HAFTA ISL 2003 ENVANTER VE BİLANÇO. Doç.Dr. Murat YILDIRIM.

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "HAFTA ISL 2003 ENVANTER VE BİLANÇO. Doç.Dr. Murat YILDIRIM."

Gülistan Gökçe
7 yıl önce
İzleme sayısı:

1 HAFTA ISL 2003 ENVANTER VE BİLANÇO Doç.Dr. Murat YILDIRIM Karabük Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi

2 2 1. Ticaret İşletmelerinde 7/A Seçeneğine Göre Envanter İşlemleri 1. Mehmet BOYLU İşletmesi tarihinde KARABÜK te kurulmuştur. Hesap Dönemi takvim yılıdır. 2. Bu işletmenin tarihli genel geçici mizanı ile envanter bilgileri aşağıda verilmiştir. Hesaplar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli GENEL GEÇİCİ MIZANI Borç Alacak Tutarı Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa Bankalar Verilen Çek ve Ödeme Emirleri (-) Diğer Hazır Değerler Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Alıcılar Ticari Mallar Diğer Stoklar 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 181 Gelir Tahakkukları 190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV Binalar Tesis Makine ve Cihazlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) Haklar Özel Maliyetler Birikmiş Amortismanlar (-) Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (-) Ödenecek Vergi ve Fonlar Gider Tahakkukları Hesaplanan KDV Sermaye Dönem Net Zararı Yurt İçi Satışlar Satıştan İadeler 611 Satış Iskontoları 621Satılan Ticari Mallar Maliyeti 630 Ar-Ge Giderleri 631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri 632 Gen. Yön. Gid. 642 Faiz Gelirleri 647 Reeskont Faiz Gelirleri 654 Karşılık Giderleri 690 Dönem K/Z

3 3 750 Ar-Ge Giderleri 751 Ar-Ge Giderleri Yansıtma Hs. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 761 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs. Toplam Envanter Bilgileri () 1. İşletme, satıcı S. KARAOĞLU na TL lik bonoyu imza edip verdiği halde, yanlışlıkla çek düzenleme kaydı yaptığı tespit edilmiştir Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs.(-) 321 Borç Senetleri Hs. 2. İşletme Müşteri K. ADIGÜZEL in iade ettiği %18 KDV dahil TL lik malın kaydını yapmadığını tespit etmiştir. 610 Satıştan İadeler Hs. 191 İndirilecek KDV Hs Alıcılar Hs İşletme borç senetlerinin tümünü tasarruf değeri ölçüsü ile değerleyecektir. Borç senetlerinin vadesi dir. TCMB nın 2015 yılı avans işlemleri için belirlediği iskonto oranı %15 dir. 322 Borç Senetleri Reeskontu Hs. (-) Reeskont Faiz Gelirleri Hs İşletme genel geçici mizanda TL, alış bedeli ile görülen TL nominal değerli %18 faizli ve 5 yıl vadeli özel sektör tahvillerinin 2015 yılına ait 4 aylık tahvil faiz tahakkuk kaydını yapmadığını tespit etmiştir. Tahvil kupon vadesi dır. 181 Gelir Tahakkukları Hs Faiz Gelirleri Hs

4 4 5. İşletmenin tek müşterisi olan K. ADIGÜZEL e sattığı malların net bedeli(satışlar-satış iadesi) üzerinden %10 oranında ıskonto yaptığı halde kaydını yapmadığını tespit etmiştir. KDV oranı % 18 olarak alınacaktır. 611 Satış Iskontoları Hs. 191 İndirilecek KDV Hs Alıcılar Hs İşletme satın aldığı ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına kaydettiği TL lik pulların bilanço gününe kadar TL lik kısmının idari hizmetlerde kullanıldığı tespit edilmiştir. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs Diğer Hazır Değerler Hs İşletmede dönem sonu mal mevcudu TL olarak tespit edilmiştir. Ancak bu malların TL lik kısmı fiziki nedenlerden dolayı % 10 dan fazla değer kaybetmiştir. İşletme, değer kaybına uğramış bu mallar için Karabük İl Takdir Komisyonuna başvurmuş ve komisyon bu malların emsal bedelini TL olarak belirlemiştir. İşletme karşılık ayırmaya karar vermiştir. 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs Ticari Mallar Hs Diğer Stoklar Hs Ticari Mallar Hs Karşılık Giderleri Hs Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs.(-) 4.000

5 5 8. İşletmemiz Bay. Bayram Tuncel den bir Mağazayı tarihinde aylığı TL olmak üzere 6 aylığına kiralamıştır. %20 Gelir vergisi kesintisi yaptıktan sonra ilgili tutarı kira dönemini başında mağaza sahibine ödemiştir. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs. 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 100 Kasa Hs. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gider tahakkukları hesabında yer alan TL meblağın TL kısmının 2015 yılında ödendiği tespit edilmiştir. 381 Gider Tahakkukları Hs Kasa Hs İşletme E Bankasından gelen dekontla verilen çeklerden TL lik çekin ödendiğini öğrenmiştir. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs. (-) Bankalar Hs İşletmenin idari faaliyetlerde kullandığı duran varlıklarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. Cinsi Maliyeti B. Amortismanı Eko. Ömrü Amort.Yönt. Binalar Yıl Normal Makineler Yıl Azalan Demirbaşlar Yıl Normal Haklar Yıl Normal Özel Maliyetler Yıl Normal Binalar için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs Birikmiş Amortismanlar. Hs. (-)

6 6 Makineler için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) Demirbaşlar için amortismanlar 770 Genel Yönetim giderleri Hs Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) Haklar için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) Özel Maliyetler için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) KDV Tahakkuku 190 Devreden KDV Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs İndirilecek KDV Hs Maliyet Hesaplarının Kapatılması 630 Ar-Ge Giderleri Hs. 631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gid. Hs. 632 Genel Yön. Gid. Hs. 751 Ar-Ge Gid. Yanst. Hs. 761 Pazarlama Sat. Dağ. Gid. Yanst.Hs. 771 Genel Yönetim Giderleri Yanst.Hs

7 7 Maliyet Hesaplarının Kapatılması 751 Ar- Ge Giderleri Yanst. Hs. 761 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gid. Yanst. Hs. 771 Genel Yön. Gid. Yanst. Hs. 750 Ar-Ge Gid. Hs. 760 Pazarlama Sat. Dağ. Gid. Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. Gider Hesaplarının Kapatılması Dönem Kar Zarar Hs Satıştan İadeler Hs. 611 Satış Iskontoları Hs. 621 STMM Hs. 630 Ar-Ge Giderleri. Hs. 631 Pazarlama Satış ve Dağ. Gider Hs. 632 Genel Yönetim Gider Hs. 654 Karşılık Giderleri Hs Gelir Hesaplarının Kapatılması 600 Yurtiçi Satışlar Hs Faiz Gelirleri Hs Reeskont Faiz Gelirleri Hs Dönem Kar Zarar Hs Gelir Hesaplarının Kapatılması 692 Dönem Net Zararı Hs Dönem Kar Zarar Hs Zararın Bilançoya Aktarılması 591 Dönem Net Zararı Hs Dönem Net Zararı Hs

8 8 3. Defteri Kebir Kayıtları 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 103 Verilen Çek ve Öd. Emirleri Hs. (-) D.Hazır Değ. Hs 111 Öz.Kes.Tah.S.Bn.H 120 Alıcılar Hs Ticari Mallar Hs. 157 Diğer Stoklar Hs. 158 S.D.D.Karş.(-) Gel.Ay.Ait Gid Gelir Tahh. Hs. 190 Devreden KDV Hs. 191 İnd. KDV Hs Binalar Hs. 253 Tes. Mak. Cih. Hs. 255 Demirbaşlar Hs Birk. Amor.Hs.(-) 260 Haklar Hs. 264 Öz. Maliyet. Hs

9 9 268 Birk.Amor.Hs.(-) 321 Borç Senetleri Hs. 322 Brç.Sen.Rs.Hs.(-) Öd.Ver.Fon.Hs. 381 Gid. Tah. Hs. 391 Hes. KDV Hs Sermaye Hs. 591 Dön. Net Zar. Hs.(-) 600 Y.İçi. Sat. Hs Sat. İadeler Hs. 611 Satış İskontoları Hs. 621 STMM Ar-Ge Gid. Hs. 631 PSD Gid. Hs. 632 G. Yön. Gid. Hs Faiz Gelirleri Hs. 647 Res.Faiz Gel. Hs. 654 Kar. Gid. Hs Dönem K/Z 750 Ar-Ge Giderleri Hs. 751 Ar-GeGid.Y. Hs PSD Gid. Hs. 761 PSDGid.Y. Hs. 770 G.Yön.G.Hs G.Yön.G.Y.Hs. 692 Dönem Net K/Z

10 Genel Kesin Mizan Hesaplar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli GENEL KESİN MIZANI Borç Alacak Tutarı Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa Bankalar Verilen Çek ve Ödeme Emirleri (-) Diğer Hazır Değerler Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Alıcılar Ticari Mallar Diğer Stoklar Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) Gelecek Aylara Ait Giderler Gelir Tahakkukları Devreden KDV İndirilecek KDV Binalar Tesis Makine ve Cihazlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) Haklar Özel Maliyetler Birikmiş Amortismanlar (-) Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (-) Ödenecek Vergi ve Fonlar Gider Tahakkukları Hesaplanan KDV Sermaye Dönem Net Zararı Hs. (-) Yurt İçi Satışlar Satıştan İadeler Satış Iskontoları Satılan Ticari Mallar Maliyeti Ar-Ge Giderleri Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri Genel Yönetim Giderleri Faiz Gelirleri Reeskont Faiz Gelirleri Karşılık Giderleri Dönem K/Z Dönem Net Kar/Zarar Hs Ar-Ge Giderleri Ar-Ge Giderleri Yansıtma Hs Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma 0 0

11 11 Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs Toplam

12 Dönemsonu Bilançosu Varlıklar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli Dönemsonu Bilançosu Kaynaklar I Dönen Varlıklar III KVYK Hazır Değerler Ticari Alacaklar Kasa Hs Borç Senetleri Bankalar Hs Borç Senetleri Reeskontu Hs.(-) (3.158) 103 Ver.Çek ve Öd. Emri Hs.(-) (5.000) 36 Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler Diğ.Haz.Değ. Hs Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Menkul Kıymetler 38 Gel.Ayl.Ait Gelirler ve Gid. Tahakk. 111 Ö.K.Tah.Sen. ve BonoHs. 381 Gider Tahakkukları Hs. 12 Ticari Alacaklar IV UVYK Alıcılar Hs V ÖZKAYNAKLAR Stoklar Ödenmiş Sermaye Ticari Mallar Sermaye Hs Diğer Stoklar Dönem Net Karı(Zararı) ( ) 158 Stok Değ.Düş.Karş.Hs.(-) (4.000) 591 Dönem Net Zararı (-) ( ) 18 Gel.Ay.Ait Gid.ve Gelirler Gel.Ay.Ait Giderler Hs Gelir Tahakkukları Hs Diğer Dönen Varlıklar Devreden KDV Hs II Duran Varlıklar Maddi Duran Varlıklar Binalar Hs Tes. Mak. Ve Cihaz Hs Demirbaşlar Hs Birik.Amortismanlar Hs.(-) ( ) 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Haklar Hs Özel Maliyetler Birik.Amortismanlar Hs.(-) ( ) Varlıklar Toplamı Kaynaklar Toplamı

13 Gelir Tablosu Mehmet Boylu İşletmesinin Faaliyet Dönemi Gelir Tablosu Giderler Gelirler 610 Satıştan İadeler 600 Yurtiçi Satışlar Hs Satış İskontoları Faiz Gelirleri Hs Satışların Maliyeti Reeskont Faiz Gelirleri Ar-Ge Giderleri Gelirler Toplamı Paz.Sat.Dağ.Giderleri 692 Dönem Net Karı/Zararı Genel Yönetim Gider Karşılık Giderleri Toplam Toplam Kapanış Kaydı 31/12/ Borç Senetleri Hs. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 381 Gider Tahakkukları Hs. 500 Sermaye Hs. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs.(-) 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs.(-) 257 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) 268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 108 Diğer Hazır Değerler Hs. 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Hs. 120 Alıcılar Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 157 Diğer Stoklar Hs. 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 190 Devreden KDV Hs. 252 Binalar Hs. 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hs. 255 Demirbaşlar Hs. 260 Haklar Hs. 264 Özel Maliyetler Hs. 322 Borç Senetleri Reeskontu Hs. (-) 591 Dönem Net Zararı Hs. (-) Kapanış kaydı /

14 14 KAYNAKÇA Yusuf Sürmen, "Muhasebe II", Celepler Matbacılık, Trabzon, 2010

Benzer belgeler

XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER

XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER 20.01 Monografi-1 ABC Ticaret İşletmesi nin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir: Aktif ABC İşletmesi nin 01.01.2018 Tarihli Bilançosu Pasif 1. DÖNEN VARLIKLAR 178.000 A. Hazır