E-Fatura Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir İSTANBUL İHRACATÇILAR BİRLİĞİ 09 MART 2016
İçerik Mali Mühür 1. Mali mühür nedir? 2. Neden mali mühür? 3. Mali Mührün kullanım alanları nelerdir?
İçerik 1. E-Faturanın tanımı 2. E-Fatura iş akışı 3. E-Fatura mevzuatı 4. E-Fatura uygulaması ve kapsamı 5. Uygulamaya başlama zamanı 6. Yükümlülükler ve sorumluluklar 7. E-Fatura uygulamasındaki yöntemler 8. GİB ve E fatura portalı yönetimi 9. E-Faturaya yatırım ve maliyet 10. Sertifika ve Mali Mühür tanımı 11. E-Faturada Mali Mühür 12. E-Faturada Entegrasyon Yöntemi 13. E-Faturadan yararlanma yöntemleri 14. E-Faturanın muhafazası ve ibrazı E-Fatura
Mali Mühür Nedir? Mali Mühür, 397 Sıra No lu VUK. Genel Tebliği çerçevesinde Gelir İdaresi Başkanlığı adına TÜBİTAK-Kamu SM ( Kamu Sertifikasyon Merkezi ) tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısıdır. Tüzel kişilik, kurum, kuruluş ve işletmeler adına hazırlanır. Yalnızca kurumca bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılabilir.
Mali Mühür Nedir? Mali Mühür düzenlenen elektronik belgenin bütünlüğünün, kaynağının doğruluğunu, içeriğinin değişmezliğini garanti altına alınmasını ve gizliliğini sağlar.
Mali Mühür Gelir İdaresi Başkanlığı nda Mali Mührün Kullanım Alanları e-fatura Uygulaması e-defter Uygulaması e-bilet Uygulaması e-arşiv Uygulaması
Mali Mühür E-Faturada Mali Mühür Mali Mühür
Neden Mali Mühür? Nitelikli elektronik sertifika, imza sahibi gerçek kişinin, kimliğinin, tespitini sağlayan bir sertifikadır. Mali Mühür Sertifikası ise adına hazırlanan tüzel kişi, kurum ve kuruluşu temsil eder. Mali Mühür e-fatura gibi çoklu imzalama gerekebilecek işlemlerin yürütülmesinde pratik çözüm sağlar. Yetki sahibi olmayan kişilerce kurum adına işlem yapılmasını engeller
Mali Mühür Başvurusu
FATURA NEDİR? Satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. VUK/Md. 229
E-FATURA NEDİR? E-Fatura, VUK hükümlerine göre düzenlenmesi zorunlu olan faturada yer alan bilgileri belirli bir formatta standart hale getirilmiş, değiştirilemez bir şekilde mühürlenmiş, satıcı ve alıcı arasında güvenli, zaman ve maliyet tasarrufu sağlayan elektronik belgedir. Faturada yer alması gereken bilgiler VUK 230-231 maddede belirtilmiştir.
Geleneksel faturalaşma süreçlerine nazaran elektronik ortamda düzenlenmesini, güvenli ve sağlıklı şekilde müşteriye iletilmesini ve saklanması amacıyla oluşturulan uygulamanın genel adıdır. Ayrıca daha hızlı, güvenli ve kolay faturalaşma ile maliyet etkinliği ve verimlilik artışı ile dikkat çekici özelliğe sahip.
E-FATURA GÜVENLİĞİ e-fatura, kapalı, güvenli bir ağ yapısı içerisinde ve uygulamaya kayıtlı kullanıcılar arasında iletilmektedir. Fatura düzenleyenin kimliği ve faturanın değişmezliği tüzel kişi mükelleflerde mali mühürle, gerçek kişi mükelleflerde mali mühür veya nitelikli elektronik sertifika ile sağlanmaktadır.
SATICI E-Fatura İş Akışı GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ALICI «e-faturaniz BAŞARIYLA İLETİLMİŞTİR»
HUKUKİ NİTELİK? E-Fatura, yeni bir belge türü değildir. Kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.
e-fatura (örnek)
Amaç ; Kayıt dışı ekonomi ile engelleyerek, naylon fatura gibi usulsüzlüklerinde önüne geçilmesini sağlamaktır.
Uygulamanın Türkiye İçin Önemi Uluslar arası ticaret hacmi gittikçe artan ülkemiz açısından da e faturaya geçiş gerekliliğin ötesinde zorunluluk halini aldı. 2 Milyar TL Tasarruf Kağıt fatura uygulamasında yılda 100 bin adet ağaç kesilmekte
DOLAYLI AVANTAJLAR Mali mühür kullanımı sayesinde; E-fatura ve e - defter ile mali kazanımlar E-fatura ve e - defter ile fiziki kazanımlar Anahtar kelime TASARRUF Yapılan yatırımlar 6 ay ile 18 ay arasında amorti edilebiliyor.
NEDEN E-FATURA? Mali Tasarruf e-fatura uygulaması sayesinde kağıt, baskı, posta ve işletme maliyetlerinden önemli ölçüde tasarruf sağlanır. Kolay Erişim Platform bağımsız, güvenli ve tutarlı veri iletişimi sağlar. Süreç Kontrolü e-fatura uygulaması sayesinde ödeme, teyit ve muhasebe gibi süreçler basitleşecek, kısalacak ve en iyi şekilde kontrol altına alınacaktır. Bilgiyi Düzenlemek Faturadaki yanlış ve eksik bilgilerin düzenlenmesi e-fatura uygulaması sayesinde çok daha hızlı ve basit olacaktır. Bu sayede, kağıt fatura iptallerinden kurtulacaksınız. Anlaşmazlıkların Ortadan Kalkması Tedarikçi ve müşteri arasında yaşanan postanın gecikmesi, kaybı, yırtılması veya yıpranması gibi sorunlardan doğan anlaşmazlıklar ortadan kalkacaktır. Çevre Dostu Sistem Kağıt tasarrufu sağlayarak çevreye duyarlıdır
FATURA OLUŞTURMA PROFİLLERİ TİCARİ FATURA Faturanın kabulü isteğe bağlıdır 7 gün içerisinde itiraz etme hakkı var Süre sonunda itiraz edilmeyen faturalar otomatik onaylanır TEMEL FATURA Her koşulda onaylı faturadır. Kabul edilmez ise iade faturası kesilir.
FATURA OLUŞTURMA ŞEKİLLERİ STANDART ALIŞ ve SATIŞ FATURALARININ HARİCİNDE 19 EKİMDEN İTİBAREN TEVKİFAT, İSTİSNA, İHRAÇ KAYITLI VE ÖZEL MATRAH LI BELGE TÜRLERİDE KULLANILABİLMEKTEDİR. ARAÇ TESCİL,( HARİÇ )
E-FATURA MEVZUATLARI & YASAL DAYANAKLAR YASAL KAYNAK İÇERİĞİ 05/03/2010 - Vergi Usul Kanunu 397 Seri No.lu Tebliğ e-fatura ve Mali Mühür 28/06/2012 - Vergi Usul Kanunu 416 Seri No.lu Tebliğ e-sertifika 14/12/2012 - Vergi Usul Kanunu 421 Seri No.lu Tebliğ e-fatura ve e-defter Mükellefiyet Kriterleri 21/02/2013 - Vergi Usul Kanunu 424 Seri No.lu Tebliğ Özel Entegratör ve Mali Mühür 29/12/2013 - Vergi Usul Kanunu 431 Seri No.lu Tebliğ Elektronik Ortamda Kayıt Saklama Zorunluluğu 30/12/2013 - Vergi Usul Kanunu 433 Seri No.lu Tebliğ e-arşiv Uygulaması ve Avantajları 20/06/2015 - Vergi Usul Kanunu 454 Seri No.lu Tebliğ Kapsamın Genişletilmesi 08/02/2011 - V.U.K. 58 Sirküleri Mükellefiyeti Zorunlu Firmaların Listesi 26/11/2013 - V.U.K. 67 No.lu Sirküler e-deftere Geçiş Süreleri 13/12/2011-1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-defter Uygulaması ve Yol Haritası 24/12/2013-2 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-defter Kapanış Tasdik Süreleri V.U.K. 242. Madde Elektronik defter ve belgenin geçerlilik kazanması Türk Ticaret Kanunu(TTK 64,65,562,1527 md.) e - F a t u r a, e - D efter, e-imza, e-genel Kurul, K.E.P. vb.
397 No lu VUK Genel Tebliği 1. Elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen ve 5/3/2010 tarihli 27512 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan VUK Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir. 2. Elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına iliskin usul ve esasları belirtilmiştir.
1 No lu e-defter Genel Tebliği 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1) ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan defterlerden www.edefter.gov.tr internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter kullanımına izin verilmiştir.
416 No lu VUK Genel Tebliği 28/6/2012 tarihli ve 28337 sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Genel Tebliği (Sıra No: 416) ile de 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.
KAPSAMA DAHİL MİYİZ
KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO LU VUK G.T. ) Bu tebliğ ile kağıt fatura tarih olmaya başlıyor. GİB in oluşturduğu bu sistemde 01.09.2013 tarihine kadar 15.000 mükellef kapsama dahil olması beklenirken Kamu SM ye 16.500 başvuru yapılmıştır. Başvurularda 795 mükellef kapsam dışı olduğu halde isteğe bağlı olarak sisteme dahil olmuştur.
2015 e-fatura Kullanıcı Sayısı PORTAL: 6.881 % 34 ENTEGRASYON: 2.645 % 13 ÖZEL ENTEGRATÖR: 10.550 % 53 10.550 2.645 6.881 TOPLAM KAYITLI KULLANICI: 20.076 Yıllık ortalama e-fatura adedi: 110.000.000
2016 e-fatura Kullanıcı Sayısı PORTAL: 13.000 % 25 ENTEGRASYON: 3.300 % 7 ÖZEL ENTEGRATÖR: 34.024 % 68 34024 3300 TOPLAM KAYITLI KULLANICI: 50.324 (e-defter 48.000 e-arşiv 3.129) 13000 Yıllık ortalama fatura adedi: 400.000.000
421 SIRA NO LU TEBLİĞNELER GETİRİYOR? Kayıtlı kullanıcılar arasında e-fatura kullanımı, alternatif yöntem olmaktan çıkarılmıştır. Bazı sektörler için e-fatura kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Özel entegrasyon yöntemi getirilmiştir. e-faturanın saklanması konusunda Başkanlıktan izin almış saklamacı kuruluşlardan hizmet alınabilmesine izin verilmiştir. e-faturaya geçen kullanıcılar 01/09/2013 tarihinden itibaren kendi aralarında sadece e-fatura düzenleyeceklerdir.(433 sıra nolu tebliğ ile 01/04/2014 tarihine ertelenmiştir.) Çok uluslu şirketlerin uygulamadan yararlanabilmesi için kolaylık sağlanmıştır.
KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO LU VUK G.T. ) 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. (14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)
ÖZETLE 5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNU MADENİ YAĞ LİSANSINA SAHİP OLANLAR BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALDINIZ MI? a) Almadınız ( Kapsam dışındasınız! ) b) Aldınız * 2011 Brüt Satış Hasılatınız 25 Milyon TL ve üstünde (KAPSAMA DAHİLSİNİZ!)
2011 YILI BRÜT SATIŞ HASILATINIZ 25 MİLYON TL.NIN ALTINDA OLABİLİR! SİSTEME DAHİL OLUP-OLMADIĞINIZ HALA BELLİ DEĞİL!!! ÇÜNKÜ
Kapsama Giren Mükellefler -> Madde 3.1.1.b 6.6.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedek malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar (14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)
4760 SAYILI ÖTV KANUNU (III) SAYILI LİSTEDEKİ MALLARI (alkollü içecekler, tütün, alkolsüz içecekler vb.) İMAL, İNŞA VE İTHAL EDENLER KAPSAMA DAHİL! BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN, 2011 YILINDA ASGARİ 10 MİLYON TL. BRÜT SATIŞ HASILATINA SAHİP OLANLAR KAPSAMA DAHİL!
BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN 2011 TAKVİM YILINDA BRÜT SATIŞ HASILATLARI 10 MİLYON TL. ALTINDA OLANLAR KAPSAM DIŞI!!! (14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)
«Bu Tebliğ kapsamındaki mükelleflerden mal veya hizmet alan ve belirlenen hadlerin altında kalan mükelleflerin de istemeleri halinde elektronik defter ve elektronik fatura uygulamalarından yararlanabilecekleri tabiidir.» Yani; TEBLİĞDEKİ İFADE EDİLEN KAPSAMA DAHİL OLMA ŞARTLARINI/KOŞULLARINI TAŞIMAYAN VE DOLAYISIYLA KAPSAM DIŞINDA KALAN MÜKELLEFLER, İSTEMELERİ HALİNDE E- FATURAUYGULAMASINDAN YARARLANABİLİRLER! (14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)
e fatura e defter mükellefiyetliği e-fatura uygulamasına tabi olan firmalar, kanunda yer alan şartları sağladıkları için e- Fatura ya geçmişlerse mutlaka e-defter uygulamasına da geçmek zorundadırlar. Fakat kanunda yer alan şartlar sağlanmadıysa kendi istekleri doğrultusunda da e-fatura ya geçebilirler. Kendi istekleri ile e-fatura geçiş yapan firmalar e- Deftere geçmek zorunda değildirler. Kendi istekleri ile sadece e-defter kullanıcısı olabilirler veya sadece e-fatura ya geçebilirler
ÇOK ÖNEMLİ DÜZENLEME!!! 2014 TAKVİM YILINA AİT GELİR TABLOSUNDAKİ BRÜT SATIŞLAR
KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO LU VUK G.T. ) a. 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. b. 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler. c. Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.
KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO LU VUK G.T. ) İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv uygulamasına geçmek zorundadırlar. E arşiv uygulaması için e fatura kullanım mecburiyeti bulunmaktadır.
UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? NEREYE BAŞVURULACAK? NASIL UYGULANACAK? YÜKÜMLÜLÜKLER / SORUMLULUKLAR NELER?
UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler 1/1/2016 TARİHİ İTİBARİYLE E-FATURA KULLANMAYA BAŞLADI
UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren, KAPSAMA DAHİL OLACAKTIR.
ÖNEMLİ!!! Bu Tebliğ kapsamında elektronik e fatura ve e defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır.
İhracat İşlemlerinde e-fatura Uygulaması (454 NO LU VUK G.T. ) 454 No lu Tebliğ ile İhracat işlemleride E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura kapsamına alınmış ise de;
İhracat İşlemlerinde e-fatura Uygulaması (461 NO LU VUK G.T. ) 461 Sıra No.lu VUK. Genel tebliği ile mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2017 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleyeceklerdir. şeklinde değiştirilmiştir.
İhracat İşlemlerinde Gümrük Sirküsü ( 2015 / 73 ) A) İhracat Faturası Uygulamayı kullanarak ihracat faturası düzenlemek isteyen mükellefler; e-fatura sistemine kayıtlı olmalıdır, Düzenleyecekleri ihracat faturalarının alıcıları bilgilerini Gümrük ve Ticaret Bakanlığı olarak düzenleyeceklerdir Düzenlenen faturalar Gümrük ve Ticaret Bakanlığı sisteminde görünecektir. B) Yolcu Beraberi Eşya İhracı Faturası
Örnek 1 (A) A.Ş. 2015 hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatını aşmıştır. Bu durumda (A) A.Ş.'nin 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Örnek 2 1/7/XXXX-30/6/XXXX özel hesap dönemine tabi (B) Ltd. Şti. 30/6/2016 hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatına ulaşmış bulunmaktadır. Bu durumda (B) Ltd. Şti.'nin, 30/6/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi (31/10/2016) izleyen özel hesap döneminin başlangıcı olan 1/7/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Örnek 3 (C) A.Ş. ÖTV I sayılı listedeki mallara ilişkin teslim faaliyetinde bulunması sebebiyle EPDK'dan 5/5/2012 tarihinde lisans almıştır. Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans alan (C) A.Ş.'nin 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Örnek 4 (E) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/5/2016 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir. Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (E) A.Ş.'nin, e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmek için 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Örnek 5 (F) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/10/2015 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir.
Örnek 5 ( devam ) Bu durumda, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (F) A.Ş., mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap döneminin başlangıcı olan 1/1/2016 tarihi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması nedeni ile 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutup ve e- Fatura uygulamasına geçebileceği gibi; söz konusu uygulamalara 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren de geçebilecektir.
NASIL BAŞVURABİLİRİM?
Mükellefler, başvuru esnasında uygulamadan yararlanma yöntemlerinden, kendilerine uygun olanını belirtmek zorundadır. Kapsama dahil olan mükelleflerin doğru bir şekilde başvurmaları, mali mühürlerini almaları mali mühür sertifikalarını aktif hale getirmeleri şarttır.
E-FATURA UYGULAMASI, 3 YÖNTEMLE GERÇEKLEŞTİRİLMEKTEDİR 1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA 2- ENTEGRASYON YÖNTEMİYLE (Bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu) 3- ÖZEL ENTEGRATÖRLER YÖNTEMİYLE
1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA Kapsama dahil olduğu halde, yeterli bilgi işlem alt yapısına sahip olmayan mükellefler, için geliştirilmiştir
1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA Hesaplarının aktif hale gelmesi ile birlikte kullanıcılar, herhangi başka bir işlem yapmalarına gerek kalmaksızın, www.efatura.gov.tr internet adresindeki E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA uygulamada tanımlı diğer kullanıcılara e-fatura göndermeye ve bunlardan e-fatura almaya başlayabilirler. (Ücretsiz!!!)
1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA FATURALAR PORTALDA 6 AY KALIYOR GİB PORTALINDA ZARF DETAYI BULUNMUYOR SİSTEME 5 KULLANICI TANIMLANABİLİYOR ANCAK EŞ ZAMANLI KULLANILAMIYOR AYLIK 500 ADET İLE SINIRLI KULLANIM
2- ENTEGRASYON YÖNTEMİ E-Fatura Uygulamasının Başkanlık sistemi ile mükellef bilgi işlem sisteminin entegre edilerek kullanılması Bu yöntem çok sayıda fatura düzenleyen ve kendilerine ait bilgi işlem sistemini 7/24 çalıştıran mükelleflerin uygulamayı başkanlık sistemine entegre olarak kullanabilmeleri amacıyla geliştirilmiştir. Entegratör : E-Fatura Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemini Başkanlık sistemi ile Entegre ederek kullanan mükellef
3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ Mükelleflerin kendi Bilgi İşlem Sistemlerini özel entegrasyon firmasına entegre etmesi suretiyle e-fatura uygulamasından yararlanmalarıdır (14/12/2012-VUK - 421 GT) Böylece, faturalama ihtiyaçları farklılık gösteren veya çok sayıda fatura düzenleyen mükelleflere, kendilerine ait bilgi işlem alt yapısının yetersiz olması halinde teknik yeterliliğe sahip bir özel entegratörün bilgi işlem sistemi vasıtasıyla elektronik fatura alıp gönderebilme imkanı sağlanmıştır.
3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ Mali mührünü ürettiren mükellefler, Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış kurumlara başvuru yaparak uygulamaya dahil olabilirler. Özel Entegrasyon : Başka mükelleflerin faturalarını göndermek ve almak amacıyla bilgi işlem sisteminin Başkanlık sistemiyle entegre edilmesi Özel Entegratör : Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış mükellef
ÖZEL ENTEGRATÖR SEÇERKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Süreçleri çok iyi bilmesi, Entegratörün Sizinle aynı dili konuşabilmesi, Entegratörün sürekliliği, Alınacak hizmetin kalitesi, Çağrı merkezi hizmeti E-fatura, e-defter, e-arşiv süreçlerinin tamamına destek vermeli
E-Faturadan Yararlanma Yöntemleri E-FATURA PORTALI Mali Mühür GİRİŞ Portal www.efatura.gov.tr Web uygulaması Temel fonksiyonlar Özel Entegratör E-imza/mali mühür Gönderme ve Alma Arşivleme KOBİ ler için uygun Özel Entegratör Özel Entegrason Entegrasyon Gelişmiş bilgi işlem sistemi Doğrudan bağlantı E-imza/mali mühür Arşivleme Büyük işletmeler için uygun Başkanlıktan onay almış 3.taraflar(özel entegratörler) Özel entegratörler aracılığıyla fatura değişimi Özel entegratörün mükellef adına mali mühürle imzalayabilmesi Tüm mükellefler için uygun
10.3.2016 08:45 E-fatura ÖZEL ENTEGRASYON Özel Entegratör, sistemini GİB e bağlayarak başka firmaların kullanımına açmaktadır. Faturanın iletimini ve muhafazasını mükellef adına yapar. Mali mührü elinde olan mükellefi e-fatura sistemine hızlıca dahil eder. ENTEGRASYON Entegrasyon oluşturan firma ise sistemini doğrudan GİB e bağlamaktadır. Faturanın iletimini ve muhafazasını kendi bilgi işlem sisteminde yapar. 7/24 iş sürekliliğini kendi sağlamak zorundadır. E-Fatura Sistemine dahil olmak isteyen mükellef GİB in testlerini başarı ile tamamlamak zorundadır.
SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR e-fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir.
SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR Vergi Usul Kanunu nun 353 üncü maddesi uyarınca, 190 TL den az olmamak üzere, düzenlenmediği kabul edilen fatura tutarının %10 u oranında özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu nedenden dolayı kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 9.400 TL yi, bir takvim yılı içinde ise 94.000 TL yi aşamaz. Ayrıca e-fatura uygulaması kapsamında, e-fatura alması gerekirken kâğıt fatura kabul eden mükelleflerin, ilgili vergi mevzuatı hükümleri çerçevesinde bahse konu KDV yi indirim konusu yapamayacakları ve kâğıt faturada yer alan tutarı gider yazamayacakları tabiidir.
SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR E-Fatura gönderme ve/veya alma yetkileri Başkanlık tarafından yapılacak değerlendirme üzerine iptal edilen mükellefler, iptal edilen yetkileri bakımından bir yıl süre ilee-fatura Uygulamasından yararlanamazlar
E-Fatura Uygulamasına KAYITLI OLAN MÜKELLEFLERE Faturanın Teslimi e-fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir. Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur.
E-Fatura Uygulamasına Henüz Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi: e-fatura Uygulamasından yararlanma hakkı olup henüz kayıtlı olmayan mükelleflere e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen fatura kâğıt ortamında teslim edilir. Bu kapsamda, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması zorunludur.
Vergi Mükellefi Olmayanlara Faturanın Teslimi Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kağıt veya elektronik ortamda teslim edilir. Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik ortamda teslimi istenen fatura internet dahil olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir. Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur.
/ Sorular -1 E FATURA PORTALI GÜNCELLEMESİ E-fatura uygulaması kayıtlı kullanıcı listesinin güncellenme sıklığı ne olacak? Cevap : Başkanlık, kayıtlı kullanıcı listesini belirli zaman aralıkları ile güncellenmesini öngören bir düzenleme yapmayı planlanıyor. Ancak şu an için belirlenmiş bir zaman aralığı ve geçerlilik zamanı mevcut değil. Söz konusu güncel liste, www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanacaktır. E-fatura uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler,
/ Sorular -2 Soru : Zorunluluk kapsamında olan ancak sisteme kayıtlı olmayan kullanıcılara kağıt fatura düzenlenmesi durumunda bize cezai yaptırım olur mu? Cevap : e-fatura kullanım zorunluluğu 01.09.2013.tarihinden itibaren sisteme kayıtlı taraflar arasında zorunludur. Ancak zorunluluk kapsamında olmasına rağmen sisteme kayıtlı olmayan tarafa kağıt fatura gönderilmesi gönderen tarafa herhangi bir mesuliyet yüklemez.
/ Sorular -3 Soru: e-fatura zorunluluk kapsamında olup belirlenen tarihten itibaren fatura kullanıcısı olmayan mükelleflere uygulanan yaptırım ne olacaktır? Cevap : e-fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir. Zorunluluk kapsamında olup e-fatura uygulamasına belirtilen tarihte geçmeyen mükellefler Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri tatbik olunacaktır.
/ Sorular -4 GEÇMİŞ TARİHLİ FATURA OLUŞTURMA? E-fatura uygulamasında geriye dönük fatura düzenlenmesi teknik olarak mümkündür. Ancak bu durum mükellefin yasal yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. VUK da belirtilen sürelere dikkat edilmelidir.
Teşekkürler Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir www.ifasturk.com mesutsenel@ifasturk.com (+90) 537 908 06 60 (+90) 537-403 98 96