Yeni Türk Ticaret Kanunu ile Kurumsallaşma, Denetim ve Risk Yönetimi Ali Çiçekli, CPA, SMMM TTK İş Geliştirme Lideri 17 Ekim, Swissotel, İstanbul 1
Gündem Bir Bakışta Yeni Türk Ticaret Kanunu Kurumsal Yönetim İç Kontrol ve İç denetim Risk Yönetimi 2
Bir Bakışta Yeni Türk Ticaret Kanunu Yönetim Kurulu Toplanması, karar alması kolaylaştı Özenli, sadık, profesyonel yönetici Yetkileri teşkilat yönergesiyle belirleniyor Sorumluluk rejimi akılcı biçimde düzenlendi Yetki / Görev Tanımları Teşkilat yönergesi Kim kime karşı sorumludur Görev ve yetki tanımlamaları Kamunun Aydınlanması Finansal Şeffaflık Yönetsel Şeffaflık Risklerin Erken Komitesi Mevcut riskler Potansiyel riskler Risk raporlaması Web Sitesi Zengin içerik Sürekli güncelleme Ciddi yaptırımlar Finansal Tablolar UFRS ye uygun Gerçeğe uygun Şeffaf ve izlenebilir Yıllık Faaliyet Raporu Kapsamlı Doyurucu UFRS ye uygun Bağımsız Denetçinin Şirketi Bilinçlendirmesi Teşhisi Bağımsız Denetim Finansal Bilgilerin Denetimi Bağımsız (Sürekli) Bağımsız Denetçi Raporu Denetim 1 Yıllığına seçilir Finansal tabloları ve yıllık faaliyet raporlarını denetler Ölçü: - Standartlara uygunluk - Gerçeğe uygunluk Tamamlayıcı Denetim İşlem Denetimi Geçici ve işlem bazında Özel işlemlerin zarar vermeden yapılması ve bilgilerin korunması Genel Kurul Şeffaf yönetimden ve şeffaf finansal yapıdan gelen sağlıklı bilgilerle karar verecek Yöneticinin de pay sahibinin de bilgi alma hakları güçlendirildi Uzmanlardan (denetim) gelen veriler kararları biçimlendirecek Yükselen Pay Sahipliği Değeri İşlem Denetçisi Raporu 3
İlkeleri Adillik Şirket organları, karar alırken, menfaat sahiplerine en az zarar verecek biçimde hareket etmelidir. Şeffaflık Evrensel muhasebe standartları / bağımsız denetim ve işlem denetimi/ bilgi toplumu hizmetleri Hesap verebilirlik Teşkilat yönergesinde, şirkette her kademede karşılıklı sorumluluklar yer alıyor Sorumluluk Yeni TTK, sorumluluk mekanizmalarını rasyonel bir biçimde düzenliyor. 4
Kapsam Müşteriler Bayiler Kredi kuruluşları Hissedarlar Yönetim Kurulu Yöneticileri Devlet kurumları Çalışanlar Tedarikçiler 5
Getirileri Finansal kaynak Performansının artışı Verimlilik Güvenilirlik ve sürdürülebilirlik Şirket evliliklerinde üstünlük 6
Yönetim Kurulu Devredilemez yetkiler Görev ve sorumlulukların net olması Yetkiler ile sorumlulukların uyumlu olması Rasyonel Sorumluluk Sistemleri: Kontrolü dışındaki zararlardan sorumlu tutulmama Uluslararası muhasebe standartlarına uyum 7
Yönetim Kurulu Yönetim Kurulu yönetimi «iç yönerge» ile devredebilir. Yönetim Kurulu işlerin gidişini izlemek ve iç denetim amaçlı komiteler kurabilir. Yönetimin devri Teşkilat yönergesi Görev ve sorumluluklar Kim kime bağlı ve bilgi vermekle yükümlü 8
İç Kontrol Sistemi Yazılı politika ve prosedürler Yazılı görev tanımları Bütçe sistemi Görevler ayrılığı Yetki limitleri Yönetim raporlama sistemi Finansal kontrol 9
İç Kontrol Sistemi İş hedeflerine ulaşılmasında makul güvence sağlayan bir süreç Finansal raporlamanın güvenilirliği Operasyonel etkinlik ve verimlilik Yasa ve düzenlemelere uygunluk Kontrol sürecin kendisidir 10
İç Denetim Yönetim Kurulu nun devredilemez yetkileri Finansal denetim düzeninin kurulması İç Denetim, bir kurumun faaliyetlerini geliştirmek ve onlara değer katmak amacıyla gerçekleştirilen bağımsız, tarafsız bir güvence ve danışmanlık sağlama faaliyetidir. Bu faaliyet, kurumun risk yönetimi, kontrol ve kurumsal yönetim süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek amacına yönelik sistemli ve disiplinli bir yaklaşımla kurumun hedeflerine ulaşmasına yardımcı olur. 11
İç Denetim Yönetim kurulu ve denetim komitesi İçin... Güvence İşletme yönetimi İçin... Danışman Dış denetim için... Finansal raporlama kontrolleri 12
İç Denetim İç denetim fonksiyonu iç kontrol sisteminin etkinliğini ve verimliliğini değerlendirir. İç Kontrol bir sistemdir ve Şirket in iş akışlarının içerisine yerleştirilmelidir. İç Denetim bir fonksiyondur ve Şirket in iç kontrol sisteminin etkin ve verimli çalıştığını belli aralıklarda riskleri önceliklendirerek gözlemler. 13
İç Denetim Organizasyon Yapısı Yönetim Kurulu Denetim Komitesi Genel Müdür İç Denetim Fonksiyon 1 Fonksiyon 2 Fonksiyon N Bölüm 1 Bölüm 2 Bölüm N Bölüm 1 Bölüm 2 Bölüm N Bölüm 1 Bölüm 2 Bölüm N İç denetim bağımsız ve tarafsız bir fonksiyondur. 14
Risk Yönetimi Pay senetleri borsada işlem gören şirketler Risklerin Erken Teşhisi Komitesi kurmakla yükümlüdür. Risk yönetimi, Bir kuruluşun yönetim kurulu, yöneticileri ve diğer çalışanları tarafından icra edilen, tüm kurum bünyesinde ve strateji belirlemede kullanılan kurumu etkileyebilecek olayların belirlenmesi, risk alma isteği çerçevesinde risklerin yönetilmesi ve şirket hedeflerine ulaşılmasında makul güvence sağlamak üzere tasarlanmış süreçtir. 15
Risk Yönetimi Rol ve Sorumluluklar Departmanlar Risk Komiteleri Yönetim Kurulu Denetim Komitesi İç Denetim Riski al ve yönet Yönlendirme Onaylama İyileştirme Doğrulama Yıllık risk değerlendirmesi Risk eğilimlerinin takibi Risk Yönetimi Politikaları Risk yönetiminin gözetimi İç Kontrollerin testi Periyodik risk güncellenmesi Risk politikaları önermek Risk İştahı Risk Limitleri ve Yetkilendirme Risk Cevaplarının takibi Risk durumunun bilgilendirilmesi Risk Yönetim Programının yönlendirilmesi Yetkilendirme Risk Raporları Risk Yönetiminin etkinliği Risk göstergelerinin belirlenmesi Risk Yönetimi Planlamasının takibi Yönetim Raporlaması Güvence Riske cevap Risk Yönetimi Kaynaklarının Dağılımı 16
17
Soru - cevap 18