Model 1 IGA Kapsamında Tanınan Alternatif Prosedürler

Transkript

1 Model 1 IGA Kapsamında Tanınan Alternatif Prosedürler Bankacılık ve Sermaye Piyasaları Bülteni 8 Ekim 2014

2 ABD Hazinesi tarafından 6 Haziran 2014 tarihinde güncellenen FATCA Model 1 IGA Anlaşması ile birlikte, yabancı finansal kurumlara 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 arasında açılacak yeni hesaplara ilişkin olarak yeni alternatif prosedürler uygulama seçenekleri sunulmuştur. Giriş Bilindiği üzere, Türkiye ile ABD arasındaki Model 1 IGA konusunda her iki ülke genel olarak anlaşmış olup, ülkemiz IRS tarafından yayınlanan özde anlaşılan ülkeler listesine 3 Haziran 2014 tarihinde girmiştir. Söz konusu Anlaşmaya ilişkin müzakerelerde 14 Kasım 2013 tarihli Model 1 IGA dikkate alınmıştır. Bununla birlikte, 6 Haziran 2014 tarihinde Model 1 IGA anlaşma metni ve Anlaşma nın 1 numaralı Eki (Annex I) revize edilerek ABD Hazinesi nce kamuoyu ile paylaşılmıştır. Bu son versiyon ile birlikte 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılacak olan yeni hesaplara ilişkin olarak anlaşma imzalanan ülkeleri ve finansal kuruluşları bir nevi rahatlatacağı düşünülen alternatif prosedürler getirilmiştir. Bu bültenimizde aşağıda belirtilen alternatif prosedürlere ilişkin açıklamalar yer almaktadır. Anlaşmanın yürürlüğe girmesinden önce açılan yeni hesaplar için alternatif prosedürler - (Annex I/VI/G) 1 Temmuz Ocak 2015 Arasında Açılan Yeni Kurumsal Hesaplara İlişkin Alternatif Prosedürler - (Annex I/VI/H) I. Anlaşmanın yürürlüğe girmesinden önce açılan yeni hesaplar için alternatif prosedürler (Annex I/VI/G) Model 1 IGA genel hükümleri uyarınca, normal şartlarda hesap açılışını takiben 90 gün içerisinde (veyahut, bu süre içerisinde stopaja tabi ödeme geldiği anda) müşteri kabul ve müşteri incelemelerinin (due diligence) tamamlanması Ancak bu alternatif prosedür ile birlikte 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 arasında açılacak yeni hesaplara ilişkin 90 günlük süre, genel anlamda Anlaşma nın yürürlüğünü takiben 1 yıl ötelenmektedir. Koşulları nelerdir? Türkiye nin anlaşma yürürlük tarihinden önce ABD yetkili otoritelerine yazılı olarak, Türkiye deki finansal kurumların, anlaşma uyarınca yeni hesap açılışında talep edilmesi zorunlu olan beyan formlarının (self certification) almasının veyahut müşteri inceleme prosedürlerinin uygulamasının hukuken mümkün olmadığının belirtilmesi Yabancı finansal kurumlar, bahsi geçen alternatif prosedürlerden sadece birini seçme hakkına sahipler. İki alternatif prosedürün birden seçilip aynı anda uygulanması mümkün değildir. 2

3 Ne zamana kadar uygulanabilir? Bu hüküm, aşağıdaki tarihlerin en yakın olanı ile birlikte yürürlüğünü yitirir. Türkiye deki yukarıda belirtilen hukuki engellerin ortadan kalkması, Anlaşma nın yürürlüğe girmesi. Ne getiriyor? Müşteri incelemelerinin tamamlanmasına ilişkin 90 günlük süre 1 yıla uzatılmış oluyor. Anlaşma nın yürürlüğünden itibaren 1 yıl içinde bilgi ve belge toplanamayan yeni hesapların kapatılması gerekiyor. Bahse konu prosedürler ile birlikte bu tarihler arasında açılan yeni hesaplar, halen yeni hesap olarak kabul edilerek, yeni hesaplara ilişkin müşteri kabulü, müşteri incelemesi prosedürleri uygulanmaya devam ediliyor. Ayrıca yeni hesaplar için geçerli olan inceleme eşikleri (örneğin, gerçek kişi mevduat hesaplarına ilişkin USD tutarındaki inceleme eşiği) bu hesaplar için de uygulanabiliyor. Bu prosedürler sadece 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılacak olan yeni hesaplara ilişkin olup, 1 Ocak 2015 sonrasında açılacak olan yeni hesaplarda 90 günlük sürenin dikkate alınması II. 1 Temmuz Ocak 2015 Arasında Açılan Yeni Kurumsal Hesaplara İlişkin Alternatif Prosedürler-(Annex I/VI/H) Bu tarihler arasında açılan kurumsal hesaplar mevcut hesap olarak atfedilerek, mevcut hesap müşteri inceleme prosedürlerine tabi tutuluyorlar. Koşulları nelerdir? Türkiye nin,türk finansal kurumlarına bu prosedürleri uygulamaya izin vermesi gerekiyor. Ne getiriyor? Bu hesaplar yeni hesap hüviyetini kaybederek mevcut hesap olarak atfediliyor. Dolayısıyla, mevcut hesaplara ilişkin müşteri inceleme prosedürlerinin ve sürelerin dikkate alınması gerekiyor (hesap niteliğine göre 30 Haziran 2016 ya kadar genişletilmiş süreler). Ancak, mevcut hesaplar için tanınmış olan inceleme eşikleri (örneğin, kredi kartı ve rotatif krediler için geçerli olan USD tutarındaki eşik) bu hesaplar için uygulanamıyor. Hangi hesaplar için uygulanacak? 1 Temmuz 2014 ile 1 Ocak 2015 tarihleri arasında açılan kurumsal hesaplar için uygulanabiliyor. Bireysel hesaplar için bahsi geçen alternatif prosedürden yararlanılamıyor. Dolayısıyla, bu tarihler arasında açılan yeni bireysel müşteri hesapları için müşteri inceleme prosedürlerinin 90 gün içinde tamamlanması gerekiyor. 3

4 III. Alternatif Prosedürlerin Karşılaştırılması Yabancı finansal kurumlar tarafından söz konusu alternatif prosedürlerin aynı anda uygulanması mümkün değildir. Dolayısıyla, her finansal kurumun öncelikle bünyesinde detaylı bir analiz gerçekleştirmesi ve bu analiz sonucunda hangi alternatifin uygulanmasının daha yararlı olacağını tespit etmesi yararlı olacaktır. Aşağıda yer alan tabloda her iki alternatifin seçilmesinin avantaj ve dezavantajlarına yer verilmiştir. I. Alternatif Prosedür (Annex I/VI/G) II. Alternatif Prosedür (Annex I/VI/H) Avantajları Hem bireysel hem de kurumsal müşteri hesapları için uygulanabilmesi Yeni hesaplar için müşteri incelemelerinin tamamlanmasına ilişkin 90 günlük sürenin 1 yıla uzaması Yeni hesaplar için uygulanana inceleme eşikleri kullanılabilmesi Yeni açılan hesapların mevcut hesap olarak atfedilerek, mevcut müşteri hesaplarına ilişkin müşteri inceleme prosedürlerine tabi olması Yeni hesaplara nazaran, müşteri inceleme prosedürlerine ilişkin daha geniş ve uzun tamamlama süresi (hesap niteliğine göre 30 Haziran 2016 ya kadar genişletilmiş) Dezavantajları Diğer alternatif prosedüre nazaran müşteri inceleme prosedürlerin daha kısa sürede tamamlanması Sadece kurumsal müşteri hesapları için uygulanabilmesi Bireysel yeni hesaplar için müşteri inceleme prosedürlerinin 90 gün içinde tamamlanması Mevcut hesaplar için uygulanan inceleme eşiklerinin kullanılamaması 4

5 Ekibimiz Bu bülten hakkında daha fazla bilgi almak için Banka ve Sermaye Piyasaları ekibimizden aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz: Umurcan Gago, Partner Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) Barış Yalçın, Direktör Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) Emre Akarkarasu, Müdür Vergi ve Hukuk Hizmetleri Tel: +90 (212) Türkiye. Tüm hakları saklıdır. '', Türkiye veya kullanım içeriğine göre gerektiğinde, PricewaterhouseCoopers küresel şirketler ağını veya bu ağa bağlı her biri ayrı tüzel kişilikler olan diğer üye şirketleri temsil eder. ' Türkiye', Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.