DEHA EĞİTİM KURUMLARI

Transkript

1 1 AHMETLER AŞ,, ticari mal alış satış faaliyeti ile iştigal etmektedir. İşletmenin tarihinde aldığı mizan, bu tarih itibariyle gerçekleştirilen ekonomik faaliyetler ve dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. A) AHMETLER AŞ TARİHLİ MİZANI KOD HESAPLAR KASA BANKALAR ALICILAR ALACAK SENETLERİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI TİCARİ MALLAR VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI DEVREDEN KDV İNDİRİLECEK KDV ARAZİ VE ARSALAR TAŞITLAR HESAPLANAN KDV BANKA KREDİLERİ SATICILAR BOR SENETLERİ SERMAYE YURT İÇİ SATIŞLAR GENEL YÖNETİM GİDERLERİ TOPLAMLAR B.K 2.,8.4,18.,3.,4 68.,16.,5,9.,23.,18., 315., ,- A.K 3, 11.,15.,6.,11.,1.,85., ,- B) TARİHİ İTİBARİYLE GERÇEKLEŞTİRİLEN EKONOMİK İŞLEMLER VE AYNI TARİH İTİBARİYLE YAPILAN ENVANTER İŞLEMLERİ Ekonomik İşlemler 1-2.,- TL + %18 KDV fatura bedeli ile ticari mal alımı yapılmış, daha önce verilmiş olan avans tutarı düşüldükten sonra, kalan tutar bankaya verilen talimatla ödenmiştir. 2-3.,- TL + KDV fatura bedeli ile ticari mal satışı yapılmış, KDV tutarı nakden tahsil edilmiş, geri kalan tutarın yarısı için çek, yarısı için ise senet alınmıştır. 3- İstenilen nitelikte bulunmayan 1.,-TL + %18 KDV bedelli ticari mallar satıcılara iade edilmiştir. İade tutarı, satıcının cari hesabından düşülmüştür. 4- Borcunu 5 gün gecikmeli ödeyen müşteri Bay A ya 4,- TL + %18 KDV bedelli vade farkı faturası kesilmiş, ilgili tutar müşterinin cari hesabına işlenmiştir. 5- Önceki dönemde 3,- TL karşılık ayrılmış olan 4,- TL tutarındaki şüpheli alacağın tahsil imkanının kalmadığı yapılan icra takibi neticesinde anlaşılmıştır. 6-1.,- TL tutarındaki senetsiz ticari alacaklar bir bankaya vadesinden önce devredilmiş ve karşılığında 94.,- TL tahsil edilmiştir. Tahsil edilen bedel işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 7- Aktifte kayıtlı bedeli 23.,-TL olan arsa 25.,-TL + %18 KDV bedelle satılmıştır. Satış bedelinin tümünü alıcı banka hesabına yatırmıştır. 1 2 ARALIK 212 SORU 9:-12: 213 / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI DÖNEM

2 212-3 DÖNEM 9:-12: Brüt Ücret SGK İşçi Payı SGK İşveren Payı Gelir Vergisi 941,132,184,12,- İşsizlik Sigortası İşçi Payı İşsizlik Sigortası İşveren Payı Damga Vergisi Asgari Geçim İndirimi 1,19,6,67,- 9. Yoğun yağmurun yol açtığı sel felaketi işletmenin 5.,-TL lik ticari malın tamamen yok olmasına neden olmuştur tarihinde başlamak üzere, ticari mallar doğal afete karşı, 4.,-TL bedelle bir yıllığına sigortalanmıştır. Sigorta bedeli, banka aracılığıyla ödenmiştir. 2 ARALIK Aralık ayı ücretleri tahakkuk ettirilmiştir. Ücret bordrosuna ilişkin detay aşağıdaki gibidir: 11. Dönem sonunda yapılan sayımda 27.,- TL lik ticari mal stoku bulunduğu tespit edilmiştir tarihinde alınan ve kayıtlarda 18.,-TL üzerinden takip edilen binek otomobil için normal amortisman yöntemine göre, 5 yıl faydalı ömür üzerinden amortisman ayrılacaktır. 13. Aralık ayı KDV tahakkuk kaydı yapılmıştır. 14. Alacak senetleri için 15,-TL, borç senetleri için 12,- TL reeskont hesaplanmış ve kayda alınmıştır. 15. İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamalarda dönem sonu itibariyle, kıdem tazminatı yükümlülüğünün 2.68,-TL olduğu, bu yükümlülüğün bu döneme ait kısmının ise 941,- TL olduğu belirlenmiştir. 16. Kasada yapılan sayımda, 7.43,-TL bulunduğu tespit edilmiştir. Ortaya çıkan farkın hepsinin sonuç hesaplarına aktarılmasına karar verilmiştir. 17. Bankadan gelen hesap özetinden, banka kredilerine 8.,-TL faiz tahakkuk ettirildiği anlaşılmıştır. C) EK BİLGİLER Yukarıdaki işlemlerin tamamı tarihinde yapıldığında, açılış kaydı yapmaya gerek yoktur. İşletme, ticari mal stoklarının takibinde kayıt yöntemi olarak Aralıklı Envanter Yöntemini kullanmaktadır. İşletme, maliyet muhasebesi kayıt seçeneği olarak 7/A seçeneğini kullanmaktadır. Vergi ile uyumlama kaydı gerektiren ekonomik işlemler için nazım hesap kayıtlarını göstermeyiniz. Tüm kayıtlar ana hesap düzeyinde takip edilecektir. Kurumlar vergisine ilişkin vergi karşılığı hesaplanmayacaktır. İSTENİLENLER: Bu verilere göre AHMETLER AŞ nin ; a) Dönem içi ve dönem sonu yevmiye defteri kayıtlarını ve defteri kebir kayıtlarını gösteriniz. ( 75 puan yevmiye, 5 puan defteri kebir kayıtları) b) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, dönemine ait gelir tablosunu düzenleyiniz. ( 1 puan) c) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, tarihli ( dönem sonu ) bilançosunu analize elverişli olarak düzenleyiniz. ( 1 puan) / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI Envanter İşlemleri

3 1 AHMETLER AŞ YEVMİYE DEFTERİ KAYITLARI 153 TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 13 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 2.,3.6,- 1 KASA 11 ALINAN ÇEKLER 121 ALACAK SENETLERİ 6 YURT İÇİ SATIŞLAR 5.4,15.,15.,- 32 SATICILAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 1.18,- 16.,7.6,- 3.,5.4,- 1.,18,- 12 ALICILAR HS 62 DİĞER GELİRLER 472,- 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER/ZARARLARI (689 DİĞER O.DIŞI G/Z) 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 3,- 4,72,- 1,4,94. 6.,- 12 BANKALAR 78 FİNANSMAN GİDERLERİ 1.,- 12 ALICILAR 12 BANKALAR 25 ARAZİ VE ARSALAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 29.5,- 77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 36 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR 1.144,67,- 23.,4.5,2.,- 126,345,74, / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI CEVAP 9:-12: 2 ARALIK DÖNEM

4 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 5.,5.,- 4.,- 12 BANKALAR HS 621 SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR 77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 4.,- 379.,379.,- 9,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 19 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 36 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 9, ,5,12.6,8.52,- 15,- 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 15,- 12,- 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 12,- 941,1.739,2.68,- 1 KASA 3,- 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 3, / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 153 TİCARİ MALLAR 9:-12: 2 ARALIK DÖNEM

5 78 FİNANSMAN GİDERLERİ 8.,- 3 BANKA KREDİLERİ 8.,- 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 66 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 771 GENEL YÖNETİM GİD YAN 781 FİNANSMAN GİD YAN ,- 771 GENEL YÖNETİM GİDERİ YAN 781 FİNANSMAN GİDERİ YAN 77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 78 FİNANSMAN GİDERLERİ ,14.,- 6 YURT İÇİ SATIŞLAR 62 DİĞER GELİRLER 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 69 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 88.,4,12,2.3,- 69 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 621 SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 66 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ,- 69 DÖNEM KARI VEYA ZARARI , ,14., ,14., ,- 379., ,15,14.,1.839,5.,- 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 59 DÖNEM NET KARI 9:-12: 2 ARALIK , , , / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI DÖNEM

6 9:-12: AHMETLER AŞ TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR 1 Yurt İçi Satışlar 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 1-Satıştan İadeler (-) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI ,88.,4,- 2 ARALIK ,(379.) ,( ,-) , ,12,- 12,(15,-) 15,(14.,-) ,2.3,2.3,(51.839,-) 1839,5., ,- 213 / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI DÖNEM

7 212-3 DÖNEM 9:-12: I-DÖNEN VARLIKLAR I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR ,7.43,15.,127.9,(7.6,-) A-Mali Borçlar Banka Kredileri ,8.472,45.,(15,-) C-Diğer Borçlar Personele Borçlar B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu D-Diğer Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar E-Stoklar Ticari Mallar 67,67,27.,27.,- F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler B-Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu 158.,158.,69.7,58.82,11.,(12,-) 74,74,- D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 8.523,8.178,345,- G-Borç Ve Gider Karşılıkları 4.,- H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 4.,I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar H-Diğer Dönen Varlıklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI , ,II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar II-DURAN VARLIKLAR B-Ticari Borçlar A-Ticari Alacaklar C-Diğer Borçlar B-Diğer Alacaklar D-Alınan Avanslar C-Mali Duran Varlıklar E-Borç Ve Gider Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılığı D-Maddi Duran Varlıklar Taşıtlar Birikmiş Amortismanlar 17.1,18.,(9,-) 2.68,2.68,- F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 2.68,- F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM 17.1, ,- D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM 1.,1., , , , ,- 213 / 3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI A-Hazır Değerler Kasa Alınan Çekler Bankalar Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 2 ARALIK 212 AHMETLER AŞ TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU