VIII. Çözüm OrtaklığıPlatformu Gümrük İncelemeleri: Güncel İnceleme Konuları, İnceleme Süreci Hakkında Uyarılar ve Öneriler 22 Aralık 2009
Güncel Gümrük İncelemeleri Hakkında Bilgiler Güncel Gümrük İnceleme Konuları İnceleme Süreci İnceleme Sürecinde Stratejiler İtiraz ve Düzeltme Sistemi
Gümrük Denetimleri Sonradan Kontrol ve Riskli İşlemlerin Kontrolü Yönetmeliği kapsamında 2009 yılıiçinde yaklaşık 360 firmada gümrük denetimi gerçekleştirilmiştir. Şubat 2010 tarihi itibariyle daha fazla şirkette gümrük denetimi yapılması planlanmaktadır. Denetim elemanlarısonradan kontrole başlama tarihinden en az 15 gün önce firmaya bildirimde bulunmaktadırlar. Slide 3
Güncel İnceleme Konuları Gümrük Kıymetini Etkileyen Unsurlar - Fiyat Farkları - İlişkili firmalar - Royalty-Lisans - Navlunlar Tarife / Sınıflandırma - Vergi oranları - İthalat politikasıönlemleri Ekonomik Etkili Gümrük Rejimleri -Dahilde İşleme Rejimi -Geçici İthalat Slide 4
Güncel İnceleme Konuları Yapılan denetimler sırasında Gümrük Denetim elemanlarının genel olarak eleştirileri şöyledir: Firmaların muhasebe kayıt sistemleri, Tarifelendirme Kıymet unsurları Royalti-lisans ücretleri Fiyat farkları KDV matrahının eksik beyanı Yurtiçi ardiye ücretleri TRT bandrolleri, Negatif kur farklarının KDV matrahına eklenmemesi, Peşin ödeme tarihi / KKDF ve KDV matrahına etkisi Firmaların arşiv sistemleri. Slide 5
İnceleme Süreci - Mevzuat Sonradan Kontrol ve Riskli İşlemlerin Kontrolü Yönetmeliği (27.10.2008 tarihli 27037 sayılıresmi Gazete) Yönetmelik; riskli işlemlerin, gümrüğe yapılan beyanların ve gümrük işlemlerinin doğruluğu, işlemlerin usulüne uygun yapılıp yapılmadığının, sonradan kontrolüne ilişkin usul ve esasları düzenlemektedir Denetimler, Gümrük Müsteşarlığımerkez denetim elemanlarıtarafından gerçekleştirilmektedir. Slide 6
İnceleme Süreci - Kişilerin Hak ve Yükümlülükleri Yükümlülükler Her türlü bilgi, veri, kayıt, defter, belge ve diğer evrakıvermek ve her türlü yardımısağlamak, Denetim elemanına gerekli belgeler ile bilgi işlem sistemi vasıtasıyla tanzim edilmişbilgi, belge ve verilere doğrudan veya dolaylıerişimde yardımcıolmak, Sonradan kontrolün yapılabilmesi için uygun bir çalışma ortamıve gerekli yardımcımaddeleri bedelsiz olarak sağlamak, Haklar Kişinin talep etmesi durumunda, rapor değerlendirmeye tabi tutulmadan kendisine gönderilir ve 15 gün içinde görüşlerini bildirme fırsatıtanınır. Slide 7
İnceleme Süreci Sonradan kontrolü yapacak merkez denetim elemanıkontrole başlama tarihinden en az 15 gün önce firmaya bildirir. Sonradan kontrol sonucunda vergilendirme için önemli olan tespitler, muhtemel vergi tutarıdeğişiklikleri ve yol gösterici nitelikteki tespitlerin yer aldığıdeğerlendirme raporu düzenlenir. Merkez denetim elemanının; genel tespitlerini, değerlendirmelerini, idare tarafından alınmasıgereken önlemleri,içeren idari rapor Müsteşarlığa sunulur. Slide 8
İnceleme Süreci Seçilen beyannameler, ilgili dokümanlar Soru Formu Firma muhasebe kayıtları Diğer Belgeler (Satınalma sözleşmeleri, royalty sözleşmeleri, yazışmalar, mailler Slide 9
Örnek Form Slide 10
İnceleme Sürecinde İstenen Bilgi ve Belgeler Bilgi Formunda Sorular Muhasebe ve arşivleme sisteminin nasıl işlediğine ilişkin sorular Teslim şekillerinin ve taşıma süreçlerinin nasıl işlediğine dair sorular Yurt dışına yapılan ödemelere ilişkin sorular Transfer Fiyatlandırmasıpolitikasına ilişkin sorular Kota,tarife, ithal izin ve lisanslarına ilişkin sorular İstenen Belgeler ve Veriler Seçilen beyannameler ve ilgili belgeler Siparişaşamasından sonra stoklara girişve stoklardan çıkışaşamasına kadar muhasebe kayıtlarınıgösterir yevmiye kaydıve eki mahsup fişleri İlgili dönemdeki tüm ithalat işlemlerine ait kayıtların alt hesaplar bazında hesap ve ayrıntılımizan dökümleri (102 bankalar, 150 ilk madde, 151 yarımamül, 152 mamül, 153 ticari mallar, 159 siparişavansları, 300 banka kredileri, 320 satıcılar, 780 finansman giderleri muavin dökümleri excel formatında) Slide 11
İnceleme Sürecinde Stratejiler Doğru bilgi verilmesi Yeteri kadar bilgi verilmesi İlgili ve uzman kişilerin görevlendirilmesi Slide 12
İnceleme Sonucu İnceleme sonunda, eksik ödendiği ya da ödenmediği tespit edilen; - vergi aslı - ve vergi aslının 3 katıtutarındaki ceza mükelleflere tebliğolunur. Slide 13
Cezalar Gümrük Kanunu ndaki değişiklikle birlikte, gümrük cezalarıda, gümrük vergileriyle birlikte tebliğedilmeye başlanmıştır. Tebliğedilen cezalar Kabahatler Kanunu uyarınca ¼ indirimle ödenip, daha sonra dava konusu edilebilir. Slide 14
İtiraz Süreci Tebliğtarihinden itibaren 15 gün içinde bir üst makama, üst makam yoksa aynımakama dilekçe ile itiraz edilebilir. İtirazlar 30 gün içinde karara bağlanmalıdır. Gümrük Kanunu Madde 242 1. Yükümlüler kendilerine tebliğedilen gümrük vergileri, cezalar ve idari kararlara karşı tebliğtarihinden itibaren onbeşgün içinde bir üst makama, üst makam yoksa aynı makama verecekleri bir dilekçe ile itiraz edebilir. 2. İdareye intikal eden itirazlar otuz gün içinde karara bağlanarak ilgili kişiye tebliğedilir. 3. İtiraz dilekçelerinin süresi içinde yanlışmakama verilmesi halinde, itiraz süresinde yapılmışsayılır ve idarece yetkili makama ulaştırılır. 4. İtirazın reddi kararlarına karşıişlemin yapıldığıyerdeki idari yargımercilerine başvurulabilir. Slide 15
Dava Süreci İdari itirazın reddedilmesinden itibaren 30 gün içinde dava açılmalıdır. Gümrük vergi ve cezalarıhakkında uzlaşmaya başvurmak mümkün değildir. Her beyanname ayrıbir dava konusudur. Davalar, 1 yıl ilk mahkeme aşaması, 2 yıl da temyiz aşamasıolmak üzere yaklaşık 3 yılda sonuçlanmaktadır. Slide 16
Kaçakçılık Gümrük incelemesi sonucunda, kaçakçılık olarak nitelendirilebilecek işlemler tespit edilirse; - Savcılık nezdinde suç duyurusunda bulunulur, - Ceza yargılamasısöz konusu olabilir, - Şirket yöneticilerin ve kaçakçılığa karışanların şahsi ceza sorumluluğu vardır. - Ağır para ya da hapis cezalarıuygulanır. Slide 17
İletişim Bilgilerimiz Cenk Ulu Şirket Ortağı Tel: +90 212 326 60 60 e-posta: cenk.ulu@tr.pwc.com Murat Kutlu - Müdür Tel: +90 212 326 60 60 e-posta: murat.kutlu@tr.pwc.com www.pwc.com/tr www.vergiportali.com www.vergitv.com www.gumrukportali.com www.ikportal.com www.pwc-okul.com Ezgi Türkmen - Müdür Tel: +90 212 326 60 60 e-posta: ezgi.turkmen@tr.pwc.com Slide 18
Sorularınız? 2009. All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US).