2 Temmuz 2013. Varlık barışı

2 Temmuz 2013 Varlık barışı

Varlık barışı Varlık barışı, en basit haliyle, işletmelerin öz kaynakları içinde görünmeyen ancak kayıt dışı olarak sahip olunan para, döviz, altın, menkul kıymet, taşınmaz gibi iktisadi varlıkların kayıt altına alınmasıdır. 2

Varlık barışı Vergi incelemesine mi alındınız? Şirketinizin 2008 2012 yıllarında önemli vergi riskleri mi var? Yurt dışında kayıt dışı bıraktığınız para, altın, döviz, menkul kıymet ve taşınmazlarınız mı var? Şirketinizin sermayesini artırmayı mı düşünüyorsunuz? Fırsattan yararlanmak için son tarih 31 Temmuz! 3

Varlık barışı Yurt dışında bulunan ve kayıt dışı bıraktığınız para, altın, döviz, menkul kıymet ve taşınmazlarınızı rayiç bedelleri üzerinden sadece %2 oranında vergi ödeyerek kayıtlarınıza alabilirsiniz. Bilindiği üzere ülkemizde gelir vergisi oranı %35, kurumlar vergisi oranı %20 olarak uygulanmaktadır. Bu varlıkları sermayeye ekleyerek sermaye yapınızı cüzi bir maliyetle güçlendirebilirsiniz. Yurt dışından getirdiğiniz varlıklar dolayısıyla nereden buldun sorgulamasına muhatap olmayacağınız gibi hiçbir surette vergi tarhiyatına ve vergi incelemesine de muhatap olmayacaksınız. Hatta geçmiş dönem incelemelerinden dolayı bulunan matrah farklarından bu tutarlar mahsup edilebilecektir. Yasada belirtilen yurt dışı varlıklarınızı vergisiz olarak ülkemize getirebileceksiniz. Acele edin, son başvuru tarihi 31 Temmuz 4

Varlık barışı Kapsam 15.04.2013 tarihi itibariyle sadece yurt dışında bulunan ve sahip olunan ancak kayıt dışı bırakılan; Para, Altın, Döviz, Taşınmazlar, Sermaye piyasası araçlarını kapsamaktadır. 5

Varlık barışı Kimler yararlanabilir Yurt dışında varlık sahibi olan gerçek ve tüzel kişiler bu yasadan faydalanabilecektir. Hatta yurt dışında bir varlığa sahip olan ve bunu yasa kapsamında yurda getirmek isteyen ve herhangi bir mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler de bu yasadan faydalanabilecektir. 6

Varlık barışı Bildirim ve beyan Vergi mükellefi olsun olmasın tüm gerçek ve tüzel kişiler bu varlıklar için 29.5.2013 31.7.2013 tarihleri arasında, vergi dairelerine, bankalara ve aracı kuruluşlara beyan ve bildirimde bulunacaklardır. Bildirim ve beyan süresi içinde düzeltme talepleri ve ek bildirim ve beyannameler dikkate alınacak, 31.7.2013 tarihinden sonra yapılan bildirim ve beyanlar ise dikkate alınmayacaktır. 7

Varlık barışı Bildirim ve beyan değeri Bildirim ve beyan değeri bu varlıkların rayiç bedelinin Türk Lirası karşılığı değeridir. Döviz ve döviz cinsinden varlıklarda, T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru dikkate alınacaktır. 8

Varlık barışı Varlıkların Türkiye ye getirilmesi ve kayıtlara intikali Gerçek veya tüzel kişilerce sahip olunduğunun tevsik edilmesi kaydıyla taşınmazlar dışındaki varlıkların, beyan veya bildirim tarihini takip eden ay sonuna kadar Türkiye'ye getirilmesi ya da Türkiye'deki banka veya aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi gerekmektedir. Bildirilen veya beyan edilen varlıklar, VUK uyarınca defter tutan mükelleflerce bildirim veya beyan tarihini izleyen ayın sonuna kadar yasal defterlere kaydedilecektir. Defter tutma yükümlülüğü bulunmayan mükelleflerde kayıt şartı aranmayacaktır. 9

Varlık barışı Vergisel avantajlar Varlıkların değerleri üzerinden %2 oranında vergi hesaplanacak ve bu vergi tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödenecektir. Bildirim veya beyana konu edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır. Bildirim veya beyan dışındaki herhangi bir nedenle 29.5.2013 tarihinden sonra 1.1.2013 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak vergi incelemesi veya takdire sevk işlemi yapılması halinde, bu incelemeler sonucu; gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden tespit edilen matrah farklarından, madde kapsamında bildirilen veya beyan edilen tutarlar mahsup edilecektir (damga vergisi, özel tüketim vergisi, veraset ve intikal vergisi ve diğer vergiler kapsama alınmamıştır.). 10

Varlık barışı İnceleme Başlama tarihi 29.5.2013 tarihinden önce 29.5.2013 tarihinden önce 29.5.2013 tarihinden sonra İnceleme dönemi 1.1.2013 tarihi öncesi dönemler 1.1.2013 tarihi sonrası dönemler 1.1.2013 tarihi öncesi dönemler Mahsup uygulaması Mahsup yok Mahsup yok Mahsup var 11

Varlık barışı Dezavantajlar Taşınmazlar hakkında Vergi Usul Kanununda yer alan amortismanlara ilişkin hükümler uygulanmayacaktır. Kayıtlara alınan bu varlıkların daha sonra elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gelirin veya kurum kazancının tespitinde gider veya indirim olarak kabul edilmeyecektir. Ticari işletmeler ve kurumlarca beyan edilen varlıklar satıldığında, satıştan elde edilen gelir vergilenecektir. Varlıkların zararına satışı halinde zarar tutarı diğer gelirlerden mahsup edilmeyecektir. 12

Varlık barışı Yurt dışı kazançlar Türkiye de tam mükellef olarak vergilendirilen gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri; 29.5.2013 tarihi ile 31.10.2013 tarihleri arasında yurt dışı kurumların iştirak hisseleri satışından elde ettikleri kazançları, 1.1.2013-31.10.2013 tarihleri arasında Yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde ettikleri ticari kazançları, 29.5.2013 tarihinden 31.12.2013 tarihine kadar kanuni ve iş merkezi Türkiye de bulunmayan kurumların tasfiyesinden doğan kazançları, 31.12.2013 tarihine kadar Türkiye ye transfer edilmiş olmak ve 2013 yılına ilişkin verilecek yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde gelire veya kurum kazancına dâhil edilmek ve beyannamelerin ilgili satırında gösterilmek şartıyla gelir ve kurumlar vergisinden istisnaya konu olacaktır. 13

Varlık barışı 29.5.2013-31.10.2013 Yurt dışı kurumlardan elde edilen iştirak kazançları, Yurt dışı kurumların iştirak hisseleri satışından elde ettikleri kazançları, 1.1.2013-31.10.2013 Yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde ettikleri ticari kazançları, 29.5.2013-31.12.2013 Kanuni ve iş merkezi Türkiye de bulunmayan kurumların tasfiyesinden doğan kazançları, 31.12.2013 tarihine kadar Türkiye ye transfer edilecek, 2013 yılına ilişkin verilecek yıllık beyannamelerde gösterilecek, 14

Varlık barışı Yurt dışı kazançlar 1.1.2013 tarihinden önce elde edildiği halde kayıtlara intikal ettirilmeyen ve beyan dışı bırakılan; Yurt dışı iştirak kazançları, Yurt dışı iştirak hisselerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar, Yurt dışı şube kazançları ve Yurt dışı tasfiye kazançları bu istisna hükmünden yararlanamaz. Ancak söz konusu kazançların banka ve aracı kurumlara bildirilmek veya vergi dairesine beyan edilmek suretiyle ve üzerinden % 2 oranında vergi ödenmek şartıyla Türkiye ye getirilme imkânı bulunmaktadır. 15

2 Temmuz 2013 E-fatura uygulamaları

Gündem E-Faturaya İlişkin Güncel Mevzuat E-Faturaya İlişkin Teknik Yükümlülükler E-Fatura Entegrasyonu için Yol Haritası ve Kritik Başarı Faktörleri E-Fatura Hizmetlerimiz 18

e-fatura nedir? e-fatura uygulaması tanımlanan standartlara uygun olarak elektronik belge biçiminde düzenlenen faturaların, tarafları arasında dolaşımını güvenli ve sağlıklı bir biçimde sağlamak amacı ile oluşturulan uygulamanın genel adıdır. Faturaların e-fatura sistemine kayıtlı şirketler arası gönderilmesi ve alınması süreci Gelir İdaresi Başkanlığı aracılığıyla yapılmaktadır. e-fatura sistemi üzerinden gönderilen ve alınan faturalar, mali mühür ile imzalı UBL-TR formatındaki özelleştirilmiş bir XML dokümanıdır. Gönderilen ya da alınan e-faturalar elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilir. 20

Neden e-fatura? İşletmelerde operasyonel etkinlik ve verimlilik. Uluslararası standartlara uyum. Elektronik arşivleme olanağı ile arşivleme maliyetlerinde azalma. Matbu fatura basım ve gönderim masraflarında azalma. Nakit akışını hızlandırmak suretiyle işletmelere finansal avantajlar. Ödeme süreci takibini kolaylaştırmak. VUK ta mevcut muhafaza ve ibraz ödevlerine uyulmamasının getirdiği cezalara katlanılma riskinde azalma. Hızlı uyuşmazlık çözümü. Elektronik denetim için uygun altyapı. 21

Kısaca Hukuki Düzenlemeler İlk olarak 30.12.2001 tarihinde yürülüğe giren 4731 sayılı Kanun un 4/E maddesiyle 213 sayılı VUK nun mükerrer 242. maddesine eklenen 2. fıkra ile e-defter, e-belge ve e-kayıt tanımlamaları yapılmıştır. Aynı düzenleme ile Maliye Bakanlığı na e-defter, e-belge ve e-kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirleme yetkisi tanınmıştır. 23.01.2004 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 5070 sayılı e-imza Kanunu ile ilk defa e-imza ve e-sertifika tanımlarına yer verilmiştir. e-fatura Uygulamasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar VUK 397, 416, 421 ve 424 sıra no.lu Tebliğleri ile 58 no.lu VUK sirkülerinde yer almaktadır. 22

Kapsam Çok Geniş Kimler e-fatura kullanmalı? 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış Yüksek sayıda fatura düzenleyen ve alan, fatura üzerinde etkin ve hızlı analiz yapmak isteyen mükellefler de e-fatura kullanabilirler. hasılatına sahip olanlar e-fatura uygulamalarına dahil olacaklardır. 23

Ne zaman e-fatura kullanmaya başlayacağız? e-fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin birbirlerinden aldıkları mallar ve sağladıkları hizmetler için 01/09/2013 tarihinden itibaren elektronik fatura göndermeleri ve almaları zorunludur. Dolayısıyla e-fatura uygulamasına 2013 takvim yılında kullanmak üzere başvuru yapılması ve başvuru işlemlerinin 01/09/2013 tarihine kadar tamamlanmış olması gerekmektedir. Ancak Nisan ayında GİB tarafından yayınlanan e-fatura uygulaması başvuru kılavuzunda; e-fatura Uygulaması kapsamında fatura oluşturma, gönderme ve alma işlemlerini bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle gerçekleştirmek isteyen mükellefler entegrasyon süreçleri tamamlanana kadar portal hesaplarının tanımlanmamasını talep edebilirler. Ancak 14/12/2012 tarih ve 28497 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 421 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile zorunluluk getirilen mükelleflerin 31/12/2013 tarihine kadar entegrasyonlarını tamamlamamaları halinde portal hesapları GİB tarafından bu tarih itibariyle aktive edilecektir. 25

Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulamaları 1 e-fatura Portalı e-fatura Uygulamasını entegrasyon yolu ile kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen portal, e- fatura uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındıran bir web uygulamasıdır. Kullanıcı hesabını aktive eden kullanıcılar e-fatura portalına giriş yaparak e-fatura gönderebilir ve/veya alabilirler. Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulama Alternatifleri 2 e-fatura Entegrasyonu Bilgi işlem kapasiteleri yeterli olan kullanıcılar, belirlenen standartlara uygun entegrasyonu sağlamaları koşulu ile e-fatura uygulamasını doğrudan kendilerine ait bilgi işlem sistemleri aracılığı ile kullanabilirler. 3 Özel Entegrasyon e-fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik yeterliliğe sahip, GİB den özel entegrasyon izni almış özel entegratörlerin BT sistemleri vasıtasıyla da e-fatura işlemleri gerçekleştirilebilir. Ayrıca, mükellefler, istenildiği takdirde sadece özel entegratörün mali mühürü ile e-fatura imzalamasına izin verebilir. Kaynak: www.efatura.gov.tr 26

Uygulama Koşulları & Başvuru Şartları e-fatura uygulamasını seçimlik veya zorunluluk nedeniyle kullanmayı hedefleyen gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin aşağıda yer alan şartları taşımaları gerekmektedir: Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı e-imza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifikaya sahip olmaları. Tüzel kişi mükelleflerin 397 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği nde yer alan belirlemeler çerçevesinde elektronik fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması ve bu çerçevede mali mühür temin etmiş olmaları. Kaynak: www.efatura.gov.tr 27

e-fatura Uygulaması e-fatura uygulamasından yararlanma hususunda gerekli şartları taşıyanların öncelikle bir kullanıcı hesabı oluşturmaları gerekmektedir. Kullanıcı Hesabının Oluşturulması Aşağıda sayılan belgelerle birlikte Gelir İdaresi Başkanlığına yazılı başvuruda bulunulur. Yetkili kişi veya kişiler tarafından imzalanan e-fatura Uygulaması Başvuru Formu ve Taahhütnamesi ile Tüzel kişiler için Elektronik Mali Mühür Sertifika Sahibi Taahhütnamesi nin imzalı aslı. Şirket kuruluş sözleşmesi Ticaret Sicil Gazetesi nde 01/10/2003 tarihinden önce yayımlanmış ise ilgili Ticaret Sicil Gazetesi nin noter onaylı örneği veya aslının getirilmesi halinde GİB tarafından onaylanmak üzere fotokopisi. Başvuru formuna şirket adına imza atan kişi veya kişilerin yetkili olduğunu gösteren şirket imza sirkülerinin noter onaylı örneği. Kaynak: www.efatura.gov.tr 28

Mali mühür & nitelikli e-sertifika nedir? VUK kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere, tüzel kişi veya diğer kurum, kuruluş ve işletmelere ait veri bütünlüğünün sağlanması, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması, gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine getirilmesi amacı ile oluşturulan ve e-fatura sistemi içerisinde yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan mali mühür, bir elektronik sertifikadır. Bu fonksiyonların yerine getirilmesi amacı ile VUK kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere tüzel kişiler, diğer kurum kuruluş ve işletmeler ve istemeleri halinde gerçek kişiler TÜBİTAK-UEKAE tarafından üretilen mali mühür elektronik sertifika alt yapısını kullanırlar. Gerçek kişiler ayrıca nitelikli e-imza ile bu fonksiyonların yerine getirilmesini sağlayabilirler. Kaynak: www.efatura.gov.tr 29

Kimlere e-fatura düzenleyeceğim? e-fatura uygulaması, yalnızca uygulama üzerinde tanımlı kullanıcıların e-fatura göndermesine ve almasına imkan tanımaktadır. Dolayısıyla sadece uygulamaya kayıtlı müşterilerinize e-fatura göndermeniz mümkündür. Aynı anda hem e-fatura hem de matbu fatura düzenlenebilir mi? E-fatura uygulamasına kayıtlı olan müşteriye 421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca 01/09/2013 tarihinden sonra sadece e-fatura gönderilmesi ve bunlardan sadece e-fatura alınması gerekmektedir. Dolayısıyla e-fatura uygulamasına kayıtlı olan bir müşteriye aynı anda hem matbu hem de e-fatura düzenlenmesi mümkün değildir. Ancak uygulamaya kayıtlı olmayan bir müşteriye genel esaslara göre matbu fatura düzenlemeye devam edilecektir. 30

e-faturanın saklanması ve ibrazı ne şekilde olmalıdır? E-faturanın bütünlüğü ve kaynağının doğruluğu nitelikli e-sertifika veya mali mühür ile sağlandığından, elektronik belge biçimini koruması gerekmektedir. Bu nedenle mükellefler, düzenledikleri ve aldıkları e-faturaları, üzerindeki nitelikli e- sertifikayı veya mali mührü de içerecek şekilde kanuni süreler dahilinde muhafaza edecekler ve ilgili birimlerce istendiğinde ibraz edeceklerdir. e-faturaların bir bulutta saklanması mümkün müdür? Mümkün ise yurtdışında bir bulutta saklayabilir miyim? Mükellefler e-faturalarını kendi bilgi işlem sistemlerinde saklayabilecekleri gibi, 421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca GİB ten izin almış üçüncü kişilerin bilgi işlem sistemlerinde, başka bir anlatımla bulutta saklanmaları da mümkündür. Ancak arşivlemenin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunludur; dolayısıyla yurt dışında yapılan saklama işlemi GİB açısından herhangi bir hüküm ifade etmeyecektir. 31

Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulamaları 1 E-fatura Portali E-fatura Uygulamasını entegrasyon yolu ile kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen E-fatura portalı, E-fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındıran bir web uygulamasıdır. Kullanıcı hesabını aktive eden kullanıcılar E-fatura portalına giriş yaparak E-fatura gönderebilir ve/veya alabilirler. Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulama Alternatifleri 2 E-fatura Entegrasyonu Bilgi işlem kapasiteleri yeterli olan kullanıcılar, belirlenen standartlara uygun entegrasyonu sağlamaları koşulu ile E-fatura Uygulamasını doğrudan kendilerine ait bilgi işlem sistemleri aracılığı ile kullanabilirler. 3 Özel Entegrasyon E-fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik yeterliliğe sahip, GİB den özel entegrasyon izni almış özel entegratörlerin BT sistemleri vasıtasıyla da E-fatura işlemleri gerçekleştirilebilir. Ayrıca, mükellefler, istenildiği takdirde sadece özel entegratörün mali mühürü ile E-fatura imzalamasına izin verebilir. Kaynak: www.efatura.gov.tr 33

Teknik Gereksinimler Kullanıcı Hesabı/Şifre/Mali Mühür Yönetimi Portal Kağıt ve E-Fatura Süreçlerinin Ayırımı ve Kontrollerin Tasarlanması 34

Teknik Gereksinimler Kurum, kendi altyapısını özel entegrasyon sertifikası almış hizmet firması ile entegre edecektir. 1. Sistem ya da süreç entegrasyonu 2. Yükümlülüklerin ve sorumlulukların transferi Özel Entegrasyon Sınırlı Sorumluluk Transferi 3. Kayıtlı e-fatura kullanıcılarının takibi Özel entegrasyon firması, firma adına arşivleme görevini de yerine getirecektir. Özel entegrasyon firması ISO 20000 Hizmet Yönetimi Sistemi ISO 27001 Bilgi Güvenliği Yönetim Sistemi ISO 22301 İş Sürekliliği Yönetim Sistemi Sertifikalarına sahip olmak zorundadır. 35

Teknik Gereksinimler Entegrasyon Mali Mühür Yönetimi Yapılacaklar TUBİTAK tan mali mührün alınması ve güvenlik altyapısının kurulması Sistemin 7x24 ayakta durması İş Sürekliliği nin planlanması E-faturaların arşivlenmesi Yedeklilik ve güvenlik altyapısının kurulması Kağıt ve E-fatura süreçlerinin ayrıştırılması Süreç kontrollerinin gözden geçirilmesi ve tasarlanması BİS Raporu 36

BİS (Bilgi İşlem Sistem) Raporu Ne içerir? Sunucular Arşivleme Disk Sistemi Network Aktif Cihazları İK Bilgileri Güvenlik Cihazları ve Programları BİS RAPORU Faturalama Süreçleri Internet Bağlantıları Yedekleme Uygulama ve Cihazları Saklama ve Yedeklerin Bulunduğu Adresler İş Sürekliliği ve Felaket Kurtarma Planları 37

Teknik Gereksinimler Ne yapmalısınız? Süreçleriniz üzerindeki kontrollerin gözden geçirilmesi Kağıt ve e-fatura akışının ayrılması Farklı şube ve yerlerde kesilecek faturaların merkezileştirilmesi ve onay kontrollerinin tasarlanması E-fatura mükelleflerine eklenen şirket sistemine tanımlanması 38

Teknik Gereksinimler-Ne yapmalısınız? Teknik mimarinizin belirlerken dikkat edilmesi gereken konular: Bilgi Güvenliği kontrollerini mali mühür ve e-fatura arşiv sistemine genişletilmesi ISO 27001 Bilgi Güvenliği Yönetim Sistemi Kullanıcı Yetkilendirmesi Saklanan ve gönderilen e-faturaların (kurum gizli verisi) sızma saldırılarına karşı güvenliği 39

Teknik Gereksinimler-Ne yapmalısınız? Teknik mimarinizin belirlerken dikkat edilmesi gereken konular: Süreklilik planlarının ve 7x24 sürekliliğin sağlanması İş Sürekliliği Yönetim Sisteminin Tasarlanması Faturalama sisteminin 7x24 ayakta duracak şekilde yedeklenmesi Süreklilik için kritik sistem ve bilgi ağı altyapısının belirlenmesi «High-availability» sistemlerin kullanılması Entegratör ya da teknoloji firmalarından süreklilik hizmeti alınması Bakım planlarının yapılması ve idare ile paylaşılması E-fatura arşiv sisteminin Türkiye içerisinde saklanması 40

Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulamaları 1 E-fatura Portali E-fatura Uygulamasını entegrasyon yolu ile kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen E-fatura portalı, E-fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındıran bir web uygulamasıdır. Kullanıcı hesabını aktive eden kullanıcılar E-fatura portalına giriş yaparak E-fatura gönderebilir ve/veya alabilirler. Gelir İdaresi Başkanlığı Uygulama Alternatifleri 2 E-fatura Entegrasyonu Bilgi işlem kapasiteleri yeterli olan kullanıcılar, belirlenen standartlara uygun entegrasyonu sağlamaları koşulu ile E-fatura Uygulamasını doğrudan kendilerine ait bilgi işlem sistemleri aracılığı ile kullanabilirler. 3 Özel Entegrasyon E-fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik yeterliliğe sahip, GİB den özel entegrasyon izni almış özel entegratörlerin BT sistemleri vasıtasıyla da E-fatura işlemleri gerçekleştirilebilir. Ayrıca, mükellefler, istenildiği takdirde sadece özel entegratörün mali mühürü ile E-fatura imzalamasına izin verebilir. Kaynak: www.efatura.gov.tr 42

E-fatura Portali / E-fatura Entegrasyonu Portal Portal, bilgi işlem alt yapı ve kapasitesi yeterli olmayan işletmeler için web tabanlı bir çözümdür. Tüm fatura işlemleri portalde yapıldıktan sonra işletmenin söz konusu kurumsal uygulama sisteminde (ör: ERP) tekrar yapılmalıdır. Manuel işlemler söz konusu olduğu için kullanıcı hataları riski fazladır. Entegrasyon olmadığı için takibi zordur ve portal ile işletmenin kurumsal sistemi arasında farkların ve uyumsuzlukların çıkma olasılığı yüksektir. Portal kullanıma hazır olan bir çözümdür. Entegrasyon Büyük ölçekli işletmeler için fatura işlem hacmi bağlamında daha uygundur. Entegrasyon söz konusu olduğu için mükerrer iş yapılmasına gerek yoktur. Fatura işlemlerinde hata riski azdır. Arşivleme yapmak mümkündür. Fatura işlemlerine ilişkin detaylı raporlar üretmek mümkündür. Tedarikçi ve müşteri faturalarının eşlemeleri otomatik olarak yapılabilir. Sunucu, lisans ve uygulama maliyeti vardır. Entegrasyon tasarımı ve uygulaması gerektiği için portal alternatifine göre daha fazla zaman alır. 43

E-fatura Uygulamasının İşleyişi ve Roller E-fatura uygulaması kullanılarak fatura düzenlemek isteyen mükellefler; yalnızca sistemde tanımlı olan alıcılara fatura düzenleyebilir. E-fatura almak isteyen mükellefler de yalnızca Uygulama üzerinden fatura düzenleyen mükelleflerden fatura alabilirler. Fatura düzenlemek veya fatura almak isteyen mükelleflerin karşılıklı olarak sistemde tanımlı olmaları gerekmektedir. Faturaların yasal olarak elektronik ortamda oluşturulup iletilebilmesine imkân sağlayan Uygulama kapsamında 3 farklı rol vardır. Kaynak: www.efatura.gov.tr 44

E-fatura Entegrasyon Yöntemi Genel Özellikler Gelir İdaresi Başkanlığı E-fatura Uygulaması Veri Aktarım Protokolü tarafından desteklenen iki senaryo bulunmaktadır. Temel Fatura Senaryosu Temel Fatura Senaryosu, sadece E-faturanın gönderen sistemden alıcı sisteme ulaşma durumunu ele alan senaryodur. Bu senaryoda kurum kendisine gönderilen E- faturada teknik (zorunlu alan eksikliği, veri bozulması, imza geçersizliği gibi) bir sorun yoksa E-faturayı kabul etmek zorundadır. Ticari Fatura Senaryosu Temel Fatura Senaryosu na ek olarak; Posta Kutusu gelen faturayı KABUL, RET veya İADE etme hakkına sahiptir. Diğer bir ifadeyle; E- fatura Uygulaması, kurumdan, kendisine gönderilen E-faturayı kabul edip etmeyeceğini bildirmesini beklemektedir. Kabul, ret veya iade bildirimi yeni bir E-fatura gönderilmesinde olduğu gibi imzalanarak iletilmeli ve arşivlenmelidir. Kaynak: www.efatura.gov.tr 45

E-Fatura Uygulaması E-fatura uygulaması, farklı bakış açılarının dâhil olmasını gerektiren bir sistem uygulamasıdır. BT Tasarım ve Uygulama i Teknik Gereksinimler E-fatura Vergi Mevzuatı Türk Ticaret Kanunu 46

E-Fatura Sistemine Geçiş Yol Haritası Ön Değerlendirme Başvuru ve Hazırlık Tasarım Gerçekleştirme Son Hazırlık Devreye Alma ve Destek E-fatura Geçiş sistemine Uygunluk Değerlendirmesi Teknik İhtiyaçların Belirlenmesi Mevcut Süreç ve Fatura Çıktılarının Analiz Edilmesi Teknik Altyapının Hazırlanması Son Kullanıcı Testlerinin Yapılması Sistemin Devreye Alınması Proje Organizasyonu ve Standartlarının Belirlenmesi Mevcut Altyapının Analiz Edilmesi İmzalama ve Mali Mühür Cihazının Kurulması Son Kullanıcı Eğitimlerinin Verilmesi Canlı Kullanım Desteğinin Verilmesi Tasarım ve Uygulama Proje Kapsamındaki Süreç ve Fatura Türlerinin Belirlenmesi Kavramsal Tasarımın Sistem Üzerinde Gerçekleştirilmesi Sistemin Devreye Alınmasına Yönelik Hazırlıkların Tamamlanması Belirlenen Kapsam için Kavramsal Tasarımın Gerçekleştirilmesi Entegrasyon Testlerinin Yapılması Proje Yönetimi Değişim Yönetimi Mevzuat Vergi Uzmanlığı Yeni TTK Uzmanlığı 47

E-Fatura Sistemine Geçiş Yol Haritası Kritik Aşamalar ve Karar Noktaları Başvuru İşlemlerinin Gerçekleştirilmesi BT Çözüm Uygulamasının Gerçekleştirilmesi Testlerin Tamamlanması ve Uygulamanın Devreye Alınması E-Fatura Uygulama Alternatifinin Seçilmesi BT Mimarisinin Değerlendirilmesi Entegrasyon BT Mimarisi E-Fatura Çözümü Kullanıcı Hesabı Mali Mühür E-Fatura Çözüm Uygulaması BİS Raporu GİB ile yapılacak testler E-Fatura Entegrasyonu 48

E-Fatura Sistemine Geçişte Kritik Başarı Faktörleri 1 Farklı disiplinlerin tüm proje süresince uyumlu çalışması 2 Etkin proje yönetimi ile koordinasyon 3 Tasarlanan mimarinin yeterliliği 4 Testlerin ve eğitimlerin etkinliği 5 Faturalama ilişkili iş süreçlerinin verimliliği 49

Gündem E-Faturaya İlişkin Güncel Mevzuat E-Faturaya İlişkin Teknik Yükümlülükler E-Faturaya İlişkin Teknik Yükümlülükler E-Fatura Hizmetlerimiz 50

Deloitte Yaklaşımı E-fatura uygulaması için farklı bakış açılarının dâhil olduğu uçtan uca ve bütünsel bir yaklaşıma sahibiz. Danışmanlık i E-fatura Kurumsal Risk Vergi TTK 51

Deloitte Yaklaşımı Ön Değerlendirme Başvuru ve Hazırlık Tasarım Gerçekleştirme Son Hazırlık Devreye Alma ve Destek Risk ve Uyum E-fatura Geçiş Sistemine Uygunluk Değerlendirmesi COBIT ve ISO 20000 Temelli Genel BT Süreçleri Kontrollerinin Tasarlanması ISO 27001 Temelli BGYS Oluşturulması E-imza ve Mali Mühür Sürecinin Oluşturulması BT Süreçleri ve Genel Güvenlik Kontrollerinin Raporlaması Veri Saklama Güvence Denetiminin Yapılması Veri İletişiminde Şablon ve Uygunluk Değerlendirmesi Proje Yönetimi ve Yönlendirme Komitesi ile İletişim ve Uyum BT Denetim ve Sürekli Gözetim Sisteminin Kurulması İç Denetim ve Güvenlik Sistemi Güvence Dokümanlarının Yıllık Olarak Hazırlanması İç Kontrol Sisteminin Kurulması İş Süreçleri Kontrol Etkinliği Denetiminin Yapılması E-fatura Geçiş sistemine Uygunluk Değerlendirmesi Teknik İhtiyaçların Belirlenmesi Mevcut Süreç ve Fatura Çıktılarının Analiz Edilmesi Teknik Altyapının Hazırlanması Son Kullanıcı Testlerinin Yapılması Sistemin Devreye Alınması Tasarım ve Uygulama Proje Organizasyonu ve Standartlarının Belirlenmesi Mevcut Altyapının Analiz Edilmesi Proje Kapsamındaki Süreç ve Fatura Türlerinin Belirlenmesi Belirlenen Kapsam için Kavramsal Tasarımın Gerçekleştirilmesi İmzalama ve Mali Mühür Cihazının Kurulması Kavramsal Tasarımın Sistem Üzerinde Gerçekleştirilmesi Entegrasyon Testlerinin Yapılması Son Kullanıcı Eğitimlerinin Verilmesi Sistemin Devreye Alınmasına Yönelik Hazırlıkların Tamamlanması Canlı Kullanım Desteğinin Verilmesi Proje Yönetimi Değişim Yönetimi Vergi Uzmanlığı Mevzuat Yeni TTK Uzmanlığı 52

Deloitte Yaklaşımı Deloitte bütünsel yaklaşımı modüler olarak da sunulmaktadır: Bölümler Hizmetler 1 Bütünsel Yaklaşım 1 Bütünsel Yaklaşım (Tüm Hizmetler) 2a Uygulama Hizmeti (Sistem Entegrasyonu) 2 Tasarım ve Uygulama 2b Proje Yönetimi Hizmeti 3a Teknoloji Risk Hizmetleri 3 Risk ve Uyum 3b İç Denetim Hizmetleri 3c Güvenlik ve Mahremiyet Hizmetleri 4 Mevzuat 4 Vergi ve TTK Konu Uzmanlığı 53

Neden Deloitte? 1 Uçtan Uca Hizmet Deloitte, E-fatura uygulamasında ön değerlendirme ve hazırlık aşamasından sistemin devreye alınması aşamasına kadar olan sürecin tüm aşamalarında kesintisiz hizmet sağlamaktadır. 2 Bütünsel Yaklaşım Deloitte, vergi ve TTK ilişkili mevzuat ile teknolojik risk yönetimi ve iç denetim konuları ile süreç ve sistem tasarımı ve uygulaması konularının «tümünde» hizmet vermektedir. 3 Deneyim E-fatura uygulaması esnasında Danışmanlık Bölümümüzün yanı sıra Kurumsal Risk ve Vergi Hizmetleri Bölümlerimiz ile TTK Çalışma Grubumuz da süreç boyunca ilgili aşamalarda uzmanlıkları ve tecrübeleri ile katkı sağlamaktadır. 4 Doğru Ekip Deloitte, söz konusu farklı uzmanlık alanlarının yanı sıra sektörel tecrübeye sahip disiplinler arası proje ekibi ile hizmet sağlamaktadır. 55

İletişim Tolga Büyükdeğirmenci Kıdemli Müdür - YMM Vergi Hizmetleri Deloitte Sun Plaza Maslak Mah. Bilim Sok. No.5 34398 Şişli-İstanbul-TÜRKİYE Metin Aslantaş Kıdemli Müdür Kurumsal Risk Hizmetleri Deloitte Sun Plaza Maslak Mah. Bilim Sok. No.5 34398 Şişli-İstanbul-TÜRKİYE Tel: +90 (212) 366 62 51 Faks: +90 (212) 366 60 15 tbuyukdegirmenci@deloitte.com www.deloitte.com www.verginet.net www.denetimnet.net www.deloitteacademy.com.tr Tel: +90 (212) 366 63 30 Faks: +90 (212) 366 60 25 maslantas@deloitte.com www.deloitte.com www.verginet.net www.denetimnet.net www.deloitteacademy.com.tr Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited İsmail Karakış Müdür Danışmanlık Hizmetleri Tel: +90 (212) 366 64 15 Faks: +90 (212) 366 60 20 ikarakis@deloitte.com Deloitte Sun Plaza Maslak Mah. Bilim Sok. No.5 34398 Şişli-İstanbul-TÜRKİYE www.deloitte.com www.verginet.net www.denetimnet.net www.deloitteacademy.com.tr Serdar Aksoy Ortak Vergi Hizmetleri Tel: +90 (530) 104 03 21 saksoy@deloitte.com Deloitte Reşatbey Mah. Türkkuşu Cad. Günep Panorama iş Merk. Bina No:1 B Blok K:7 Seyhan-Adana-TÜRKİYE www.deloitte.com www.verginet.net www.denetimnet.net www.deloitteacademy.com.tr Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited 56