2018/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 01.01.2017 tarihinde kurulan ve kuru gıda ticareti ile iştigal eden EGE Gıda Ticaret Kolektif Şirketi muhasebe kayıtlarını 7/A seçeneğine göre gerçekleştirmektedir. İşletmenin 31.12.2017 itibariyle işletmenin varlık borçları aşağıdaki gibidir. Kasadaki Nakit 10.000- Bankadaki Vadesiz Mevduatlar 100.000- Depodaki Kuru Gıda stokları 15.000- Senetsiz Ticari (veresiye) Alacaklar -Alıcı X 30.000- Senetli Ticari Alacaklar 45.000- Depodaki Kırtasiye ve Temizlik Malzemeleri 5.500- Kısa Vadeli (alım satım amaçlı) Hisse senetleri 15.000- Satıcılara Senetli Ticari Borçlar 100.000- Pazarlamada Kullanılan Kamyonet 50.000- Devlete Ödenecek Vergi Borcu (stopaj) 25.000- İdari Binada Kullanılan Beyaz Eşyalar 10.000- Senetsiz Ticari Borçlar İdari Binadaki Fotokopi Makinesi 5.000- İdari Binadaki Mobilyalar 7.500- Satıcı B 30.000- Satıcı A 15.000- Birikmiş Amortismanlar -Bina (25 yıl) 12.000 - Beyaz Eşya (10 yıl), 1.000 -Mobilya(5 yıl) 1.500 - Kamyonet (4 yıl) 12.500- -Fotokopi Makinası (5 yıl) 1.000-45.000-28.000- İşletmenin Yönetim Faaliyetlerini Gerçekleştirmek için Kullandığı Binalar 300.000- Şirket Sermayesi 223.491- Devreden KDV 991- Dönem Net Karı? NOT: 1- Her ay sonunda yapılması gereken KDV mahsupları ve ücret tahakkuk kayıtları tekrarı önlemek amacıyla sadece Aralık ayında yapılacaktır. 2-Yevmiye defteri kayıtlarında sadece hesap numaralarını kullananlara puan verilmeyecektir. Örnek Yevmiye Defteri Kaydı Puan Madde No Borçlu Hesap Tarih Alacaklı Hesap Borç Tutarı Alacak tutarı 1 100 Kasa Hesabı 01.01 1.000-102 Bakalar Hesabı 1.000 DEHA nızla kazanacaksınız 1 www.dehaegitim.com.tr
Aralıklı (Tecrübi) Envanter Yöntemini kullanan, her kaydı tekdüzen Hesap Planı na uygun kaydeden, muhasebe politikası olarak ÖZÜN ÖNCELİĞİ İLKESİNE özellikle uyan işletmenin 2018 yılına ait işlemler aşağıda sıralanmaktadır; 01.01.2018 Açılış Kaydı yapılmış ve net kar ilgili hesaba devredilmiştir. 12.01.2018 Satıcı C den, KDV hariç (%18) 40.000 TL tutarında kuru gıda malzemesi satın alınmış, karşılığında KDV peşin ödenmiş ve kalan tutar için 6 ay vadeli senet verilmiştir. Satın alınan gıda malzemelerinin işletmeye taşınması için KDV hariç (%18) 2.000 TL lik nakliye hizmeti alınmış, bedel için açık hesap borçlandırılmıştır. 30.01.2018 Devlete olan vergi borcu finansman yetersizliği nedeniyle vadesinde ödenememiştir. 02.02.2018 03.03.2018 04.04.2018 05.05.2018 Kullanılmakta olan beyaz eşyaların bir kısmı, yenilemek amacıyla KDV hariç /%18) 5.000 TL karşılığında kredili (veresiye) olarak satılmıştır. Satılan Beyaz Eşyanın maliyeti 5.000 TL, birikmiş amortisman 500 TL dir. Alıcı Y ticaret şirketine KDV hariç (%18) 80.000 TL tutarında gıda malzemesi satışı yapılmış; karşılığında KDV peşin tahsil edilmiş, 60.000 TL tutarında 6 ay vadeli çek alınmış, kalan tutar için açık hesap 03.03.2018 tarihinde satışı yapılan gıda malzemelerinin %10 luk kısmı müşteri tarafından iade edilmiş ve tutar açık hesaptan düşülmüştür. Alıcı Y tarafından verilen ve vadesine 4 ay kalan 60.000 TL tutarındaki vadeli çek KDV hariç (%18) 6.000 TL erken ödeme indirimi yapılarak kalan tutar tahsil edilmiştir. Erken ödeme indirimi için iskonto faturası düzenlenmiştir. 06.06.2018 Dönem başında işletmenin envanterinde bulunan senetli ticari alacakların tamamını finansman ihtiyacını karşılamak için bankaya kırdırılmış, banka 5.000 TL tutarında kesinti yaparak kalan tutar mevduat hesabımıza aktarmıştır. 01.07.2018 12.01.2018 tarihinde alınan mal karşılığı satıcı C ye verilen 40.000 TL tutarındaki senet iptal edilerek yerine 01.10.2018 tarihli 43.000 TL nominal değerli çek düzenlenerek satıcı C ye verilmiştir. 01.08.2018 İşletme pazarlama faaliyetlerinde kullanılmak üzere vergi mükellefi olmayan Ali Çay dan yeni bir depo kiralamış ve 1 yıllık kirayı %15 stopajı kestikten sonra kalan tutarı aynı gün EFT ile ödemiştir. (Aylık kira bedeli 5.000 TL dir) Kira süresi 01.08.2018 den itibaren başlayacaktır. 01.09.2018 Pazarlama bölümünde kullanılan kamyon için %18 KDV dahil 25.960 TL nakit masrafla yeni motor yapılmıştır. Yapılan bu tamirat sonucunda kamyonetin ömrü 1 yıl uzamıştır. 01.10.2018 EGE Gıda Ticaret Kolektif Şirketi yaptığı sözleşmeyle poyraz Gıda Limited Şirketinin %20 sini 100.000 TL ye satan alınmıştır. Bedel henüz ödenmemiştir. Yapılan sözleşme için notere %18 KDV hariç 5.000 TL nakit ödenmiştir. 10.11.2018 Satılan beyaz eşyanın yerine faydalı ömrü 10 yıl olan yeni bir beyaz eşya KDV hariç (%18) KDV hariç 5.000 TL nakit ödenmiştir. 02.12.2018 Pazarlama bölümünde kullanılan kamyona lastik (900 TL), yıkama ve yağlama (150 TL) olmak üzere %18 KDV hariç toplam 1050 TL nakit masraf yapılmıştır. 31.12.2018 Çalışanlar için aşağıda gösterildiği gibi Aralık ayı ücret bordrosu düzenlenmiştir. DEHA nızla kazanacaksınız 2 www.dehaegitim.com.tr
YÖNETİM BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI PAZARLAMA BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI Dönem sonu İşlemleri 1-KDV mahsupları yapılmıştır. Brüt Ücret 10.000- Brüt Ücret 5.000- SGK İşveren Payı 2.000 SGK işveren payı 1.000- SGK İşsizlik İşveren payı 200 SGK İşsizlik işveren payı 100 SGK İşçi Payı 1.400 SGK İşçi payı 700 SGK İşsizlik İşçi payı 140 SGK İşsizlik işçi payı 70 Gelir vergisi Stopajı 1692 Gelir vergisi Stopajı 846 Damga Vergisi 68 Damga Vergisi 34 Sendika aidatı 500 İcra kesintisi 1.000 Sendika aidatı 500 2-Sayım sonucunda depoda 20.000- TL tutarında mal olduğu tespit edilmiştir. Ancak bu malın 2.000 TL tutarlık kısmının depo şartlarından dolayı yaklaşık %50 değer düşüklüğünün olduğu tespit edilerek karşılık ayrılmıştır. 3- Duran varlıkların ekonomik ömürleri (Bina 25 yıl, Beyaz eşya 10 yıl, fotokopi 5 yıl, Mobilya 5 yıl, kamyonet 4 yıl) yukarıdaki tabloda verilmektedir. İşletmede normal amortisman yöntemi kullanılmaktadır ve tüm duran varlıkların faydalı ömürleri ile ekonomik ömürleri aynıdır. 4- Çalışanların için hesaplanan kıdem tazminatı karşılığı tutarı pazarlama çalışanları için 5.000 TL, yönetim çalışanları için 10.000 TL olmak üzere toplam 15.000 TL dir. 5- İşletmede yapılan kontrolde kırtasiye ve temizlik malzemelerinin 1.500 TL tutarındaki kısmının tüketildiği tespit edilmiştir. 6-Senetli borç ve alacaklara reeskont hesaplaması yapılmış ve tasarruf değeri Borç senetleri için 141.000 TL olarak hesaplanmıştır. 7- Bankadaki vadesiz mevduata faiz işlediği tespit edilmiştir. Söz konusu faiz gelirinden %15 stopaj kesildikten sonra kalan 4.250 TL nin banka tarafından hesaba yatırıldığı anlaşılmıştır. İSTENENLER; 1-ARALIKLI (TECRÜBİ) ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki şirketin 31.12.2017 tarihli bilgilerini kullanarak 01.01.2018 tarihli defteri kebir ve yevmiye defterine açılış kayıtlarını yapınız. 2- İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3-İşletmenin dönem sonu işlemleri ile ilgili kayıtlarını yapınız. 4- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. BAŞARILAR PUANLAMA; YEVMİYE kayıtlarının her biri 2,5 puan Bilançonun düzenlenmesi 7,5 puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 puan DEHA nızla kazanacaksınız 3 www.dehaegitim.com.tr