BURDUR BELEDĠYESĠ BURDUR ĠHTĠYAÇ MAD. VE ĠNġ. SAN. TĠC. A.ġ. (BĠMTAġ) 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ekim 2015
ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 4 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 5 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI... 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ... 16 7. EKLER... 17
KISALTMALAR BĠMTAġ: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi
1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi 13 Mayıs 1991 tarihinde 50,00 TL sermaye ile kurulmuģtur. ġirketin 04.03.2015 tarihli Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi nde sermayesi ise 3.030.000,00 TL dir. Ģunlardır: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin faaliyet alanları Petrol istasyonu; Opet Petrol Ofisi Türk Petrol Ofisi Restaurant; Serenler otel ve restaurant Susamlık restaurant Çay Bahçesi Ġstasyon çay bahçesi Taahhüt ĠĢleri, Burdur Belediye BaĢkanlığı ; a) Fen iģleri hizmet iģi b) Su sayaç okuma hizmet iģi c) Oto gar oto park hizmet iģi Tarım Ġl Müdürlüğü mutfak hizmet iģi Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi Tek Düzen Muhasebe Sistemini kullanmaktadır. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi baģta 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu olmak üzere, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 5393 sayılı Belediye Kanunu, 5216 sayılı BüyükĢehir Belediyesi Kanunu ve 6201 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine tabidir. 1
Tablo 1: Gelir ve Gider Tablosu A- BRÜT SATIġLAR 28.603.276,81 1. Yurtiçi SatıĢlar 28.578.950,37 3. Diğer Gelirler 24.326,44 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -(2.505,09) 2.Ġskontalar (-) (2.505,09) C- NET SATIġLAR 28.600.771,72 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) -(25.982.304,73) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) (110.292,13) 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) ( 23.403.821,77) 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) ( 2.468.190,83) BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 2.618.466,99 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) - (3.324.619,83) 2. Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) - (1.919.779,76) 3. Genel Yönetim Giderleri (-) - (1.404.840,07) FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -(706.152,84) F-DĠĞ.FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 249.332,71 10. Diğer Olağa Gelir ve Karlar 249.332,71 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN GĠDER VE ZARARLAR (-) -(261,44) 7.Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) ( 261,44) H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) -(389.708,89) 1.Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -(389.708,89) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -(846.790,46) I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 1. Önceki Dönem Gelir ve Karları 2. Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -(13.684,58) 1. ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 2. Önceki Dönem Gider ve Zararlar (-) 2
3. Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) - DÖNEM KARI VEYA ZARARI -(860.475,04) DÖNEM KARI VERGĠ VE YASAL YÜK.KARġ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -(860.475,04) 2014 yılında Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin toplam 860.475,04 Türk Lirası faaliyet zararı oluģmuģtur. Aynı dönemde faaliyet dıģı geliri de 249.332,71 Türk Lirasıdır ve Kar/Zarar hesaplarına dahildir. Aynı Dönem 13.684,58 Türk Lirası Diğer olağandıģı gider ve zarar olmuģ olup bu tutarda Kar/zarar hesaplamasında dikkate alınmıģtır. Tablo 2: Kurumun Borç Durumu Tablosu Ödenecek vergi ve diğer yasal yükümlülükler 251.018,08 Ödenecek vergi ve diğer yasal yükümlülükler 127.433,15 Ödenecek sosyal güvenlik primler 123.584,93 Personele olan borç ve diğer borçlar 217.246,19 Kamuya olan ertelenmiģ veya taksitlendirilmiģ borçlar 100.261,25 Ticari borçları 2.196.454,67 Toplam 3.015.998,27 Tablo 3: Denetlenen Kamu Ġdaresinin Personel Durumu Sıra No Görev yeri ÇalıĢan Sayısı 1 Burdur ġehirlerarası Otobüs Terminali(Ġhaleli ĠĢ) 20 2 Su Sayaç Okuma(ihaleli ĠĢ) 15 3 Burdur Belediyesi Fen ĠĢleri(ihaleli iģ) 103 4 AlaAlaca Dokumaları 11 5 Merkez Büro 6 6 Türk Petrol Akaryakıt Ġstasyonu 17 3
7 Opet Akaryakıt Ġstasyonu 17 8 Tuvalet ĠĢletmesi 1 9 Ġstasyon Çay Bahçesi 13 10 Serenler Otel 17 11 Susamlık Tesisleri 17 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Yevmiye Defteri, Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Banka mevcudu tespit tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Gelir/Gider Tablosu, Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların 4
kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; 5
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürününbelirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. 6
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: ĠĢ Avansı Olarak Verilen Tutarlara ĠliĢkin Kanıtlayıcı Belge Olmaması Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin 195 ĠĢ Avanları Hesabında kayıtlı bulunan 1.721.997,46 TL tutar için hiçbir kanıtlayıcı belge olmadığı görülmüģtür. ġirketin kayıtları incelendiğinde; 31.12.2013 tarihli mizanda hiçbir iģ avansı verilmemiģken 01.01.2014-31.03.2014 tarihleri arasında avansların verildiği görülmektedir. 31.03.2014 tarihli mizanda yer alan miktarın yıl sonuna kadar kapatılmadığı ve iģ yapılması için verilen avanslar karģılığında bir iģ yapıldığına yönelik hiçbir kanıtlayıcı belgenin bulunmadığı görülmüģtür. ĠĢ yapılması karģılığı 01.01.2014 31.03.2014 tarihleri arası avans verilen bazı iģler Ģunlardır: Belediye Hıdırellez ġenlikleri: 188.500,00 TL Belediye Ramazan ġenlikleri: 395.916,93 TL Belediye Ġnsuyu ġenlikleri: 555.500,00 TL Belediye Ģenlikleri Burdur Belediyesi ile Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi arasında yapılan protokol karģılığı yapılmaktadır. 2013 yılı mizanı incelendiğinde Ģenlik gideri 35.100,00 TL dir. Verilen avanslar ise 2014 yılı Ģenlik organizasyonuna yönelik verilmiģtir. Hıdırellez ġenlikleri Mayıs, Ramazan ġenlikleri Temmuz ve Ġnsuyu ġenlikleri ise Ağustos ayında yapılmıģtır. Verilen avanslar karģılığı ġirket tarafından hiçbir hizmet alımı yapılmadığı gibi iģin yapıldığına dair kanıtlayıcı fatura ve belgede bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu SayıĢtay Raporunun ĠĢ Avansı Olarak Verilen Tutarlara ĠliĢkin Kanıtlayıcı Belge Olmaması baģlıklı 1 sayılı Bulgu da da belirtildiği üzere, 195 ĠĢ Avansları Hesabında 31.03.2014 tarihi yani Ģirketimizin yeni yönetiminin iģ baģına 7
gelmesinden önceki dönem itibariyle 1.721.997,46 TL borç bakiyesi vermektedir. Bu tutar 31.12.2014 tarihinde de aynan devam etmektedir. Bu tutarın tamamı belgesiz yapılan ödemeleri göstermektedir. ġirketimiz yönetimi göreve geldikten sonra muhasebe kayıtlarında belgesiz yapılan bu ödemeler ile ilgili olarak bilgi sahibi olmuģ ve yapılan incelemeler sonucunda Eski Burdur Belediye BaĢkanı dahil olmak üzere gerek Ģirketimiz hisselerine sahip BahtaĢ A.ġ. ve gerekse Ģirketimiz BimtaĢ A.ġ. nin bütün yönetim kurulu üyeleri için Ģirketimize vermiģ oldukları zararlardan dolayı Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulmuģtur. Ayrıca gene Ģirketimize verdikleri zarardan dolayı eski Burdur Belediye BaĢkanı nın mal varlığına tedbir koydurulmuģtur. Ayrıca bu tutarların karģılarına yazılmıģ olan ifadelerden Ticari bir Ģirketin vergi kanunları açısından gider gösterebileceği ödemeler olmadığı görülmektedir. Sonuç olarak 195 ĠĢ Avansları Hesabında bulunan kayıtlara iliģkin kanıtlayıcı bir belge bulunmadığı belirtilmiģ olduğundan, 195 ĠĢ Avansları Hesabı tam ve doğruyu yansıtmamaktadır. BULGU 2: Türkiye Petrolleri A.O ndan Alınan Kredinin, Burdur Belediyesinin Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketine Olan Borcundan DüĢülmesi Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin, Türkiye Petrolleri A.O ndan almıģ olduğu 300.000,00 TL tutarındaki kredinin Burdur Belediyesinin borcuna mahsup edildiği tespit edilmiģtir. Yapılan incelemelerde; BĠMTAġ ın muhasebe kayıtlarında 120 Alıcılar Hesabında Burdur Belediyesinin 10.01.2014 tarihinde Ģirkete 417.461,02 TL borcu görülmektedir. BĠMTAġ'ın kendi nam ve hesabına Türkiye Petrolleri A.O'dan almıģ olduğu krediyi, belediyede alacaklı olduğu tutarın karģılığıymıģ gibi muhasebe kaydına almıģtır. BĠMTAġ'ın muhasebe kayıtlarında ise, Türkiye Petrolleri A.O dan alınan kredinin kaydı 8
gözükmemektedir. Böylece, Türkiye Petrolleri A.O dan kredi alınmasına karģılık kayıtlarda Burdur Belediyesinin borcunu ödediği Ģeklinde görülmektedir. BĠMTAġ'ın belediyeden alacağı tutar kadar gelir kaybı oluģmuģtur. BĠMTAġ tarafından Türkiye Petrolleri A.O dan alınan 300.000,00 TL kredinin Burdur Belediyesi nin borçlarından mahsup edilerek kayıtlara alınması yerine ilgili muhasebe kayıtlarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu SayıĢtay Raporunun Türkiye Petrolleri A.O. ndan Alınan Kredinin, Burdur Belediyesi nin Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketine Olan Borcundan DüĢülmesi baģlıklı 2 sayılı Bulgu da da belirtildiği üzere Ģirketimizin Türkiye Petrolleri A.O. ndan almıģ olduğu daha değiģik bir ifade ile Türkiye Petrolleri A.O. tarafından Ģirketimize verilen 300.000,00 TL kredi sehven Ģirketimizin Burdur Belediyesi alacaklarından mahsup edilmiģtir. Bu iģlem Ģirketimizin 10/01/2014 tarihli 96 fiģ no su ile yevmiye kayıtlarına intikal ettirmiģtir. ĠĢ bu yazımızın giriģ bölümünde de açıklandığı üzere bu iģlem Ģirketimizin mevcut yönetiminin bilgisi dıģında eski yönetim zamanında gerçekleģtirilmiģ bir fiildir. Söz konusu suç duyurusunda bu husus da belirtilmiģtir. Belirtilen hususlar üzerinde çalıģmalar yapılacak, Kanunların müsaade ettiği çerçevede, bütün düzeltmeler yapılacaktır. Sonuç olarak Bulguda belirtilen hususlarla ilgili olarak Ģirket tarafından gerekli düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiģtir. ġirketin, Türkiye Petrolleri A.O ndan almıģ olduğu 300.000,00 TL tutarındaki kredinin 329 / 429 Diğer Ticari Borçlar Hesabında izlenmesi ve alınan kredi karģılığı kapıtalan Burdur Belediyesi'ne ait borcun 120 Alıcılar Hesabına tekrar kaydedilmesi gerekmektedir.329 / 429 Diğer Ticari Borçlar Hesabı ve 120 Alıcılar Hesabı tam ve doğruyu yansıtmamaktadır. 9
BULGU 3: Kiralanan TaĢınmazların Sahip Olunan Maddi Duran Varlıklar gibi 252 Binalar Hesabında Ġzlenmesi Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi tarafından kiralanan gayrimenkullerin, kendi varlıkları gibi 252 Binalar hesabında izlendiği görülmüģtür. Maddi duran varlıklar ana hesap grubu içinde yer alan 252 Binalar Hesabı; iģletmenin faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen her türlü binaları ve bunların ayrılmaz parçalarının izlendiği hesaptır. Bu taģınmazlar iģletmenin varlıklarını oluģturmaktadır. Ancak 31.12.2014 tarihli mizanı incelendiğinde; Burdur Belediyesinden kiralanan Serenler Oteli, Susamlık Tesisleri ve petrol istasyonları ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketinden kiralanan petrol istasyonu Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi tarafından 252 Binalar Hesabına kayıt edilmiģtir. Mali tabloların tam ve doğru bilgiyi yansıtması muhasebe kayıtlarının tam ve doğru tutulmasına bağlıdır. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin kendi öz varlığı olmayan taģınmazların 252 Binalar Hesabında değil de 180Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı veya 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesaplarından izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun Kiralanan taģınmazların sahip olunan maddi duran varlıklar gibi 252 binalar hesabında izlenmesi baģlıklı 3 sayılı Bulgu da da belirtildiği gibi Burdur Belediyesi nden kiralanan Serenler Oteli, Susamlık Tesisleri ve Petrol Ġstasyonları ile BAHTAġ dan kiralanan petrol istasyonu, Ģirketimiz BĠMTAġ ın 252 Binalar Hesabında kayıtlı değildir. ġirketimiz muhasebesinde 252. Binalar Hesabında kayıtlı olarak görünen, 252.01. Petrol Ġstasyonu, 252.02. Susamlık Tesisleri 252.03. Serenler Oteli Hesaplarında görünen tutarlar buralara Ģirketimiz tarafından yapılan özel imalatlardır. 10
Bu iģlemler 2011 yılından önce yapılmıģ ve kayıtlara alınmıģtır. ĠliĢikte 2011 yılı ile ilgili 252. Binalar hesabının dökümü sunulmaktadır. Daha açık bir ifade ile bu kayıtlar Ģirketimizin mevcut yönetimimin göreve geldiği tarihten en az yaklaģık 4 yıl önce yapılmıģtır. Sonuç olarak 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarlar; Ģirketin mülkiyetinde bulunan gayrimenkulleri göstermesi gerekirken, kiralamıģ olduğu gayrimenkullere iliģkin ödenen kira bedellerinin kayıt edilmesinden dolayı tam ve doğruyu göstermemektedir. BULGU 4: Ekonomik Değer TaĢıyan Yazılım Programlarının 260 Haklar Hesabında Ġzlenmemesi Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin almıģ olduğu yazılım programlarını 260 Haklar Hesabında izlemediği görülmüģtür. 1 Seri No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği; İmtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolayısıyla yapılan harcamaları kapsar. İşleyişi : Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Yararlanma süreleri içerisinde, yararlanma sürelerinin belli olmaması durumunda, 5 yıllık sürede eşit taksitlerle itfa olunarak yok edilir. Denilmektedir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin almıģ olduğu iki adet Zirve Muhasebe programı ve iki adet Microsoft Office programının 260 Haklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. 11
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun Ekonomik değer taģıyan yazılım programlarının 260 haklar hesabında izlenmemesi baģlıklı 4 sayılı Bulgu da da belirtildiği gibi Ģirket tarafından alınan yazılım programları 260 Haklar Hesabına kayıt edilmemiģtir. Söz konusu yazılım programları çok eski senelerden bu yana Ģirketimizde kullanılmaktadır. Daha açık bir ifade ile bu yazılımlar Ģirketimizin mevcut yönetiminin göreve geldiği 2014 yılından çok önce bir tarihte alınmıģtır. Sonuç olarak Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin almıģ olduğu yazılım programlarının 260 Haklar Hesabına kayıt edilmemesi sonucunda bu hesap tam ve doğruyu göstermemektedir. BULGU 5: Kiralanan TaĢınmazlar için Yapılan Giderlerin 264 Özel Maliyetler Hesabından Ġzlenmemesi Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin, Burdur Belediyesi nden kiraladığı Serenler Otel için ekonomik değerini artırıcı giderlerinin Özel Maliyetler Hesabında izlenmediği görülmüģtür. 213 Sayılı Vergi Usul Kanun nun Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Maliyet Bedelinin Artması baģlıklı 272 nci maddesinde; Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının maliyet bedeline eklenir. Gayrimenkuller kira ile tutulmuş ise veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının işletme hakkı verilmiş ise, kiracı veya işletme hakkına sahip tüzel kişi tarafından yapılan bir ve ikinci fıkralardaki giderler bunların özel maliyet bedeli olarak ayrıca değerlenir. Kiracının veya işletme hakkına sahip tüzel kişinin faaliyetini icra için vücuda getirdiği tesisata ait giderler de bu hükümdedir. Gayrimenkuller veya elektrik üretim ve dağıtım varlıkları için yapılan giderler hem tamir, hem de kıymet artırma giderlerinden terekküp ettiği takdirde, mükellef bu giderlerden 12
maliyet bedeline eklenecek kısmı ayrı göstermek mecburiyetindedir. Denilmektedir. 1 Seri No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği nin 264 Özel Maliyetler baģlıklı maddesinde; Kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin sürekli olarak artırılması amacıyla yapılan giderler ile (normal bakım, onarım ve temizleme giderleri hariç) bu gayrimenkullun kullanılması için yapılıp kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan, varlıkların bedellerini kapsar. İşleyişi : Yapılan harcamalar hesaba borç kaydedilir. Bu harcamalar kira süresi içerisinde, kira süresinin beş yıldan fazla olması durumunda da beş yılda eşit tutarlarla, amorti edilir. Denilmektedir. Yukardaki mevzuat hükümleri çerçevesinde, Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin Burdur Belediyesinden kiraladığı Serenler Otel için yaptığı giderlerin 264 Özel Maliyetler Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun Kiralanan TaĢınmazlar Ġçin Yapılan Giderlerin 264 Özel Maliyetler Hesabında Ġzlenmemesi baģlıklı 5 sayılı Bulgu da da belirtildiği gibi kiralanan Serenler Otel için ekonomik değer arttırıcı giderlerin Özel Maliyetler Hesabında izlenmemiģtir. Bu Bulgu ile ilgili açıklamalarımız 3. No lu bulguda belirttiğimiz gibi 2011 yılından önceki yıllardan gelmektedir. Daha açık bir ifade ile bu kayıtlar Ģirketimizin mevcut yönetiminin göreve geldiği 2014 yılından çok önce bir tarihte yapılmıģtır. Sonuç olarak Kiralanan taģınmazlara iliģkin yapılan değer arttırıcı özel imalatların 264 Özel Maliyetler Hesabına kayıt edilmemesi sonucunda bu hesap tam ve doğruyu göstermemektedir. 13
BULGU 6: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin, Burdur Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketinden Kiraladığı TaĢınmazların Kira Borç Kayıtları Arasında Uyumsuzluk Olması Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin hesaplarında yapılan incelemelerde; kiralanan yerlere iliģkin kira borçlarının alacaklı olan Burdur Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi nin kayıtları arasında uyumsuzluk tespit edilmiģtir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin 2013 ve 2014 yılları arasındaki kira borçlarına bakıldığında; ġirketin 2013 yılında muhasebe kayıtlarında Burdur Belediyesi ne 49.425,18 TL borcu görülürken, Burdur Belediyesinin 2013 yılı muhasebe kayıtlarında ise 141.343,00 TL alacak tahakkuku görülmektedir. ġirketin 2014 yılındaki kayıtlarında kira borcu 88.944,93 TL iken Burdur Belediyesi nin kayıtlarında ise 85.426,00 TL dir. ġirket ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi nin 2014 yılı muhasebe kayıtlarındaki kira borç ve alacaklara bakıldığında; ġirketin kayıtlarında toplam borç 78.166,64 TL iken Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi nin kayıtlarında 53.833,32 TL dir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin muhasebe kayıtlarını tam ve doğru bir Ģekilde yansıtması için Burdur Belediyesi ve Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi ile karģılıklı kayıtlarının kontrol edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi nin Burdur Belediyesi Ġle Burdur Akaryakıt Hizmetleri Ve Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinden Kiraladığı TaĢınmazların Kira Borç Kayıtları Arasında Uyumsuzluk Olması baģlıklı 6 sayılı Bulgu da Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi nin Burdur Belediyesi Ġle Burdur Akaryakıt 14
Hizmetleri Ve Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinden kiraladığı taģınmazların kira borç kayıtları arasında uyumsuzluk bulunduğundan söz edilmektedir. Gene aynı 6. No lu bulgunun açıklamasında da görüldü gibi bu uyumsuzluk 2013 kayıtlarından bu yana gelmektedir. ġirketin yeni yönetimi bu durumu fark etmiģ ve üzerinde gerekli çalıģmaları yapmıģtır. Ancak bu çalıģmalar 2014 yılı sonuna yetiģtirilememiģtir. ġirketimiz ile Belediye ve BahtaĢ A.ġ. kayıtları arasında mutabakat sağlayacaktır. Sonuç olarak Kiralanan yerlere iliģkin kira borçlarının alacaklısı olan Burdur Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi nin kayıtları ile ġirket arasında uyumsuzluk olduğu belirtilmiģtir. ġirketin kira borçlarını kayıt ettiği 329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı ile 331 Ortaklara Borçlar Hesabı tam ve doğruyu yansıtmamaktadır. BULGU 7: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin 331 Ortaklara Borçlar Hesabı ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketinin 133 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar Hesapları Arasında Uyumsuzluk Olması Burdur Belediyesi nin Ģirketi olan Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi ile bu Ģirketin tüm sermayesine sahip olduğu Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi arasındaki borç ve alacaklarının bir birini tutmadığı görülmüģtür. 31.12.2014 tarihli mizanlar incelendiğinde; iki Ģirketin mizanlarının bir birini tutmadığı görülmektedir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi nin mizanında 331 Ortaklara Borçlar Hesabında Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi ne 2.548.549,98 TL borçlu olduğu görülmektedir. Ancak; Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi nin mizanında ise Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketinde alacaklı olduğu tutar 788.549,98 TL olarak görülmektedir. 15
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin muhasebe kayıtlarının tam ve doğruyu yansıtması için bu hatanın tespit edilerek muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi nin 331 Ortaklara borçlar hesabı ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri Ve Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinin 133 Bağlı Ortaklardan Alacaklar Hesapları Arasında Uyumsuzluk olması baģlıklı 7 sayılı Bulgu da Ģirketler arasındaki cari hesaplarda uyumsuzluk olduğu belirtilmektedir. Kayıtlar incelenmiģtir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi nin 331. Ortaklara borçlar hesabında görünen bakiye tutar henüz 2014 yılı bilançosunun çıkartılmadan önce SayıĢtay Denetçilerine verilen tutardır. Bu tutardan 1.910.000,00 TL Ģirketimiz sermayesine ilave edilmemiģtir. Bu ilave yapıldıktan sonra 638.549,98 TL borç kalmaktadır. Bu durumda iki Ģirket hesabı arasında tutarsızlık bulunmaktadır. Bu hesapların karģılıklı olarak düzeltilerek mutabakatının yapılması sağlanacaktır. Sonuç olarak 331 Ortaklara Borçlar Hesabında uyumsuzluğa iliģkin düzeltme iģlemleri yapılmasına karģın 638.549,98 TL düzeltilmemiģtir. Bu itibarla, 331 Ortaklara Borçlar Hesabı tam ve doğruyu yansıtmamaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin 2014 yılına iliģkin mali rapor ve tablolarının Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı doğru ve güvenilir bilgi içermediği kanaatine varılmıģtır. 16
7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 17
18
19
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr 20