Transfer Fiyatland rmas Uygulamas Holding ve Grup çi Hizmet Masraflar n n Da Transfer Fiyatland rmas t m nda 10 Nisan 2008
Grup çi Hizmetlerin Tan m ve Kapsam Holding veya Grup irketlerinden al nan hizmetler; Yönetim, koordinasyon ve kontrol i levi çerçevesinde verilen hizmetler; Hizmet merkezleri (Center of Excellence) Hizmet anla malar Masraf yans tmalar Masraf payla mlar 10 Nisan 2008 Sayfa 23 Vergide Gündem
Grup çi Hizmet Giderlerinin ndirimi Grup içi hizmetlerin gider olarak indirimi ile ilgili olarak; Hizmetin fiilen sa lan p sa lanmad, Hizmeti alan irket/ irketlerin söz konusu hizmete ihtiyac olup olmad, Hizmetin al nm olmas halinde hizmet bedelinin emsallere uygunluk ilkesine uygun olup olmad n n belirlenmesi gerekmektedir. 10 Nisan 2008 Sayfa 24 Vergide Gündem
Hissedar Faaliyetleri Bir grup üyesinin sadece ba ka grup üyelerinin bir veya daha fazlas ndaki hissedarl nedeniyle gerçekle tirdi i faaliyetlerdir. Bu tip faaliyetlerle ilgili giderlerin grup taraf ndan gider kayd mümkün de ildir. irketleri Hissedar Faaliyetlerine Örnekler: Hissedar toplant lar, ana irkette hisse ç karma gibi ana irketin hukuki yap s na ili kin faaliyet masraflar ile denetim kurulu masraflar Mali veri/raporlar n konsolidasyonu dahil ana raporlama gerekliliklerine ili kin maliyetler irketin Ortakl k al m için finansman masraflar 10 Nisan 2008 Sayfa 25 Vergide Gündem
Grup çi Hizmetlerin Fiyatland r lmas nda Kullan labilecek Yöntemler Do rudan veya Dolayl Yans tma Yöntemleri Masraf Payla mlar Uygun anahtarlara göre da t m yöntemi Tevsik edici belgeyle kabul edilebilir Verilen hizmetlerin karma kl nedeniyle gerekli olabilir Do rudan Yans tma Yöntemi Ay rt edilebilir hizmetler için direk maliyet yans tmas deal fiyatlatma yöntemidir Özellikle CUP yönteminin mümkün oldu u zamanlarda 10 Nisan 2008 Sayfa 26 Vergide Gündem
Hizmet Anla malar ile Masraf Payla Anla malar n n Farkl l klar m Hizmet Anla malar Masraf Payla m Anla mas Genellikle bir hizmet sa lay c s Sa lay c ile al c aras nda ticari i lem; piyasa oranlar na dayal hizmet ücreti Hizmet al c s hizmetten yarar sa lamay bekler; bireysel ç karlar Hizmet al c s n n giri imcilikle ilgili riskleri vard r Geli tirilen maddi olmayan varl k, hizmet al c na aittir Bir yada daha fazla hizmet sa lay c s Bütün üyelerin ortak bir hizmet için masraflar payla m ; as l i masraf Bütün üyelerin hizmetten yararlanmas beklenir; benzer ç karlar Giri imcilikle ilgili riskler üyeler aras nda payla l r Geli tirilen maddi olmayan varl klara ekonomik olarak ortak sahip olunmas 10 Nisan 2008 Sayfa 27 Vergide Gündem
Dolayl Masraf Yans tmalar nda Kullan labilecek Da t m Anahtarlar Da Bir dolayl t m Anahtarlar yans tma metodu, emsaline uygun yans tman n hesaplanmas na esas olmak üzere baz tahmin ve yakla t rma gerektirir. Da t m anahtarlar, ilgili hizmet al c lar taraf ndan yüklenilen masraf k sm n belirlemek için kullan l r. Hizmet Merkezi sat n alma Merkezi Ar-Ge Stratejik ürün geli tirme Mali i ler ve muhasebe nsan Kaynaklar Pazarlama IT Deste i Kiralama Da t m Anahtar Sat lan mal maliyetleri, maliyet tasarrufu (sadece üretim irketleri) Birim say s /beklenen sat lar (sadece üretim irketleri) Ürün grubu ba na sat lan mal maliyetleri Ciro, bilanço toplam lgili çal an say s D sat lar (sadece sat irketleri) BT kullan c say s Toplam kullan lan alan 10 Nisan 2008 Sayfa 28 Vergide Gündem
Grup çi Hizmetlerin Fiyatland r lmas nda Kullan labilecek Yöntemler Kar la t r labilir Fiyat Yöntemi veya Maliyet Art Yöntemi nin uygulanmas di er yöntemlere tercih edilebilir. Holding irketler üçüncü ki ilerden sat n alarak grup irketlerine aktard klar hizmetler (kira, yemek,personel servis, vb) için kar marj koymayabilirler. Hissedarl k faaliyetleri ile ilgili giderlerin grup irketlerine yans t lmamas gerekmektedir. 10 Nisan 2008 Sayfa 29 Vergide Gündem
Grup çi Hizmetlerin Dokümantasyonu Tavsiye Edilen Hizmet Ücreti / Masraf Da t m Dokümantasyonu Pratik deneyim ve mevcut yönetmelikler temelinde, a a daki liste herhangi bir hizmet ücreti / masraf da t m projesini bütünleyen ve destekleyen unsurlar içermelidir: Grup içi hizmetlerin tan m Grup içi hizmetlerle ilgili hizmet sa lay c lar ve giderler Hizmet al c lar ve sa lanan yararlar Hissedar giderleri yüzdesi Masraf da t m yöntemi ve uygulanan art Seçilen da t m anahtarlar ve masraf da t m hesab Hizmet anla mas (anla malar ) Hizmetlerin gerçekte verildi ine ve ödemenin yap ld na dair kan t 10 Nisan 2008 Sayfa 30 Vergide Gündem