FİNANSAL TABLOLAR ANALİZİ

FİNANSAL TABLOLAR ANALİZİ 1. ŞEKER PİLİÇ VE YEM SANAYİ TİCARET A.Ş. ye ait bilgiler aşağıda yer almaktadır. Bilanço ve gelir tablosunu kullanarak ilgili şirketin yatay analizini yapınız. (50 puan) 2. Kredi analizini anlatınız. (30 puan) 3. Gelir tablosu ilkelerinin yazınız. (20 puan) ŞEKER PİLİÇ VE YEM SANAYİ TİCARET A.Ş. AYRINTILI GELİR TABLOSU (Milyon TL) 31.12.2002 31.12.2001 A. Brüt Satışlar 73.444.488 53.330.670 1. Yurtiçi Satışlar 71.534.898 52.350.702 2. Yurtdışı Satışlar 1.720.825 738.325 3. Diğer Satışlar 188.765 241.643 B. Satışlardan İndirimler (-) -8.001.728-6.110.854 1. Satıştan İadeler (-) -272.816-341.579 2. Satış İskontoları (-) -7.620.288-5.678.965 3. Diğer İndirimler (-) -108.624-90.310 C. Net Satışlar 65.442.760 47.219.816 D. Satışların Maliyeti (-) -52.057.370-39.142.812 BRÜT SATIŞ KARI (ZARARI) 13.385.390 8.077.004 E. Faaliyet Giderleri (-) -7.774.498-6.054.158 1. Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0 0 2. Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -4.927.030-3.803.387 3. Genel Yönetim Giderleri (-) -2.847.468-2.250.771 ESAS FAALİYET KARI (ZARARI) 5.610.892 2.022.846 F. Diğer Faaliyetlerden Gelirler ve Karlar 776.151 398.876 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri 0 0 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0 0 3. Faiz ve Diğer Temettü Gelirleri 71.360 147.844 4. Faaliyetle İlgili Diğer Gelirler ve Karlar 704.791 251.032 G. Diğer Faaliyetlerden Giderler ve Zararlar (-) -364.786-82.237 H. Finansman Giderleri (-) -1.778.821-5.414.637 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -636.994-3.693.831 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -1.141.827-1.720.806 FAALİYET KARI (ZARARI) 4.243.436-3.075.152 I. Olağanüstü Gelirler ve Karlar 306.443 161.003 1. Konusu Kalmayan Karşılıklar 75.417 3.664 2. Önceki Dönem Gelir ve Karları 145.966 0 3. Diğer Olağanüstü Gelirler ve Karlar 85.060 157.339 J. Olağanüstü Giderler ve Zararlar (-) -1.388.490-1.436.172 1. Çalışmayan Kısım Giderleri ve Zararları (-) -596.321-397.023 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -21.597-7.145 3. Diğer Olağanüstü Giderler ve Zararlar (-) -770.572-1.032.004 DÖNEM KARI (ZARARI) 3.161.389-4.350.321 K. Ödenecek Vergi ve Yasal Yükümlülükler (-) 0 0 NET DÖNEM KARI (ZARARI) 3.161.389-4.350.321

AYRINTILI BİLANÇO (Milyon TL) 31.12.2002 31.12.2001 AYRINTILI BİLANÇO (Milyon TL) 31.12.2002 31.12.2001 I. DÖNEN VARLIKLAR 12.363.613 8.568.323 I. KISA VADELİ BORÇLAR 15.692.391 13.856.812 A. Hazır Değerler 520.436 574.188 A. Finansal Borçlar 1.636.138 2.841.384 1. Kasa 59.991 33.963 1. Banka Kredileri 187.585 1.730.612 2. Uzun Vadeli Kredilerin Anapara 2. Bankalar 460.445 467.105 Taksitleri ve Faizleri 1.448.553 1.110.772 3. Diğer Hazır Değerler 0 73.120 B. Ticari Borçlar 7.301.014 6.361.929 B. Menkul Kıymetler 45.036 0 1. Satıcılar 6.506.831 6.359.835 3. Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları 45.036 0 2. Borç Senetleri 745.611 2.122 C. Kısa Vadeli Ticari Alacaklar 5.022.595 4.037.970 3. Alınan Depozito ve Teminatlar 51.112 0 1. Alıcılar 3.845.991 2.955.726 5. Borç Reeskontu (-) -2.540-28 2. Alacak Senetleri 1.230.629 1.135.440 C. Diğer Kısa Vadeli Borçlar 5.794.756 3.553.401 3. Verilen Depozito ve Teminatlar 0 0 1. Ortaklara Borçlar 4.824.268 2.703.785 4. Diğer Kısa Vadeli Ticari Alacaklar 265.421 278.436 2. İştiraklere Borçlar 0 0 5. Alacak Reeskontu (-) -54.025-53.196 3. Bağlı Ortaklıklara Borçlar 0 0 6. Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) -265.421-278.436 4. Ödenecek Giderler 546.774 277.332 D. Diğer Kısa Vadeli Alacaklar 34.332 104.953 5. Ödenecek Vergi, Harç ve Diğer Kesintiler 417.640 416.018 4. Kısa Vadeli Diğer Alacaklar 43.063 113.684 6. Ertelenen ve Taksite Bağlanan Devlet Alacakları 0 81.421 5. Alacak Reeskontu (-) 0 0 7. Kısa Vadeli Diğer Borçlar 6.074 74.845 6. Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) -8.731-8.731 D. Alınan Sipariş Avansları 725.026 883.975 E. Stoklar 6.236.925 3.443.389 E. Borç ve Gider Karşılıkları 235.457 216.123 1. İlk Madde ve Malzeme 1.379.201 756.196 1. Vergi Karşılıkları 0 0 2. Yarı Mamüller 3.473.381 2.119.307 2. Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 235.457 216.123 3. Ara Mamüller 0 0 II. UZUN VADELİ BORÇLAR 3.718.409 3.562.526 4. Mamüller 854.917 536.810 A. Finansal Borçlar 2.191.866 2.747.430 5. Emtia 39.201 31.076 1. Banka Kredileri 2.191.866 2.747.430 8. Verilen Sipariş Avansları 490.225 0 B. Ticari Borçlar 0 11.510 F. Diğer Dönen Varlıklar 504.289 407.823 1. Satıcılar 0 0 II. DURAN VARLIKLAR 16.358.373 11.188.170 2. Borç Senetleri 0 0 A. Uzun Vadeli Ticari Alacaklar 5.242 4.902 3. Alınan Depozito ve Teminatlar 0 11.510 1. Alıcılar 0 0 E. Borç ve Gider Karşılıkları 1.526.543 803.586 2. Alacak Senetleri 0 0 1. Kıdem Tazminatı Karşılıkları 1.526.543 803.586 3. Verilen Depozito ve Teminatlar 5.242 4.902 2. Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 0 0 D. Maddi Duran Varlıklar 16.268.893 11.108.587 III. ÖZ SERMAYE 9.311.186 2.337.155 1. Arazi ve Arsalar 28.057 24.388 A. Sermaye 5.500.000 1.375.000 2. Yerüstü ve Yeraltı Düzenleri 226.265 121.904 B. Sermaye Taahhütleri (-) 0 0 3. Binalar 7.675.761 4.767.655 C. Emisyon Primi 0 2.888.260 4. Makine, Tesis ve Cihazlar 9.802.663 5.455.117 D. Yeniden Değerleme Değer Artışı 6.739.783 4.163.880 5. Taşıt Araç ve Gereçleri 1.352.461 656.005 1. Duran Varlıklardaki Değer Artışı 6.739.783 4.163.880 6. Döşeme ve Demirbaşlar 3.022.969 1.969.563 E. Yedekler 1.246.801 1.246.802-8. Birikmiş Amortismanlar (-) 10.725.321-6.046.795 1. Yasal Yedekler 162.598 162.599 9. Yapılmakta Olan Yatırımlar 4.787.712 4.160.750 2. Statü Yedekleri 0 0 10. Verilen Sipariş Avansları 98.326 0 3. Özel Yedekler 0 0 E. Maddi Olmayan Duran Varlıklar 72.368 74.681 4. Olağanüstü Yedek 1.084.203 1.084.203 2. Haklar 42.995 34.746 F. Net Dönem Karı 3.161.389 0 4. Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 29.373 39.935 G. Dönem Zararı (-) 0-4.350.321 5. Verilen Avanslar 0 0 H. Geçmiş Yıllar Zararları (-) -7.336.787-2.986.466 F. Diğer Duran Varlıklar 11.870 0 1.... Yılı Zararı -7.336.787-2.986.466 A K T İ F T O P L A M I 28.721.986 19.756.493 P A S İ F T O P L A M I 28.721.986 19.756.493

MALİYET MUHASEBESİ 1-) Bir sanayi işletmesinde Döküm ve Montaj olmak üzere iki esas üretim gide yeri ve Yemekhane ve Bakım/Onarım olmak üzere iki yardımcı hizmet merkezi bulunmaktadır. Dağıtılacak giderler ve dağıtım anahtarları aşağıdaki gibidir. Esas Üretim Gider Yerleri Yardımcı hizmet Gider Yerleri Döküm Montaj Yemekhane Bakım/Onarım 1.Dağıtım Toplamı 750.000.- 900.000.- 16.000.- 12.000.- Dağıtım anahtarları Kişi sayısı 40 35 10 5 Bakım/Onarım Saati 120 140 15 - Yemekhane giderlerin dağıtımında kişi sayısı, bakım/onarımda giderlerin dağıtımından ise bakım/onarım saatleri dikkate alınacaktır. İSTENİLENLER: İkinci dağıtımı Kademeli dağıtım yöntemi kullanarak,( Gider dağıtımına yemekhane giderlerinden başlanacaktır.) yapınız ve gider dağıtım tablosunu düzenleyiniz. 2-) Yıllık Üretim Kapasitesi 15.000 Ad. Olan Çelik üretim işletmesi 2014 yılı sonu itibariyle 7.500 Ad. X mamulü üretmiştir. Katlanılan toplam üretim giderleri aşağıda verilmiştir; Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 50.000.- Direkt İşçilik Giderleri 30.000.- Genel Üretim Giderleri (Değişken) 25.000.- Genel Üretim Giderleri (Sabit) 15.000.- İSTENİLENLER: Yukarıdaki bilgilere göre, 2014 yılı için; a) Tam maliyet yöntemine göre toplam ve birim üretim maliyetlerini hesaplayınız. b) Normal maliyet yöntemine göre toplam ve birim üretim maliyetlerini hesaplayınız. c) Değişken maliyet yöntemine göre toplam ve birim üretim maliyetlerini hesaplayınız.

SMMM YETERLİLİK - FİNANSAL MUHASEBE Öztürk A.Ş. nin 01.01.2015 tarihli Dönem Başı (Açılış) Bilançosu aşağıdaki gibidir; Aktif ÖZTÜRK A.Ş. NİN 01.01.2015 TARİHLİ DÖNEM BAŞI BİLANÇOSU Pasif I. DÖNEN VARLIKLAR III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kasa 140.000 Banka Kredileri 160.000 Bankalar 30.000 Satıcılar 400.000 Alıcılar 160.000 Borç Senetleri 800.000 Alacak Senetleri 100.000 KISA VAD. YABANCI KAY. TOPLAMI 1.360.000 Diğer Ticari Alacaklar 40.000 Ticari Mallar 800.000 V. ÖZKAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 1.270.000 Sermaye 800.000 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 800.000 II. DURAN VARLIKLAR Binalar 850.000 Demirbaşlar 240.000 Birikmiş Amortismanlar (-) 200.000 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 890.000 AKTİF TOPLAMI 2.160.000 PASİF TOPLAMI 2.160.000 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1) İşletme alış maliyeti 800.000 TL olan malı 1.000.000 TL + %15 KDV tutarıyla satmıştır. Alıcı fatura tutarının 700.000 TL sini ve KDV tutarını peşin ödemiş, 100.000 TL si için senet ciro etmiştir. Kalan tutarı ise daha sonra ödeyeceğini bildirmiştir. Ayrıca işletme, malların alıcıya ulaştırılması için 4.000 TL + %15 KDV tutarında nakliye bedeli ödemiştir. 2) İşletme 20.000 TL + %+15 KDV ye kırtasiye malzemesini peşin bedelle satın almıştır. Bu gider yapılma anında bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir. 3) İşletme 600.000 TL + %15 KDV tutarındaki mal satın almıştır. KDV tutarı peşin ödenmiş, 500.000 TL lik kısmı için senet keşide edilmiş, kalanı kredilidir. 4) İşletme 30.000 TL tutarında sigorta yaptırmış ve bedelini nakden ödemiştir. Bu gider yapılma anında bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir.

5) İşletmenin sattığı mallardan 120.000 TL + %15 KDV lik kısmı alıcı tarafından işletmeye iade edilmiştir. İade bedeli müşterinin hesabından düşülmüştür. İade edilen malın alış maliyeti 80.000 TL dir. 6) İşletme alış bedeli 60.000 TL ve birikmiş amortismanları 40.000 TL olan bir demirbaşı yenisini almak amacıyla peşin bedelle 30.000 TL + %15 KDV ye satmıştır. 7) İşletme satın aldığı malla ilgili olarak 5.000 TL + %15 KDV tutarında nakliye bedeli ödemiştir. 8) İşletme 600.000 TL + %15 KDV tutarındaki malın 60 gün sonra teslimi için sipariş vermiş ve bu siparişle ilgili olarak 200.000 TL avans peşin ödenmiştir. 9) İşletme sattığı demirbaş yerine yenisini 90.000 TL + %15 KDV ye Y işletmesinden satın almıştır. Fatura bedelinin KDV tutarı peşin ödenmiş, kalanı iki ay içinde ödenecektir. 10) İşletmeye ait bir bina çıkan yangın sonucu tamamen yanmıştır. Bu binanın alış maliyeti 400.000 TL ve birikmiş amortismanları ise 40.000 TL dir. Sigorta şirketi bu bina için 500.000 TL lik tazminat ödeyeceğini bir dekontla işletmeye bildirmiştir. 11) İşletme bankaya olan kredi borcunun tamamını ve 20.000 TL tutarındaki faizini nakden ödemiştir. 12) İşletme sipariş ettiği malları teslim almıştır. Mal bedelinden ödenen avans tutarı mahsup edilmiş, geriye kalan tutarın 200.000 TL si peşin ödenmiş, kalan tutar için borçlanılmıştır. 13) Çalışan personelle ilgili olarak 25.000 TL brüt ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı 5.000 TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı 3.500 TL, Gelir ve Damga Vergisi ise 3.000 TL dir. Personele ödenen ücretler nakit olarak ödenmiştir. 14) İşletme satıcıya olan borcunun 200.000 TL lik kısmını nakit olarak ödemiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 15) KDV tahakkuk (mahsup) kaydı yapılmıştır. 16) Yapılan sayımda mal mevcudunun 1.285.000 TL ve kasa mevcudunun ise 58.150 TL olduğu saptanmıştır. 17) Döneme ait amortisman gideri 90.000 TL olarak hesaplanmıştır. Bu tutarın 10.000 TL lik kısmı yeni alının demirbaşa aittir. 18) Bankadan gelen dekonttan işletme lehine 4.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği ve buna ilişkin %15 Gelir Vergisi Stopajın hesaben tahsil edildiği anlaşılmıştır. 19) Dönem içinde bankadan 20.000 TL lik borç senedinin ödendiği ve bu işleme ilişkin kaydın yapılmadığı saptanmıştır. 20) Kırtasiye giderlerinin 12.000 TL lik kısmı, sigorta giderlerinin de 15.000 TL lik kısmı bu döneme aittir. İSTENİLENLER a) Öztürk A.Ş. nin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye ve büyük defter kayıtlarını (7/A seçeneğine göre) yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 31.1.2015 tarihli Bilanço ve 2015 yılı Gelir Tablosunu düzenleyiniz. NOT: Dönem sonu kapanış işlemlerinde Kurumlar Vergisini ihmal ediniz. Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numaralarını birlikte kullanınız. Aksi halde yapılan kayıtlar puanlamaya dahil edilmeyecektir.

MUHASEBE DENETİMİ SINAVI Soru 1- İç kontrol sisteminin esas amaçlarını sıralayınız. Soru 2- Denetçinin devamlı dosyada bir araya getireceği çalışma kâğıtlarından on tanesini belirtiniz. Soru 3- Denetim riski ve kabul edilebilir denetim riski kavramlarını açıklayınız. Soru 4- Bağımsız denetimde "mesleki şüphecilik" konusunu açıklayınız. Soru 5- Analitik inceleme tekniğini kısaca tanımlayınız ve analitik inceleme tekniğinin yeterli olmadığı "özellikli denetim alanlarını" belirtiniz. HUKUK SINAVI SORU 1: Türk Medeni Kanununa göre aşağıdaki kavramları açıklayınız? a) Hısımlık b) İkametgah c) Karine SORU 2 : 6098 sayılı Türk Borçlar Kanunu na göre,aşağıdakilerden hangisi haksız fiilin unsurlarını yazınız? SORU 3: 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu na göre, bağımsız denetçinin görevden alınması ve denetleme sözleşmesinin feshi ile ilgili bilgi veriniz? SORU 4 : 4857 Sayılı İş Kanunu na göre Hizmet sözleşmesi nedir ve türlerini belirterek kısaca açıklayınız? MESLEK HUKUKU SINAVI SORU 1 : 3568 sayılı meslek yasamız gereğince; a) Muhasebecilik ve mali müşavirlik mesleğinin konusu nedir. b) YMMM Yapamayacağı işleri belirtiniz. SORU 2: SM, SMMM ve YMM lerin Mesleki Faaliyetlerinde Uyacakları Etik İlkeler Yönetmeliğinin amacı nedir,bu yönetmelik hangi merci tarafından hangi yetki ile getirilmiştir.kısaca bilgi veriniz. SORU 3 : YMM Mali Müşavirin bir A.Ş de yapacak olduğu denetim süresi hakkında bilgi veriniz? SORU 4: SMMM ve YMMM sınavları hakkında sınav yönetmeliğini nazara alarak bilgi veriniz?

VERGİ HUKUKU Soru 1: Aşağıdaki kavramları açıklayınız. Girişim Sermayesi Yatırım Fonu(Vergi Usul Kanunu nda) Telif kazançları istisnası (Gelir Vergisi Kanunu nda) İş ortaklığı(kurumlar Vergisi Kanunu nda) Rüchaniyet Hakkı(6183 sayılı Kanun nda) Soru 2: Vergi Usul Kanunu na göre uzlaşma müessesesini anlatınız. Soru 3: KDV de matraha dahil olan unsurları açıklayınız. Soru 4: Mehmet Bey 2013 yılında; birinci işverenden 40.000 TL, ikinci işverenden 25.000 TL ücret geliri elde etmiş, 30.000 TL mevduat faiz geliri, 30.000 TL(net) işyeri kira geliri, 10.000 TL mesken kira geliri elde etmiştir. Mükelleften stopajla kesilen vergiler aşağıdaki gibidir; Birinci işverenden alınan ücretten stopaj:8.000 TL İkinci işverenden alınan ücretten stopaj: 5.000 TL Mevduattan stopaj: 4.500 TL İşyeri kira gelirinden stopaj: 7.500 TL Mükellefin ayrıca bir gıda bankasına 2.000 TL lik yakacak bağışlamış, bir belediye tarafından yaptırılan çocuk yuvasına 1.500 TL nakit bağış yapmıştır. Bu bilgiler ışığında mükellef Mehmet Bey in gelir vergisi karşısındaki durumu nedir, yasal dayanaklarını da açıklayarak vergi matrahına kadar gerekli hesaplamaları yapınız.