DEHA EĞİTİM KURUMLARI

Transkript

1 SORU Orta Doğu Ticaret İşletmesi nin tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF ORTA DOĞU TİCARET İŞLETMESİ 31/12/2011 TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF I. DÖNEN VARLIKLAR I. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kasa 6 Banka Kredileri Alınan Çekler Satıcılar Bankalar Borç Senetleri Diğer Hazır Değerler 3 Alınan Sipariş Avansları Hisse Senetleri KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOP 1.73 Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karş.(-) II. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Alıcılar 4 Kıdem Tazminatı Karşılığı Alacak Senetleri UZUN VADELİ YAB. KAYNAKLAR TOP. Şüpheli Ticari Alacaklar III. ÖZKAYNAKLAR Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı(-) Sermaye.000 Ticari Mallar Özel Fonlar DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI Geçmiş Yıl Karları I. DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI İştirakler Binalar Tesis, Makine ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanlar (-) DURAN VARLIK TOPLAMI AKTİF TOPLAMI DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1. 4 Ocak 2012 tarihinde TL tutarında mal satışı gerçekleşmiş, toplam fatura tutarından daha önce alınan TL avans mahsup edildikten sonra kalan miktar için senet alınmıştır Ocak 2012 tarihinde şirket kasasından TL ye 1$ = 1,5 TL kurundan dolar alımı yapılmıştır Ocak 2012 tarihinde TL şüpheli alacak icra marifetiyle tahsil edilmiştir. Ayrıca şüpheli alacaklardan kalan kısmının tahsilinin imkansız hale geldiği anlaşıldığı için söz konusu alacak tutarı kayıtlardan silinmiştir Şubat 2012 tarihinde işletme bankadan 3 yıl vadeli ve %10 faizli şekilde TL kredi almıştır. Alınan kredinin ilk taksidi olan TL anapara ödemesi bu yıl içerisinde yapılacaktır Nisan 2012 tarihinde TL maliyete sahip olan ve TL ye satılan mal, sözleşme koşullarına uymadığı gerekçesiyle iade edilmiş ve müşteriye geri ödeme nakit olarak yapılmıştır. KDV oranı %18 dir Mayıs 2012 tarihinde işletmeye ait kamyonet, yenisi alınmak amacı ile TL ye satılmıştır. Kamyonetin kayıtlı değeri TL ve birikmiş amortismanı TL dir. Satış bedeli ile %18 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir Mayıs 2012 tarihinde işletmenin kiraladığı deponun güvenliğini sağlamak üzere kepenk yaptırılmış ve TL +%18 KDV banka kanalından ödenmiştir Haziran 2012 tarihinde TL + %18 KDV bedelle mal alınmış, karşılığında TL lik bir senet ciro edilmiş, bakiyesi için 1 ay vadeli bir senet imzalanmıştır. Alınan malların nakliyesi için TL +%18 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir. 1

2 9. 31 Ağustos 2012 tarihinde, daha önce mal satılan ve yapılan sözleşme çerçevesinde borcunu 15 Temmuz tarihinde ödeme gereken bir müşteri TL lik borcunu 45 gün gecikmeyle ödemiş ve sözleşme hükümlerine göre kendisinden TL +%18 KDV tutarında vade farkı nakit olarak alınmıştır Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak TL ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin sosyal güvenlik işveren payı TL, sosyal güvenlik işçi payı TL, gelir ve damga vergisi ise TL dir. Ücretler nakit olarak ödenmiştir Eylül 2012 tarihinde işletmede kullanılmak üzere TL + %18 KDV bedelle demirbaş satın alınmış ve 3 ay vadeli bir senet imzalanmıştır Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak, TL anapara taksidi ve TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır Ekim 2012 tarihinde şirketin sahip olduğu hisse senetlerine TL temettü tahakkuk ettiği öğrenilmiş ve söz konusu tutar banka aracılığıyla tahsil edilmiştir. Banka söz konusu işlem nedeniyle doğan TL komisyonu hesaben tahsil etmiştir Kasım 2012 tarihinde banka hesabından TL SGK primi, TL vergi ödenmiştir Kasım 2012 tarihinde %18 KDV dahil, TL elektrik faturası ödenmiştir Aralık 2012 tarihinde TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak TL nakit olarak ödenmiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 17. Ticari mallar stok sayımında maliyet bedeli TL olan mal olduğu tespit edilmiştir. 18. KDV mahsup kayıtları yapılmıştır. 19. Alacak senetleri için 1 TL, borç senetleri için TL reeskont hesaplanmıştır tarihinde 1 $= 1,80 TL olmuştur. uygulandığı anlaşılmıştır. 22. Döneme ait amortisman giderleri TL olup, TL si geçen yıl yenilenen demirbaşla ilgilidir. İSTENİLENLER a) Orta Doğu Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 2012 yılı gelir tablosu ve tarihli gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Aksi halde yapılan kayıtlar puanlamaya dahil edilmeyecektir. Dönem sonu kapanış işlemlerinde kurumlar vergisini ihmal ediniz Bankadan gelen dekonttan TL mevduatına TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 gelir vergisi stopajı

3 101 ALINAN ÇEKLER HS 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HS 110 HİSSE SENETLERİ HS 120 ALICILAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARTİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 242 İŞTİRAKLER HS 252 BİNALAR HS 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞK. KARŞ.HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALAC. KARŞ. 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 321 BORÇ SENETLERİ HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 121 ALACAK SENETLERİ 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KSV $ CEVAP KASA HS -TL 100 KASA 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALC. KARŞ. 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 644 KONUSU KALMAYAN KARŞ. 102BANKALAR HS 303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARAK TAK VE FAİZLERİ 400 BANKA KREDİLERİ HS 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 191 İNDİRİLECEK KDV

4 153 TİCARİ MALLAR HS 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV 549 ÖZEL FONLAR HS 264 ÖZEL MALİYETLER HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 121 ALACAK SENETLERİ 321 BORÇ SENETLERİ 153 TİCARİ MALLAR 191 İNDİRİLECEK KDV ALICILAR 642 FAİZ GELİRLERİ HS 391 HESAPLANAN KDV GENEL YÖNETİM GİD. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNTİLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS PERSONELE BORÇLAR DEMİRBAŞLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS BORÇ SENETLERİ HS

5 303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS KOMİSYON GİDERLERİ HS 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KAR (640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GEL) ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 191 İNDİRİLECEK KDV KASA 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ TİCARİ MALLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS İNDİRİLECEK KDV HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON HS 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ ALACAK SENETLERİ REES. 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS REESKONT FAİZ GELİRLERİ 5

6 KAMBİYO KARLARI HS BANKALAR HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS ÖZEL FONLAR HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 771 GENEL YÖNETİM GİD. YANS. 781 FİNANSMAN GİD.YANS. 771 GENEL YÖNETİM GİD YANS. 781 FİNANSMAN GİD. YANS. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS YURT İÇİ SATIŞLAR 642 FAİZ GELİRLERİ HS 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 646 KAMBİYO KARLARI HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS DÖNEM KARI VEYA ZARARI 621 SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 653 KOMİSYON GİDERLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZAR D0NEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI HS 6 $

7 ORTADOĞU TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR 1 Yurt İçi Satışlar 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 1-Satıştan İadeler (-) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 7 (82.300) () (19.000) 1 () ()

8 ORTA DOĞU TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU A-Hazır Değerler Kasa Alınan Çekler Bankalar Diğer Hazır Değerler B-Menkul Kıymetler Hisse senetleri Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı C-Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri Alacak Senetleri Reeskontu (35.000) (1) Verilen Sipariş Avansları A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (10.000) C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri D-Diğer Alacaklar E-Stoklar Ticari Mallar I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR G-Borç Ve Gider Karşılıkları F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar H-Diğer Dönen Varlıklar Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar İştirakler D-Maddi Duran Varlıklar Binalar Tesis Makine ve Cihazlar Taşıtlar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanı E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar Özel maliyetler F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar (95.000) G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları Kıdem Tazminatı Karşılığı F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Özel Fonlar D-Geçmiş Yıl Karları Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM I-DÖNEN VARLIKLAR