500- NET DEĞER HESABI SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "500- NET DEĞER HESABI SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012"

Kelebek Cevdet
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 500- NET DEĞER HESABI SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012

2 500- NET DEĞER HESABININ KULLANIM ALANI Varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar, değer hareketleri, yeniden değerleme farkları, geçmiş yıllar olumlu olumsuz faaliyet sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları toplamı arasındaki farkı ifade eden net değerin izlenmesi amacıyla kullanılır.yani; NET DEĞER = Varlıklar toplamı - (Yabancı kaynaklar+değer hareketleri+yeniden değerleme farkları+geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet sonuçları+dönem faaliyet sonuçları)

farkı ifade eden net değerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

3 500- NET DEĞER HESABININ KULLANIM ALANI- 2 Hesaplarda kayıtlı olmayan varlık ve yabancı kaynaklar için ise kaydi envanteri yapılarak hesaplara alınanlar, Öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına karar verilenler İçin kullanılır.

hesaplara alınanlar, Öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer

4 MAHALLİ İDARELER DETAYLI HESAP PLANINDA 1 İNCİ DÜZEYDE NET DEĞER HESAPLARI 50 0 NET DEĞER HESABI Denge Kayıtları Varlık Envanteri Borç Envanteri Değer Hareketleri Sonuç Hesabından Aktarılanlar* Yeniden Değerleme Farklarından Aktarılanlar Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar *İlgili ekonomik kodlu hesap sadece il özel idaresi hesap planında yer almakta olup, bu hesap mahalli idareler detaylı hesap planında yoktur.

08 Yeniden Değerleme Farklarından Aktarılanlar 500 09 Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar *İlgili

5 DENGE KAYITLARI- 1 Hesaplarda kayıtlı varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar, değer hareketleri, yeniden değerleme farkları, geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları toplamı arasındaki fark bu bölümdeki ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir NET DEĞER HESABI Denge Kayıtları İlk Yıl Denge Kaydı Diğer Denge Kayıtları

faaliyet sonuçları toplamı arasındaki fark bu bölümdeki ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir.

6 DENGE KAYITLARI- 2 Hesap planının ilk uygulanmaya başlandığı yıldaki varlık ve yükümlülükler arasındaki fark İlk Yıl Denge Kaydı Hesabı nda izlenir. Bu detay kodundaki hesaba sadece ilk yıl kayıt yapılır ve bu hesap bir daha değişmez. Birimlerce sıkça yapılan hatalardan biri ise bu hesabın yıllar itibarıyla değişmesi olarak gözlenmesidir. Zira İlk Yıl Denge Kaydı Hesabının değişmemesi gerekir.

Bu detay kodundaki hesaba sadece ilk yıl kayıt yapılır ve bu hesap bir daha değişmez.

7 DENGE KAYITLARI İLE İLGİLİ ÖRNEK X Belediyesinin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin yürürlüğünden ( ) önceki varlık ve yükümlülükleri aşağıdaki şekilde olup söz konusu varlık ve yükümlülükler tarihinde kayda alınmıştır. Banka : İlk Madde ve Malzeme : Binalar : Taşıtlar : Demirbaşlar : Kısa Vadeli Banka Kredileri : Hazineye Olan Uzun Vadeli Borç :

01.2006) önceki varlık ve yükümlülükleri aşağıdaki şekilde olup söz konusu varlık ve yükümlülükler 01.01.2006 tarihinde kayda alınmıştır.

8 Değerlerin ilgili hesaplara eklenmesi gerekmektedir. Borç toplamı alacak toplamından büyük olduğu için aradaki fark İlk Yıl Denge Kaydı Hesabının alacağına kaydedilecektir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 102 Banka H İlk Madde ve Malzeme H Binalar H Taşıtlar H Demirbaşlar H Banka Kredileri H Kamu İdarelerine Mali Borçlar H İlk Yıl Denge Kaydı

01 İlk Yıl Denge Kaydı Hesabının alacağına kaydedilecektir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 102 Banka H. 150.

9 Önceki örneğe 410 Dış Mali Borçlar olarak TL eklersek yeni kayıt şu şekilde olacaktır. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 102 Banka H İlk Madde ve Malzeme H Binalar H Taşıtlar H Demirbaşlar H İlk Yıl Denge Kaydı Banka Kredileri H Kamu İdarelerine Mali Borçlar H Dış Mali Borçlar Hç

500.000 254 Taşıtlar H. 180.000 255 Demirbaşlar H. 140.000 500.01.01 İlk Yıl Denge Kaydı 520.

10 VARLIK ENVANTERİ Hesaplarda kayıtlı olmayan varlıklardan envanteri yapılarak muhasebe sistemine dahil edilen varlıklar bu bölümdeki ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir. Varlık envanterinin detay kodları 2 nci düzeyde verilmiştir. 500 NET DEĞER HESABI Varlık envanteri Kurum Alacaklarından Envanteri Yapılanlar Mali Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar Maddi Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar Maddi Olmayan Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar Diğer Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar Stoklardan Envanteri Yapılanlar

500 NET DEĞER HESABI 500 02 Varlık envanteri 500 02 01 Kurum Alacaklarından Envanteri Yapılanlar 500 02 02 Mali Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar

11 VARLIK ENVANTERİ İLE İLGİLİ ÖRNEK X Özel İdaresince yapılan sayımda önceki dönemde satın alınmış olmasına rağmen muhasebe kayıtlarında yer almayan ve rayiç değeri TL olan kırtasiye malzemesi, TL değeri olan makine, değeri TL olan bir taşıt, toplam değeri TL olan demirbaş tespit edilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 150 İlk Madde ve Malzeme H Tesis, Makine ve Cihazlar H Taşıtlar H Demirbaşlar H Stoklardan Envanteri Yapılanlar Tesis, Makine ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar

000 TL olan demirbaş tespit edilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 150 İlk Madde ve Malzeme H. 35.000 253 Tesis, Makine ve Cihazlar H. 16.000 254 Taşıtlar H.

12 BORÇ ENVANTERİ Hesaplarda kayıtlı olmayan yabancı kaynaklardan envanteri yapılarak muhasebe sistemine dahil edilen iç ve dış mali borçlar bu bölümdeki ilgili yardımcı hesaplara kaydedilir. 500 NET DEĞER HESABI Borç Envanteri İç Mali Borçlardan Envanteri Yapılanlar Banka Kredileri Kamu İdarelerine Mali Borçlar Tahviller Diğer İç Mali Borçlar Dış Mali Borçlardan Envanteri Yapılanlar Dış Mali Borçlar

500 NET DEĞER HESABI 500 03 Borç Envanteri 500 03 01 İç Mali Borçlardan Envanteri Yapılanlar 500 03 01 01 Banka Kredileri

13 BORÇ ENVANTERİ İLE İLGİLİ ÖRNEK X Özel İdaresinde yapılan borç envanteri sonucunda, Ziraat Bankasına içinde bulunan dönemde ödenecek TL kredi borcu, yine içinde bulunan dönemde ödenecek Hazineye olan TL borcu ve Dünya Bankasına olan uzun dönemli $ tutarında dış mali borcunun muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir. 1$: 1,80 TL Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak Banka Kredileri Kamu İdarelerine Mali Borçlar Dış Mali Borçlar Banka Kredileri H Kamu İdarelerine Mali Borçlar H Dış Mali Borçlar H

000 $ tutarında dış mali borcunun muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir. 1$: 1,80 TL Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 500.03.01.

14 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABINDAN AKTARILANLAR Değer hareketleri sonuç hesabında kayıtlı tutarlardan net değere aktarılmasına karar verilenler bu yardımcı hesaba kaydedilir. Bu detay il özel idarelerinde kullanılmaktadır. Ancak belediyeler bu detay kodu kullanmazlar. Zira bu detay kodu mahalli idareler detaylı hesap planında yer almaz, ancak il özel idaresi detaylı hesap planında yer alır. Sadece olarak 1 inci düzeyde kodu bulunmaktadır. Belediyelerde olmamasının sebebi belediyelerin 519- Değer Hareketleri Sonuç Hesabını yapıları gereği kullanmamalarıdır.

Zira bu detay kodu mahalli idareler detaylı hesap planında yer almaz, ancak il özel idaresi detaylı hesap planında yer alır. Sadece 500.

15 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABINDAN AKTARILANLAR İLE İLGİLİ ÖRNEK X Özel İdaresinin 519-Değer Hareketleri Sonuç Hesabında Kayıtlı olan TL lik alacak bakiyesinin 500-Net Değer Hesabına aktarılmasına karar verilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 519 Değer Hareketleri Sonuç H Değer Hareketleri Sonuç Hesabından Aktarılanlar

000 TL lik alacak bakiyesinin 500-Net Değer Hesa

16 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARINDAN AKTARILANLAR Yeniden değerleme farkları hesabında kayıtlı tutarlardan net değere aktarılmasına karar verilenler bu yardımcı hesaba kaydedilir. Sadece olarak 1 inci düzey kodu bulunmaktadır.

değere aktarılmasına karar verilenler bu yardımcı hesaba

17 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARINDAN AKTARILANLAR İLE İLGİLİ ÖRNEK X Belediyesinin 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabında kayıtlı olan TL lik borç bakiyesinin 500-Net Değer Hesabına aktarılmasına karar verilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak Yeniden Değerleme Farklarından Aktarılanlar Yeniden Değerleme Farkları H

000 TL lik borç bakiyesinin 500-Net Değer Hesabına aktarılmasına karar verilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak 500.

18 GEÇMİŞ DÖNEM FAALİYET SONUÇLARINDAN AKTARILANLAR Geçmiş dönem faaliyet sonuçları hesabında kayıtlı tutarlardan net değere aktarılmasına karar verilenler bu yardımcı hesaba kaydedilir. Sadece olarak 1 inci düzey kodu bulunmaktadır.

tutarlardan net değere aktarılmasına karar verilenler bu

19 GEÇMİŞ DÖNEM FAALİYET SONUÇLARINDAN AKTARILANLAR İLE İLGİLİ ÖRNEK X Belediyesinin 2007 yılına ait olan ve Geçmiş Dönem Olumlu Faaliyet Hesabında kayıtlı olan TL faaliyet karının 500-Net Değer Hesabına aktarılmasına karar verilmiştir. Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları H İlgili tutar faaliyet zararı olsa idi; Hes.Kod Hesap Adı Borç Alacak Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları H

09 Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar 80.000 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları H. 80.000 İlgili tutar faaliyet zararı olsa idi; Hes.

20 İLGİNİZ İÇİN TEŞEKKÜRLER SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI İLETİŞİM TEL: E-POSTA:

Benzer belgeler

SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012

SERTAÇ BEZCİ MALİYE UZMANI GENEL YÖNETİM MALİ İSTATİSTİKLERİ ŞUBESİ ANKARA 2012 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun 5393 sayılı