İÇ KONTROL SİSTEMİ UYUM REHBERİ

Transkript

1 İÇ KONTROL SİSTEMİ UYUM REHBERİ DÖNEMİ İÇ KONTROL EYLEM PLANI DENİZLİ MERKEZEFENDİ BELEDİYESİ MALİ HİZMETLER MÜDÜRLÜĞÜ

2 İÇİNDEKİLER 1- GENEL BİLGİLER 1.1. COSO Modeli COSO Piramidi COSO Küpü 4 2- İÇ KONTROL SİSTEMİNİN GENEL ESASLARI İç Kontrol Sisteminin Tanımı İç Kontrol Sisteminin Amacı İç Kontrolün Temel İlkeleri İç Kontrolün Unsurları ve Genel Koşulları İç Kontrol Bileşenleri ve Standartları İç Kontrole İlişkin Yetki ve Sorumluluklar KURUMSAL YAPI Misyon Vizyon Temel Değerler Organizasyon Şeması MERKEZEFENDİ BELEDİYESİ İÇ KONTROL STANDARTLARINA UYUM EYLEM PLANI İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu Eylem Planı İcmal Tablosu İç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı 14 EKLER

3 1- GENEL BİLGİLER 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunuyla Kamu Mali Yönetim Sistemimiz uluslararası standartlar ve Avrupa Birliği uygulamalarına uygun bir şekilde yeniden düzenlenmiş ve bu kapsamda etkin bir iç kontrol sistemimizin oluşturulması amaçlanmıştır. Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Sistemimizin yeniden düzenlenmesi iç kontrol sistemimizin kurulması ve idarelerin yönetim sorumluluğu çerçevesinde iç kontrol faaliyet ve süreçlerinin tasarlanıp uygulanması öngörülmektedir. Ülkemizde Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Sistemini yeniden düzenleyen 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve buna ilişkin ikincil mevzuat COSO modelini esas alan bir İç Kontrol Sisteminin kurulmasını hedeflemektedir COSO Modeli 1985 yılında Amerika Birleşik Devletleri nde kurulan ve kurucu başkanı James C. Treadway den dolayı Treadway Komisyonu olarak da bilinen Sahte Mali Raporlama Ulusal Komisyonu nun en önemli hedefi; sahte mali raporların nedenlerini belirlemek ve meydana gelme olasılığını azaltmaktır. Bu amaçla komisyonunun himayesinde iç kontrol literatürünün yeniden gözden geçirilmesi için COSO (Commitee on Sponsoring Organizations) isimli bir çalışma grubu oluşturulması kararlaştırılmıştır. Sponsor kurumların iç kontrol sisteminin kurulması ve etkinliğinin değerlendirilmesi için genel kabul görecek standartlar belirleyen bir projeyi üstlenmesine karar verilmiştir. COSO özel sektör girişimi olmakla birlikte bu çatı altında kamuda iç kontrol düzenlemelerine yönelik önemli araştırmalar ve öneriler gerçekleştirilmiştir. Bu girişim 5 meslek örgütünden oluşmaktadır. Bu örgütler Amerika Muhasebe Derneği (American Accounting Association), Amerika Mali Müşavirler Enstitüsü (American Institute of Certified Public Accountants), Uluslararası Finansal Yöneticiler Birliği (Financial Executives International), Yönetim Muhasebecileri Enstitüsü (Institute of Management Accountants) ve iç Denetçiler Enstitüsüdür (The Institute of Internal Auditors). Bu Girişimde yer alan meslek örgütlerinin üyeleri finansal yönetim, iç denetim, iç kontrol sistem çalışmalarında doğrudan yer aldıklarından yapılan düzenlemeler önemli bir boşluğu doldurmuştur. Yürütülen proje neticesinde, COSO Raporu olarak da bilinen ve orijinal ismi Internal Control-Integrated Framework (iç Kontrol-Bütünleşik Çerçeve) olan bir çalışma raporu oluşturulmuştur. İç kontrol ile ilgili en temel kaynak kabul edilen bu rapor, 1992 yılında yayımlanmıştır. 3

4 COSO Piramidi İç kontrol unsurlarının birbirleriyle ilişkisini gösterir. Kontrol ortamı temelde yer alır, kontrol faaliyetleri ve risk değerlendirme yapılırken bilgi ve iletişim kanalları kullanılarak gözetimin ihtiyaç duyduğu bilgiler sağlanır COSO Küpü İç kontrol unsurlarının, iç kontrolün amaçları ve faaliyetlerle ilişkisini gösterir. Faaliyet ve birimler, hedefler ve iç kontrolün unsurları bir küpün farklı yüzeylerini oluşturur ve ayrılmaz bir bütündür. Tüm faaliyet ve birimler; faaliyetlerin etkinliği ve etkililiği, bilgilerin güvenilirliği ve mevzuata uygunluk hedeflerine ulaşmak amacıyla iç kontrolün beş unsurundan yararlanır. 4

5 2- İÇ KONTROL SİSTEMİNİN GENEL ESASLARI 2.1. İç Kontrol Sisteminin Tanımı 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu nun 55. Maddesi uyarınca iç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanmaktadır. Görev ve yetkileri çerçevesinde, malî yönetim ve iç kontrol süreçlerine ilişkin standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca, iç denetime ilişkin standartlar ve yöntemler ise iç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bunlar ayrıca, sistemlerin koordinasyonunu sağlar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir İç Kontrol Sisteminin Amacı 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu nun 56. Maddesi uyarınca iç kontrolün amacı; Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, sağlamak olarak belirtilmiştir İç Kontrolün Temel İlkeleri İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ilişkin Usul ve Esaslar ın 6. maddesine göre iç kontrolün temel ilkeleri şunlardır: İç kontrol faaliyetleri idarenin yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülür. İç kontrol faaliyet ve düzenlemelerinde öncelikle riskli alanlar dikkate alınır. İç kontrol ilişkin sorumluluk, işlem sürecinde yer alan bütün görevlileri kapsar. 5

6 İç kontrol malî ve malî olmayan tüm işlemleri kapsar. İç kontrol sistemi yılda en az bir kez değerlendirilir ve alınması gereken önlemler belirlenir. İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata uygunluk, saydamlık, hesap verebilirlik ve ekonomiklik, etkinlik, etkililik gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alınır 2.4. İç Kontrolün Unsurları ve Genel Koşulları İç kontrol ve Ön Mali Kontrole ilişkin Usul ve Esaslar ın 7.Maddesine göre iç kontrolün unsurları ve genel koşullar şunlardır: Kontrol ortamı: idarenin yöneticileri ve çalışanlarının iç kontrole olumlu bir bakış sağlaması, etik değerlere ve dürüst bir yönetim anlayışına sahip olması esastır. Performans esaslı yönetim anlayışı çerçevesinde görev, yetki ve sorumlulukların uzmanlığa önem verilerek bilgili ve yeterli kişilere verilmesi ve personelin performansının değerlendirilmesi sağlanır. İdarenin organizasyon yapısı ile personelin görev, yetki ve sorumlulukları açık bir şekilde belirlenir. Risk değerlendirmesi: Risk değerlendirmesi, mevcut koşullarda meydana gelen değişiklikler dikkate alınarak gerçekleştirilen ve süreklilik arz eden bir faaliyettir. İdare, stratejik planında ve performans programında belirlenen amaç ve hedeflerine ulaşmak için iç ve dış nedenlerden kaynaklanan riskleri değerlendirir. Kontrol faaliyetleri: Önleyici, tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol faaliyeti belirlenir ve uygulanır. Bilgi ve iletişim: idarenin ihtiyaç duyacağı her türlü bilgi uygun bir şekilde kaydedilir, tasnif edilir ve ilgililerin iç kontrol ile diğer sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir şekilde ve sürede iletilir. İzleme: İç kontrol sistem ve faaliyetleri sürekli izlenir, gözden geçirilir ve değerlendirilir. 26 Aralık 2007 tarih ve sayılı Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği ne göre bu beş bileşen 18 standart ile İç Kontrol Standartları şemasında görüldüğü gibi tanımlanmıştır. Ayrıca Eylem Planı nda verilen 79 genel şart bu 18 standart altında toplanarak İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı nı oluşturmaktadır. 6

7 2.5. İç Kontrol Bileşenleri ve Standartları İÇ KONTROL BİLEŞENLERİ VE STANDARTLARI Kontrol Ortamı Risk Değerlendirme Kontrol Faaliyetleri Bilgi ve İletişim İzleme Etik değerler ve dürüstlük Planlama ve programlama Kontrol stratejileri ve yöntemleri Bilgi ve iletişim İç kontrolün değerlendirilmesi Misyon, organizasyon yapısı ve görevler Risklerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi Prosedürlerin belirlenmesi ve belgelendirilmesi Raporlama İç denetim Personelin yeterliliği ve performansı Görevler ayrılığı Kayıt ve dosyalama sistemi Yetki devri Hiyerarşik kontroller Hata, usulsüzlük ve yolsuzluğun bildirilmesi Faaliyetlerin sürekliliği Bilgi sistemleri kontrolleri 7

8 2.6. İç Kontrole İlişkin Yetki ve Sorumluluklar İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ın 8. maddesine göre; Üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri ise görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden sorumludur. İdarelerin malî hizmetler birimi, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliştirilmesi konularında çalışmalar yapar ve ön malî kontrol faaliyetini yürütür. Muhasebe yetkilileri, muhasebe kayıtlarının usulüne ve standartlara uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasından sorumludur. Üst yöneticiler, harcama yetkilileri ve diğer yöneticiler, mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesinden, belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanmasından, mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden, kapsamlı bir yönetim anlayışıyla uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanmasından görev ve yetkileri çerçevesinde sorumludurlar. Üst yöneticiler ve bütçe ile ödenek tahsis edilen harcama yetkilileri, her yıl, iş ve işlemlerinin amaçlara, iyi malî yönetim ilkelerine, kontrol düzenlemelerine ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirildiğini içeren iç kontrol güvence beyanını düzenler ve birim faaliyet raporları ile idare faaliyet raporlarına eklerler. İç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sisteminin işleyişi, yöneticilerin görüşü, kişi ve/ veya idarelerin talep ve şikayetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak yılda en az bir kez değerlendirmeye tabi tutulur ve gerekli önlemler alınır. 8

9 3- KURUMSAL YAPI 3.1. Misyon Misyonumuz Hemşehrilerimizin ortak yerel ihtiyaçlarını zamanında ve en uygun yöntemlerle karşılayarak kentsel yaşam kalitesini arttırmak Vizyon Vizyonumuz Ekonomik, sosyal ve kültürel gelişimi çevre bilinci ve değerlere saygı ile bütünleştiren Sosyal dışlanmanın bulunmadığı dikey yapılaşmanın yerine yatay yapılaşmayı esas alan örnek bir belediye olmak Temel Değerler Temel Değerlerimiz Önce Anlayışıyla Hareket Etmek. Hizmette Adalet ve Eşitlik. Değerlere Saygı. Hizmet Sunumunda Kalite ve Güleryüz. Kaynakların Etkin ve Verimli Kullanımı. Çevreye Duyarlı, Sağlıklı ve Sürdürülebilir Kentleşme. Şeffaflık, Açıklık ve Hesap Verebilirlik. Katılımcı ve Çoğulcu Yönetim Anlayışı. Yenilikçilik ve Değişime Uyum Sağlamak. 9

10 3.4. Organizasyon Şeması Merkezefendi Belediye Başkanı Muhammet SUBAŞIOĞLU Özel Kalem Başkan Yardımcısı Hasan KILIÇ Başkan Yardımcısı Yusuf GÖRGÜÇ Başkan Yardımcısı Ayhan MAZIOĞLU Mali Hizmetler Fen İşleri Basın Yayın ve Halkla İlişkiler Hukuk İşleri Emlak ve İstimlak Kültür ve Sosyal İşler Yazı İşleri İmar ve Şehircilik Zabıta Kaynakları ve Plan ve Proje Park ve Bahçeler Çevre Koruma ve Kontrol Gençlik ve Spor Ruhsat ve Denetim 10

11 4- MERKEZEFENDİ BELEDİYESİ İÇ KONTROL STANDARTLARINA UYUM EYLEM PLANI 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve diğer düzenlemeler doğrultusunda Merkezefendi Belediyesi Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlık çalışmaları Başkanlık Makamının tarih ve 1764 sayılı olurları ile başlatılmıştır. Kurum içerisinde etkin ve etkili bir iç kontrol sistemi oluşturmak için 14 kişilik Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ve 3 kişilik İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu oluşturulmuştur. İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının hazırlanması sürecinde Mali Hizmetler Strateji Geliştirme Birimi Eylem Planı hazırlık çalışmalarında koordinasyon ve sekreterya hizmetlerini üstlenmiştir. 4-1.İÇ KONTROL STANDARTLARINA UYUM EYLEM PLANI HAZIRLAMA GRUBU SIRA NO ADI SOYADI GÖREVİ ÜNVANI 1 Ercan KOÇAK Başkan Mali Hizmetler Müd. V. 2 İsmail GÖKKAYA Üye Müd. V. 3 Serdar ÇİL Üye Müd. V. 4 Mustafa ORAK Üye Yazı İşleri Müd. V. 5 M.Akif ESKİCİOĞLU Üye Özel Kalem Müdürü Kültür ve Sosyal İşler Müd. V. 6 İbrahim TURGUT Üye İmar ve Şehircilik Müd. V. 7 Çağlar TURAN Üye Ruhsat ve Denetim Müd. V. Gençlik ve Spor Müd. V. 8 Şule VARDAR Üye Fen İşleri Müd. V. 9 Ali BECEREN Üye Çevre Koruma ve Kontrol Müd. V. 10 Ali KEYİK Üye Park ve Bahçeler Müd. V. 11 Niyazi SARI Üye Zabıta Müd. V. 12 İbrahim AYANA Üye Emlak ve İstimlak Müd. V. 13 Arzu DEMİRTEN Üye Basın Yayın ve Halkla İliş. Müdürü 14 Hülya BARTAL Üye Plan ve Proje Müd. V. Hukuk İşleri Müd. V. 11

12 4-2.İÇ KONTROL İZLEME VE YÖNLENDİRME KURULU SIRA NO ADI SOYADI GÖREVİ ÜNVANI 1 Hasan KILIÇ Başkan Belediye Başkan Yardımcısı 2 Yusuf GÖRGÜÇ Üye Belediye Başkan Yardımcısı 3 Ayhan MAZIOĞLU Üye Belediye Başkan Yardımcısı 12

13 4-3.Eylem Planı İcmal Tablosu Aşağıda verilen özet tablo uyarınca iç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı çerçevesinde kurumumuzda 79 genel şart için, 46 i Kontrol Ortamı, 11 i Risk Değerlendirme, 22 I Kontrol Faaliyetleri, 23 u Bilgi ve iletişim ve 9 u izleme Standartları olmak üzere toplamda 111 eylem planlanmıştır. Standart Kod No Standart Adı Genel Şart Sayısı Eylem Sayısı KOS Kontrol Ortamı Standartları KOS 1 Etik Değerler ve Dürüstlük 6 14 KOS 2 Misyon, Organizasyon Yapısı ve Görevler 7 9 KOS 3 Personelin Yeterliliği ve Performansı 8 18 KOS 4 Yetki Devri 5 5 RDS Risk Değerlendirme Standartları 9 11 RDS 5 Planlama ve Programlama 6 7 RDS 6 Risklerin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesi 3 4 KFS Kontrol Faaliyetleri Standartları KFS 7 Kontrol Stratejileri ve Yöntemleri 4 6 KFS 8 Prosedürlerin Belirlenmesi ve Belgelendirilmesi 3 3 KFS 9 Görevler Ayrılığı 2 2 KFS 10 Hiyerarşik Kontroller 2 4 KFS 11 Faaliyetlerin liği 3 3 KFS 12 Bilgi Sistemleri Kontrolleri 3 4 BİS Bilgi ve İletişim Standartları BİS 13 Bilgi ve İletişim 7 8 BİS 14 Raporlama 4 4 BİS 15 Kayıt ve Dosyalama Sistemi 6 8 BİS 16 Hata, Usulsüzlük ve Yolsuzlukların Bildirilmesi 3 3 İS İzleme Standartları 7 9 İS 17 İç Kontrolün Değerlendirilmesi 5 6 İS 18 İç Denetim 2 3 TOPLAM

14 4-4. İÇ KONTROL STANDARTLARI UYUM EYLEM PLANI 1- KONTROL ORTAMI Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KOS1 Etik Değerler ve Dürüstlük: Personel davranışlarını belirleyen kuralların personel tarafından bilinmesi sağlanmalıdır yılları iç kontrol eylem planı hazırlık çalışmalarına üst yönetici onayı ile başlanılacak ve üst yönetime bilgi verilecektir. Mali Hizmetler Üst Yönetim onayı ve bilgilendirme yapılması KOS 1.1 İç kontrol sistemi ve işleyişi yönetici ve personel tarafından sahiplenilmeli ve desteklenmelidir. Kurumumuz İç Kontrol Eylem Planı mevcut olup İç Kontrol sistemi ve işleyişi, kurum genelinde duyurulmuş, yönetim kademeleri ve personel tarafından benimsenmesi için gerekli olan bilgilendirme toplantıları ve eğitimleri yapılmıştır İç Kontrol Eylem Planının tüm birim ve personele duyurulması sağlanacaktır. İç Kontrol Sistemi ve işleyişiyle ilgili işlemler hakkında eğitim, seminer, kurumun web sayfasında bilgi verilmesi gibi faaliyetler gerçekleştirilecektir. Mali Hizmetler Bilgilendirme Yapılması faaliyetleri bilgilendirme yazıları İç Kontrol Sistemi ve işleyişi, yöneticilerin aracılığı ile de personele iletilmesi sağlanacaktır. Bilgilendirme ve eğitim katılım listeleri KOS 1.2 İdarenin yöneticileri, iç kontrol sisteminin uygulanmasında personele örnek olmalıdır. Belediyemiz üst yöneticilerine iç kontrol sisteminin uygulanması konusunda rehberlik teşkil edecek eğitimler verilmiş, personele uygulamalarda örnek olunması sağlanmıştır Birim paylaşım ve değerlendirme toplantıları, birimler arası değerlendirme toplantılarının yapılması sağlanacaktır. Üst Yönetim ve Tüm Birimler Bilgilendirme Toplantıları 14

15 KOS 1.3 Etik kurallar bilinmeli ve tüm faaliyetlerde bu kurallara uyulmalıdır. Etik değerleri ve kuralları içeren eğitimler verilmiş, etik sözleşmesi personele imzalatılmıştır Etik değerler yönetmeliğinde yer alan etik değerlerin bilinmesine ve uygulanmasına ilişkin yazılar düzenlenerek, personel bilgilendirilecektir. Her yıl hazırlanan hizmet içi eğitim planlarında etik değerler ve kurallarını içeren eğitimlere yer verilecektir. Broşür ve ilgili dokümanlar 1.Yıllık Planı 2. Katılım listesi KOS 1.4 Faaliyetlerde dürüstlük, saydamlık ve hesap verebilirlik sağlanmalıdır. Faaliyetlerimizde şeffaflık, hesap verilebilirlik ve dürüstlüğün sağlanması amacıyla Stratejik Plan, Faaliyet Raporu, Performans Programı, bütçe, mali durum ve diğer raporlar kamuoyuna duyurulmaktadır Dürüstlük ve hesap verilebilirliğin sağlanması için, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu, Bütçe hazırlanıp, kurum içi birimlere dağıtılacak ve belediyemiz internet sitesinde yayımlanacaktır. kurumun faaliyetleri ve bunlara ilişkin gelişmeler ile proje ve ihaleler internet sitesinde düzenli olarak yayımlanacaktır. Mali Hizmetler, Raporlar Web sitesi ara yüzü Web sitesi ara yüzü sürekli KOS 1.5 İdarenin personeline ve hizmet verilenlere adil ve eşit davranılmalıdır. Gerçek ve tüzel kişiler tarafından yapılan şikayetler çözüm masası aracılığıyla yapılmakta olup personel için yasal başvurunun yanı sıra öneri sistemi uygulanmaktadır Hizmet verilenlere adil ve eşit davranılıp davranılmadığı hususunda 'hizmet değerlendirme anketi' düzenlenecektir. Personel memnuniyetinin ölçümü için "personel memnuniyet anketi" yapılacaktır. Hizmet Standartları güncellenerek belediyenin web sitesinde yayımlanacaktır. Toplantısı Anket Sonuçları Hizmet Standartları Raporu 15

16 KOS 1.6 İdarenin faaliyetlerine ilişkin tüm bilgi ve belgeler doğru, tam ve güvenilir olmalıdır. Faaliyet bilgilerinin yer aldığı, Stratejik Plan, Faaliyet Raporu, Performans Programı, bütçe, internet sitesinde yayımlanmakta olup, yargı ve diğer denetim organlarının denetimine açıktır. Yıllık faaliyet raporunda Üst yöneticinin verdiği "iç kontrol güvence beyanı" ve Mali Hizmetler birim yöneticisinin "genel yönetim-mali kaynakların yönetimi" konusundaki beyanı bilgilerinin güvenilir, tam ve doğru olduğu teyit edilmektedir Birim yöneticileri faaliyetlerine ilişkin bilgi ve belgelerin doğru, tam ve güvenilir olması için gerekli önlemleri alacaklardır. Birim faaliyet raporlarının eki olan İç Kontrol Güvence Beyanları harcama yetkililerince imzalanacaktır. Mali Hizmetler Doğru ve tam güvenilir bilgiler Birim faaliyet raporları İç kontrol güvence beyanları 16

17 Standart Kamu iç Kontrol Standardı ve Genel şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KOS2 Misyon, organizasyon yapısı ve görevler: İdarelerin misyonu ile birimlerin ve personelin görev tanımları yazılı olarak belirlenmeli, personele duyurulmak ve idarede uygun bir organizasyon yapısı oluşturulmalıdır. KOS 2.1 İdarenin misyonu yazılı olarak belirlenmeli, duyurulmalı ve personel tarafından benimsenmesi sağlanmalıdır. İdarenin misyonu ve vizyonu belirlenmiş ve bunun ile ilgili personele bilgilendirme duyuruları ve sunumları yapılmıştır Belediye misyon ve vizyonunun faaliyet raporu, performans programı, dergi, belediyemiz web sayfası ve toplantı gibi çeşitli iletişim araçları ile duyurulmasına devam edilecektir. Mali Hizmetler 1-Personel bilgilendirme yazısı, sunumu, toplantı tutanağı vb. 2-Faaliyet Raporu 3-Performans programı 4-Web sayfası ara yüzü KOS 2.2 Misyonun gerçekleştirilmesini sağlamak üzere idare birimleri ve alt birimlerince yürütülecek görevler yazılı olarak tanımlanmalı ve duyurulmalıdır. İdare birimleri ve alt birimlerce yürütülecek olan görevler kanun ve yönetmeliklerde göz önünde bulundurularak belirlenmiş, görev talimatları yazılı olarak tanımlanmış ve birimlere duyurulmuştur İdarenin misyon, vizyon ve stratejik hedefleri doğrultusunda beklentileri ve bu beklentilere yönelik birimler bazında oluşturulan hedefleri görev talimatları doğrultusunda personele bildirilecektir. 1-Görev tanımı talimatları 2-Görev dağılım çizelgeleri güncelleme olduğunda KOS 2.3 İdare birimlerinde personelin görevlerini ve bu görevlere ilişkin yetki ve sorumluluklarını kapsayan görev dağılım çizelgesi oluşturulmalı ve personele bildirilmelidir. Görev talimatları hazırlanırken birimlerdeki iş yükü ve görevlere ilişkin yetki ve sorumluluklar göz önüne alınarak Görev Dağılım Çizelgeleri hazırlanmıştır Birimlerde personelin görevlerini ve bunlara ilişkin yetki ve sorumluluklarını gösteren görev tanımı ve dağılım çizelgeleri güncelleme veya görev değişikliği olması halinde personele bildirilecektir. 1-Görev tanımları 2-Görev Dağılım Çizelgeleri 17

18 KOS 2.4 İdarenin ve birimlerinin teşkilat şeması olmalı ve buna bağlı olarak fonksiyonel görev dağılımı belirlenmelidir. Belediyemiz teşkilat şeması ihtiyaç oldukça gözden geçirilmekte ve gerekli değişiklikler yapılmaktadır Belediyemizin ve birimlerin teşkilat şemaları sürekli gözden geçirilecek ve güncellenecektir. Üst yönetim Kurum teşkilat şeması KOS 2.5 İdarenin ve birimlerinin organizasyon yapısı, temel yetki ve sorumluluk dağılımı, hesap verebilirlik ve uygun raporlama ilişkisini gösterecek şekilde olmalıdır. Başkanlık birimlerinin organizasyon yapısı, yetki, sorumluluk ve hesap verilebilirlik ilkesi ile ilgili değerlendirmeler sonucunda düzenlenmiştir. Hiyerarşik yapıya göre astlardan üstlere doğru bir raporlama sistemi mevcuttur İdare organizasyon yapısına ilişkin öneriler değerlendirilecektir. Rapor KOS 2.6 İdarenin yöneticileri, faaliyetlerin yürütülmesinde hassas görevlere ilişkin prosedürleri belirlemeli ve personele duyurmalıdır. Belediyemiz süreç iyileştirme çalışmalarında tüm prosesler belirlenmiş, iş akış şemaları ve süreç kartları hazırlanarak hassas görevlere ilişkin talimatlar ve prosedürler tanımlanmaktadır Birim yöneticisi tarafından hassas görevler ve bu görevlere ilişkin talimatlar, prosedürler belirlenecek ve personele yazılı olarak duyurulması sağlanacaktır. Belediyemiz faaliyetlerine ait iş akış şemaları ile tanımlanmayan ve gerekli görülen süreçler için ilave talimatlar hazırlanacaktır. Mali Hizmetler 1-Hassas görevlere ilişkin talimatlar ve prosedürler 2-Kontrol strateji ve yöntemleri 3-Görev tanımları 4-Görev dağılım çizelgesi Talimatlar İhtiyaç olduğunda 18

19 KOS 2.7 Her düzeydeki yöneticiler verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik mekanizmalar oluşturmalıdır. Yönetici ve çalışanlar arasında işlevsel bilgi, yetenek ve tecrübeye dayanan bir iş bölümü yapılmıştır. Yapılacak faaliyetler için izlenecek yol ve yöntemler kesin ve açık kurallar şeklinde (talimat, prosedür, vatandaş şikayetleri geri dönüşü) toplantılarla belirlenmiştir. EBYS sistemi üzerinden verilen görevin sonucu ve tamamlanma süresi takip edilebilmektedir Yöneticiler, personellerine vermiş oldukları görevlerin sonuçlarını takip edebilmek için belirli mekanizmalar belirleyecektir. Faaliyetlerin ilgili mevzuat, stratejik plan ve performans programı ile belirlenen amaç ve hedeflerle uygunluğu, prosedürlerin sürekli uygulandığı hususlarını içeren birim iç kontrol güvence beyanı koordinatör birime iletilecektir. Haftalık, aylık ve yıllık faaliyet raporları ve çalışma programları Birim yöneticileri iç kontrol güvence beyanları 19

20 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KOS3 Personelin yeterliliği ve performansı: İdareler, personelin yeterliliği ve görevleri arasındaki uyumu sağlamalı, performansın değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önlemler almalıdır. KOS 3.1 kaynakları yönetimi, idarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini sağlamaya yönelik olmalıdır. Belediyemizde ihtiyaç duyulan insan kaynağı temini birim talepleri doğrultusunda gerçekleştirilmektedir. Bu doğrultuda insan kaynakları yönetiminin kaynak planlama çalışmaları kurum genelinde yürütülmelidir Kurum stratejileri ve hedefleri doğrultusunda insan kaynakları ihtiyacının planlanması yapılacaktır. Kaynakları nce birimlerle insan kaynağı ihtiyaç analizi yapılacak ve personel görevlendirilmesinde söz konusu analiz sonuçları dikkate alınacaktır. Kurum insan kaynağı planı kaynağı analiz raporu KOS 3.2 İdarenin yönetici ve personeli görevlerini etkin ve etkili bir şekilde yürütebilecek bilgi, deneyim ve yeteneğe sahip olmalıdır. Başkanlığımız yönetici ve personelinin, görevlerini etkin ve verimli bir şekilde yürütebilmesi, bilgi, deneyim ve yeteneklerinin arttırılabilmesi için gerekli olan eğitimler her yıl planlanan eğitim programlarında ele alınmaktadır Birim personelleri için ihtiyaç duyulan eğitim konuları tespit edilerek ilgili birime bildirilecektir. faaliyetleri her yıl planlanacak ve eğitim müfredatı sürekli güncellenecektir. kayıtları güncel tutulacak, bu kayıtlar ışığında eğitim istatistikleri oluşturularak analiz edilecek ve personelin eğitim durumları sistem üzerinden takip edilecektir. eğitim müdürlüğü Hizmet içi eğitim talep formu planı Her yıl kayıtları ve analizleri 20

21 KOS 3.3 Mesleki yeterliliğe önem verilmeli ve her görev için en uygun personel seçilmelidir. Mevcut görevler için gerekli olan bilgi ve donanıma sahip personel seçilmektedir Belediyemizdeki her birim için oluşturulan mevcut görevlere uygun nitelikte personel atanmasına mesleki eğitim programları vb. düzenleyerek özen gösterilecektir. Personel eğitim programı yönetici ve personelin bireysel performans gelişiminin sağlanması için iyileştirme ve ödüllendirme yapılacaktır. tüm birimler iyileştirme raporu iyileştirme planı ödüllendirilen personel listesi yılda iki kez KOS 3.4 Personelin işe alınması ile görevinde ilerleme ve yükselmesinde liyakat ilkesine uyulmalı ve bireysel performansı göz önünde bulundurulmalıdır. Mevzuata göre istihdam edilen personelle ilgili görevde yükselme, ilerleme ve unvan değişikliği hususları ilgili yönetmeliğe tabi olarak gerçekleştirilmektedir Personelin işe alınması ile görevde ilerleme ve yükselme mevzuatı liyakat ilkesi çerçevesinde gözden geçirilecektir. Kaynakları Ve İşe alınan ve görevde yükselme eğitimine katılan personel sayısı ihtiyaç halinde KOS 3.5 Her görev için gerekli eğitim ihtiyacı belirlenmeli, bu ihtiyacı giderecek eğitim faaliyetleri her yıl planlanarak yürütülmeli ve gerektiğinde güncellenmelidir. Her yıl birimlerden alınan talepler, performans yönergesi değerlendirme sonuçları ve eğitim ihtiyaç analizi doğrultusunda hizmet içi eğitim plan ve takvimi oluşturulmaktadır Süreç bazlı eğitim ihtiyaç analizi ve planlaması yapılacaktır. Performans değerlendirme raporları sonucu başarı eğrisi altında kalan personelin eğitim ihtiyacını belirlenecektir. Yıl içerisinde ihtiyaçlar doğrultusunda eğitim planında güncellemeler yapılacaktır. Kaynakları Ve Kaynakları Ve Kaynakları Ve İhtiyaç analizi eğitim planı performans değerlendirme raporu yılda bir kez yılda iki kez güncelleme raporu ihtiyaç halinde 21

22 programları sonunda programın amacına hangi oranda ulaştığının tespiti amacıyla anket vb. ölçme değerlendirme araçları kullanılacak ve eğitim sonuçlarının analizleri yapılacaktır. Kaynakları Ve Değerlendirme anketi Sonuçları Analizi Sonunda KOS 3.6 Personelin yeterliliği ve performansı bağlı olduğu yöneticisi tarafından en az yılda bir kez değerlendirilmeli ve değerlendirme sonuçları personel ile görüşülmelidir. Yönetici ve personel değerlendirme süreci hazırlanan Performans yönergesi doğrultusunda her ay yapılmaktadır. Yönerge gereği performansa göre ödül ve uyarı sistemi uygulanmaktadır. Ayrıca 5393 sayılı yasa gereği 6 ayda bir performans ortalaması belirlenmekte ve başarılı personel için mevzuatla belirlenen ödeme yapılmaktadır Görevlere uygun nitelikte eğitim ihtiyacı karşılanarak performans değerlendirmeleri yapılacaktır. Performans değerlendirmeleri periyodik olarak yapılarak yönerge doğrultusunda personele bildirilecektir. Kaynakları Ve eğitim müdürlüğü Performans kriterleri Kaynakları Ve Performans Değerlendirme Periyotları KOS 3.7 Performans değerlendirmesine göre performansı yetersiz bulunan personelin performansını geliştirmeye yönelik önlemler alınmalı, yüksek performans gösteren personel için ödüllendirme mekanizmaları geliştirilmelidir. Performans değerlendirme yönergesi mevcut olup performansı yetersiz bulunan yüksek performans gösteren personel için geliştirme veya ödüllendirme mekanizması mevcuttur Performansı yetersiz bulunan personelin performansını geliştirmeye yönelik önlemler (hizmet içi eğitim, profesyonel destek verilmesi, yer değiştirme vb.) alınacaktır. Personelin performansını artırmak için ödüllendirme mekanizmaları işletilirken performans kriterleri göz önünde bulundurulacaktır. Kaynakları Ve Kaynakları Ve Performansı yetersiz bulunan personel sayısı Ödüllendirilen personel sayısı 22

23 KOS 3.8 Personel istihdamı, yer değiştirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları gibi insan kaynakları yönetimine ilişkin önemli hususlar yazılı olarak belirlenmiş olmalı ve personele duyurulmalıdır. Personel istihdamı, yer değiştirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları gibi insan kaynakları yönetimine ilişkin önemli hususlar yazılı olarak belirlenmiş, iş akış şemaları, görev talimatları hazırlanmış olup personel ile paylaşılmıştır Personel istihdamı, yer değiştirme, üst görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları gibi insan kaynakları yönetimine ilişkin önemli hususlar ilgili mevzuat değişikliklerinde veya ihtiyaca göre güncellenecektir. kaynakları yönetimine ilişkin hususlardaki değişiklikler (personel istihdamı, yer değiştirme, süt görevlere atanma, eğitim, performans değerlendirmesi, özlük hakları gibi) personele iletişim araçlarıyla duyurulacaktır. Kaynakları Ve Kaynakları Ve Yönerge, yönetmelik, bildiri yazı veya yönetmelik bildirimi 23

24 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KOS4 Yetki Devri: İdarelerde yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmeli ve yazılı olarak bildirilmelidir. Devredilen yetkinin önemi ve riski dikkate alınarak yetki devri yapılmalıdır. KOS 4.1 İş akış süreçlerindeki imza ve onay mercileri belirlenmeli ve personele duyurulmalıdır. Belediyemiz süreç iyileştirme çalışmaları doğrultusunda belirlenen süreçlerin iş akış şemaları ve talimatlar üzerinde imza ve onay mercileri belirlenmiş ve duyurulmuştur İmza ve onay mercileri iş akış şemaları üzerinde belirlenmiş olup güncel tutulacaktır. İş akış şemaları KOS 4.2 Yetki devirleri, üst yönetici tarafından belirlenen esaslar çerçevesinde devredilen yetkinin sınırlarını gösterecek şekilde yazılı olarak belirlenmeli ve ilgililere bildirilmelidir. Yetki ve imza devrine ilişkin ilke ve esaslar açık ve net bir şekilde belirlenmiş, revize edilen "İmza Yetkileri Yönergesi" üst yöneici onayıyla yayımlanmıştır İmza yetkileri yönergesi her yıl gözden geçirilerek, gerektiğinde değiştirilecek ve değişiklikler ilgililere duyurulacaktır. İmza yetkileri yönergesi ve tebliğ yazıları Her yıl KOS 4.3 Yetki devri, devredilen yetkinin önemi ile uyumlu olmalıdır. İmza yetki devri yönergesinde devredilen yetkinin önemine göre yetki devri yapılmış, devredilen yetkinin temel unsurları belirlenmiştir Yetki, hiyerarşik kademeler içinde kademe atlamadan devredilecektir. Yetki devrine ilişkin yazı ve onaylar KOS 4.4 Yetki devredilen personel görevin gerektirdiği bilgi, deneyim ve yeteneğe sahip olmalıdır. İmza Yetki devri yönergesinde yetki devredilen personelde gerekli koşullar aranmıştır Yetki devri gerçekleşen personelde, görevinin gerektirdiği bilgi, deneyim ve yetenek sağlanacaktır. Yetki onay sorgulaması Görev tanımları KOS 4.5 Yetki devredilen personel, yetkinin kullanımına ilişkin olarak belli dönemlerde yetki devredene bilgi vermeli, yetki devreden ise bu bilgiyi aramalıdır. Devredilen yetkiler ve yürütülen iş ve işlemlerde, matbu bir plan oluşturulmuş, yetki devralan ve yetki devreden arasındaki bilgi akışı periyotları tanımlanmıştır Yetki devirlerinde devir alan ve devir veren arasındaki bilgi akışı sağlanacak, yetki devri onayında yetki devri süresine sınırlarına ve hangi periyotlarla yetki devralanın raporlama yapacağı hususlarına yer verilecektir. İmza yetkileri yazıları 24

25 2-RİSK DEĞERLENDİRME Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama RDS 5 Planlama ve Programlama: İdareler, faaliyetlerini, amaç, hedef ve göstergelerini ve bunları gerçekleştirmek için ihtiyaç duydukları kaynakları içeren plan ve programlarını oluşturmalı ve duyurmalı, faaliyetlerinin plan ve programlara uygunluğunu sağlamalıdır. RDS 5.1. İdareler misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlamalıdır. Belediyemiz yıllarını kapsayan Stratejik Planı Belediye meclis kararı alınarak yürürlüğe girmiştir Stratejik Plan güncelleme ihtiyacı mevzuata uygun olarak değerlendirilecektir. Gerek duyulduğunda mevzuat çerçevesinde güncelleme çalışmaları başlatılacaktır. Mali Hizmetler Stratejik Plan güncelleme ihtiyacı değerlendirmesi Güncellenmiş Stratejik plan RDS 5.2 İdareler yürütecekleri program, faaliyet ve projeleri ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlamalıdır. Belediyemizin 2015 yılı Performans Programı hazırlanarak meclisimizce kabul edilmiştir Belediyemizce yürütülecek faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, birimlerce hazırlanan performans hedef ve göstergelerini içeren performans programları hazırlanacaktır. Mali Hizmetler Performans programı RDS 5.3 İdareler, bütçelerini stratejik planlarına ve performans programlarına uygun olarak hazırlamalıdır. Performans Programı hazırlama ve bütçe hazırlama ekipleri ortak ve eş zamanlı çalışmaktadır. Plan, bütçe ve program ilişkisi kurularak uyum içinde hazırlanmaktadır Belediyemiz bütçesi, 2015/2019 stratejik planı ve performans programına uygun olarak hazırlanacaktır. Mali Hizmetler Bütçe 25

26 RDS 5.4 Yöneticiler, faaliyetlerin ilgili mevzuat, stratejik plan ve performans programıyla belirlenen amaç ve hedeflere uygunluğunu sağlamalıdır. Yöneticiler faaliyetleri plan, program ve bütçe uygunluğu gözeterek gerçekleştirmektedir Yöneticiler, faaliyetlerinin ilgili mevzuat, stratejik plan ve performans programıyla belirlenen amaç ve hedeflere ulaşmak için periyodik dönemler halinde kontrollerini yapacaklardır. Mali Hizmetler Birim ara faaliyet raporları RDS 5.5 Yöneticiler, görev alanları çerçevesinde idarenin hedeflerine uygun özel hedefler belirlemeli ve personeline duyurmalıdır. İdare Performans programı hazırlıkları sırasında birim görüşmelerinde her bir birim için de özel hedefler belirlenmekte ve birim yöneticisi tarafından personeline duyurulmaktadır İdarenin misyon, vizyon ve stratejik planı çerçevesinde beklentilerin ve bu beklentilere yönelik olarak oluşturulan birime özel hedeflerin, görev ve sorumlulukların personele bildirilmesi sağlanacaktır. Üst yönetim Tüm harcama birimleri 1-Birim hedefleri 2-Personel bilgilendirme yazısı, sunumu, toplantı tutanağı vb. RDS 5.6 İdarenin ve birimlerinin hedefleri, spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve süreli olmalıdır. İdare ve birim hedefleri performans programındaki göstergelere göre hazırlanarak, hedefler her bir gösterge için spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve süreli olarak hazırlanmaktadır İdarenin ve birimlerinin hedefleri, spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir ve süreli olmasına dikkat edilecek şekilde hazırlanmakta olup güncellemelerde bu doğrultuda yapılacaktır. Üst yönetim Tüm harcama birimleri Hedeflerin net belirlenmesi 26

27 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama RDS 6 Risklerin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesi: İdareler, sistemli bir şekilde analizler yaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri tanımlayarak değerlendirmeli ve alınacak önlemleri belirlemelidir. RDS 6.1 İdareler, her yıl sistemli bir şekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlemelidir. Belediyemiz uzun vadeli stratejik amaç ve hedeflerini tespit ederek, her yıl mali ve operasyonel performans hedeflerini belirleme çalışmalarını yürütmekteyiz. Fakat bütüncül, etkin ve etkili risk analizi yönetimi uygulamalarına yönelik kurumsal kapasitenin geliştirilmeye ihtiyacı vardır. Başkanlığımızda etkin ve etkili risk analizi yöntemi bulunmadığından, risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri hakkında yapılması gereken analizlerin geliştirilmesi gerekmektedir Risk belirleme ekibi ile her yıl sistemli bir şekilde amaç ve hedeflere yönelik riskler belirlenecektir. Üst yönetim Tüm harcama birimleri Risk yönetimi eğitimi Risk analiz raporu Sertifika 27

28 RDS 6.2 Risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri yılda en az bir kez analiz edilmelidir. Süreç analizi çalışmaları gerçekleştirilmiş, fakat tam olarak risk analizi yöntemi sistemi henüz oluşturulamamıştır Risk değerlendirme komisyonunca yılda en az bir kez olmak üzere periyodik olarak risk analiz çalışmaları yürütülecektir. Analiz Raporu RDS 6.3 Risklere karşı alınacak önlemler belirlenerek eylem planları oluşturulmalıdır. Belediyemiz uzun vadeli stratejik amaç ve hedeflerini tespit ederek, her yıl mali ve operasyonel performans hedeflerini belirleme çalışmalarını yürütmektedir. Fakat bütüncül, etkin ve etkili risk analizi yönetimi uygulamalarına yönelik kurumsal kapasitenin geliştirilmeye ihtiyacı vardır Risk analiz çalışmaları sonucunda, risk değerlendirme komisyonunca, belirlenecek olan risklere karşı alınacak önlemler ilgili birimlerle paylaşılacak, riskleri giderici ve önleyici işlemlerle ilgili eylem planının oluşturulması sağlanacaktır. Risk eylem planı 28

29 3- KONTROL FAALİYETLERİ Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 7 Kontrol Stratejileri ve Yöntemleri: İdareler, hedeflerine ulaşmayı amaçlayan ve riskleri karşılamaya uygun kontrol strateji ve yöntemlerini belirlemeli ve uygulamalıdır. KFS 7.1. Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve yöntemleri (düzenli gözden geçirme, örnekleme yoluyla kontrol, karşılaştırma, onaylama, raporlama, koordinasyon, doğrulama, analiz etme, yetkilendirme, gözetim, inceleme, izleme v.b.) belirlenmeli ve uygulanmalıdır. Yapılan süreç belirleme çalışmalarında süreçlerin işleyişi, kontrol mekanizmaları oluşturulmuş olup, bunlar içerisinde risk oluşturabilecek süreçler yada adımlar henüz tam olarak belirlenememiştir. Riskler karşısında uygun kontrol strateji ve yöntemleri mevcut değildir Risk eylem planında tespit edilen riskler için süreç akış şemaları da göz önünde bulundurularak düzelticiönleyici, yönlendirici, kontrol edici uygun kontrol yöntemlerinin tespiti yapılacaktır. 1-Risk analizi 2-Kontrol strateji ve yöntemleri KFS 7.2 Kontroller, gerekli hallerde, işlem öncesi kontrol, süreç kontrolü ve işlem sonrası kontrolleri de kapsamalıdır. Faaliyetler için kontrol noktaları belirlenmiş olup iş akış şemaları üzerinde gösterilmiş ve talimatlarla da detaylandırılarak tamamlanacaktır Tespit edilen riskler için; işlem öncesi kontrol, süreç kontrolü ve işlem sonrası kontrolleri belirleyen esas ve usullere de yer verilecektir. Bilgi işlem sistemlerine belirlenen hususlarla ilgili otomatik kontrollerin yerleştirilmesi Rapor ve tablolar Otomatik kontrol eklenen alan sayısı 29

30 KFS 7.3 Kontrol faaliyetleri, varlıkların dönemsel kontrolünü ve güvenliğinin sağlanmasını kapsamalıdır. Girdi-ara ve son kontroller vasıtasıyla süreçlerin dönemsel kontrolü ve güvenliği sağlanmaktadır Tespit edilen riskler için; kontrol tablolarında kontrollerin varlıkların dönemsel kontrolünün ve güvenliğinin sağlanmasına yönelik düzenlemelere de yer verilmesi sağlanacaktır. Mevcut mevzuatın taranarak kontrol faaliyetlerinin etkinliğini sağlayacak öneriler geliştirilerek düzenleme yapılacaktır. Rapor ve cetveller Öneriler KFS 7.4 Belirlenen kontrol yönteminin maliyeti beklenen faydayı aşmamalıdır. Yapılan süreç belirleme çalışmalarında süreçlerin işleyişi, kontrol mekanizmaları oluşturulmuş olup, bunlar içerisinde risk oluşturabilecek süreçler yada adımlar henüz tam olarak belirlenememiştir. Riskler karşısında uygun kontrol strateji ve yöntemleri maliyet hesabı yapılmamaktadır Tespit edilen risklerde belirlenen kontrol yönetiminin fayda maliyet analizleri yapılacak ve etkin, verimli, ekonomik olacak şekilde uygulanması sağlanacaktır. Kontrol strateji ve yöntemleri 30

31 Standart Kamu iç Kontrol Standardı ve Genel şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 8 Prosedürlerin Belirlenmesi ve Belgelendirilmesi: İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri için gerekli yazılı prosedürleri ve bu alanlara ilişkin düzenlemeleri hazırlamalı, güncellemeli ve ilgili personelin erişimine sunmalıdır. KFS 8.1 İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri hakkında yazılı prosedürler belirlemelidir. Kurum genelindeki süreçler; iş akış şeması, prosedür ve talimat şeklinde yazılı olarak belirlenmiş olup değişiklikler güncel olarak takip edilmektedir Faaliyetler ile mali karar ve işlemleri hakkında belirlenen yazılı prosedürler revizyon talebine göre güncellenecektir. Mali Hizmetler Tüm birimler 1-İş Akış Şemaları 2-Talimatlar 3-Prosedürler Revizyon sayısı KFS 8.2 Prosedürler ve ilgili dokümanlar, faaliyet veya mali karar ve işlemin başlaması, uygulanması ve sonuçlandırılması aşamalarını kapsamalıdır. Prosedürler, iş akış şemaları, talimatlar ve ilgili dokümanlarda, faaliyet başlamauygulanma ve sonuçlanma aşamaları belirlenmiş ve uygulanmaya konulmuştur Bu şarta yönelik mevcut durum yeterli güvence sağlamaktadır. KFS 8.3 Prosedürler ve ilgili dokümanlar, güncel, kapsamlı, mevzuata uygun ve ilgili personel tarafından anlaşılabilir ve ulaşılabilir olmalıdır. Prosedürler ve ilgili dokümanlar, güncel, kapsamlı, mevzuata uygun ve ilgili personel tarafından anlaşılabilir ve ulaşılabilir olacaktır Bu şarta yönelik mevcut durum yeterli güvence sağlamaktadır. 31

32 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 9 Görevler ayrılığı: Hata, eksiklik, yanlışlık, usulsüzlük ve yolsuzluk risklerini azaltmak için faaliyetler ile mali karar ve işlemlerin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrol edilmesi görevleri personel arasında paylaştırılmalıdır. KFS 9.1 Her faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrolü görevleri farklı kişilere verilmelidir. Her faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrolü görevleri farklı kişilere verilmektedir Birimlerce yürürlükteki mevzuat çerçevesinde her faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrol edilmesi görevleri için iş akış şemaları ve mevzuat doğrultusunda otokontrolü sağlayacak şekilde işlerin farklı kişiler tarafından yapılması sağlanacaktır. Mali Hizmetler Kaynakları ve 1-İş Akış Şemaları 2-Yetki-onay sorgulanması 3-Görev tanımları 4-Görev dağılım çizelgesi KFS 9.2 Personel sayısının yetersizliği nedeniyle görevler ayrılığı ilkesinin tam olarak uygulanamadığı idarelerin yöneticileri risklerin farkında olmalı ve gerekli önlemleri almalıdır. İşlemlerin uygulanması, kontrol edilmesi, onaylanması ve kaydedilmesi görevleri için farklı personel belirlenmesinin mümkün olmaması durumunda karşılaşılacak risklerin azaltılmasına yönelik olarak birim amirleri tarafından gerekli tedbirler alınmaktadır Faaliyet veya mali karar ve işlemin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrol edilmesi görevleri için farklı personel belirlenmesinin mümkün olmaması durumunda karşılaşılacak risklerin azaltılmasına yönelik olarak birim amirleri tarafından gerekli tedbirler uygulanacaktır. Harcama Birimi Yetkilileri Mali Hizmetler Kaynakları ve 1-İş akış şemaları 2-Yetki-onay sorgulanması 3-Görev tanımları 4-Görev dağılım çizelgesi 32

33 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 10 Hiyerarşik Kontroller: Yöneticiler, iş ve işlemlerin prosedürlere uygunluğunu sistemli bir şekilde kontrol etmelidir. KFS 10.1 Yöneticiler, prosedürlerin etkili ve sürekli bir şekilde uygulanması için gerekli kontrolleri yapmalıdır. Prosedürlerin etkili ve sürekli bir şekilde uygulanması için gerekli olan kontroller yöneticiler tarafından gerçekleştirilmektedir Birim yöneticileri, yetki devirleri ve görevlendirmeleri çerçevesinde iş ve işlemlerin birimleri tarafından iş akış şeması ve standartlar doğrultusunda yerine getirilip getirilmediği konusunda kontroller yapacaktır. İş ve işlemlerin doğru yapıldığı konusunda kontrol raporları ve tablolar hazırlanacaktır. Tüm yöneticiler Tüm yöneticiler 1-İmza yetkileri yönergesi 2-Görevlendirmeler 3-İş akış şemaları Faaliyet raporları ve iç kontrol güvence beyanı KFS 10.2 Yöneticiler, personelin iş ve işlemlerini izlemeli ve onaylamalı, hata ve usulsüzlüklerin giderilmesi için gerekli talimatları vermelidir. 657 sayılı DMK., 5018 sayılı kanun, İç kontrol ve Ön Mali Kontrole ilişkin yönetmelik, resmi yazışma kuralları hk. yönetmelik Yöneticiler belirleyecekleri raporlama sistemi aracılığıyla iş ve prosedürleri sürekli olarak izleyeceklerdir. Tespit edilen hata ve usulsüzlükler personele bildirilecek ve olumsuzlukların giderilmesi için bilgilendirme faaliyetleri ile hizmet içi eğitimler düzenlenecektir. Üst yönetim Tüm yöneticiler Üst yönetim Tüm yöneticiler Tüm yöneticiler Kaynakları ve 1-İç Kontrol eylem planı gerçekleşmeleri 2-Birim yöneticileri iç kontrol güvence beyanları 3-Hizmet içi eğitimler 33

34 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 11 Faaliyetlerin liği: İdareler, faaliyetlerin sürekliliğini sağlamaya yönelik gerekli önlemleri almalıdır. KFS 11.1 Personel yetersizliği, geçici veya sürekli olarak görevden ayrılma, yeni bilgi sistemlerine geçiş, yöntem veya mevzuat değişiklikleri ile olağanüstü durumlar gibi faaliyetlerin sürekliliğini etkileyen nedenlere karşı gerekli önlemler alınmalıdır. Faaliyetlerin sürekliliğini engelleyen durumlar karşısında önlem alma ve işi devam ettirmeye ilişkin stratejiler geliştirilebilmektedir Olağanüstü durumlarda faaliyetlerin sürekliliğini sağlamak amacıyla afet ve acil durum planında yer alan gerekli bilgilerin (araç-gereç tablosu, yetkili personel tablosu, birim personel sayıları tablosu) güncellemesi yapılacaktır. 1-Görev dağılım çizelgeleri 2- faaliyetleri 3-Güncellenmiş yetkili personel listesi 4-Güncellenmiş birim personel sayıları tablosu Olağanüstü durumlarda faaliyetlerin sürekliğini sağlamak amacıyla afet ve acil durum planında yer alan gerekli bilgilerin (araç-gereç tablosu, yetkili personel tablosu, birim personel sayıları tablosu) güncellemesi yapılmaktadır. KFS 11.2 Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmelidir. Kanuni izin, geçici görev, disiplin uygulaması veya görevden uzaklaştırma nedeniyle görevlerinden ayrılanların yerine usulüne uygun olarak asgari asil personeldeki şartları haiz vekil personel görevlendirilmektedir Çapraz vekalet kartları güncel tutulacaktır. Tüm birimler 1-Yedek personel çizelgesi 2-Vekil personel görev tanımları KFS 11.3 Görevinden ayrılan personelin, iş veya işlemlerinin durumunu ve gerekli belgeleri de içeren bir rapor hazırlaması ve bu raporu görevlendirilen personele vermesi yönetici tarafından sağlanmalıdır. Bu genel şart ile ilgili uygulamalara yeni başlanmıştır Görevinden ayrılan personelin yürüttüğü görevin önemlilik derecesine göre gerekli belgeleri de içerecek şekilde göreviyle ilgili raporlar hazırlatılıp yerine görevlendirilen personele teslim edilmesi konusunda süreklilik sağlanacaktır. Kaynakları ve Görev ve gerekli belgelerin teslimine ilişkin talimat ve rapor 34

35 Standart Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum Eylem Öngörülen Eylem veya Eylemler Sorumlu Birim veya Çalışma Grubu Üyeleri İşbirliği Yapılacak Birim Çıktı / Sonuç Tamamlanma Tarihi Açıklama KFS 12 Bilgi sistemleri kontrolleri; İdareler, bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlamak için gerekli kontrol mekanizmaları geliştirmelidir. KFS 12.1 Bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlayacak kontroller yazılı olarak belirlenmeli ve uygulanmalıdır. Bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlayacak önlemler alınmış, yazılı olarak güvenlik talimatları belirlenmiştir Bilgi güvenliği farkındalığının kurumda yaygınlaştırılması kapsamında bilgilendirme yapılacaktır. Mali Hizmetler 1-Bilgilendirme eğitimleri 2-Bilgilendirme eğitimleri memnuniyet ölçüm raporu Bilgi güvenliği sağlanarak sürekliliğini etkin kılmak amacıyla gerekli yazılımlar ve donanımlar devreye alınarak kullanımı sağlanmaktadır. Prosedür ve talimatlar hazırlanmış ve tüm personele duyurulmuştur. ile eğitim planlanmaktadır. 35