HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

Transkript

1 HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014

2

3 İÇERİK I) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠMĠ RAPORU. 1 II) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI PERFORMANS DENETĠMĠ RAPORU..46

4 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠMĠ RAPORU

5

6 İÇİNDEKİLER A) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ ÖZEL BÜTÇE KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 2 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 21

7 B) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 38

8

9 A. HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ ÖZEL BÜTÇE KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir idare olan Hacettepe Üniversitesinde tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe iģlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. Mali tablolar say2000i sisteminden alınmaktadır. Mali raporlama sürecine iliģkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Hacettepe Üniversitesi için öngörülen Bütçe Giderleri Toplamı TL dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleģen Bütçe Giderleri toplamı ise TL dir. Planlanan Bütçe Gelirleri toplamı da TL olup bu tutar; TL TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri, TL Alınan BağıĢ ve Yardımlar ve Özel Gelirler ile TL Diğer Gelirlerden oluģmaktadır. Dönem sonu itibariyle gerçekleģen Bütçe Gelirleri toplamı ise ,27 TL dir. Kurum Gelirlerine iliģkin Net Tahsilât ise; Bütçe Gelirlerinden yapılan ,77 TL lik Ret ve Ġadeler düģüldükten sonra kalan ,50 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

10 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

11 uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

12 BULGU 1: DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliģkin banka bakiyelerinin birbirine eģit olmadığı görülmüģtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıģtır. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliģkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eģit olması gerekmektedir tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ,66 TL, banka bakiyesi ,98 TL, aradaki fark ise ( ,66 TL ,98 TL =) ,68 TL dir. 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda ,68 TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda tarihli banka bilgileri ile muhasebe kayıtlarında yer alan bakiye bilgileri karģılaģtırılmıģ ve aradaki farklar için düzeltme kayıtları yapılmıģtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliģkin olarak düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması mali tablolarda ,68 TL hataya neden olmaktadır. BULGU 2: Takipli Alacakların Ġzlenmemesi Takipli alacak haline gelmiģ olan taģınmaz kira bedelleri ile elektrik/su/doğalgaz/sıcak su/ısınma bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüģtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55 inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba iliģkin iģlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıģtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teģebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

13 ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıģtırılmadığı tespit edilmiģtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıģtırılmaması takipli alacakların izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğine uygun hareket edilmediğini göstermektedir tarihi itibariyle takipli alacak haline gelmiģ olan ,32 TL nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Takipli alacak haline gelmiģ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda ,32 TL lik hataya neden olunmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 2547 sayılı Kanunun 55inci maddesi taģınmaz kira bedellerini ve buna iliģkin iģlemleri gelir kaynakları arasında saymaktadır. Üniversitemiz taģınmazlarına iliģkin kira kontratları üzerinden gelir tahakkuku iģlemlerinin takip edilmesi için çalıģma baģlatılmıģtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin 51, 52 ve 53üncü maddeleri gereği 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı kullanılmaktadır. Tahakkuku verilen ancak vadesinde tahsilatı sağlanamayan alacakların anılan Yönetmeliğin 53üncü maddesi 5inci fıkrasında yer alan Gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili servislerce, takibe sevk edilen alacak tutarları bu hesaba alacak, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir. hükmü gereği 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı kullanılması gerekliliği açıktır. SayıĢtay Raporu doğrultusunda gelir tahakkuku verilerek tahsili gerçekleģmeyen gelirlerin, ilgili hesaplarda izlenmesi için gerekli önlemler alınmıģtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliģkin olarak gerekli önlemlerin alındığı belirtilmiģtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, takipli alacak haline gelmiģ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda ,32 TL hataya neden olunmuģtur. Öneri: 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıģtırılmasında gereken dikkat ve özen gösterilerek, alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

14 terkinlerin izlenmesi için 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıģtırılması gerekmektedir. BULGU 3: 250 Arazi ve Arsalar Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması Kurum arsa ve arazilerine iliģkin olarak yapılan incelemede; kurum arsa ve arazileri ile ilgili envanter çalıģmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum arsa ve arazilerinin kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiģtir. Konuya iliģkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 172'nci maddelerinde 250 Arazi Ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı ve nasıl çalıģtırılacağı ayrıntılı Ģekilde açıklanmıģtır tarih ve sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5, 6 ve 7'nci maddelerinde taģınmazların kayıt ve kontrol iģlemleri, taģınmaz kayıt ve kontrol iģlemleriyle ilgili görev, yetki ve sorumluluklar ile kayıt Ģekilleri izah edilmiģtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Temel Kavramlar baģlıklı 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluģturan ve aģağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaģılır Ģekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleģtirilmesi gerekmektedir. Kurum mali tablolarında kurum arsa ve arazilerine iliģkin olarak 250 Arazi ve Arsalar hesabında ,15 TL gözükmektedir. Kurum arazi ve arsalarına iliģkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında: tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

15 Yönetmelik hükümleri çerçevesinde Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taģınmazların tespiti, imar durumunun tespiti ve muhasebe kayıtları vb iģlemlerin yürütülmesini teminen çalıģmalar aynı yıl baģlatılmıģtır. Ancak, tüm kamu kurum ve kuruluģlarında karģı karģıya kalınan envanter bilgilerinin sağlıklı olmaması, belediyelerin imarla ilgili çalıģmalarının netleģmemesi, devam eden irtifak iģlemlerinin sonuçlanmaması ve değer tespitlerinin yapılmamıģ olması gibi sorunlar, Üniversitemiz tarafından yürütülen çalıģmalar esnasında da karģımıza çıkmıģ ve çalıģmalar kesintiye uğramıģtır sayılı Kamu Mali Yönetimi Kanunun yürürlüğe girdiği andan itibaren öncelikli konular arasında yer alan taģınmazların kaydı ve muhasebeleģtirilmesi konusunda ne yazık ki uygulamanın ne Ģekilde yapılacağı iliģkin belirsizlikler nedeniyle çözümü zaman alacak bir tablo ile karģı karģıya kalınmıģtır. Bu bulgu 2012 yılı denetim raporunda da konu edilmiģ olup tarih ve 5615 sayılı Rektörlük Makamının oluru ile oluģturulan komisyon tarafından taģınmazların sayı ve nitelikleri itibariyle tespiti ve değer takdiri yapılarak muhasebe kayıtlarına aktarılması için çalıģmalar baģlatılmıģtır. Bu çalıģmalar kapsamında Üniversitemize ait 250 mizanında bulunan arsa ve araziler ile 252 mizanında bulunan bina envanteri çalıģması yapılmıģ ve icmal cetveli düzenlenmiģtir. Üniversitemiz envanterindeki taģınmazların kıymet takdirinin yapılması maksadıyla kıymet takdir komisyonu kurulmuģ olup değerleme çalıģmalarına devam edilmektedir. Ġcmal cetvelinin değerleme iģlemleri neticelenmesini müteakip kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulacak ve alacak ile borç artığı gibi değerler güncel ve doğru bir değer olarak hesaplanabilecektir. Üniversitemiz tarafından hizmet alımı yönetimi ile Coğrafi Bilgi Sistemine dayalı (CIS) bir otomasyon programı geliģtirilmektedir. Bu programa yukarıda bahsedilen envanter yüklenmiģ ve hangi taģınmazın harita üzerinde nerede olduğu, arsalardaki mülkiyet hakları büyüklüğü gibi bilgiler sisteme tanıtılmıģtır. Bu yöndeki çalıģmalarımız en kısa sürede tamamlanacaktır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususun 2012 denetim raporunda da konu edildiği, kurum arazi ve arsalarının icmal cetvelinin hazırlandığı, kıymet takdir komisyonunun kurulduğu ve değerleme çalıģmalarına devam edildiği, çalıģmaların kısa sürede tamamlanacağı belirtilmiģtir. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

16 Kurum arazi ve arsalarına iliģkin çalıģmaların tamamlanmaması nedeniyle kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Öneri: Kuruma ait arsa ve arazilerin envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer kurum mizanında 250 Arsa ve Araziler Hesabında izlenmelidir. BULGU 4: 252 Binalar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması Kurum taģınmazlarına iliģkin olarak yapılan incelemede; kurum binaları ile ilgili envanter çalıģmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum binalarının kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiģtir. Konuya iliģkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 175 ve 176 ncı maddelerinde hesabının niteliği ve hesaba iliģkin iģlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıģtır. 252 Binalar Hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılmaktadır tarih ve sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin ilgili maddelerinde kurum taģınmazlarının nasıl kaydedileceği açıklanmıģtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Temel Kavramlar baģlıklı 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluģturan ve aģağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaģılır Ģekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleģtirilmesi gerekmektedir Mizanda 252 Binalar hesabının borç artığı tutarı ,86 TL dir. Mizanında yer alan bu değer kuruma ait binaların gerçek durumunu yansıtmamaktadır. Bu nedenle binaların envanteri yapılarak tümünün mizanda yer alması sağlanmalıdır. Kurum binalarına iliģkin Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

17 envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz envanterindeki taģınmazların kıymet takdirinin yapılması maksadıyla tarih ve 5615 sayılı Rektörlük Makamı oluru ile oluģturulan kıymet takdir komisyonu tarafından taģınmazların sayı ve nitelikleri itibariyle tespiti ve değer takdiri yapılarak muhasebe kayıtlarına aktarılması için çalıģmalar baģlatılmıģtır. Bu çalıģmalar kapsamında Üniversitemize ait 252 mizanında bulunan bina envanteri çalıģması yapılmıģ ve icmal cetveli düzenlenmiģtir. Üniversitemiz envanterindeki taģınmazların kıymet takdirinin yapılması maksadıyla kıymet takdir komisyonu kurulmuģ olup değerleme çalıģmalarına devam etmektedir. Ġcmal cetvelinin değerleme iģlemleri neticelenmesini müteakip kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip binalar arasında bağlantı kurulacak ve alacak ile borç artığı gibi değerler güncel ve doğru bir değer olarak hesaplanabilecektir. Bulgu doğrultusunda söz konusu çalıģmaların en kısa sürede tamamlanması için ilgili birimler uyarılmıģtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, binaların icmal cetvelinin hazırlandığı, kıymet takdir komisyonunun kurulduğu ve değerleme çalıģmalarına devam edildiği, çalıģmaların kısa sürede tamamlanacağı belirtilmiģtir. Kurum binalarına iliģkin çalıģmaların tamamlanmaması nedeniyle kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Öneri: Kuruma ait binaların envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer kurum mizanında 252 Binalar Hesabında izlenmelidir. BULGU 5: Bina Yapım ĠĢinin Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda Ġzlenmemesi Bina yapım iģinin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider kaydı yapılarak muhasebeleģtirildiği tespit edilmiģtir. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9

18 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Temel Kavramlar baģlıklı 5'inci maddesinde: Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluģturan ve aģağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaģılır Ģekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleģtirilmesi gerekmektedir. Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunların birikmiģ amortismanlarının izlenmesi için kullanılır. Edinilen maddi duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. 252-Binalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır. 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iģçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iģin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır. 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenip geçici kabulü yapılan iģler 252-Binalar Hesabına aktarılmalıdır. 252 ve 258 nolu hesaplara kayıtların nasıl yapılacağı merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğinde ayrıntılı biçimde düzenlenmiģtir. Bina yapım iģleri maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmelidir. Yapım iģinin ilgili hesaplarda izlemeyip doğrudan gider kaydı yapılması mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Yapılan incelemede 2013 yılında, Hukuk Fakültesi Yeni Bina ĠnĢaatı Yapım ĠĢine ,17 TL, Elektrik Elektronik Mühendisliği Bölümü Ek Binası Yapım ĠĢine ,74 TL, EriĢkin Hastanesi Acil Servis Yapım ĠĢine ,36 TL tutarında olmak üzere toplam( ,17 TL ,74 TL ,36 TL=) ,27 TL ödemenin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider kaydı yapılarak muhasebeleģtirildiği görülmüģtür. Doğrudan gider kaydı yapılması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuģtur. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10

19 Kamu idaresi cevabında: Denetim raporu doğrultusunda bulgu konusu yevmiye kayıtları düzeltilmiģtir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliģkin olarak düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Yapım iģinin ilgili hesaplarda izlemeyip doğrudan gider kaydı yapılması mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Bina yapım iģinin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider kaydı yapılarak muhasebeleģtirilmesi sonucu mali tablolarda ,27 TL hataya neden olunmuģtur. BULGU 7: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Kurum bünyesinde gerçekleģtirilen binaların geçici kabulleri 2013 ve önceki yıllarda yapılmasına rağmen söz konusu hizmet binalarının tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin Hesabın Niteliği baģlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iģçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iģin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin Hesabın iģleyiģi baģlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iģlere iliģkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iģlere iliģkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıģtır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11

20 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Temel Kavramlar baģlıklı 5'inci maddesinde: "Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluģturan ve aģağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaģılır Ģekilde düzenlenir. Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleģtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi ,15 TL, 252 Binalar Hesabın bakiyesi ise ,86 TL dir. 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 2011 yılından beri aynıdır. 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yatırımlardan geçici kabulleri yapılanlar 252 Binalar Hesabına aktarılmamaktadır. 258 nolu hesaba 2012 ve 2013 yıllarında herhangi bir kayıt yapılmamıģtır. 252 Binalar hesabında yer alan tutar değiģmemekte olup 2008 yılından beri aynıdır. Geçici kabulü yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iģlerine iliģkin toplam ,15 TL tutarındaki ödemenin 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuģtur. Kamu idaresi cevabında: 2011 yılından 2013 yılı sonunu kadar yapılmıģ olan kesin ve geçici kabuller incelenmiģ olup, BaĢkanlığınız 2013 Denetim Raporu içeriği 4 üncü bulguda belirtildiği üzere Üniversitemiz taģınmazlarının mali tablolara aktarılma iģleminin tamamlanamadığı belirtilmiģtir. Bulgu içeriğinde belirtilen tutarların mevcut binaların yenileme, tadilat, ek bina gibi değer artırıcı harcamalara iliģkin tutarlardan oluģtuğu tespit edilmiģtir. TaĢınmazlarımızın değer tespit çalıģmaları henüz sonuçlandırılamadığından binalarımızın değerleri muhasebe kayıtlarına dahil edilememiģtir. Bu nedenle geçici kabul iģlemlerinin sonucu yapılan harcamaların 252 Binalar hesabına kaydının yapılması Üniversitemiz taģınmazları arasında yer alan binalarımızın gerçek değerleri ile bir iliģkisi kurulamayacağı gibi kayıtların doğruluğu da söz konusu olamayacağı düģünülmektedir. Mevcut binalarımızın değer tespitinin ardından mali tablolara aktarılmak üzere muhasebeleģtirilmesini takip eden dönem içerisinde değer artırıcı harcamalar ile iliģkisinin kurulması halinde daha sağlıklı bir kayıt ortamının sağlanacağı kanısındayız. Yeni bir bina yapım iģine ait geçici kabulün gerçekleģmesi halinde ilgili muhasebe kayıtları verilebilecektir. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12

21 Bu nedenle; TaĢınmazların değer tespit çalıģmaları yapıldığı tarih itibariyle değer artırıcı harcamalar da dahil olmak üzere tespit edileceği göz önüne alındığında kayıtlar üzerinde bir düzeltme yapılamamıģtır. Mali tablolara intikali sonrası değer artırıcı harcamalar ile iliģkisi kurulabilecektir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, taģınmazların değer tespitine iliģkin çalıģmaların devam etmesi nedeniyle kayıtlar üzerinde düzeltme yapılamadığı belirtilmiģtir. Geçici kabulü yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen toplam ,15 TL'nin 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuģtur. BULGU 8: Elden Çıkarılacak Maddi Duran Varlıklardan Kayıtlardan Çıkarılanlar Ġçin AyrılmıĢ Olan Amortisman Tutarının DüĢülmemesi Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıģ olan amortisman tutarının düģülmediği tespit edilmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 218 inci ve 219 uncu maddesinde: BirikmiĢ amortismanlar hesabının diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmıģ olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılacağı ve hesabın iģleyiģi açıklanmıģtır. Hurdaya ayrılan malların satıģı olması veyahut elden çıkarılması halinde 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı borçlu çalıģtırılmalıdır. 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının borçlu çalıģtırılmaması hesabın giderek artmasına neden olmaktadır yılı mizanı incelendiğinde 294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının ,34 TL, 299 BirikmiĢ Amortisman Hesabının ise ,05 TL olduğu görülmüģtür. Bu durum, elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanların ayrılmıģ olan amortisman tutarı ( ,05 TL ,34 TL=) ,71 TL nin düģülmediğini göstermektedir. Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıģ olan amortisman tutarının düģülmemesi mali tablolarda ,71 TL tutarında hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıģ olan amortisman tutarının 2013 yılında KBS otomasyonuna Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13

22 geçilmeden önce, Üniversitemiz tarafından kullanılan TaĢınır Mal Otomasyonunda düģülmediği ve muhasebe kayıt hataları olduğu tespit edilmiģ olup Denetim Raporu doğrultusunda Ġlgili düzeltmeler yapılmıģtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, denetim raporu doğrultusunda ilgili düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiģtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıģ olan amortisman tutarının düģülmemesi mali tablolarda ,71 TL hataya neden olmuģtur. Öneri: Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıģ olan amortisman tutarı düģülmelidir. BULGU 9: BAP Hesaplarında Denkliğin Olmaması ve Bap Nitelikli Olmayan Kayıtların Banka Hesabında Yer Alması Nedeni ile BAP Nakit Mevcudunu, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem Tutarların Yer Alması Nedeni ile Bap Projelerine Aktarılan Tutarları Direkt Olarak Göstermemesi Bap nakit hesabında, Bap haricinde Tagem ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Desteklerine ait nakit mevcudunun da yer alması nedeni ile Bap banka mevcudunu, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem tutarlarının yer alması nedeni ile de anılan hesabın Bap projelerine aktarılan tutarlarını direkt olarak göstermediği, Anılan durum dikkate alınarak mevcut ve kaynak değerlendirmesi yapıldığında borç alacak kayıtlarına ait bakiyeler arasındaki denkliğin olmadığı, GörülmüĢtür ekonomik kodlu Bap Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin ,21 TL, ( Bu tutarın ,68 TL si Bap, ,71 TL si YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri arta kalan ,58 TL si Tagem Kaynaklı ) Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14

23 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinden Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,27 TL, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinden Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,21 TL, ekonomik kodlu Diğer ÇeĢitli Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin ,00 TL, Olmak üzere banka hesabında anılan husus ta dikkate alınarak mevcut bakiye tutarın ,59 TL olmasına karģılık, ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin ( Tagem kaynaklı ,58 TL Dahil ) ,26 TL, ekonomik kodlu YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri hesabına ait alacak bakiyesinin ,71 TL, Olmak üzere toplam alacak bakiyesinin ,97 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle ,72 TL tutarında mevcut hesaplarındaki borç kaydına karģılık, emanet ve gelir hesaplarında alacak kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaģılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Bilimsel AraĢtırma Projelerinin nakit mevcutları muhasebe kayıtlarında 102- Banka Hesabının hesap detay kodunda izlenmektedir. Diğer projelerin (Mevlana, Farabi) ayrı banka hesap detay kodlarının bulunmasına rağmen TAGEM ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı desteklerine ait nakit mevcutlarının izlenmesine iliģkin bir detay kodunun bulunmaması nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projeleri için belirlenen banka hesabı kullanılmaktadır. Bu da BAP hesaplarında karıģıklığa sebep olmakta, kendine has banka hesap detay kodu olmayan program ayrıģtırılmasında zorluklar yaratmaktadır. veya projelerin nakit mevcutlarının Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü nden ayrı kod talebinde bulunulmuģ ancak; herhangi bir kod tanımlanması gerçekleģmemiģtir. Muhasebe iģlemleri açısında oluģan bulgu içeriğini önlemek amacıyla Maliye Bakanlığı nezdinde çalıģma baģlatılmıģtır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15

24 Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, TAGEM ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı desteklerine ait nakit mevcutlarının izlenmesine iliģkin bir detay kodunun bulunmaması nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projeleri için belirlenen banka hesabı kullanılmakta olduğu belirtilmiģtir. Bulguda iki husus ele alınmıģtır, birinci husus, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem tutarların yer alması nedeni ile bap projelerine aktarılan tutarları direkt olarak göstermemesi, ikinci husus ise BAP hesaplarında denkliğin olmamasıdır. Birinci hususa iliģkin yapılan çalıģmalar izlenecektir. Ġkinci husus olan BAP hesaplarında denkliğin olmaması ise mali tablolarda ,72 TL hataya neden olmuģtur. BULGU 10: SAN-TEZ Hesaplarında Denkliğin Olmaması San-Tez nakit ve avansların borç bakiyeleri ile San. ve Tic. Bak. Sanayi Tezleri Pro. Des. Akt. Tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüģtür ekonomik kodlu San-Tez Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin ,00 TL, ekonomik kodlu San-Tez Projelerinden Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,45 TL, ekonomik kodlu San-Tez Projelerinden Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,00 TL, Olmak üzere toplam San-Tez karakterli mevcut tutarın ,45 TL olmasına karģılık, ekonomik kodlu San. ve Tic. Bak. Sanayi Tezleri Pro. Des. Akt. Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin ,58 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle ,87 TL tutarında mevcut hesaplarındaki borç kaydına karģılık, emanet hesabında alacak kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaģılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda San-Tez Hesabına iliģkin düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıģma baģlatılmıģtır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16

25 Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıģmalara baģlandığı bildirilmiģtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, SAN-TEZ hesaplarında denkliğin sağlanamaması mali tablolarda ,87 TL tutarında hataya neden olmuģtur. Öneri: Denkliğin olmaması ile ilgili nedenlerinin araģtırılıp gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmasının sağlanması önerilir. BULGU 11: Tübitak Hesaplarında Denkliğin Olmaması Tübitak nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile Tübitak kaynaklarından aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüģtür ekonomik kodlu Tübitak Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin ,64 TL, ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından AraĢtırma Projelerinde Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,27 TL, ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin ,65 TL, ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Verilen ĠĢ Kredileri Hesabının borç bakiyesinin ,00 TL, ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklı Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin ,81 TL, Olmak üzere toplam Tübitak karakterli mevcut tutarın ,37 TL olmasına karģılık, ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin ,21 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle ,84 TL tutarında emanet hesabındaki kayda karģılık, mevcut hesaplarında borç kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaģılmaktadır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17

26 Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda TÜBĠTAK hesaplarına iliģkin düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıģma baģlatılmıģtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıģmalara baģlandığı bildirilmiģtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, Tübitak hesaplarında denkliğin sağlanamaması mali tablolarda ,84 TL tutarında hataya neden olmuģtur. Öneri: Denkliğin olmaması ile ilgili nedenlerinin araģtırılıp gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmasının sağlanması önerilir. DENETİM GÖRÜŞÜ Hacettepe Üniversitesi 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı TaĢınmazlar, Hazır Değerler, AraĢtırma Projeleri hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18

27 BULGU 20: DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Ġç Kontrol Sisteminin Tam Olarak Kurulmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliģtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiģtir sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu nun Ġç Kontrolün Amacı baģlıklı 56'ncı maddesinde: Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yönetilmesinin, kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesinin, her türlü malî karar ve iģlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesinin, karar oluģturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesinin, varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karģı korunmasının iç kontrolün amacı olduğu belirtilmektedir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıģtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iģlemlere iliģkin olarak iç kontrolün iģleyiģinden, Kurum Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliģtirilmesinden, iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iģleyiģinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleģme sonuçlarını) yöneticilerin görüģü, kiģi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıģ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından, sorumludur. Kurumun Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının hazırlandığı ancak 2013 yılı sonu itibariyle eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıģmaların tamamlanmadığı tespit edilmiģtir. Kurumda iç kontrol standartlarının hayata geçirilmemesi sonucu; Kurumda yürütülen/yürütülmesi gereken iç kontrol faaliyetleri iç kontrol standartlarına uygun Ģekilde Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19

28 yürütülmemekte, iç kontrol sistemi istenen seviyeye ulaģamayarak 5018 sayılı yasanın iç kontrolün amacı baģlıklı 56'ncı maddesinde belirtilen amaçları yerine getirememektedir. edilen; Kamu idaresi cevabında: Maliye Bakanlığı tarafından ġubat 2009 tarihinde talep a) Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu, (Mart 2009) b) Ġç kontrol Sitemi mevcut durum Raporu, (Temmuz 2009) c) Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı, (Temmuz 2009) d) En son Haziran 2011 tarihine kadar tüm standartların hayata geçirilmesi planlanmıģtır. Büyük ölçüde diğer kamu kurumlarında da olduğu gibi; uygulama hayata istenildiği Ģekilde geçirilememiģtir. Uygulamada yaģanılan sıkıntılar çerçevesinde Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü nce hazırlık çalıģmalarında kullanılmak üzere Kamu Ġç Kontrol Rehberi ve tarih ve sayılı yeni yönlendirmeleri içeren yazısı yayımlanmıģtır. Bu belgeler ıģığında Üniversitemiz 2009 yılında hazırlanmıģ olan Ġç Kontrol Eylem Planı revize çalıģmaları baģlatılmıģ, 2014 yılı sonuna kadar uygulamaya konulması planlanmıģtır. Diğer taraftan Üniversitemiz Stratejik Planında 2015 yılı sonuna kadar iç kontrol sisteminin uygulamada önemli bir yer edinmesi gerekliliğine de yer verilmiģtir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, iç kontrol sisteminin tam olarak kurulması için gerekli çalıģmaların yapılacağı belirtilmektedir. Hacettepe Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını revize ederek uygulanmasına yönelik yeni bir takvim belirlemeli ve eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıģmalara baģlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20

29 EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI EKLER HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTIF KASA HESABI 912,69 AKTIF BANKA HESABI ,22 AKTIF VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF PROJE ÖZEL HESABI ,66 AKTIF DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 AKTIF GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI ,25 AKTIF KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI ,46 AKTIF ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI ,76 AKTIF Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 AKTIF PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI ,00 AKTIF AKREDĠTĠFLER HESABI ,08 AKTIF MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI ,49 AKTIF GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI ,31 AKTIF MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI ,00 AKTIF SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HESABI (-) ,00 AKTIF ARAZĠ VE ARSALAR HESABI ,15 AKTIF YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI ,97 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21

30 AKTIF BĠNALAR HESABI ,86 AKTIF TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI ,01 AKTIF TAġITLAR HESABI ,41 AKTIF DEMĠRBAġLAR HESABI ,23 AKTIF DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 AKTIF BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) ,27 AKTIF YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI ,15 AKTIF HAKLAR HESABI ,24 AKTIF DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI ,87 AKTIF BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) ,21 AKTIF ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI ,34 AKTIF BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) ,05 AKTĠF TOPLAMI ,62 PASIF KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 0,00 PASIF BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI ,41 PASIF ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI ,18 PASIF EMANETLER HESABI ,70 PASIF ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI ,70 PASIF ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI ,30 PASIF FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,29 PASIF KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 0,00 PASIF NET DEĞER HESABI ,06 PASIF GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ,68 PASIF GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) ,19 PASIF DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) ,51 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22

31 PASĠF TOPLAMI ,62 NAZIM GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI ,97 NAZIM BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI ,29 NAZIM BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 NAZIM KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 NAZIM MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI ,49 NAZIM MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI ,49 NAZIM TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI ,46 NAZIM TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI ,46 NAZIM GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI ,86 NAZIM GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI ,86 NAZIM BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI ,47 NAZIM BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI ,47 NAZIM BĠLĠMSEL PROJELER HESABI ,62 NAZIM BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI ,62 NAZIM Kiraya Verilen Duran Varlıklar ,26 NAZIM DĠĞER NAZIM HESAPLAR HESABI 0,00 NAZIM Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı ,26 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23

32 ġartname, Basılı Evrak, Form SatıĢ Gelirleri , Kitap,Yayın vb. SatıĢ Gelirleri 5.663, Diğer Mal SatıĢ Gelirleri , Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri , Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler , Ġkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler , Yaz Okulu Gelirleri , Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri , Doktora Gelirleri , Sosyal Tesis ĠĢletme Gelirleri , Yurt Yatak Ücreti Gelirleri , Otopark ĠĢletmesi Gelirleri , Uluslarası Ortak Eğitim Öğretim Gelirleri , Diğer hizmet gelirleri , Spor Tesisi Kira Gelirleri 160, Kültür Amaçlı Tesis Kira Gelirleri , Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri , AB' den Alınan BağıĢ ve Yardımlar , Hazine yardımı , Hazine yardımı , Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar , KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar , Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar , KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 0, Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 7.764,00 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24

33 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 4.453, Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar , KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar , YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri , YÖK YurtdıĢı Destekleri , Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlardan Alınan Proje Yardımlar , KiĢilerden Alacaklar Faizleri , Mevduat Faizleri 1.305, AraĢtırma Projeleri Gelirleri Payı , Diğer Ġdari Para Cezaları , Ġrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 2.048, Ġrat Kaydedilecek Teminat Mektupları , KiĢilerden Alacaklar , Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri , Yukarıda Tanımlanmayan Diğer ÇeĢitli Gelirler , Döviz Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 0, Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar 0, Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri ,82 NET GELĠR TOPLAMI , Temel MaaĢlar , Zamlar ve Tazminatlar , Ödenekler , Sosyal Haklar , Ek ÇalıĢma KarĢılıkları ,64 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25

34 Diğer Personel Giderleri 5.297, S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ücretleri , Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ücretleri , SözleĢmeli Sanatçıların Ücretleri , S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Zam ve Tazminatları , Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Zam ve Tazminatları , S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ödenekleri 6.012, Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ödenekleri 4.107, SözleĢmeli Sanatçıların Ödenekleri 2.565, S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Sosyal Hakları , Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 5.217, SözleĢmeli Sanatçıların Sosyal Hakları 5.820, Diğer SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 1.481, SözleĢmeli Sanatçıların Ek ÇalıĢma KarĢılıkları , SözleĢmeli Sanatçıların Ödül ve Ġkramiyeleri , S.K. 4/C Kaps.ÇalıĢanlara Yapılacak Ödemeler , Kısmi Zamanlı ÇalıĢan Öğrencilerin Ücretleri , Diğer Geçici Personele Yapılacak Ödemeler , Öğrenci Harçlıkları , YurtdıĢı Öğrenimde Ödenen Aylıklar , Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler 110, Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sağlık Primi Ödemeleri , Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sağlık Primi Ödemeleri ,77 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26

35 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 56, Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Sağlık Primi Ödemeleri , Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri , Kırtasiye Alımları , Diğer Yayın Alımları 500, Baskı ve Cilt Giderleri , Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları , Su Alımları , Yakacak Alımları , Akaryakıt ve Yağ Alımları , Elektrik Alımları , Yiyecek Alımları (Bedelen ĠaĢe Dahil) , Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme Alıml , Tıbbi Malzeme ve Ġlaç Alımları , Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer Giderleri , Diğer Özel Malzeme Alımları , Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 3.044, Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları , Yurtiçi Geçici Görev Yollukları , Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları , YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları , YurtdıĢı Süreli Görev Yollukları 2.676, Öğrenci Mübadele Giderleri ,67

36 Mahkeme Harç ve Giderleri , Diğer Yasal Giderler , iģletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler , Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri , AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri , Temizlik Hizmeti Alım Giderleri , Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri , Diğer MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler , Posta ve Telgraf Giderleri , Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri , Bilgiye Abonelik Giderleri (Ġnternet abonelik ücretleri dahi 7.582, Hat Kira Giderleri , Diğer HaberleĢme Giderleri 1.243, Yolcu TaĢıma Giderleri , Yük TaĢıma Giderleri , Diğer TaĢıma Giderleri , Ġlan Giderleri , Sigorta Giderleri , Komisyon Giderleri 2.890, TaĢıt Kiralaması Giderleri , Canlı Hayvan Kiralaması Giderleri 700, Personel Servisi Kiralama Giderleri , Yurtiçi Staj ve Öğrenim Giderleri 0, YurtdıĢı Staj ve Öğrenim Giderleri 7.990, Kurslara Katılma Giderleri ,02 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28

37 Diğer Hizmet Alımları , Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri , Büro ve ĠĢyeri Mal ve Malzeme Alımları 4.071, Büro ve ĠĢyeri Makine ve Techizat Alımları , Avadanlık ve Yedek Parça Alımları (Bakım sözl.bağımsiz olara 1.103, Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları , Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları , TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 298, Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri , TaĢıt Bakım ve Onarım Giderleri , ĠĢ Makinası Onarım Giderleri , Diğer Bakım ve Onarım Giderleri , Okul Bakım ve Onarımı Giderleri , Hastane Bakım ve Onarımı Giderleri , Atölye ve Tesis Binaları Bakım ve Onarımı Giderleri , Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri , Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri , Kamu Personeli Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri , Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri , Öğrenci Ġlaç Giderleri 8.665, Sosyal Güvenlik Kurumu'na , Memurların Öğle Yemeğine Yardım , Uluslararası KuruluĢlara Üyelik Aidatı Ödemeleri , Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar , Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki ArtıĢl 45,99 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29

38 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri , Hizmet Gelirleri , TaĢınmaz Kiraları , Diğer Faizler 604, Diğer ÇeĢitli Gelirler , Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri , TaĢıtların Amortisman Giderleri , DemirbaĢların Amortisman Giderleri , Kırtasiye Malzemeleri , Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme , Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri , Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 3.798, Temizleme Ekipmanları , Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri , Yiyecek , Ġçecek , Canlı Hayvanlar 3.960, Zirai Maddeler , Yem 1.901, Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri , Yedek Parçalar , DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 3.471, Spor Malzemeleri Grubu , Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler ,77

39 S.K. Uyarınca Silinen Alacaklar , Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen Alacaklar ve Faizleri 5.985, Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen Alacaklar , MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler , MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler , Diğer Giderler , MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler , Müteahhitlik Hizmetleri , Diğer Giderler , MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler , Kiralar 0, Diğer Giderler , Yolluk Giderleri , Diğer Sermaye Giderleri , Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler ,86 GĠDERLER TOPLAMI ,41 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31

40 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32

41 B. HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde tekdüzen muhasebe sistemi ve DMĠS muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. ĠĢletme muhasebe iģlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. ĠĢletmenin 2013 yılı için öngörülen Bütçe Giderleri Toplamı TL dir yılında TL ek bütçe ve ödenekler arasında ,00 TL aktarma ve azaltma yapılmıģtır. Dönem sonu itibariyle gerçekleģen Bütçe Giderleri toplamı ise ,08 TL dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleģen Bütçe Gelirleri toplamı ise ,62 TL olup bu tutarın; ,75 TL si Diğer Gelirler, ,87 TL si Faaliyet Gelirlerinden oluģmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu, Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33

42 verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34

43 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35

44 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır. DENETİM GÖRÜŞÜ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36

45 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır. Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37

46 EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI EKLER HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠNĠN TARĠHLĠ TÜM BĠRĠMLERĠN GENEL TOPLAM BĠLANÇOSU HES HES KOD HESABIN ADI 2013 KOD AKTĠF VARLIKLAR PASĠF ( KAYNAKLAR ) 1-DÖNEN VARLIKLAR Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38 HESABIN ADI 2013 I-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR A-Hazır Değerler ,43 A-Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar , Kasa 6.874, Banka Kredileri Alınan Çekler 7.251, Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar Bankalar , ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçları B-Menkul Kıymetler 0, ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar Hesabı , Hisse Senetleri ÇıkarılmıĢ Bono ve Senetler Özel Kesim Tahvil ve Senetler ÇıkarılmıĢ Diğer Menkul Kıymetler Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonolar Menkul Kıymetler Ġhraç Farkı (-) Diğer Menkul Kıymetler Diğer Mali Borçlar Menkul Kıymet Değer DüĢüklüğü KarĢılığı(-) B-Ticari Borçlar ,80 C-Ticari Alacaklar , Satıcılar , Alıcılar , Borç Senetleri Alacak Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (-)

47 122 3-Alacak Senetleri Reeskontu(-) Alınan Depozito ve Teminatlar , Banka Kiredi Kartları , Diğer Ticari Borçlar , ġüpheli Diğer Alacaklar ,48 C-Diğer Borçlar , ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı(-) Ortaklara Borçlar D-Diğer Alacaklar , ĠĢtiraklere Borçlar Ortaklardan Alacaklar Personele Borçlar , ĠĢtiraklerden Alacaklar Diğer ÇeĢitli Borçlar , Bağlı Ortaklardan Alacaklar Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar ,05 D-Alınan Avanslar , Personelden Alacaklar , Alınan SipariĢ Avansları , Diğer ÇeĢitli Alacaklar , Alınan Diğer Avanslar Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) E-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 0, ġüpheli Diğer Alacaklar Yıllara Yaygın Onarım ve HakediĢ Bedelleri ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) Yıllara Yaygın Onarım ve HakediĢ Bedelleri E-Stoklar ,16 F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler , Ġlk Madde ve Malzeme , Ödenecek Vergi ve Fonlar , Yarı Mamüller Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri , Mamüller , Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri , Ticari Mallar , Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları , Diğer Stoklar Ġstihkaklardan Vergi Borçları Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığ (-) Katma Değer Vergisi Tevkifatı Verilen SipariĢ Avansları 368 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39 7-Vadesi GeçmiĢ ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyeti 0, Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.630, Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri G-Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00

48 179 2-TaĢeronlara Verilen Avanslar Dönem Karı Vergi ve Diğer Yükümlülükler KarĢılığı G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gider Tahakkukları , Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40 2-Dönem Karının PeĢin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) Gelecek Aylara Ait Giderler , Kıdem Tazminatı KarĢılığı Gelir Tahakkukları Maliyet Giderleri KarĢılığı H-Diğer Dönen Varlıklar 0, Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Devreden KDV 0,00 H-Gelecek Aylara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları , Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar Gelecek Aylara Ait Gelirler Diğer Dönen Varlıklar KarĢılığı (-) Gider Tahakkukları ,83 10-Merkez ġubeler Cari Hesabı I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 0,00 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI , Hesaplanan KDV II- DURAN VARLIKLAR Diğer KDV A-Ticari Alacaklar 0, Merkez ve ġubalar Cari Hesabı Alıcılar Sayım ve Tesellüm Fazlaları Alacak Senetleri Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar Alacak Senetleri Reeskontu (-) KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI KazanılmıĢ Finansal Kiralama Faiz Gelirleri II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR Verilen Depozito ve Teminatlar A-Banka Borçları 0, ġüpheli Diğer Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) Banka Kredileri B-Diğer Alacaklar 0, Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar Ortaklardan Alacaklar ÇıkarılmıĢ Tahviller ĠĢtiraklerden Alacaklar ÇıkarılmıĢ Diğer Menkul Kıymetler Bağlı Ortaklardan Alacaklar Menkul Kıymetler Ġhraç Farkı (-) Personelden Alacaklar Diğer Mali Borçlar ,49

49 236 5-Diğer ÇeĢitli Alacaklar B-Ticari Borçlar 0, ġüpheli Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) Satıcılar ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) Borç Senetleri C-Mali Duran Varlıklar 0, Borç Senetleri Reeskontu (-) Bağlı Menkul Kıymetler Alınan Depozito ve Teminatlar Bağlı Menkul Kıymetler Değer DüĢüklüğü KarĢılığı Diğer Ticari Borçlar ĠĢtirakler C-Diğer Borçlar 0, ĠĢtiraklare Sermaye Taahhütleri (-) Ortaklar Borçlar ĠĢtirakler Sermaye Payları ĠĢtiraklere Borçlar Bağlı Ortaklıklar Bağlı Ortaklar Borçlar Bağlı Ortaklara Sermaye Taahhütleri (-) Diğer ÇeĢitli Borçlar Bağlı Ortaklık Sermaye Payları Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) Diğer Mali Duran Varlıklar Kamuya Ait ErtelenmiĢ /TaksitlendirilmiĢ Borçlar D-Maddi Duran Varlıklar 0,00 D-Alınan Avanslar 0, Arazi ve Arsalar Alınan SipariĢ Avansları Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Alınan Diğer Avansları Binalar E-Borç ve Gider KarĢılıkları 0, Tesis Makine ve Cihazlar Kıdem Tazminatı KarĢılığı TaĢıtlar Diğer Borç ve Giderler DemirbaĢlar F-Gelecek Yıllara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları 0, Diğer Maddi Duran Varlıklar Gelecek Yıllara Ait Gelirler BirikmiĢ Amortismanlar (-) Gider Tahakkukları Yapılmakta Olan Yatırımlar Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00

50 Verilen SipariĢ Avanları III-ÖZKAYNAKLAR E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 A-ÖdenmiĢ Sermaye , Haklar Sermaye , ġerefiye ÖdenmemiĢ Sermaye (-) F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 B-Sermaye Yedekleri 0, Arama Giderleri M.D.V. Yeniden Değerleme ArtıĢları Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri C-Kar Yedekleri 0,00 G-Gelecek Yıllara Ait Gider ve Gelir Tahakkukları 0, Özel Fonlar Gelecek Yıllara Ait Giderler 570 D-GeçmiĢ Yıllar Karları , Gelir Tahakkukları 580 E-GeçmiĢ Yıl Zararları (-) ,06 H-Diğer Duran Varlıklar 0,00 F-Dönem Net Karı , Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV Dönem Net Karı , Diğer Katma Değer Vergisi Dönem Net Zararı (-) , BirikmiĢ Amortismanlar (-) G-Dönem Net Zararı (-) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 0,00 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI ,36 AKTĠF VARLIKLAR TOPLAMI ,13 PASĠF KAYNAKLAR TOPLAMI ,13 DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU Kurumu : Hacettepe Üniversitesi Birimi : Tüm Birimler GELĠR KALEMLERĠ 2013 A- BRÜT SATIġLAR ,23 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42

51 1- Yurtiçi SatıĢlar ,71 2- YurtdıĢı SatıĢlar ,78 3- Diğer Gelirler ,74 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) ,57 1- SatıĢtan Ġadeler (-) ,57 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 3- Diğer Ġndirimler (-) C- NET SATIġLAR ,66 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) ,79 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) ,25 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) ,70 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) ,84 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI ,13 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ ,81 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) ,81 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI ,94 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR ,54 1- Faiz Gelirleri ,52 2- Kambiyo Karları 0,00 3- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar ,02 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) ,52 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43

52 1- Kambiyo Zararları (-) 7.954,38 2- Diğer Olağan Gider ve Zararlar ,14 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR ,92 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR ,20 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar ,20 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) ,05 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) ,05 DÖNEM KARI VEYA ZARARI ,77 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ,77 Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44

53 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI PERFORMANS DENETĠMĠ RAPORU