HAFTA ISL 2003 ENVANTER VE BİLANÇO. Doç.Dr. Murat YILDIRIM.

13-14. HAFTA ISL 2003 ENVANTER VE BİLANÇO Doç.Dr. Murat YILDIRIM muratyildirim@karabuk.edu.tr Karabük Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi

2 1. Ticaret İşletmelerinde 7/A Seçeneğine Göre Envanter İşlemleri 1. Mehmet BOYLU İşletmesi 15.05.2013 tarihinde KARABÜK te kurulmuştur. Hesap Dönemi takvim yılıdır. 2. Bu işletmenin tarihli genel geçici mizanı ile envanter bilgileri aşağıda verilmiştir. Hesaplar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli GENEL GEÇİCİ MIZANI Borç Alacak Tutarı Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa 420.000 238.000 182.000 0 102 Bankalar 0 0 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri (-) 0 40.000 0 40.000 108 Diğer Hazır Değerler 30.000 0 30.000 0 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar 0 0 120 Alıcılar 50.000 40.000 0 153 Ticari Mallar 1 0 1 0 157 Diğer Stoklar 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 181 Gelir Tahakkukları 190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV 115.000 0 115.000 0 252 Binalar 600.000 0 600.000 0 253 Tesis Makine ve Cihazlar 900.000 0 900.000 0 255 Demirbaşlar 200.000 0 200.000 0 257 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 240.000 0 240.000 260 Haklar 300.000 0 300.000 0 264 Özel Maliyetler 200.000 0 200.000 0 268 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 1 0 1 321 Borç Senetleri 20.000 90.000 0 70.000 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 0 0 0 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 50.000 0 50.000 381 Gider Tahakkukları 0 100.000 0 100.000 391 Hesaplanan KDV 0 12.000 0 12.000 500 Sermaye 0 2.200.000 0 2.200.000 591 Dönem Net Zararı 0 0 0 0 600 Yurt İçi Satışlar 0 80.000 0 80.000 610 Satıştan İadeler 611 Satış Iskontoları 621Satılan Ticari Mallar Maliyeti 630 Ar-Ge Giderleri 631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri 632 Gen. Yön. Gid. 642 Faiz Gelirleri 647 Reeskont Faiz Gelirleri 654 Karşılık Giderleri 690 Dönem K/Z

3 750 Ar-Ge Giderleri 751 Ar-Ge Giderleri Yansıtma Hs. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 761 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri 45.000 45.000 771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs. Toplam 3.220.000 3.220.000 2.952.000 2.952.000 2. Envanter Bilgileri () 1. İşletme, satıcı S. KARAOĞLU na TL lik bonoyu imza edip verdiği halde, yanlışlıkla çek düzenleme kaydı yaptığı tespit edilmiştir. 3.220.000 3.220.000 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs.(-) 321 Borç Senetleri Hs. 2. İşletme Müşteri K. ADIGÜZEL in iade ettiği %18 KDV dahil 11.800 TL lik malın kaydını yapmadığını tespit etmiştir. 610 Satıştan İadeler Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 1.800 120 Alıcılar Hs. 11.800 3. İşletme borç senetlerinin tümünü tasarruf değeri ölçüsü ile değerleyecektir. Borç senetlerinin vadesi 10.04.2016 dir. TCMB nın 2015 yılı avans işlemleri için belirlediği iskonto oranı %15 dir. 322 Borç Senetleri Reeskontu Hs. (-) 3.158 647 Reeskont Faiz Gelirleri Hs. 3.158 4. İşletme genel geçici mizanda TL, alış bedeli ile görülen 50.000 TL nominal değerli %18 faizli ve 5 yıl vadeli özel sektör tahvillerinin 2015 yılına ait 4 aylık tahvil faiz tahakkuk kaydını yapmadığını tespit etmiştir. Tahvil kupon vadesi 01.09.2015-31.08.2016 dır. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 3.000 642 Faiz Gelirleri Hs. 3.000

4 5. İşletmenin tek müşterisi olan K. ADIGÜZEL e sattığı malların net bedeli(satışlar-satış iadesi) üzerinden %10 oranında ıskonto yaptığı halde kaydını yapmadığını tespit etmiştir. KDV oranı % 18 olarak alınacaktır. 611 Satış Iskontoları Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 7.000 1.260 120 Alıcılar Hs. 8.260 6. İşletme satın aldığı ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına kaydettiği 5.000 TL lik pulların bilanço gününe kadar 2.000 TL lik kısmının idari hizmetlerde kullanıldığı tespit edilmiştir. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 2.000 108 Diğer Hazır Değerler Hs. 2.000 7. İşletmede dönem sonu mal mevcudu 104.000 TL olarak tespit edilmiştir. Ancak bu malların 23.000 TL lik kısmı fiziki nedenlerden dolayı % 10 dan fazla değer kaybetmiştir. İşletme, değer kaybına uğramış bu mallar için Karabük İl Takdir Komisyonuna başvurmuş ve komisyon bu malların emsal bedelini 19.000 TL olarak belirlemiştir. İşletme karşılık ayırmaya karar vermiştir. 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hs. 56.000 153 Ticari Mallar Hs. 56.000 157 Diğer Stoklar Hs. 23.000 153 Ticari Mallar Hs. 23.000 654 Karşılık Giderleri Hs. 4.000 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs.(-) 4.000

5 8. İşletmemiz Bay. Bayram Tuncel den bir Mağazayı 01.12.2015 tarihinde aylığı TL olmak üzere 6 aylığına kiralamıştır. %20 Gelir vergisi kesintisi yaptıktan sonra ilgili tutarı kira dönemini başında mağaza sahibine ödemiştir. 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs. 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 100 Kasa Hs. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 50.000 48.000 12.000 9. Gider tahakkukları hesabında yer alan 100.000 TL meblağın 40.000 TL kısmının 2015 yılında ödendiği tespit edilmiştir. 381 Gider Tahakkukları Hs. 40.000 100 Kasa Hs. 40.000 10. İşletme E Bankasından gelen dekontla verilen çeklerden 25.000 TL lik çekin ödendiğini öğrenmiştir. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs. (-) 25.000 102 Bankalar Hs. 25.000 11. İşletmenin idari faaliyetlerde kullandığı duran varlıklarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. Cinsi Maliyeti B. Amortismanı Eko. Ömrü Amort.Yönt. Binalar 600.000 50 Yıl Normal Makineler 900.000 180.000 20 Yıl Azalan Demirbaşlar 200.000 0 10 Yıl Normal Haklar 300.000 120.000 5 Yıl Normal Özel Maliyetler 200.000 100.000 4 Yıl Normal Binalar için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 12.000 257 Birikmiş Amortismanlar. Hs. (-) 12.000

6 Makineler için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 72.000 257 Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) 72.000 Demirbaşlar için amortismanlar 770 Genel Yönetim giderleri Hs. 20.000 257 Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) 20.000 Haklar için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) Özel Maliyetler için amortisman 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 25.000 268 Birikmiş Amortismanlar Hs.(-) 25.000 KDV Tahakkuku 190 Devreden KDV Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. 106.060 12.000 191 İndirilecek KDV Hs. 118.060 Maliyet Hesaplarının Kapatılması 630 Ar-Ge Giderleri Hs. 631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gid. Hs. 632 Genel Yön. Gid. Hs. 751 Ar-Ge Gid. Yanst. Hs. 761 Pazarlama Sat. Dağ. Gid. Yanst.Hs. 771 Genel Yönetim Giderleri Yanst.Hs. 236.000 236.000

7 Maliyet Hesaplarının Kapatılması 751 Ar- Ge Giderleri Yanst. Hs. 761 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gid. Yanst. Hs. 771 Genel Yön. Gid. Yanst. Hs. 750 Ar-Ge Gid. Hs. 760 Pazarlama Sat. Dağ. Gid. Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. Gider Hesaplarının Kapatılması 236.000 236.000 690 Dönem Kar Zarar Hs. 383.000 610 Satıştan İadeler Hs. 611 Satış Iskontoları Hs. 621 STMM Hs. 630 Ar-Ge Giderleri. Hs. 631 Pazarlama Satış ve Dağ. Gider Hs. 632 Genel Yönetim Gider Hs. 654 Karşılık Giderleri Hs. 7.000 56.000 236.000 4.000 Gelir Hesaplarının Kapatılması 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 80.000 642 Faiz Gelirleri Hs. 3.000 647 Reeskont Faiz Gelirleri Hs. 3.158 690 Dönem Kar Zarar Hs. 86.158 Gelir Hesaplarının Kapatılması 692 Dönem Net Zararı Hs. 296.842 690 Dönem Kar Zarar Hs. 296.842 Zararın Bilançoya Aktarılması 591 Dönem Net Zararı Hs. 296.842 692 Dönem Net Zararı Hs. 296.842 5.448.120 5.448.120

8 3. Defteri Kebir Kayıtları 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 103 Verilen Çek ve Öd. Emirleri Hs. (-) 420.000 238.000 48.000 40.000 420.000 326.000 94.000 25.000 25.000 40.000 25.000 35.000 40.000 35.000 5.000 420.000 420.000 40.000 40.000 108 D.Hazır Değ. Hs 111 Öz.Kes.Tah.S.Bn.H 120 Alıcılar Hs. 30.000 2.000 28.000 50.000 11.800 8.260 30.000 30.000 50.000 30.060 19.940 50.000 50.000 153 Ticari Mallar Hs. 157 Diğer Stoklar Hs. 158 S.D.D.Karş.(-) 1 56.000 23.000 23.000 4.000 4.000 23.000 1 79.000 81.000 23.000 23.000 4.000 4.000 1 1 180 Gel.Ay.Ait Gid 50.000 50.000 50.000 50.000 181 Gelir Tahh. Hs. 190 Devreden KDV Hs. 191 İnd. KDV Hs. 3.000 3.000 106.060 106.060 3.000 3.000 106.060 106.060 115.000 1.800 1.260 118.060 118.060 252 Binalar Hs. 253 Tes. Mak. Cih. Hs. 255 Demirbaşlar Hs. 600.000 900.000 200.000 600.000 600.000 900.000 900.000 200.000 200.000 257 Birk. Amor.Hs.(-) 260 Haklar Hs. 264 Öz. Maliyet. Hs. 240.000 300.000 300.000 200.000 200.000 344.000 12.000 72.000 20.000 300.000 300.000 200.000 200.000 344.000 344.000

9 268 Birk.Amor.Hs.(-) 321 Borç Senetleri Hs. 322 Brç.Sen.Rs.Hs.(-) 3.158 3.158 1 20.000 90.000 3.158 3.158 25.000 245.000 245.000 20.000 80.000 100.000 100.000 100.000 360 Öd.Ver.Fon.Hs. 381 Gid. Tah. Hs. 391 Hes. KDV Hs. 50.000 40.000 100.000 12.000 12.000 12.000 62.000 62.000 40.000 100.000 12.000 12.000 500 Sermaye Hs. 591 Dön. Net Zar. Hs.(-) 600 Y.İçi. Sat. Hs. 296.842 296.842 2.200.000 2.200.000 80.000 80.000 610 Sat. İadeler Hs. 611 Satış İskontoları Hs. 621 STMM 7.000 7.000 56.000 56.000 630 Ar-Ge Gid. Hs. 631 PSD Gid. Hs. 632 G. Yön. Gid. Hs. 236.000 236.000 642 Faiz Gelirleri Hs. 647 Res.Faiz Gel. Hs. 654 Kar. Gid. Hs. 3.000 3.000 3.158 3.158 4.000 4.000 690 Dönem K/Z 750 Ar-Ge Giderleri Hs. 751 Ar-GeGid.Y. Hs. 383.000 86.158 296.842 383.000 383.000 760 PSD Gid. Hs. 761 PSDGid.Y. Hs. 770 G.Yön.G.Hs. 45.000 2.000 12.000 72.000 20.000 25.000 236.000 236.000 771 G.Yön.G.Y.Hs. 692 Dönem Net K/Z 236.000 236.000 296.842 296.842

10 3.1. Genel Kesin Mizan Hesaplar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli GENEL KESİN MIZANI Borç Alacak Tutarı Tutarı Borç Kalanı Alacak Kalanı 100 Kasa 420.000 326.000 94.000 0 102 Bankalar 25.000 35.000 0 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri (-) 35.000 40.000 0 5.000 108 Diğer Hazır Değerler 30.000 2.000 28.000 0 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar 0 0 120 Alıcılar 50.000 30.060 19.940 0 153 Ticari Mallar 1 79.000 81.000 0 157 Diğer Stoklar 23.000 0 23.000 0 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 0 4.000 0 4.000 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 50.000 0 50.000 0 181 Gelir Tahakkukları 3.000 0 3.000 0 190 Devreden KDV 106.060 0 106.060 0 191 İndirilecek KDV 118.060 118.060 0 0 252 Binalar 600.000 0 600.000 0 253 Tesis Makine ve Cihazlar 900.000 0 900.000 0 255 Demirbaşlar 200.000 0 200.000 0 257 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 344.000 0 344.000 260 Haklar 300.000 0 300.000 0 264 Özel Maliyetler 200.000 0 200.000 0 268 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 245.000 0 245.000 321 Borç Senetleri 20.000 100.000 0 80.000 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 3.158 0 3.158 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 62.000 0 62.000 381 Gider Tahakkukları 40.000 100.000 0 391 Hesaplanan KDV 12.000 12.000 0 0 500 Sermaye 0 2.200.000 0 2.200.000 591 Dönem Net Zararı Hs. (-) 296.842 0 296.842 0 600 Yurt İçi Satışlar 80.000 80.000 0 0 610 Satıştan İadeler 0 0 611 Satış Iskontoları 7.000 7.000 0 0 621Satılan Ticari Mallar Maliyeti 56.000 56.000 0 0 630 Ar-Ge Giderleri 0 0 631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Gideri 0 0 632 Genel Yönetim Giderleri 236.000 236.000 0 0 642 Faiz Gelirleri 3.000 3.000 0 0 647 Reeskont Faiz Gelirleri 3.158 3.158 0 0 654 Karşılık Giderleri 4.000 4.000 0 0 690 Dönem K/Z 383.000 383.000 0 0 692 Dönem Net Kar/Zarar Hs. 296.842 296.842 0 0 750 Ar-Ge Giderleri 0 0 751 Ar-Ge Giderleri Yansıtma Hs. 0 0 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 0 0 761 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma 0 0

11 Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri 236.000 236.000 0 0 771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs. 236.000 236.000 0 0 Toplam 5.448.120 5.448.120 3.000.000 3.000.000

12 3.2. Dönemsonu Bilançosu Varlıklar Mehmet BOYLU İşletmesi Tarihli Dönemsonu Bilançosu Kaynaklar I Dönen Varlıklar 491.000 III KVYK 198.842 10 Hazır Değerler 152.000 32 Ticari Alacaklar 76.842 100 Kasa Hs. 94.000 321 Borç Senetleri 80.000 102 Bankalar Hs. 35.000 322 Borç Senetleri Reeskontu Hs.(-) (3.158) 103 Ver.Çek ve Öd. Emri Hs.(-) (5.000) 36 Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 62.000 108 Diğ.Haz.Değ. Hs. 28.000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 62.000 11 Menkul Kıymetler 38 Gel.Ayl.Ait Gelirler ve Gid. Tahakk. 111 Ö.K.Tah.Sen. ve BonoHs. 381 Gider Tahakkukları Hs. 12 Ticari Alacaklar 19.940 IV UVYK 0 120 Alıcılar Hs. 19.940 V ÖZKAYNAKLAR 1.903.158 15 Stoklar 100.000 50 Ödenmiş Sermaye 2.200.000 153 Ticari Mallar 81.000 500 Sermaye Hs. 2.200.000 157 Diğer Stoklar 23.000 59 Dönem Net Karı(Zararı) (296.842) 158 Stok Değ.Düş.Karş.Hs.(-) (4.000) 591 Dönem Net Zararı (-) (296.842) 18 Gel.Ay.Ait Gid.ve Gelirler 53.000 180 Gel.Ay.Ait Giderler Hs. 50.000 181 Gelir Tahakkukları Hs. 3.000 19 Diğer Dönen Varlıklar 106.060 190 Devreden KDV Hs. 106.060 II Duran Varlıklar 1.611.000 25 Maddi Duran Varlıklar 1.356.000 252 Binalar Hs. 600.000 253 Tes. Mak. Ve Cihaz Hs. 900.000 255 Demirbaşlar Hs. 200.000 257 Birik.Amortismanlar Hs.(-) (344.000) 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 255.000 260 Haklar Hs. 300.000 264 Özel Maliyetler 200.000 268 Birik.Amortismanlar Hs.(-) (245.000) Varlıklar Toplamı 2.102.000 Kaynaklar Toplamı 2.102.000

13 3.3. Gelir Tablosu Mehmet Boylu İşletmesinin 01.01.2015 - Faaliyet Dönemi Gelir Tablosu Giderler Gelirler 610 Satıştan İadeler 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 80.000 611 Satış İskontoları 7.000 642 Faiz Gelirleri Hs. 3.000 621 Satışların Maliyeti 56.000 647 Reeskont Faiz Gelirleri 3.158 630 Ar-Ge Giderleri Gelirler Toplamı 86.158 631 Paz.Sat.Dağ.Giderleri 692 Dönem Net Karı/Zararı 296.842 632 Genel Yönetim Gider. 236.000 654 Karşılık Giderleri 4.000 Toplam 383.000 Toplam 383.000 Kapanış Kaydı 31/12/2015 5.448.120 5.448.120 321 Borç Senetleri Hs. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 381 Gider Tahakkukları Hs. 500 Sermaye Hs. 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hs.(-) 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs.(-) 257 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) 268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 108 Diğer Hazır Değerler Hs. 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Hs. 120 Alıcılar Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 157 Diğer Stoklar Hs. 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hs. 181 Gelir Tahakkukları Hs. 190 Devreden KDV Hs. 252 Binalar Hs. 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hs. 255 Demirbaşlar Hs. 260 Haklar Hs. 264 Özel Maliyetler Hs. 322 Borç Senetleri Reeskontu Hs. (-) 591 Dönem Net Zararı Hs. (-) Kapanış kaydı 80.000 62.000 2.220.000 5.000 4.000 344.000 245.000 94.000 35.000 28.000 19.940 81.000 23.000 50.000 3.000 106.060 600.000 900.000 200.000 300.000 200.000 3.158 296.842 / 8.448.120 8.448.120

14 KAYNAKÇA Yusuf Sürmen, "Muhasebe II", Celepler Matbacılık, Trabzon, 2010