2 TEMMUZ 2011 TARİHİNDE YAPILAN 2011/2DÖNEM C GRUBU STAJ ARA DÖNEM DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI SORULAR SORU-1: 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu na göre, meslek sırlarını anlatınız SORU-2: Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre, defter ve belgelerin saklanması ve iadesini anlatınız SORU-3: 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu na göre, isteğe bağlı sigortayı sadece tanımlayınız SORU-4: İş Kanunu na göre, sürekli ve süreksiz iş kavramlarını tanımlayınız SORU-5: Gelir Vergisi Kanunu na göre, takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyanname verme süresini belirtiniz SORU-6: Katma Değer Vergisi Kanunu na göre, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahı belirtiniz SORU-7: Vergi Usul Kanunu na göre vergi ehliyetini tanımlayınız SORU-8: X Ticaret İşletmesi nin döneme ilişkin bazı bilanço ve gelir tablosu kalemleri aşağıdaki gibidir: Net Satışlar 15 000 Dönen Varlıklar 5 000 Stoklar 4 000 Ticari Alacaklar 2 500 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 2 000 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 10 000 İşletmenin likidite ve verimlilik durumunu oran analizi yöntemiyle analiz ediniz SORU-9: Bir üretim işletmesiyle ilgili bilgiler aşağıda verilmiştir:
Dönem Başı Dönem Sonu Direkt ilkmadde ve malzeme stokları 20 000 TL 5 000 TL Yarı mamul stokları 4 000 TL 1 000 TL Mamul stokları 30 000 TL 9 000 TL Direkt işçilik giderleri Genel üretim giderleri Dönem içinde satın alınan direkt ilkmadde ve malzeme maliyeti 35 000 TL 12 000 TL 15 000 TL İşletmenin Satılan Mamuller Maliyeti Tablosu nu düzenleyiniz SORU-10: Aşağıdaki işlemlere ilişkin günlük defter kayıtlarını Tekdüzen Muhasebe Sistemi'ne uygun olarak ve 7/A seçeneğini kullanarak yapınız (KDV oranı %10 olarak uygulanacaktır) 1 İşletme, daha önce satın almış olduğu nominal değeri 100 TL, alış değeri 15 TL olan 5000 adet hisse senedini, 160 TL birim fiyatla banka aracılığıyla satmıştır 2 İşletme; alış maliyeti 30 000 TL olan bir taşıt aracını, yenisini satın almak üzere 40 000 TL + KDV bedelle satmıştır Alıcı, satış tutarının yarısı ve KDV sini peşin ödemiş, yarısı için de işletmeye borçlanmıştır Satış anında taşıt aracının 10 000 TLlik kısmı itfa edilmiş durumdadır 3 İşletme bir süre sonra 60 000 TL + KDV bedelle yeni bir taşıt aracı satın almıştır Bu tutarın yarısı ve KDVsi peşin ödenmiş, yarısı için bankadan kısa vadeli kredi kullanılmıştır 4 Yeni alınan taşıt aracının ekonomik ömrü 5 yıldır Dönem sonunda taşıt aracı için eşit tutarlar yöntemine göre amortisman ayrılmıştır Amortisman giderleri, yenileme fonundan karşılanmıştır Taşıt aracı, pazarlama birimi tarafından kullanılmaktadır 5 Bankadan gelen dekonttan mevduat hesabına 4 000 TLlik faiz tahakkuk ettirildiği ve 200 TL tutarındaki vergi ve fon kesintilerinin hesaben tahsil edildiği anlaşılmıştır 6 Mal hareketlerini aralıklı sayım yöntemine göre izleyen işletmede mal hesabının dönem sonu kalanı 63 000 TLdir Aynı tarihte yapılan sayıma göre mal mevcudu 3 000 TL tutarındadır 7 İşletmenin dönem sonunda bankadaki ABD Doları hesabında 1000 Doları bulunmaktadır Hesabın açıldığı tarihte 1 ABD Doları = 165 TLdir Dönem sonunda 1 ABD Doları = 150 TLdir
CEVAP 1: Meslek Sırları CEVAPLAR Meslek mensupları ve bunların yanlarında çalışanlar, işleri dolayısıyla öğrendikleri bilgi ve sırları ifşa edemezler, çeşitli kanunlarla muhbirlere tanınan hak ve menfaatlerden faydalanamazlar Ancak, suç teşkil eden hallerin yetkili mercilere duyurulması mecburidir Adli veya idari her türlü inceleme veya soruşturma birinci fıkra hükmünün dışındadır Tanıklık, sırrın ifşası sayılmaz Yukarıdaki hükümler oda ve Birlik personeli hakkında da uygulanır (3568 Sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Madde: 43)CEVAP 2: Denetleme Kurulunun Görevleri: Denetleme Kurulu Birliğin işlem ve hesaplarını denetler ve bu hususta Genel Kurul a rapor verir (Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği Yönetmeliği Madde: 40) CEVAP 2: Defter ve Belgelerin Saklanması ve İadesi Meslek mensupları kendilerine tevdi edilen defter ve belgeleri işlerinin gerektirdiği süre içinde iyi niyetle muhafaza etmek ve işin bitiminde iade etmek zorundadırlar Şu kadar ki, defter ve belgelerin geri alınması, sahibine yazı ile bildirilmiş olduğu hallerde saklama mükellefiyeti bildirme tarihinden itibaren bir ay içinde sona erer İşin bitiminden itibaren bir ay içinde sahipleri tarafından alınmayan defter ve belgeler bir yazı ile ilgililerin bağlı olduğu vergi dairesine teslim edilir (Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik Madde: 27) CEVAP 3: İsteğe Bağlı Sigortanın Tanımı İsteğe bağlı sigorta; kişilerin isteğe bağlı olarak prim ödemek suretiyle uzun vadeli sigorta kollarına ve genel sağlık sigortasına tâbi olmalarını sağlayan sigortadır (Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Madde 50) CEVAP 4: Sürekli ve Süreksiz İş Kavramları Nitelikleri bakımından en çok otuz iş günü süren işlere süreksiz iş, bundan fazla devam edenlere sürekli iş denir (İŞ Kanunu Madde: 10) CEVAP 5: Takvim Yılı İçinde Memleketi Terk Edenlerin Beyanname Verme Süresi Takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terke takaddüm eden 15 gün içinde verilir (Gelir Vergisi Kanunu Madde: 92)
CEVAP 6: Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir (Katma Değer Vergisi Kanunu Madde: 20) CEVAP 7: Vergi Ehliyeti Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şart değildir Vergiyi doğuran olayın kanunlarla yasak edilmiş bulunması mükellefiyeti ve vergi sorumluluğunu kaldırmaz (Vergi Usul Kanunu Madde: 9) CEVAP 8: Cari Oran = Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Cari Oran = 5 000 / 2 000 = 2,5 Likidite Oranı = (Dönen Varlıklar Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Likidite Oranı = (5 000 4 000) / 2 000 = 0,5 Stok Devir Hızı = Satılan Ticari Mallar Maliyeti / Ortalama Stoklar Stok Devir Hızı = 10 000 / 4 000 = 2,5 Ortalama Stokta Kalma Süresi = 360 / Stok Devir Hızı Ortalama Stokta Kalma Süresi = 360 / 2,5 = 144 gün Alacak Devir Hızı = Net Satışlar / Ortalama Ticari Alacaklar Alacak Devir Hızı = 15 000 / 2 500 = 6 Ortalama Tahsilât Süresi = 360 / Alacak Devir Hızı Ortalama Tahsilât Süresi = 360 / 6 = 60 gün Cari oranına göre yüksek likiditeye sahip olan işletmede stokların yüksek olması likidite oranının düşük çıkmasına neden olmaktadır Stokların paraya dönüşmesinde sorun yaşanması durumunda borç ödemeyle ilgili sorunlar yaşanma olasılığı bulunmaktadır Stok devir hızının düşük olması bu yöndeki endişeleri arttırmaktadır Vadeli satışların ortalama olarak 60 günlük vadeye sahip olması tahsilâtla ilgili önemli bir sorun yaşanmadığını göstermektedir
CEVAP 9: Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri (DİMMG) = 20 000 + 15 000 5 000 = 30 000 A- Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 30000 B- Direkt İşçilik Giderleri 35000 C- Genel Üretim Giderleri 12000 D- Yarı Mamul Kullanımı 3000 1- Dönem Başı Yarı Mamul 4000 2- Dönem Sonu Yarı Mamul (-) 1000 E- Mamul Stoklarında Değişim 21000 1- Dönem Başı Mamul Stoku 30000 2- Dönem Sonu Mamul Stoku (-) 9000 I- SATILAN MAMULLER MALİYETİ 101000 II- SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ - III- SATILAN HİZMETLER MALİYETİ - SATIŞLARIN MALİYETİ 101000
CEVAP 10: a) 102-BANKALAR 8000 110-HİSSE SENETLERİ 7500 645-MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 500 b) 100-KASA 24000 127-DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 20000 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 10000 254-TAŞITLAR 30000 391-HESAPLANAN KDV 4000 649-DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 20000 649-DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 20000 549-ÖZEL FONLAR 20000 c) 254-TAŞITLAR 60000 191-İNDİRİLECEK KDV 6000 100-KASA 36000 300-BANKA KREDİLERİ 30000 d) 549-ÖZEL FONLAR 12000 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 12000 e) 102-BANKALAR 642-FAİZ GELİRLERİ 4000 4000 193-PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 200 102-BANKALAR 200 f) 621-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 60000 153-TİCARİ MALLAR 60000 g) 656-KAMBİYO ZARARLARI 150 102-BANKALAR 150