KDV HESAPLARINA İLİŞKİN ÖRNEKLER
ÖRNEK: İşletme 4.600.000 TL'ye (%15 KDV Dahil) mal satın almış,karşılığında 2.400.000 TL nakit vermiş,2.200.000. TL için de cüzdanındaki aynı tutarda bir alacak senedini ciro etmiştir. 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 121.00 Cüzdandaki Alacak Sen. 100 KASA HS. 121 AL. SENETLERİ HS. 121.00 Cüzdandaki Alacak Sen. ÖRNEK: İşletme kredili olarak Aykut ACAR a 5.600.000 Liralık (%15 KDV dahil) malı satmıştır. 25.10.2001 120 ALICILAR HS. 120.01 Aykut ACAR 600 SATIŞLAR HS. 391 HESAPLANAN KDV HS. 4.000.000.- 600.000.- 2.400.000.- 2.200.000.- 5.600.000.- 1.520.000.000.- 5.000.000.- 600.000.-
ÖRNEK: İşletmenin Ekim 2001 sonu itibariyle KDV hesaplarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. Bu bilgiler ışığında tahakkuk kaydını yapınız. B 191 İND. KDV HS. A B 391 HSP. KDV HS. A 100.000.000 150.000.000 391 HESAPLANAN KDV HS. 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 360 ÖD.VERGİ VE FON HS. 150.000.000.- 100.000.000.- 50.000.000.-
ÖRNEK: İşletmenin Kasım 2001 sonu itibariyle KDV hesaplarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir. Bu bilgiler ışığında tahakkuk kaydını yapınız. B 191 İND. KDV HS. A B 391 HSP. KDV HS. A 150.000.000 120.000.000 190 DEVREDEN KDV HS. 391 HESAPLANAN KDV HS. 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 30.000.000.- 120.000.000.- 150.000.000.-
B A + --
ÖRNEK: (A) işletmesi, Güler İşletmesinden tamamı kredili olmak üzere 345.000.000 TL'lik (%15 KDV Dahil ) mal satın almıştır. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 320 SATICILAR HS. 320.07 Güler Tic. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 320 SATICILAR HS. 320.07 Güler Tic. 300.000.000.- 45.000.000.- 345.000.000.- 300.000.000.- 45.000.000.- 345.000.000.-
ÖRNEK: (A) İşletmesi, satınaldığı malın işletmeye nakledilmesi ile ilgili olarak EGE Nakliyat ambarına 920.000.000 Lira (%15 KDV Dahil ) ödemiştir. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 100 KASA HS. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 191 İNDİRİLECEK KDV HS. 100 KASA HS. 800.000.000.- 120.000.000.- 920.000.000.- 800.000.000.- 120.000.000.- 920.000.000.-
ÖRNEK: (A) işletmesi daha önce kredili olarak 460.000.000 Liraya (%15 KDV Dahil) satın aldığı malın 1/4'lik kısmını kusurlu olması nedeniyle iade etmiştir. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 320 SATICILAR HS. 191 İND. KDV. HS. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 320 SATICILAR HS. 191 İND. KDV. HS. 115.000.000.- 100.000.000.- 15.000.000.- 115.000.000.- 100.000.000.- 15.000.000.-
ÖRNEK: (ABC) işletmesi daha önce kredili olarak satın aldığı 200.000.000 Lira maliyetli malda %10 iskonto sağlamıştır. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 320 SATICILAR HS. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 320 SATICILAR HS. 20.000.000.- 20.000.000.- 20.000.000.- 20.000.000.-
ÖRNEK: (ABC) işletmesi, müşteri ARİF YILDIRIM a 230.000.000 Liraya (%15KDV Dahil) kredili olarak mal satmıştır. Satılan malın maliyeti, malın stok kartından 150.000.000 olarak belirlenmiştir. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 120 ALICILAR HS. 120.07 Arif YILDIRIM 600 SATIŞLAR HS. 391 HESAP. KDV. HS. 621 SAT. MALIN MALİYETİ HS. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 120 ALICILAR HS. 120.07 Arıf YILDIRIM 600 SATIŞLAR HS. 391 HESAP. KDV. HS. 230.000.000.- 200.000.000.- 30.000.000.- 150.000.000.- 150.000.000.- 230.000.000.- 200.000.000.- 30.000.000.-
ÖRNEK:(ABC) işletmesinin daha önce 230.000.000 Liraya (%15KDV Dahil) müşteri Arif YILDIRIM a kredili olarak sattığı malın 1/4 kısmı müşteri tarafından iade edilmiştir.satılan malın maliyeti 150.000.000 Liradır. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 610 SATIŞTAN İADELER HS. 391 HESAPLANAN KDV. HS. 120 ALICILAR HS. 621 SAT. MAL. MAL. HS. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 610 SATIŞTAN İADELER HS. 391 HESAPLANAN KDV. HS. 120 ALICILAR HS. 50.000.000.- 7.500.000.- 57.500.000.- 37.500.000.- 37.500.000.- 50.000.000.- 7.500.000.- 57.500.000.-
ÖRNEK: İşletme müşterisi Ali CANGÜR ün talebi üzerine daha önce 800.000.000 Liraya sattığı mal üzerinden %20 iskonto yapmayı kabul etmiştir. Ali CANGÜR'ün işletmeye borcu bulunmaktadır. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 611 SATIŞ İSKONTOLARI HS. 120 ALICILAR HS. 120.08 Ali CANGÜR SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 611 SATIŞ İSKONTOLARI HS. 120 ALICILAR HS. 120.08 Ali CANGÜR 160.000.000.- 160.000.000.- 160.000.000.- 160.000.000.-
ÖRNEK: (ABC) İşletmesi sattığı malların müşteriye nakledilmesi için müşteri adına 920.000.000 TL (%15 KDV dahil) ödemiştir. Taşıma ücreti işletmeye aittir. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ 612 DIĞER INDIRIMLER HS. 191 INDIRILECEK KDV. HS. 100 KASA HS. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ 612 DIĞER INDIRIMLER HS. 191 INDIRILECEK KDV. HS. 100 KASA HS. 800.000.000.- 120.000.000.- 920.000.000.- 800.000.000.- 120.000.000.- 920.000.000.-
ÖRNEK: ÇETİNOĞLU işletmesinin 2001 yılındaki mal alış, mal satış ve dönem sonu bilgileri aşağıda verilmiştir. Bu bilgiler ışığında Aralıklı envantere göre gerekli muhasebe kayıtlarını yapınız. Dönemsonu envanter işlemlerini de dikkate alarak Brüt satış kârını/zararını hesaplayınız. Dönemsonunda yapılan muhasebe dışı envanter sonucunda 4.300.000 Lira maliyetli mal mevcudu olduğu saptanmıştır. D. Başı Mevcudu 8.000.000.- Alış İadesi 400.000.- Alış 1.800.000.- Alış İadesi 800.000.- Alış 3.700.000.- Alış İskontosu 900.000.- Alış 2.200.000.- Alış 4.400.000.- 20.100.000.- 2.100.000.- 600 SATIŞLAR HS. Satış 3.500.000.- Satış 2.700.000.- Satış 1.300.000.- Satış 3.000.000.- Satış 3.900.000.- 14.400.000.-
Tic.Mal. Borç Bakiyesi - Dönemsonu Mevcudu = Satılan Malın Maliyeti 18.000.000-4.300.000 = 13.700.000 Satışlar - Satılan Malın Maliyeti = Kâr ya da zarar 14.400.000-13.700.000 = + 700.000 Kâr
YEVMİYE KAYDI 621 SAT. TİC. MAL. MALİYETİ HS. 13.700.000.- 13.700.000.- 13.700.000.- 600 SATIŞLAR HS. 690 DÖN. KĂRI VEYA ZARARI HS. 14.400.000.- 14.400.000.- 690 DÖNEM KĂRI VEYA ZARARI HS. 621 SAT.MAL.MAL.HS. 13.700.000.- 690 DÖNEM KĂRI VEYA ZARARI HS. SMM 13.700.000.- Satışlar 14.400.000.-