KARMA BA IMSIZ DENET IVI ANoNiM ginreri 2oL4 YtLtNA ir-igriru $EFFAFLIK RAPORU Karma Bagtmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar lg Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekdy, gigli/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
z0l4 ytltna iil$riru EFFAFT-IK RApoRU Bu rapor, Kamu Gdzetimi Muhasebe Ve Denetim standartlarr Kurumu tarafrndan 26/t2/2o72tarih ve 28509 saytlt Resmi Gazete'de yayrmlanan Bafrmsrz Denetim yonetmelifi'nin 36,ncr rnaddesinde; bir takvim yrhnda KAY K denetimi yapmrg denetim kuruluglarrnrn, yrlhk geffafhk raporu dtizenlemesi gerektifi uya nnca hazrrla nmrgttr. lstanbul, 31 Mart 2015 Karma Baprmsrz Denetim A.g. (A Member Of Parker Randall International) Yonetim Kurulu Bagkanl Karma Ba!tmstz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul- TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 2122227280 www.karmadenetim.com.tr
KARMA BAGIMSIZ DENETiM A.$, 2014 YILINA i5tiru SEFFAFLIK RAPORU 7. HukukiYaprVeOrtaklar A" Ycinetim Karma Bairmsrz Denetim Anonim Yonetim Kurulu a5aprdaki gibidir: $irketi (girket) nnin 3L Aratrk 2014 tarihi itibariyle $enolcivan Kenan Buf,a Osman Konuk Yonetim Kurulu Bagkanr Yonetim Kurulu Bagkan Vekili Y6netim Kurulu Uyesi Karma Bafrmstz Denetim Anonim $irketi ($irket) 'nin 31 Mart 2015 tarihi itibariyle ise Yonetim Kurulu agaprdaki gibidir: genolcivan Vildan gakrak Osman Konuk Yonetim Kurulu Bagkanr Yonetim Kurulu Uyesi Y<inetim Kurulu Uyesi B. $irket'in Hukukiyaprsr Karma Bafrmsrz Denetim Anonim $irketi, istanbul Ticaret Sicili Mtidtirliifiti,ne 5G5507 sicil numarasl ile kaylth olup 69.20.04 Nace kodu altrnda ba!rmsrz denetim faaliyeti gergeklestiren bir girkettir. $irket, faaliyetlerine 2008 yrhnda baglamr5trr ve 2011 yrlnda merkezi Londra olan Parker Randall International'a katrlarak parker Randall International'rn Ttirkiye temsilcisi olup, Tiirk Ticaret Kanunu hi.jki]mlerine g6re kurulmug Anonim Sirket stati.isiindedir. C. $irket Ortaklarr $irket ortaklarrmrzrn listesi gu gekildedir: Yonetim Kurulu Bagkanr: Difier Ortaklar: $enolcivan Osman Konuk Seving Konuk Vildan gakrak Mtijdat Bozkrr Duruhan Kaplan Turan Ka[rzmanh Engin Kaya Karma Bagrmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 212 22272 80 www.karmadenetim.com.tr
-2- Ortaklartmtzdan Selguk Alsancak 07.J,l,.2Ot4tarihinde vefat etmi$tir. Varisleri, girketimizde bulunan hissesini 26.0L.2015 tarihinde Vildan gakrak'a devrederek ortakhktan ayrrlmrgtrr" Ortaklartmtzdan Kenan Bu$a, 12.01.2015 tarihinde 18.500 TL defierindeki 37 adet hissesini $enol Civan'a devrederek ortakhktan ayrrlmlgtrr. Ortaklartmtzdan Osman Konuk, 15.12"20L4 tarihinde 5OO TL deperindeki 1 adet hissesini MUjdat Bozktr'a yine aynl tarihte 500 Tl- deferindeki 1 adet hissesini Engin Kaya,ya devretmigtir. 2. $irket Faaliyet Konusu Karma Baitmstz Denetim Anonim $irketi, 6102 sayrh Tiirk Ticaret Kanunu, 6362 sayrl Sermaye Piyasasl Kanunu ve Kamu Gdzetimi Muhasebe ve Denetim Standartlarr'nrn ilkelerive ilgilidifler mevzuat hti kii m le rine uygun ola ra k faa liyetlerin i gergekle5tirmekted ir. 3. Kilit Yoneticiler ve Sorumlu Denetgiler $irketimizin biitiin ydneticileri bizim igin kilit pozisyonlarda gdrev alryor olup denetgilerimizin girket igindeki unvanlarr gu gekildedir: Sorumlu Ortak Bag Denetgi : $enolcivan Osman Konuk Krdemli Denetgi : Seving Konuk Vildan gakrak Denetgi : Mfijdat Bozkrr Duruhan Kaplan Turan Kaprzmanlr Engin Kaya 4. $irket'in Baflr Oldufu Grubun Hukukive yaprsalozellikleri $irket'in i.iyesioldupu grup Birlegik Kralhk merkezli Parker Randall International,drr. Parker Randall International denetim, finansal danrgmanlk ve muhasebe hizmetleri veren, dlinya gaprnda btiy[ime ve lider konuma gelebilme vizyonu edinmig bir denetim aprdrr. parker Randall International'tn amact; mogterilerin beklentilerini agarak mtigteriye en do[ru bilgiyi mtigterilere en ktsa zamanda aktarabilmek ve bunu tum uluslararasr alanda bi.itiin denetim ve finansal platformlarda bir defer haline getirebilmektir. D0nya gaprnda yaklagrk 43 i;lkede 50 temsilcisiyle 100 den fazla ofis ve 2000 den fazla ortak ile faaliyetlerini s0rdi.jrmektedir. 5. $irket'in iliskili Denetim Kuruluglarrve Diler igletmeler ile au iligkilerin Mahiyeti $irket'in TUrkiye iginde; Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar lg Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, $igli/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
3 - Karma YeminliMali MUgavirlik Limited girketi - Vildan gakrak - $enol Civan ile ortak ofis ve kaynak paylagrmr iligkisi bulunmaktadrr" Aynr zamanda girketimiz Karma yeminli Mali Mtigavirlik Limited $irketi ve Yeminli Mali Miigavir Vildan gakrak ile tam tasdik ve vergi dant5manlrir hizmetleri; Serbest Muhasebeci Mali Mtigavir genol Civan ile de serbest muhasebeci mali mugavirlik ve muhasebe hizmetleri vermektedir. Ayrrca bir list maddede belirtildi[i gibi Sirket, sadece Parker Randall International'rn T0rkiye temsilcisi olup onun drsrnda yurtiginde veya yurtdrgrnda herhangi bir hukuki iligkisi bulunmamaktadrr. 6. girket'in Organizasyon Yaprsr $irketi'in 23 Mart 2015 tarihi itibariyle organizasyon yaprsr agalrdaki gibidir : Yonetim Kurulu $enolc VAN Vildan gakrak Osman Konuk Ydnetim Kurulu Bagkanr Yonetim Kurulu Uyesi Ydnetim Kurulu Uyesi Kalite Glivence Sisteminden Sorumlu Ortak $enolcivattt Denetim Egitim idari igler Muhasebe Vildan gakrak Osman Konuk Seving Konuk Miijdat Bozkrr 7. 2014 Yrhnda Denetim Hizmeti Verilen KAyiK,ler $irketimiz, Sermaye Piyasasr Kurulu'na Tabi Olan girketlerden; - Mazhar Zorlu Holding A.g. A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, $igli/ istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-4- - Egeplast Ege plastik Ticaret ve Sanayi A.g. - Gliven Menkul De[erler A.g. girketlerinin bafrmsrz denetim faariyetrerini gergekregtirmigtir. 8. Si.irekli Egitim politikasr $irket, defigen kanunlar ve yonetmelikler hakkrnda kendini gi..incel tutabilmek igin belirli araltklarla ilgili konular hakkrnda o konu ile ilgili uzman ortak tarafrndan verilen epitimlerle yenilikgi ve bilgi sahibi bir politika benimsemektedir. 2014 takvim yrlrnda girket tarafrndan gergeklegtirilen efiitimlerle ilgili detaylar agafrdaki gibidir: A. Kalite GOvence Sistemi Egitimleri : Uygulama siireleri 4 kez olup her bir uygulama 3 er saat olmak iizere toplamda 12 saat egitim verilmigtir ve efitimi girket ortaklarrndan seving Konuk tarafrndan verilmi5tir. Elitimin kapsamr bu sistemin faydalarr, neleri kapsadrpr ve standartlal olarak belirlenmis olup girket ortaklarrnrn tamamt bu efitimlere katrlmrgtrr. B. E-Fatura ve E-Defter E$itimleri : Epitimler Mayrs 2014 ve Kasrm 2014 tarihlerinde 4 er saat toplamda 8 saat olarak $irket ortaklarrndan genol civan ve isvttvtvto Luca Egitim Birimi taraftndan verilmistir. Egitimin kapsamr E-Fatura ve E-Deftere gegig stireleri, hangi Sirketlerin bu kapsama gireceklere ve girketlere saflayabilecefi faydalarr olarak belirlenmig olup 5irket ortaklan ve iligkili diber i$letmelerinin gahganlarrnrn tamamr bu e[itimlere katrlmrgtrr. C. TFRS EBitimleri : Efiitimler Ocak2074 ve Temmuz 2014 tarihlerinde 3 er saat toplamda 6 saat olarak $irket ortaklarrndqn Duruhan Kaplan tarafrndan verilmigtir. Egitimin kapsamr mali tablolarrn Tiirkiye Finansal Raporlama Standartlarr'na nasrl uyumlu hale getirilebilece[i bunun igin hangi teknik ve bilgilqrin kullantlmasr gerektipi olarak belirlenmig olup girket ortaklarrnrn tamamt bu efitimlere katrlmrgtrr. D. Muhasebe Programt Epitimleri : Egitimler $ubat 2014 ve Arahk 2014 tarihlerinde 4 er saat toplamda 8 saat olarak isvrvlvto Luca E[itim Birimi tarafrndan verilmi$tir. Egitimin kapsamr Luca muhasebe programttnt daha etkin, daha verimli, daha dofru ve daha hrzlr kullanabilme olarak belirlenmig olup ginket ortaklan ve iligkili diper igletmelerinin gahganlarrnrn tamamr bu epitimlere katrlmrgtrr. Bu efitimler drsrnda 5irket gerekli gordiifi.inde depigen mevzuata gore de e!itim vermektedir. 9. Ba!rmsrzlrk ilkelerine Uyum $irketimizde bafrmsrzhk ilkelerine uyum; Ba$rmsrzlrk ve balrmsrzh[rn korunmasr hususunda 5102 sayth Kanun'un ilgili hiikijmleri ile Ba[rmsrz Denetim yonetmelifi'nin22'nci maddesine, T0rkiye Denetim Standartlarr'na ve difer di.lzenleyici Kurul ve Kurumlarrn dlizenlemelerine uygunlu[un saflanmast hususundaki gdzden gegirmelerin yeterli kapsamda, nitelikte ve zamantnda gergeklestirilflifiine, denetgi ve sorumlu denetgilerin ba$rmsrzhk beyanlarrnrn Karma Ba$rmstz Denetim A.$. Kugtepe Mlh. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigti/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0\ 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-5- Ttirkiye Denetim Standartlarr'na uygun olarak alrndr[rna ve gergek durumu yansrttrprna iligkin teyidi kapsar. 10. $irket Gelirinin Da[rhmr Bafrmslz Denetim Gelirleri 50.080,00 T!. Yeminli Mali Mtigavirlik Gelirleri 984.92tr,98 TL Serbest Muhasebeci Mali Miisavirlik Gelirleri 435.513,90 TL Diier Gelirleri 20.519,66 T[ 11. Sorumlu Denetgilerin Ucretlendirme Esaslarr girketimiz, sorumlu denetgilerine kar payr ve ucret 6demektedir. 12. girket'in Kalite Gtivence Sistemi incelemeleri $irketimiz, Kamu Gozetimi Kurumu tarafrndan 2Ot4 yrh igerisinde Kalite Kontrol Sistemi ("KKs1") gergevesinde denetime tabi tutulmug, denetim sonucu tespit edilen eksiklerin bir krsmrgiderilmig, bir krsmr 2015 yrh igerisinde giderirecektir. 13. $irketimiz Kalite Kontrol Sistemi 2074 yth igin $irket'in Kalite Giivence Sistemi igleyiginden sorumlu ortaklarr agafirdaki kigilerden olu5maktadrr: $enol Civan, Sorumlu Ortak Bagdenetgi Osman Konuk, Sorumlu Ortak Bagdenetgi Vildan gakrak, Denetgi Seving Konuk, Krdemli Denetgi $irket'in 20L4 yrlt igin olu5turmug oldu[u ve geligtirdipi Kamu Gozetimi Kurumu'nun yayrmladrfr "Ttirkiye Denetim Standartlan Kalite Kontrol Standardr ("KKSI")'e uygun olarak geligtirdifi ve uyguladrfr Kalite Kontrol Politika ve Prosedtirleri'nin isleyi5i ve yaptst genel olarak a5a!rdaki gibidir:. Kalite Kontrol Sistemi Prosediirleri: Madde 1- Amag 02.10.20L3 tarih ve 28783 saytlt ResmiGazete'de yayrnlanan FinansalTablolarrn Bafrmsrz Denetim ve Stntrlt Ba[tmstz Denetimleri ile Difer Glivence Denetimlerive ilgili Hizmetleriyi.iriiten Ba[rmsrz Denetim Kuruluglart ve Baftmstz Denetgiler igin Kalite Kontrol standardr 1 (KKs 1) Hakkrnda Teblif ve eki olan Ttirkiye Denetim Standartlarr Kalite Kontrol Standardr 1 gerefi bafrmsrz denetim girketlerinin Kalite Kontrol standard rna iligkin politika ve prosediirleri belirlemektir. Madde 2- Kapsam FinansalTablolarrn Baf,tmstz Denetim ve Srnrrlr Ba[rmsrz Denetimleri ile Difer GUvence Denetimlerive ilgili Hizmetleri Ytiriiten Baftmstz Denetim Kuruluglarr ve Bafrmsrz Denetgiler igin Kalite Kontrol z Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar 19 Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekdy, gigli/ istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.il
Standardt 1 (KKS l)'nln uygulanmastnt sailamak igin hazrrlanm15 olan politika ve prosedi.irler ve ilgili standartlara uygunlupun kontrol edilmesine iligkin hoktimleri kapsamaktadrr. -6- Madde 3- Kalite Kontrolsisteminin Temel Unsurlarr a) Denetim girketi btinyesinde kaliteye iligkin liderlik sorumluluklarr. b) ilgili etik htikrimler. c) MUgteri iligkisinin ve denetim scizlegmesinin kabultj ve devam ettirilmesi. d) insan kaynaklarr. e) Denetimin ytirtittilmesi (Denetimin Kalitesine Ycinelik Gozden Gegirme dahil)" f)izleme. Madde 4- Tanlmlar a) Denetim girketi btinyesinde kaliteye iligkin liderlik sorumluluklarr: Denetim girketinin liderlik yaplsl ve liderlili sergiledipi 6rnek tutum ve davranrglar, kurum igi ktilttirri, kurum iginde kalite ktilttirtintin geli5tirilmesi, 5irket y6netiminin ttim kademelerinin, kalite kontrol politika ve prosedtirleri ile agafrdaki durumlann gereklilifine vurgu yapan agrk, tutarl, stireklilik gcisteren eylem ve mesajlarrdrr. b) ilgili etik htiktimler: Denetim ekibinin ve denetimin kalitesini gozden gegiren kisinin tabi oldu[u, Kurum taraflndan yaylmlanan BaQmstz Denetgiler igin Etik Kurallarda (Etik Kurallar) yer alan htikumler ile ilgili mevzuatta yer alan daha krsrtlayrcr difier hi.iktimlerdir. c) Mtigteri iligkisinin ve denetim scizlegmesinin kabulti ve devam ettirilmesi: Denetim girketinin yeni veya mevcut bir mtigteriden yeni bir denetim scizlegmesi kabul edebilmesi igin gerekli yeterlik, beceri, kapasite ve kaynaklara sahip olup olmadrfrnrn defierlendirilmesi, scjz konusu denetime tizgti ytiktimltilriklerin ve ilgili ttim kademelerdeki mevcut girket personelinin niteliklerinin gcizden gegirilmesi, bir mtigteri iligkisinin devam ettirilmesine karar verilirken mevcut veya cinceki denetimler strastnda ortaya grkan cinemli konular ve bu konularrn iligkinin devam etmesine olan etkilerin dikkate ahnmasldrr. d) insan kaynaklart: insan kaynaklan bin girkette rekabetgi tistrinltikler sa[lamak amacryla gerekli insan kayna[rntn sa[lanmasr, istihdamr ve geligtirilmesi ile ilgili politika olugturma, planlama, cirgtitleme, ycinlendirme ve denetleme faaliyetlerini igeren bir disiplindir. e) Denetimin ytirtittilmesi (Denetimin Kalitesine Ydnelik Grizden Gegirme dahil) : Rapor tarihi veya dncesinde denetim ekibinin vardrfir cjnemli yargllarrn ve raporu olugtururken ulagtrfr sonuglartn tarafstz bir gekilde de[erlendirilmesini saflamak igin tasartanmrg bir stiregtir. f) izleme : Denetim girketine, kalite kontrol sisteminin etkin gekilde i5ledifii konusunda makul bir gtivence sallamak amaclyla tasarlanan, segilen bazl tamamlanmrg denetimlerin periyodik tefti5ini de igeren, denetim girketinin kalite kontrol sisteminin siirekli olarak deferlendirilmesi ve g6zden gegirilmesinden olugan sriregtir. Karma Bagtmstz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar lg Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, $igli / istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 wmrv.karmadenetim.com.tr
-7- Madde 5- Politika ve Prosedi,irler a) Denetim girketi biinyesinde kaliteye ili5kin riderrik sorumluluklarr: - Liderlik Sorumluluklan belirlenir. - Kalite odakh bir i9 kiilttir olugturulur. - Kalite kontrolden sorumlu kigiler belirlenir. Bu kigiler belirlenirken yetki, becerive mesleki deneyimleri dikkate altnarak belirlenir. Ayrtca bu ki5iler belirlenirken aga[rdaki ozellikler ve yetkinlikler arantr: i) Balrmsrz Denetim alanrnda en az 10 yrlhk deneyimli olmahdrr. ii) Uluslararasr Geli5meleri takip edebilecek diizeyde ingilizce seviyesine sahip olmalrdrr. iii) Sorumlu Denetgi kriterlerine sahip olmahdrr. iv) Yonetim Kurulu Uyesi olmahdrr. $irketimiz kalite kontrolden girket ortaklarrmrzdan $enol Civan sorumlu kigi olarak belirlenmigtir. - Denetim 5irketinin ti)m ileti5im ve bildirimlerinde kalite kontrole iligkin eylem ve mesajlar yansltrlrr. Bu mesajlar toplantt, seminer, kurs, ig yazrgmalar, brogiir, sirki.iler, makale, akademik yaztlar veya el kita pgr[r vb. aracrhf, ryla iletilir. - Denetim Sirketinin yaptstnt ve hizmetlerini yansrtan kalite kontrol rehberi olugturulur. - Geligtirme, gtincelleme ve belgelendirme igin yeterli kaynaklar ayrrlrr. - Kalite kontrol sistemine iliskin operasyonel sorumluluklar yeterli ve uygun tecrtibeye ve gerekli yetkiye sahip kigiye verilir. b) ileili etik hiiki.imler: $irket ile biitiinlegik olarak agagrdaki etik hiikijmler dikkate ahnrr: DUrtistltik, Tarafsrzlrk, Mesleki yeterlik ve cizen, Srr saklama Meslefe uygun davranrg. Ayktrtltk durumlarlntn tespit edilmesi halinde gerekli iglemlerin yaprlmasrnr saplamaya y6nelik politika ve prosedlirler olusturulur. Ba[rmsrzhfia ydnelik tehditler tespit edilir, belgelendirilir ve uygun bir 5ekilde yonetilir. Balrmsrzh$rn sa$lanmasr, bagrmsrzh$a ydnelik tehditlerin tespit edilebilmesi ve deferlendirilmesi ile baf,rmsrzhpa ydnelik tehditlerin ortadan kaldrrrlabilmesi veya kabul edilebilir bir d0zeye indirebilmek igin gerekli dnlemlerin altnmasryla ilgili olugturdufumuz politika ve prosedtirler gunlardrr : Karma Bagrmslz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-8- Tehditler ve Onlemler Tehditler, 9ok farkh ili5kiler ve 5artlar neticesinde ortaya grkabilir. Bir iligki veya sartrn tehdit olugturmasr durumunda, sdz konusu tehdit, denetginin temel ilkelere uyumunu tehlikeye dtigiirebilir veya tehlikeye dustiri'iyormuggaslna bir algr olugturabilir. Bir gart veya ili5ki birden fazla tehdit olugturabilir ve bir tehdit birden fazla temel ilkeye uyumu etkileyebilir. Tehditler, agafirdaki kategorilerden bir veya birkagrnrn kapsa mrna girmektedir: (a) KiSisel grkar tehdidi - finansal veya difer bir tiir grkarrn, denetginin yargrsrnr veya davranrgrnr uygunsuz gekilde etkilemesi tehdididir. (b) Kendi kendini denetleme tehdidi - denetginin; kendi girketinde veya gahgtrfr kurumda daha onceden kendisi veya bir baska kigi tarafrndan vanlmrg bir yargrnrn veya gergeklegtirilmig bir hizmetin sonuglartnt, cari dcinemde verdifi hizmetin pargasr olan bir yargrya varrrken dayanak olarak kullanmasr durumunda, sciz konusu sonuglarr uygun gekilde deferlendirememesitehdididir. (c) Taraf tutma tehdidi - Denetginin, bir mi.igterinin veya igverenin pozisyonunu, kendi tarafsrzhfrnr teh likeye d i.igi.i recek gekilde savunmast tehdid idir. (9) Yakrnhk tehdidi - Denetginin, bir mtigteri veya igveren ile uzun stireli veya yakrn iligki igerisinde bulunmastndan dolayl, bu kigilerin gtkarlarryla gok fazla ilgilenmesi veya iglerini makul olmayacak dtizeyde kabul etmesi tehdididir. (d) Ytldrrma tehdidi - Denetgi i,izerinde niifuzu kotiiye kullanma gabalarr da d6hil olmak Uzere, denetginin mevcut veya hissettif i baskrlardan dolayr tarafsrz olarak hareket edebilmesinin engellenmesi tehdididir. Onlemler, tehditleri ortadan kaldrrabilen veya kabul edilebilir bir diizeye indirebilen faaliyetler veya difier onlemlerdir. 0nlemler, iki temel kategoriye ayrrlmaktadrr: (a) Mevzuat veya mesleki uygulamalar tarafrndan olugturulan 6nlemler ve (b) Qahgma ortamrndaki <inlemler. Mevzuat veya mesleki uygulamalar tarafrndan olugturulan <jnlemler a5airdaki unsurlarr igermektedir: E Mesle$e giris igin gereken epitim, meslekiepitim ve deneyim yijktimltiliikleri. E S 0 re kl i m esle k i ge I i gim yii k ti m [i I ti k I e ri. E Kurumsal yonetim dtizenlemeleri. E Meslekistandartlar. E Mesleki veya dlizenleyici izleme ve disiplin prosedtirleri. E Denetgitaraftndan olusturulan raporlarrn, beyannamelerin, yazrgmalarrn veya bilgilerin yasal olarak yetkile nd irilm ig tigiinc0 bir ta rafga gcizde n gegirilmesi. Belirli onlemler, etik olmayan davranrglarrn belirlenmesi veya engellenmesi olasrl!rnr artttrabilir. Muhasebe mesle$i, mevzuat veya gah5rlan kurulug tarafrndan olugturulabilecek bu ttir onlemler agafrda yer almaktadlr: Karma Bagtmstz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli / istanbul - TURKEy Tel: +90 (0l'212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-9- E Qaltgtlan kurulus, mesleki uygulamalar veya bir diizenleyici kururn tarafrndan kullanrlan ve meslektaglartn, igverenlerin ve vatandaglarrn meslekiolmayan veya etik olmayan davranrglara dikkatini gekebilen iyitanrtrlmrg ve etkin gik6yet sistemleri. E Etik htiki.imlerin ihlalini bildirmeye iligkin agrkga ifade edilen bir gcirev. Denetim Sirketimize ait etik htiklimlere iligkin politika ve prosediirler agafirdaki gibidir. - Qaltganlarrn etik hiiktimlerle ilgili olarak siirekli bilgilendirilmelerinin saflanmasr, - Mevcut ve potansiyel tehditlerin tespitine imkan verilmesi, - Sorumlu denetgilerin ve difer kigilerin gerekli bildirimleri yapmalarrnrn sa!lanmasr, - Firma di.izeyinde ve her bir denetim di.izeyinde Baprmsrzhk taahhtitlerinin zamanrnda alrnmasrnrn sa!lanmasr, - Aykrrrhklarrn sorumlu denetgilere zamanrnda bildirimlerinin safilanmasr, - Denetlenen isletmelerin (igtirakler dahil ) Listesi olugturulur ve denetgilere bildirilir, - Denetim ekibive personel [icret, Denetimin Kapsamr, Denetlenen igletmeyle grkar iligkisinin oldufunu gcisteren durumlara kargr rotasyona tabi tutulur. c) Mi.igteri iligkisinin ve denetim scizlegmesinin kabulii ve devam ettirilmesi: - Kabul ve devam anketleri yaprlrr. ( Etik Hiiktimler ve Yeterlilikler Deferlendirilir). - Kabul veya devam edip etmeme kararr verilir ( M0gterinin di.iri.istlii[u ve riskler deeerlendirilir). - Risk faktcirleri listelenir. - Riskler ve ahnan onlemler yeterli gekilde belgelendirilir. Glivence igin belirlenen politika ve prosedtirler agafrda belirtilmigtir. - Denetimin yiiriitiilmesi konusunda yetkin olmak, zaman ve kaynaklar d6hil denetimi ytiriitmek igin gerekli beceri ve kapasiteye sahip olmak, - Etik htikumlere uygunlufu saf,layabilmek, - Risklerin ve altnan 6nlemlerin yeterli bir gekilde belgelendirilmesi saf,lamak, - Gerektifinde (mevzuat izin vermesi halinde) denetim gekilme ve bunun nedenlerinin yeterli bir gekilde belgelendirilmesini sallamak, Gerektifinde mevzuattn izin verdifi durumlarda denetimden gekilme halinde bunun nedenleriyeterli bir Sekilde belgelendirilir. Ayrrca kurulugumuzda mevcut bir denetime veya m1igteri ili5kisine devam ederken, onceden dfrenme durumunda denetimi reddetmesine sebep olabilecek bilgileri edindi[i durumlarda a5afirdaki hususlar uygulanrr: - ilgili Sart ve durumlar kargrsrnda denetim girketinin atabilecepi uygun adrmlar hakkrnda mggteri yonetiminin uygun kademeleri ve list y6netimden sorumlu olan kigilerle muzakere edilir. - Denetim girketi gekilmenin uygun oldu[una karar vermig ise, sciz konusu denetimden veya denetim ve miisteri iligkisinden birlikte gekilme kararr ile bu karann sebeplerinin, miigteri ydnetiminin uygun kademeleri ve [ist ydnetimden sorumlu olanlarla mtizakere edilir. Karma Bagtmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-10- - Denetim girketinin denetime devam etmesini gerektirecek mesleki veya mevzuattan kaynaklanan bir yukiimliilu[iiniin bulunup bulunmadrgrnrn veya sriz konusu denetimden ya da denetim ve mtigteri iligkisinden birlikte gekilme kararrnrn sebepleriyle birlikte Kuruma ve/veya difer dtizenleyici otoritelere rapor verme yiikiimli.ililfiiniin bulunup bulunmadrfrnrn deferlendirilmesi. d) insan kaynaklarr: QaltSanlarrn motivasyonlarrnr (etik htikijmlere uyum dahil) artrrmak, personelin ve kurumun ihtiyaglarrnr analizlerle belirlemek ve gahganlairn gerekli yeterlilifie sahip olmalarrnr sa!lamak amacryla agafrdaki alanlarda politika ve prosedurler gelistirilir ve uygulanrr. tr ige alma. tr Performans deperlendirmesi. tr Verilen gcirevleri yerine getirme siiresi d6hil kabilivetler. tr Yeterlik. D tr tr D Kariyer geligimi. Terfietme. Ucret ve sair haklar. Personel ihtiyacrnrn tahmini. Kurulugumuzda ige ahm politika ve prosedtirleri agafrdaki gibi belirlenmigtir: 1. YILLIK TAHMiNi ihrivag ANALiziNiN BEL RLENMESi : yrl igerisinde periyodik olarak firmamtztn tahmini personel ihtiyacrna g6re ihtiyag analizi yaprlarak belirlenir. Bu ihtiyag analizleri Sirketimizin ig yopunlu[u, personel durumu ve hali hazrrda gorevden ayrrlmayr diig0nen personel durumuna 96re defiigkenlik g6sterir. 2" ilrru rnnnllarlnln BEL RLENMESiVE ILANLAR N yaytnlanmas : Gelecek donem igin, belirlenen personel sayrstna 96re ilan verilecek yayrn kanallarr belirlenir. yayrnlanacak internet ilan kanallart ile anlagmalar yenilenir. ilan verilecek gazete mecralarr planlanrr. yeni efiitim dfretim ddneminde ite altmt yaprlacak pozisyon ilanlarr, www.yenibiris.com, www.globalcv.com, www.kariyer.net ilan kanallarrnda yayrnla nrr. 3. BiRiMLERE cone ihrivac ANALiziNilrt olugrunulmast : Hali hazrrda gorevden ayrrlacak personel saytlartna g6re, periyodik olarak personel ihtiyaglarr Yonetim Kurulu'na iletilir. Birimlerden gelen personel talebine gore, ilan kanallarrndan gelen ydnetim Kurulu tarafrnca incelenir. 4. imrumrtru irucelrruvrsi : www.yenibiris.com, www.globalcv.com, www.kariyer.net araclh[t ile yaprlan ig bagvurularr, Yonetim Kurulu tarafrndan incelenir. incelenen CV,lerden kriterlere uygun olan CV'ler birimlere gore aynlrr. Karma Bagtmstz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli / istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 B0 www.karmadenetim.com.tr
-1,L- 5. isg nttvt SUneCi : Ydnetim Kurulu, butiin adaylan deferlendirdikten sonra kendisine en uytun ve verimli olaca$r dtis0ndti$u adaylarr mulakata gaf,rrrr. Mi.ilakatlar yonetim Kurulu,nda gorev alan bir veya birden fazla tiye ile aday arasrnda yiiz yiize yaprlarak adayrn e$itim seviyesi, mesleki bilgisive yeterlilili ve ige uygunlufiu agrsrndan de$erlendirilir. Daha sonra en uygun olarak dtlsiintilen adaylara yazrh veya sbzlii olarak teklif yaprlrr. Daha sonradan ige alrnan yeni personel efitimden ve oryantasyon si.irecinden gegirilerek i5e daha kolay motivasyon saf, lamasr amacryla a ram tza katrhmr gergeklegtirilir. Kurulugumuzda performans deferlendirme kriterleri agalrdaki gibi belirlenmigtir: Qah5ma saatlerine uyum Etik ilkelere baflrlrk ige sadakat Saygrnhk ve itibar Mesleki ozen ve titizlik Kend ini si.i rekli yen ileme ve geli5tirme 9a basr Yasal dlizenlemeleri, mevzuatlartve de[i5iklikleri kavrama, takip etme ve uygulama becerisi. Firmamtz licret ve sair haklartn belirlenmesinde agafrdaki kriterlere dncelik verir: Egitim bilgisi Mesleki bilgi ve tecrtibe Kendini siirekli yenileme ve geligtirme Firmaya, etik ilkelere ba[hhk Yiiksek ig performansr Bununla birlikte firmamtzda kendinigeligtiren, yenileyen ve firmamrzrn ihtiyaglarrnr kargrlayan tlim personel igin terfi ve kariyer geligimi imkanr bulunmaktadrr. Kariyer geligimi igin bagta yonetim Kurulu olmak Uzere tiim ortaklartmrz personele kariyer geligimi ile ilgili deferlendirme yapmak ve danlsmanltk sunmak gibi konularda yardrmcr olmaktadrr. Bu konularda personele yardrmcr olunarak personelin; i) Personelin di8er insanlardan farkh krlan beceri ve yeteneklerinin 6n plana grkmasr ii) iii) Hedeflerin belirli arahklarla gozden gegirilmesi ve gerektilinde revize edilmesi Yazrh olarak bir kariyer planr olugturulmasr Hedeflenir. Bununla beraber ihtiyag halinde kariyer planlamasr formu doldurularak personele kariyer geli5iminde doiru adrmlarr atmast igin gerekli destek safilantr. Kurumumuzda insan kaynaklarrnda bir difer onemli konu mesleki yeterlili$in saflanmasr ve geli5tirilmesidir. Bununla ilgili gerekli efitimler ve bilgilendirmeler kurum iginden veya kurum drgrndan verilebilir. Kurum iginden verilen egitimler, personelin hangi konuda mesleki yeterlilile ve geligime ihtiyacrvarsa, o konuda uzman olan ortak tarafrndan verilen efitim ve bilgilendirmelerle giderilir. Aynca ihtiyag olmast halinde kurum drgr efiitimlere personelin ihtiyacr oldugu konularla ilgili olarak katrlm sa!lanrr. Karma Ba$tmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar lg Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli / lstanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.rr
Mesleki yeterlilik ve gelisimle ilgili olarak kurulugumuzda kaynak ve destek ile ilgili herhangi bir ktsttlama bulunmamaktadrr' Ttim personel meslekigelisim saflamak istedigi konuyla ilgiliolarak bagta Yonetim Kurulu olmak Uzere t0m ortaklara sozlii veya yazrh olarak bagvuruda bulunabilir" -72- Firmamtzda meslekiefiitim ve geligim sadece personel igin gegerlide[ildir. Defligen ve geligen diinyaya, mevzuatlara ve kanunlara uyumu sallayabilmek igin ttim ortaklar ve denetgilerimizde mesleki e$itim altrlar. Denetgiler, teorik bilgilerinin ve mesleki becerilerinin yeterli bir seviyede tutulmasrnr, mesleki etik ilkelere uyulmastnt, meslekialandaki de[igikliklerin takip edilmesinive meslekigeligimlerinitemine ycinelik olarak siirekli e[itime tabi tutulur. Bu siirekli e[itim Bafirmsrz Denetim ydnetmeligi,nin 25. Maddesiolan "Slirekli Egitim" maddesine gore yi.iriitiiltir. Bu maddeye gcire; Sicile tescilinden itibaren denetgilerin her bes yrlda bir siirekli efitime iligkin gartlarr kar5rlamalarr esastrr. SUrekli elitime iligkin hususlar, gerektilinde ilgili kurumlarrn gdrtigii de ahnarak firmamrz tarafrndan dijzenlenir. Kurumumuz, denetimin bafilmsrzlrfrntn ve tarafstzltfrnrn sa$lanmasr, denetime olan giiven ile denetimin kalitesinin artlrllmasl amactyla siirekli efitime ilave olarak bu Yonetmelik gergevesinde denetgilerin ve meslek mensuplartnrn ef,itilmesiveya efitim seviyelerinin yiikseltilmesi hususunda gereklitedbirlerialrr. Kurumumuzun en do[ru personelkadrosuna sahip olmak igin ayrrca; belirliaralrklarla ortaklarve tum personel bir araya gelerek hem firmamtztn hem de ti.im personel ile ilgili durum deferlendirmesiyapar, istekler, Sikayetler ve herhangi bir krsrtlama olmadan difer tiim konu belirlenir, mtizakereler yaprlr, danrgmanllk sa$lanrr ve problemlere goziim yollarr arantr. e) Denetimin ytirtittilmesi (Denetimin Kalitesine Ydnelik Gd,zden Gegirme dahil) : - Denetimin yi.iriiti.ilme kalitesinin tutarlthitnr saflayan politika ve prosediirler olugturulur. - Bu tutarlthk, genellikle yazrlt veya elektronik rehberler, yazrlrmlar veya difer standart belgelendirme bigimleri ile sektore veya denetimin konusuna 6zgti rehberlerin olugturulmasr suretiyle sailanrr. Bu egitimler genellikle sozli.i olarak anlatrlr ve pratik olarak uygulamalarr yaprlmaktadrr. - Her bir denetimin yiiri.iti.ilmesi bir sorumlu denetgiye verildiflinden Sorumlu Denetginin tanlmlanmls sorumluluklarr belirlenir, Bu sorumluluklar belirlenirken ilk olarak denetimin yi.irfitme islemi verilen sorumlu denetgi; en az 10 yrlhk mesleki deneyime sahip olmah, sorumlu denetgi cizellifine sahip olmah, denetimi ytiruttilen musteri firma ile herhangi bir i5 iligkisi bulunmamah, yeterli mesleki bilgiye sahip olmahdrr. - Uygun denetim ekibi olugturulur. Denetim ekibi olugturulurken denetim ekibinde yer alan personelin sahip olmast gereken belirli politika ve prosedurler dikkate alrnrr: o ' c ' o o Uygun efitim ve denetim bilgisine ve uygulama tecrtibesine sahip olmahdrr. Yeterli mesleki standartlara ve yiiriirliikteki mevzuat hi.iktimlerine iligkin bilgiye sahip olmahdrr. Bilgi teknolojileri hakkrnda bilgi sahibi olmahdrr Denetimi yapllacak mtigterinin faaliyet gdsterdifi sektcir hakkrnda bilgi sahibi olmahdrr. Meslekiyargrsrnrdofruyerdekullanabilmelidir. Firmamrzrn kalite kontror ve prosediirrerini uyguramahdrr. - Etkin planlama, y6nlendirme ve gdzetim ile gdzden gegirme prosedurleri belirlenir. rulugumuzda denetimin y6nlendirilmesi ve gcizetimi, Karma Bagtmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar lg Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 212 22272 80 rarurrw.karmadenetim.com.tr
o c Denetimin ilerleyiginin takibini, -13- Denetim ekibi liyelerinin yeterlik ve kabiliyetlerinin, gahgmalarrnr yapmak igin yeterli zamana sahip olup olmadrklarrntn, kendilerine verilen talimatlarr anlayrp anlamadrklanntn ve soz konusu galt5mantn planlanan yaklagrma uygun olarak gergeklegtirilip gergeklegtirilmedi$inin deperlendirilmesini, ' Denetimin yiiriiti.ilmesi strastnda ortaya grkan onemli hususlarrn ele alrnmaslnr, bunlartn <ineminin deierlendirilmesini ve planlanan yaklagrmrn uygun bir gekilde uyarlanmasrnr, ' Denetimin yuri.iti.ilmesi strastnda daha deneyimli denetim ekibi iiyeleritarafrndan defierlendirilecek veya istigare edilecek konularrn belirlenmesini igerir. Kurulu5umuzda g6zden gegirme iglemi, o Denetimin mesleki standartlara ve yiirtirl[ikteki mevzuat hi.]kiimlerine uygun olarak yi.irtiti.i I i.i p yti ri.iti.i I med i[i nin, ' Sorumlu denetgiler, difer denetgilerin yaptrklarr ttim iglemleri, olugturduklarr tt]m evrak ve denetim dosyalarrnr gozden gegirir, varsa eksiklikleri giderir. ' c ilave deperlendirme gerektiren 6nemli hususlarrn ortaya grkrp grkmadrfrnrn, Uygun istigarelerin yaprlrp yaprlmadr[rnrn, ulagrlan sonuglarrn belgelendirilip belgelendirilmedi[inin ve bu sonuglarrn gerefinin yaprhp yaprrmadr[rnrn, ' Yaptlan denetimin nitelifini, zamanlamasrnr ve kapsamrnr revize etme ihtiyacrnrn bulunup bulunmadrfrnln, ' Yaptlan gah5mantn ulagtlan sonuglarr destekleyip desteklemedifiinin ve uygun bigimde belgelendirilip belgelendirilmedi[inin, ' o Elde edilen kanttlartn raporu desteklemek igin yeterli ve uygun olup olmadrprnrn, Denetimprosediirlerininamaglarrnaulagrlrpulagrlmadrfirnrn delerlendirilmesini igerir. Denetimlerimizde galrgma kaprtlarrnrn hazrrlanmasr, miigteri firmanrn en son gtincel mizan, finansal durum tablosu ve di[er kapsamlr gelir tablosu incelendikten sonra galrgma kaptdr kodlama sistemine gore hazrrlanrr ve uygun kodlama sistemine gore hazrrlanan galrgma kafttlarr sorumlu denetgi taraftndan kontrol edilip imzalanrr. Daha sonra kontrol edilip imzalanan galtsma kafrtlarr miigteri firmanrn risk durumuna gdre sorumlu denetgi tarafrndan bir kere daha gozden gegirilebilmektedir. Firmamrzdaki bu prosedi.ir tiim gahgma kafrtlarr igin uygulanmaktadrr. Qahgma ka!rtlarr ile ilgili olarak diier politika ve prosedtirler goyledir: Nihai denetim dosyalarrnrn uz igin bilyiik onem birlegtirilmesi igleminin zamanrnda tamamlanmasr tagrmaktadrr. Bu nedenle bafrmslz denetim ve srntrlr Karma Bagrmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekriy, gigli/ istanbul- TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-L4- baf,tmstz denetim esnastnda uygun kodlama sistemine gore olugturulmug olan galr5ma ka$rtlarl en ktsa ve en dofru zamanlama ile denetim dosyasrna eklenecek olup bu slire denetgi raporu tarihinden itibaren altmrg gtinden daha fazla olamaz. ii) Qaltgma kafiltlarrnrn ne zaman ve kim tarafrndan olugturuldufu sorumlu denetgiye bildirilir. Bununla beraber gah5ma kairtlarr iizerinde yaprlan btiti.ln defiigiklikler ve g6zden gegirilmeler de sorumlu denetgiye bildirilir. Qahgma ka!rtlarryla ilgili bilgller difer denetim ekibiyle payla$rldr[r takdirde bilgilerin mutlaka dogruluk ve btitiinli.ifu korunmahdrr ve yetkisiz kisilerin erigimine engellenmelidir. Elektronik ortamda veya basrlr halde olugturulmus olan gahsma kafrtlarr sorumlu denetginin g<izetiminde yedeklendirilir ve muhafaza edilir' Asrllart denetim dosyalarrna d6hil edilmek [izere, k6!rt ortamlndaki galtsma kdlrtlarr uygulama kolayhfr sallamasl agrsrndan elektronik olarak taranabilir. Bu gibi h6llerde, soz konusu gahgma kdprtlarrnrn do[ruluk ve bi.ittinl0[uni.i, eri5ilebilirlifini ve geri kullanrlabilirlifinisa!lamak igin tasarladrpr prosedtirler, denetim ekiplerinin, agafrdaki hususlarr yerine getirmesini gerektirebilir: lslak imzalar, gapraz referanslar ve agrklayrcr notlar d6hil k6[rt ortamtndaki galgma kdirtlarrnrn, astllartntn tiim igeri[ini yansrtacak gekilde taranmr$ kopyalarrnrn olu5turulmasl, Gerekli h6llerde taranmt$ kopyalarrn dizinlenmesi ve paraflanmast d6hil taranmrg kopya larrn denetim dosyalarrna d6hil edilmesi, Gerekli hsllerde taranmt$ kopyalarrn geri kullanrlabilmesi ve grktrsrnrn ahnabilmesi. iii) QaltSma kaf,rtlarrnrn saklanmast, denetgi raporu tarihinden itibaren olmak i.lzere elektronik olarak ve bastlt olarak 10 yrl olarak belirlenmigtir. Bu siire zarfr igerisinde galgma kalrtlarrna gizlilik ve btitiinluk esastna gore istenildifi zaman erigilebilmesigerekmektedir. - isti5are Prosedi.irleri (Kim, Ne zaman, Nasrl...gerektiflinde drgardan temin) belirlenir. i) Firmamrzda isti5areler denetim girketimizdeki tiim ortaklar ve personel tarafrndan veya girketimiz drgrndan ozel uzmanhfa sahip kigilerle, ilgili konularrn muzakere edilmesini igerir. ii) Firmamrzda istigare igin firmamrzrn entellektiiel sermayesinin yanr srra uygun ara$trrma kaynaklarr da kullanrlrr. iii) Firmamrzda istisare igin herhangi bir konu srnrrlamasr veya personel pozisyon krsrtlamasrgibi bir durum sciz konusu defildir. iv) onemli teknik, etik ve difer konularla ilgili olarak denetim girketi iginden veya gereken h6llerde denetim girketi drgrndan kigilerle yaprlacak istigare; o istisare edilen kigilere, tavsiyelerinin bilgiye dayah olmasrnr saflayacak olgularrn tlim ydnleriyle iletilmesi, o istisare edilen kigilerin uygun bilgi, krdem ve deneyime sahip olmalarrve istisareler neticesinde ortaya grkan sonuglarrn uygun bigimde belgelendirilmesi ve uygulanabilmesi h6linde etkin olur. Karma Ba9rmstz Denetim A.$. Ku$tepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 B0 www.karmadenetim.com.tr
_15_ - Go ri.ig Ayrr I rkla rrn rn gozli m u ne y6 ne lik prosed i.irle n belirle n ir. i) Planlama ' Denetim ekibinin rapor tarihinde veya 6ncesinde vardrfr onemli yargrlarrn ve raporu olugtururken ulagtrlr sonuglann ve raporun uygunlu[unun tarafsrz olarak defierlendirilir. Denetimin yiirtitiilmesinde 3 adrm buyi.ik 6nem tagrr bunlar srrasryla; ii) Yonlendirme ve Gozetim iii) Gozden Gegirme dir. Denetim kalitesine ycinelik gcizden gegirme iglemi uygulanrrken ; ' Hangi mi.i$terifirma igin denetim kalitesine yonelik gozden gegirme iglemi uygulanaca[rna dair denetim girketimizin politika ve prosed[irleri olugturulur. ' Asgari olarak kapsam belirlenir (Kapsam mi.igteri firmanrn biiyiiklii[iine, faaliyet gosterdipi sektore vb. durumlara 96re defigkenlik gcisterebilir). ' Denetim kalitesine yonelik gdzden gegirmenin uygulanacalt zaman belirlenir (Denetimin kalitesi denetim esnastndamt yoksa denetim bittikten sonramt uygulanacak buna karar verilir). r Uygun niteliklere sahip denetimin kalitesini gozden gegiren Kigi atanrr (Bu kigi kurulug iginden veya efier bu krstaslara sahipse kurulug drgrndan da atanabilir).bu kigi teknik beceriye, gerekli yetkiye ve deneyime sahip olmah aynr zamanda tarafsrz olmahdrr. Kurumumuz taraftndan belirlenen igletmeler ile borsada iglem goren igletmelerin finansal tablolarrntn baftmstz denetlmleri drgrndaki denetimlerin hangilerinin kalitesinin gozden gegirilecefinin belirlenmesine yonelik krstaslar gunlardrr: o o o Kamu yarannt ilgilendirme diizeyid6hil denetimin nitelifii, Bir denetimde veya denetim srnrfrnda olafan dr5r risklerin veya durumlarrn tespit edilmesi, Mevzuattn denetimin kalitesinin gozden gegirilmesini gerektirip gerektirmedipi $irketimizde denetim kalitesine yonelik gozden gegirme belgelendirilirken agaprdaki krstaslar dikkate ahnmaktadrr: Mi.i5teri kabulanketi Sozlegme kabul anketi girketin ig Kontrol Sistemi Denetim Ekibinin Sekt6re Uygunlu[u Baprmsrz Denetim Sozlegmesi Denetim Planlamasr Genel Denetim programrnln Uygulanmasr Qahgma Ka$rtlarr Kanrtlar BaIrmsrzhk Karma imsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli / istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-16- G6rtig Farkhhklarr ve istiga reler Sonuglar. Ayrtca gerekligdr0ldi.i[0 durumlarda Denetim kalitesinin gozden gegirilmesiyle ilgili olarak soru formu detaylarryla hazrrlanrp doldurulur. KuruluSumuzda denetim esnastnda denetimin igerisinde olan ttim kigilerle olugabilecek goriig farkhlrklarr ve bu gortis farkhhklarrn gdziime ulagtrrrlmasrna iligkin olarak uygulanabilecek politika ve prosed [irler; - Denetim ekibinin kendi igerisinde olugan 96r0g farklrlrklarrnrn nedenleri ele alrnrr ve en dofru olacak gekilde denetim ekibi, gerekirse denetim ekibi drgrndan bir uzman yardrmryla gor1ig farkhhfir olugan biiti.in konularda mutabakata varrhr. - GoriiS farkhhklarryla ilgili istigareler yaprlrr, gori.ig farkhh[rna sahip ti.im kigiler bu farkllr[r belgelendirir ve kendi gdriistinii bu gekilde ispat etmig ve giiglendirmig olur. Kanrtl ve belgeli gdriigler, mevzuata ve yasaya uygunluk durumunda aksi gdriig belgelendirilmemig ise kabul edilir ve uygulanlr. - ilgili durumlarda sorumlu denetgi ile denetimin kalitesini gdzden gegiren kigi arasrnda gortig farkhhfr olmast durumunda denetim ekibinin de gcirilgi.i ahnrr ve mutabakat yaprlrr. f) izleme : ' Kalite Kontrolsisteminin i.lzerinde birizleme programrolugturulur. ' Tefti$ Prosedlirleriolugturulur (denetim tamamlandtktan sonra). Teftig prosediirleri olugturulurken: Ddnemsel olarak mutlaka her bir sorumlu denetginin gahgmasr teftig kapsamrna girmeli Gerektif,inde mutlaka drgarda n birilerine yaptrrrlmah Resmi raporlama geklinde olmahdrr. Eksikler bildirilir ve cinlemler ahnrr. I I Her bir sorumlu denetginin tamamlanmts en az bir denetiminin periyodik olarak teftigi d6hil, kalite kontrol sistemi surekli g6zden gegirilir ve de$erlendirilir, Denetimiyi.iri.iten ve denetimin kalitesini gozden gegiren kigi denetim ekibine dahil edilmez, izleme stirecinin sonunda tespit edilen eksiklikler ilk olarak defierlendirilir ve eksiklerin neden kaynaklandrf,rna dair sebepler aragtrrrlrr. Daha sonra denetim ekibi bir araya gelerek en uygun gozlimi.i bulur ve eksiklikleri gidermek igin en dolru bir gekilde gahgarak izleme slirecinin sonunda tespit edilen eksikli$i giderir. ' izleme sijreci sonunda tespit edilen eksiklikler ve uygun duzeltici adrmlara yonelik tavsiyeler defierlendirilir ve uygulanrr. Tespit edilen eksikliklere kargr atrlacak olan uygun di.izeltici adrmlar p$aitdaki maddelerden olugmahdrr: Karma Bagrmstz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekdy, gigli/ istanbul- TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 21222272 80 www.karmadenetim.com.tr
-L7_ Tek bir denetim veya tek bir personele iligkin uygun di]zeltici adrmlar atrlrr. Bulgulann, efitim ve meslekigeligimden sorumlu kigirere iletilir. Kalite kontrol politika ve prosedtirlerinde defigiklik yaprhr ve $irket taraftndan disiplin iglemlerinin uygulanrr (6zellikle bu davranrgr birden fazla tekrarlayanlar hakkrnda). izleme sonuglarl sorumlu denetgilere ve yonetim kuruluna yrlda en az bir defa biidirilir. Kurulugumuz, izleme prosedtirlerisonuglarrnrn, bir denetgi raporunun uygun olmayabilecepine veya denetimin yiiri.iti.ilmesi strasrnda prosedurlerin atlandrf,rna igaret ettifii durumlarda mesleki standartlara ve yiirurliikteki mevzuat hiiktimlerine uygunluflun sallanabilmesi igin attlmast gereken ilave adrmlara karar vermesini ve hukuki danrgmanlrk ahp almamayl deperlendirerek gerekli adrmla rr atar. Firmamtz, kalite kontrol slsteminin izlenmesiyle ilgili olarak yurtiti.ilen stirecin sonuglarrnr yrlda en az bir defadan daha az olmamak lizere sorumlu denetgilere, ve gerekli h6llerde bagta yonetim kurulu i.iyeleri dahil olmak tizere girketteki tiim ortak ve denetim ekibine kigilere bildirir. Bu bildirim, gorevtantmlartna ve sorumluluklanna uygun olarak, bu kigilerin ve denetim girketinin gerektifinde htzlt ve yerinde adrmlar atabilmesini sagayacak yetenlilikte olmaldrr. Yaptlacak bildirim; (a) Uygulananizlemeprosed[irlerininagrklanmasrnr, (b) izleme prosedi.irlerinden elde edilen sonuglan, (c) ilgili h6llerde, sistemik, tekrarlayan veya difer onemli eksikliklerin agrklanmasrnr ve sclz igerir. konusu eksikliklerin giderilmesi veya diizeltilmesi igin atrlan adrmlarr $irketimiz bir denetim aftntn pargasr olarak faaliyetlerini ytirtitiir ve tutarlrhpr saflamak igin izleme prosed[irlerinden bazrlartnr denetim afr bazrnda uygulayabilir. Denetim apr bazrnda uygulanan izleme politika ve prosedtirlerimiz, (a) Denetim a[t, izleme s[irecinin genel kapsamt, boyutu ve sonuglarr, yrlda en az bir defa, denetim aprna ddhil girketlerdeki uygun kigilere bildirilir. (b) Gerekli adlmlartn atrlabilmesi igin denetim air, kalite kontrol sisteminde tespit edilen eksiklikler, denetim aprna d6hil ilgili denetim girketi veya girketlerindeki uygun ki5ilere hrzhca bildirilir. $ikdyet ve iddiolar $ikdyet ve iddialarrn Kaynagr $ikdyet ve iddialarrn kurulugumuz iginden veya drgrndan kaynaklandrfir tespit edilir. Tespit edilmig eksikliklere yonelik di.izeltici adrmlar ola rak ; Tek bir denetim veya tek bir personele iligkin uygun dtizeltici adrmlarrn atrlrr, Karma Ba$imsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul - TURKEY Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 212 22272 80 www.karmadenetim.com.tr
_i.8_ (b) Bulgular, efiitim ve meslekigeligimden sorumlu kigilere iletilir, (c) Kalite kontrol politika ve prosedtirlerinde depigiklik yaprhr, (E) Denetim 5irketimizin politika ve prosed0rlerine uygun hareket etmeyenler, cjzellikle bu davrantst tekrarlayanlar hakkrnda denetirn girketimiz tarafrndan disiplin iglemleri uygulanrr. gikayet ve iddialarla itgili f ndigelerin Dile Getirebilmesi $ikayet ve iddialarla ilgili endigelerin t[im personel tarafrndan higbir endige ve korku olmadan dile getirebilmesi igin asabrdaki mail adreslerine bildirim yaprlabilecekleri kurulugumuz tarafrndan t0m personele aglklanmrstrr. Bu mailadresleriydnetim kurulu 0yelerimizin mail adresleri olup: i) civan@karmadenetim.com.tr ii) osman@karmadenetim.com.tr ii i) olarak belirlenmigtir. $ik6yet ve iddialarrn sorusturulmasryla ilgili olarak sorusturmaya girket ortaklanndan biri nezaret eder. Nezaret eden bu ortak; o o o Yeterlive uygun deneyime sahip olmalrdrr, girketi iginde yetki sahibi olmahdrr, ilgili denetimin yiirtiti.ilmesi slirecinde higbir gekilde gorev almamrg olmaldrr. Sorugturmaya nezaret eden ortak gerekli durumlarda hukuk mi.igavirini de sorusturmaya d6hil edebilir" Ayrtca gikayet ve iddialann soru5turulmasr srrasrnda, kalite kontrol politika ve prosedlirlerinin tasarlm ve uygulamasrnda eksikliklerin veya kalite kontrol sistemine bir veya birden fazla kiginin uymadrf,rnrn tespiti halinde; (a) Tek bir denetim veya tek bir personele iligkin uygun diizeltici adrmlarrn atrhr, (b) Bulgular, efitim ve meslekigeligimden sorumlu kigilere iletilir, (c) Kalite kontrol politika ve prosedurrerinde de[igikrik yaprrrr, (E) Denetim 5irketimizin politika ve prosedtirlerine uygun hareket etmeyenter, 6zellikle bu davrantgt tekrarlayanlar hakkrnda denetim girketimiz tarafrndan disiplin iglemleri uygulanrr. Karma Bagrmsrz Denetim A.$. Kugtepe Mah. Leylak Sk. Nursanlar ig Merkezi K:7 D:24 Mecidiyekoy, gigli/ istanbul- TURKEy Tel: +90 (0) 212 320 58 58 (Pbx) Fax: +90 (0) 212 22272 80 www.karmadenetim.com.tr