***Genel Muhasebe Ders Notları*** 1.1 ÇİFT TARAFLI KAYIT YÖNTEMİ Bu yöntemde işletmede kıymet hareketleri çift yönlü olur. Bir varlıkta artış olması için başka bir varlıkta bir azalış veya bir kaynakta artış olması ya da her ikisinin birden oluşması gerekir. Yöntemin işleyişine ilişkin kuralları kısaca açıklayacak olursak; Her işlem en az iki hesaba yazılır. Bu hesaplardan biri borçlanırken, diğeri alacaklanır. Borçlanan hesap veya hesapların tutarı ile alacaklanan hesap veya hesapların tutarı birbirine eşittir. Yukarıdaki kuralların sonucu olarak kullanılan hesapların tamamının borçlu tarflarının toplamı alacaklı taraflarının toplamına eşit olur. İşletmede çift taraflı kayıt yönteminin uygulanması aşağıda gösterilen işlemlerin sırası ile yapılması sonucunda gerçekleşir. 1.Açılış bilançosunun düzenlenmesi, 2.Belge ve bilgilerin derlenmesi, 3.Yevmiye defterine kaydedilmesi, 4.Defter-i Kebire (Büyük Deftere) kaydedilmesi, 5.Aylık mizanın düzenlenmesi, 6.Genel geçici mizanın düzenlenmesi, 7.dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması, 8.Kesin mizanın düzenlenmesi, 9.Dönem sonu bilançosu ve gelir tablosu düzenlenmesi, 10.Dönem sonu hesaplarının kapatılması, 11.Yeni döneme geçiş, hesapların yeniden açılması 1.1.1 İşe Başlama Bilançosunun Düzenlenmesi Yeni işe başlayanlarda, varlıklardan borçlar düşülerek başlangıç sermayesi hesaplanır. Varlıklar, borçlar ve sermaye bir bilanço çizelgesine yazılır ve işe başlama tarihindeki açılış bilançosu düzenlenir. Önceki yıldan beri işe devam eden işletmelerde ise bir önceki yılın kapanış bilançosu bir sonraki yılın açılış bilançosunu oluşturur. Açılış bilançosu mali yıl başlarında yani 01.01.1995 gibi tarihlerde oluşur. Kapanış bilançosu ise 31.12.1995 gibi tarihlerde oluşur. Ayrıca yıl içerisinde herhangi bir tarihte açılan işletmelerin açılış bilançoları açıldıkları tarihte düzenlenir. Örnek: Avşar İşletmesi aşağıdaki değerler ile 1.1.1995 tarihinde işe başlamıştır. İşletme 100.000 TL nakit, 150.000 TL ticari mal, 250.000TL, demirbaş mevcuttur. Açılış bilançosunu düzenleyiniz. Avşar İşletmesi 1.1.1995 Açılış bilançosu DÖNEN VARLIKLAR 250.000 YAB. KAYNAKLAR 100 KASA HESABI 100.000 153 TİCARİ MALLAR 150.000 DURAN VARLIKLAR 250.000 ÖZ KAYNAKLAR 500.000 255 DEMİRBAŞLAR 250.000 500 SERMAYE HES. 500.000 TOPLAM 500.000 TOPLAM 500.000 Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** 1.1.2 Belge ve Bilgilerin Derlenmesi İşletmenin yaptığı mali, ekonomik ve hukuki nitelikteki işlemlerin muhasebe kayıtlarına alınabilmesi için işlemlerin dayandığı belgelerin ve bilgilerin derlenmesi gerekir. Bu belgeler, fatura, makbuz, bordro, dekont ve düzenlenmiş olan borç ve alacak senetleridir. Bu belge ve bilgiler muhasebeciler tarafından ilgili defterlere kaydedilir. Bilgisayarla muhasebe tutar işletmeler tarafından ise direk olarak bilgisayara girilerek bilgisayarın hafızasında toplanır. Belge ve bilgilerin derlenme biçimi, işletmenin ve büyük ölçüde de muhasebenin organizasyonuna bağlıdır. Toplanan belge ve bilgiler yevmiye defterinden önce muhasebe fişlerine kaydedilir. Muhasebe fişlerinin standart bir şekli yoktur. Her işletme kendi ihtiyacına göre matbu muhasebe fişleri bastırıp kullanır. İşlemlerin kaydedildiği muhasebe fişlerini şu şekilde açıklayabiliriz. Mahsup fişi, Kasa Tahsil fişi Kasa Tediye fişi Mahsup Fişi: Kasa hesabında bir artış ya da azalış yaratmayan işlemlerin yazıldığı muhasebe fişidir. İşletmede meydana gelen bir işlem doğrudan nakit giriş ya da çıkışına neden olmayan işlemler için mahsup fişi düzenlenir. Yevmiye No: MAHSUP FİŞİ Fiş No:... Tarih:.../.../... BORÇLU HESAPLAR TUTAR ALACAKLI HESAPLAR TUTAR KOD NO HESABIN ADI LİRA KOD NO HESABIN ADI LİRA TOPLAM TOPLAM YALNIZ: AÇIKLAMA:......... İMZA Kasa Tahsil Fişi: Kasa hesabında artış yaratan işlemin yazıldığı muhasebe fişidir. İşletmede meydana gelen bir işlem nakit girişine neden olmuş ise bu işlem için kasa tahsil fişi düzenlenir. Kasa tahsil fişinde borçlu hesap her zaman kasa hesabı olacağından, sadece alacaklı hesap ya da hesapların isimleri yazılır. İMZA 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** Yevmiye No: KASA TAHSİL FİŞİ Fiş No:... Tarih:.../.../... ALACAKLI HESAPLAR TUTARI KOD NO HESAP ADI TL TOPLAM YALNIZ:... AÇIKLAMA:......... İMZA İMZA Kasa Tediye Fişi: Kasa hesabında azalış yaratan işlemin yazıldığı muhasebe fişidir. İşletmede meydana gelen bir işlem nakit çıkışına neden olmuş ise bu işlem için kasa tediye fişi kullanılır. Kasa tediye fişinde her zaman alacaklı hesap kasa hesabı olduğundan sadece borçlu hesap veya hesapların isimleri yazılır. Yevmiye No: KASA TEDİYE FİŞİ Fiş No:... Tarih:.../.../... BORÇLU HESAPLAR TUTARI KOD NO HESAP ADI TL TOPLAM YALNIZ:... AÇIKLAMA:......... İMZA İMZA Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** 1.1.3 Yevmiye Defterine Kaydedilmesi: Yevmiye defteri, işlemlerin muhasebe terimleri ile tarih sırasına göre ve ilgili kanunların belli ettiği kurallara uygun olarak kaydedildiği defterdir. Yevmiye defterine ilk olarak; yeni işe başlayan işletmelerde işe başlama bilançosunda, devam eden işletmelerde ise önceki dönem sonunda çıkarılan bilançoda yer alan varlık ve kaynakların hesaplara yansıtılması için açılış kaydı yapılır. Bu kayıttan sonra hesaplar açılır ve günlük işlemler sırasıyla, belgelere dayanarak yevmiye defterine kaydedilir. Yevmiye defterinin tutulmasının amacı kayıtların bir disiplin içinde yapılmasını sağlamaktır. Yevmiye defterine işlemler yevmiye maddesi halinde yazılır. Bir yevmiye maddesinde aşağıdaki bilgilerin bulunması gerekir: Madde Sıra Numarası: Her madde bir sıra numarası taşır. Madde sıra numaraları her dönem başında 1'den başlar. Tarih. Tarih, çizilen iki çizgi arasına yazılır. Bu çizgiler hem bir işlemin bitip diğerinin başladığını gösterir, hem hesapların durumunu belli eder. Soldaki çizginin altına yazılan hesap borçlandırılmış, sağdaki çizginin altına yazılan hesap ise alacaklandırılmış olur. Borçlu ve Alacaklı Hesaplar: Borçlandırılan ve alacaklandırılan hesaplar yazılır. Meblağ: Her hesabın karşısına tutarı yazılır. Yardımcı hesapların tutarları açıklama sütununda gösterilir. Açıklama: Kaydın dayandığı belgenin çeşidi, tarihi ve numarası yazılır. Folyo (Defter-i Kebir) Numarası:Yevmiye defterinin elle tutulduğu durumlarda, yevmiye defterindeki tutarın işlendiği defteri kebir sayfasının numarası yevmiye maddesindeki hesabın karşısına yazılır. Böylece hem yevmiye defterindeki bir rakamın, defteri kebir hangi sayfasında yazıldığı kolayca bulunur. Hem de defteri kebire yazılan tutarların puantajı sağlanmış olur. Bilgisayar uygulamasında, bilgisayara girilen işlem yevmiye defteri ve defteri kebire bilgisayar tarafından kaydedileceği için böyle bir sütunun söz konusu olmayacağı açıktır. Aşağıda tam bir yevmiye maddesi örneği verilmiştir. Tarih xx xx BORÇLU HESAP Borçlu TUTAR xx ALACAKLI HESAP Alacaklı TUTAR İlgili Belge ve Açıklamalar Yevmiye maddelerini dört değişik biçimde sınıflandırmak mümkündür. 1.Basit Madde: Bir hesabın borçlu, bir hesabın alacaklı olduğu madde türüdür. KASA HESABI 10.000 SERMAYE HESABI 10.000 İşletmenin nakit ile işe başlaması 2.Bileşik Madde: Birden fazla borçlu hesaba karşılık bir hesabın alacaklı olduğu ve ya bir hesabın borçlanmasına karşılık birden çok hesabın alacaklandığı madde türüdür. 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** KASA HESABI 10.000 ALICILAR HES. 10.000 Yarısı kredili yarısı peşin mal satılması YURT İÇİ SATIŞLAR 20.000 veya TİCARİ MALLAR HES. 50.000 Bir kısmı peşin bir kısmı kredili, bir kısmı senet karşılığı mal satın alınması KASA HESABI 10.000 BORÇ SENETLERİ 20.000 SATICILAR 20.000 3. Karma Madde: Hem borçlu hesapların hem de alacaklı hesapların birden fazla olduğu madde türüdür. KASA HESABI 32.000 ALICILAR HESABI 60.000... Nolu fatura ile mal satışı YURT İÇİ SATIŞLAR 80.000 HESAPLANAN KDV 12.000 1.1.4 Defter-i Kebire Kayıt: Defter-i kebir, yevmiye defterine işlem sırasına göre kaydedilen işlemlerin bir düzen içerisinde tasnif edildiği defterlerdir. Defter-i kebirde bir hesap, defterin karşılıklı iki sayfasında yer alır. Defterin sol sayfası hesabın borç tarafı, sağ sayfası ise alacak tarafı olarak kullanılır. defter-i kebirde borç ve alacak sayfaları için aynı sayfa numarası verilir. bir başka açıklamayla sayfa numaraları yevmiye defterinde gibi birbirini izleyen numaralar şeklinde değil karşılıklı sayfalarda aynı numaralar şeklindedir. Yevmiye defterinin borcuna yazılan hesaplar defteri kebirin borcuna, yevmiye defterinin alacağına yazılan hesaplar defteri kebirin alacağına yazılır. Yevmiye defterindeki kapanış kaydı ilgili defteri kebir hesaplarına işlendikten sonra bütün hesapların borç ve alacak toplamları birbirine eşit duruma gelir. Hesapların tutarlarının altı çift çizgi ile çizilerek kapanış belli edilir. Defteri kebir yaygın olarak aşağıdaki şekildeki gibi kullanılmaktadır....hesabi Madde Tarih No Açıklama Tutar Madde Tarih No Açıklama Tutar Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** Bir defteri kebir hesabı defterin karşılıklı iki sayfasında yer alabileceği gibi defterin bir sayfasında da yer alabilir, ya da ortak kolonlu hesap tipi olarak kullanılabilir. Bir defteri kebir hesabı, aşağıdaki bilgileri kapsar. Tarih, Yevmiye madde numarası, Borçlu ve alacaklı tutar, Toplu hesaplarda son yardımcı hesaplar, Açıklama. 1.1.5 Yardımcı Defterlere Kayıt Bir işletmede aynı türden bir çok işlem yapılabilir. Örneğin; çok sayıda alıcıya kredili satış yapılabilir. Çok sayıda satıcılardan kredili mal alınabilir. Her alıcı veya satıcı için bir defter-i kebir hesabının açılması pratik olmadığı gibi işlem bütünlüğünün kaybolmasına da neden olur. Bunun sonucu olarak da defter-i kebirde bir hesap açılır. Örneğin Alıcılardan olan alacaklar için ALICILAR HESABI, satıcılara olan borçlarımız için SATICILAR HESABI gibi Bu hesaplar bir işlem türü hakkında toplu bilgi verirler. Bunlar; örneğin, alıcılardan olan alacakların tümünü, bankalara olan borcun veya alacağın tümünü ya da stoktaki mal miktarının tamamını gösterirler. Aynı türden birden çok hesaptan oluşan ve defteri kebirde bir isim altında görülen hesaplara toplu hesap veya ana hesap denir. Ana hesapların ayrıntılarını gösteren hesaplara da tali hesap veya yardımcı hesap adı verilir. Defter-i kebir hesabı ile tali hesap arasındaki ilişki şöyle açıklanabilir. 1.Yardımcı hesapların borç toplamları, ana hesabın borç toplamına eşittir. 2.Yardımcı hesapların alacak toplamları, ana hesabın alacak toplamına eşittir. 3.Yardımcı hesapların kalan toplamları, ana hesabın kalan toplamına eşittir 4.Ana hesaplar bir bütündür. Tali hesaplar ise bu bütünü oluşturan parçalardır. 5.Bir hesabın tümü ile ilgili bilgiler toplu hesaptan, bu hesabı oluşturan bireyler hakkındaki bilgiler ise tali hesaplardan elde edilir. 1.1.6 Aylık Mizanların Düzenlenmesi Mizan,, yevmiye defterine tarih sırasına göre kaydedilen işlemlerin defter-i kebire ve yardımcı defterlere, matematiksel açıdan, doğru aktarılıp aktarılmadığını kontrol etmeye yarayan bir çizelgedir. Kontrol, yevmiye defterindeki rakamsal büyüklüğün defter-i kebirde de oluşup oluşmadığının denetlenmesi temeline dayanır. Mizan, hesapların adlarının, borç ve alacak tutarları ile kalanlarının yer aldığı bir listedir. Mizan çizelgeleri değişik şekillerde olabilmektedir. Aşağıda kullanılışı en yaygın olan mizan şekli görülmektedir. Mizan Düzenlenmesi Mizanlar belli dönemler sonunda ve genellikle her ay sonlarında düzenlenir. Elle tutulan muhasebe mizan düzenlemek için aşağıdaki gibi işlemlerin yapılmasıyla meydana getirilir. Yevmiye defterinin toplamları alınır. Hesapların borç ve alacak toplamları alınır. Hesaplar defter-i kebirdeki sıraya göre borç ve alacak toplamları ile birlikte mizan cetveline alt alta yazılır. Mizana yazılan tutarların toplamı alınır ve bu toplamların yevmiye defterinin, aynı tarih itibariyle alınan, toplamına eşit olması sağlanır. 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** Her hesabın borç veya alacak kalanı hesaplanıp ilgili sütuna yazılır. Borç ve alacak kalanlarının toplamları alınır ve bunların birbiri ile eşitliği sağlanır. Mizan Türleri a. Defter-i kebir mizanı, b. Yardımcı defter mizanı a. Defteri Kebir Mizanı: Defter-i kebir hesaplarının belli bir tarihteki toplamlarının listesidir. Tek başına mizan kelimesinden defter-i kebir mizanı anlaşılır. Defter-i kebir mizanı genellikle aylık olarak düzenlenir. Ay sonları itibari ile düzenlenen ve o ay yapılan işlemler ile birlikte o aya kadar olan işlemleri de içeren bu mizanlara aylık mizan denir. Aylık mizanlar ait oldukları ayın ismi ile birlikte söylenir. Bir yıl sonunda çıkarılan mizan Genel Geçici Mizanı oluşturur. Yıl sonu envanter işlemlerinin yapılmasından sonra düzenlenen mizan ise Kesin mizan olarak adlandırılır. Hesap TUTAR KALAN No Hesap İsmi Borç Alacak Borç Alacak TOPLAM b. Yardımcı Defter Mizanı: Bir toplu hesabın tali hesaplarının belli bir tarihteki toplamlarının listesidir. Yardımcı hesap mizanı, ilişkin bulunduğu hesabın ismi ile söylenir. Örneğin; alıcılar ana hesabının yardımcı hesaplarına ilişkin mizana, Alıcılar Hesabı Mizanı ya da Alıcılar Yardımcı Defter Mizanı denir. Hesap TUTAR No İsim Borç Alacak Kalan TOPLAM 1.1.7 Dönem Sonu Envanter İşlemlerinin Yapılması Dönem sonunda genel geçici mizanda yer alan hesapların kalanları işletmenin o dönem içindeki çalışmaları sonucunda öz sermayesinde meydana gelen artış veya eksilişi tam olarak göstermez. Öz sermayedeki değişikliği gösterir duruma gelebilmeleri için sözü geçen kalanlar ile işletmenin o andaki bütün mevcut alacak ve borçlarının gerçek miktarları arasında var olabilecek farkların ortadan kaldırılması gerekir. Bunun sağlanabilmesi envanter çıkarılmış olmasına bağlıdır. Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** Envanter çıkarmak; saymak, ölçmek, tartmak ve değerlendirmek yoluyla işletmeye dahil ekonomik değerleri (mevcutları, alacakları ve borçları) kesin ve ayrıntılı olarak saptamaktır. Bu işlemler muhasebe dışı envanteri oluşturur. Muhasebe dışı envanter sırasında saptanan varlıklar ve borçlar ile hesap kalanları arasındaki farkların giderilmesi, sonuç hesaplarının kapatılarak dönem kar veya zararının saptanması v.b işlemler ise muhasebe içi envanteri oluşturur. 1.1.8 Kesin Mizanın Düzenlenmesi Muhasebe için envanter işlemleri yevmiye defteri ve defteri kebire işlendikten ve sonuç hesapları kar ve zarar hesabına aktarılarak kapatıldıktan sonra Kesin mizan denilen ve kalanlarından bilanço çizelgesi oluşturulan dönemin son mizanı düzenlenir. Kesin mizananın düzenlenmesi aylık mizanların düzenlenmesi ile aynıdır. 1.1.9 Dönem Sonu Bilançosu ve Gelir Tablosunun Düzenlenmesi Kesin mizan düzenlendikten sonra, mizandaki borç ve alacak kalanları bilanço yapısına uygun olarak, bilanço çizelgesine aktarılır. Mevcut ve alacak hesapları borç kalanı, sermaye ve borç hesapları alacak kalanı vereceğinden; kesin mizanın borç kalanları bilançonun aktifini, alacak kalanları da pasifini oluşturur. Bilanço düzenlenmesi işlemi, teknik açıdan, kesin mizan düzenlendikten sonra bu mizandaki kalanların bir düzen altında bilanço çizelgesine yerleştirilmesinden ibarettir. 1.1.10 Gelir Tablosunun Düzenlenmesi Sonuç hesaplarından yararlanarak işletmelerin o döneme ait gelir tablosu düzenlenir. Gelir tablosu, işletmenin bir hesap dönemi boyunca elde ettiği gelirleri, yükseldiği giderleri ve bu gelir ve giderlerin farkından oluşan dönem kar veya zararının gösterir. Gelir tablosu iki değişik biçimde düzenlenebilir. Bunlar; a. Hesap Tipi Gelir Tablosu, b. Rapor Tipi Gelir Tablosu a. Hesap Tipi Gelir Tablosu: Hesap tipi tabloda, tablonun sol tarafına giderler, sağ tarafına gelirler yazılır. Gelir tarafı gider tarafından fazla ise fark, kar olarak tablonun sol tarafına yazılarak tablo denkleştirilmiş olur. Gider tarafı gelir tarafından fazla ise fark, zarar olarak tablonun sağına yazılarak tablo yine denkleştirilmiş olur.... işletmesi...tarihli dönemi Giderler Gelir Tablosu Gelirler Satılan Malın Maliyeti... Satışlar... Faaliyet Giderleri... Diğer Faaliyetlerden Olagan Gelir ve Karlar... Diğer Faaliyetlerden Olagandışı Gelir ve Karlar... OlağanGider ve Zararlar... Finansman Giderleri... Olağandışı Gider ve Zararlar... DÖNEM KARI... DÖNEM ZARARI... 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** b. Rapor Tipi Gelir Tablosu: Rapor tipi gelir tablosunda satış gelirlerinden başlanarak; gelirler toplanır, giderler çıkartılır....işletmesi...tarihli Gelir Tablosu A. BRÜT SATIŞLAR... B.SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)... C.NET SATIŞLAR... D.SATIŞLARIN MALİYETİ (-)... BÜRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI... E. FAALİYET GİDERLERİ (-)... F.DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR... G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZAR. (-)... H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-)... OLAĞAN KAR VEYA ZARAR... I. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR... J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-)... DÖNEM KARI VEYA ZARARI... 1.1.11 Dönem Hesaplarının Kapatılması Dönemsellik kavramı gereğince her hesap dönemi diğerinden bağımsız olduğundan; envanter işlemleri tamamlanıp, kesin mizan ve kesin mizan kalanlarına dayanarak bilanço düzenlendikten sonra; o döneme ait hesapların kapatılarak hesap döneminin sona erdirilmesi gerekir. Bilindiği üzere bir hesabın kapatılması için iki yanının toplamlarının birbirine eşit duruma getirilmesi gereklidir. Buna göre dönem sonunda borç kalanı veren hesaplar bu kalanlar kadar alacaklandırılır, alacak kalanı veren hesaplar da bu kalanlar kadar borçlandırılırsa bütün hesaplar kapanmış olur. dönem sonunda bu amaçla yapılan ve kesin mizanda borç kalanı veren hesapların alacaklı, alacak kalanı veren hesapların da borçlu yazıldığı yevmiye maddesine kapanış maddesi denir. Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** Örnek Uygulama: Kızık İşletmesi 1 Aralık tarihinde aşağıdaki değerler ile işe başlamıştır. 100.000 TL bankalar, 600.000 TL nakit, 800.000 Tl ticari mal, 200.000 TL demirbaş, 150.000 TL, borç ve 250.000 TL Alacak senedi mevcuttur. (KDV hariç tutulmuştur.) alınıyor. 1.Aralık tarihinde 100.000 TLık mal senet karşılığı satılmıştır. 2.Aralık tarihinde 150.000 TLık Alacak senedi tahsil edilmiştir. 3.Aralık tarihinde Satıcılara olan 100.000 TL borç ödenmiştir. 4.Aralık tarihinde 200.000 TL mal peşin olarak satılıyor. 5.Aralık tarihinde satıcılara olan borçlarımızın tamamı ödenmiştir. 6.Aralık tarihinde 100.000 TL mal kredili olarak satılıyor. 7.Aralık tarihinde 50.000 TL kırtasiye malzemesi satın alınıyor. 8.Aralık tarihinde işletme mağaza kirası olarak 25.000 TL ödeniyor. 9.Aralık tarihinde Alıcılardan 50.000 TL alacağımız tahsil ediliyor. 10.Aralık tarihinde 300.000 TL mal peşin olarak satın alınıyor. 11.Aralık tarihinde Senetli alacaklarımızdan 100.000 TL kısmı tahsil ediliyor. 12.Aralık tarihinde 150.000 TL mal 1/3'ü peşin, 1/3'ü bankalardan, kalanı ise kredili olarak satın Envanter İşlemleri: Bankalardaki hesabımıza 10.000 TL faiz, alıcıların ise borçlarını zamanında ödememelerinden dolayı 7.000 TL gecikme faizi hesaplanmış ve hesaplarına borç kaydedilmiştir. İşletme dönem sonunda yapmış olduğu sayımda depo mevcudunun 1.000 TL olduğu tespit edilmiştir. ÇÖZÜM: Kızık İşletmesi Açılış Bilançosu DÖNEN VARLIKLAR 1.750.000 YAB. KAYNAKLAR 150.000 100 KASA HS. 600.000 321 SATICILAR HS. 150.000 102 BANKALAR HS. 100.000 121 ALACAK SENET.HS 250.000 153 TİCARİ MALLAR HS. 800.000 DURAN VARLIKLAR 200.000 ÖZ KAYNAKLAR 1.800.000 255 DEMİRBAŞLAR HS 200.000 500 SERMAYE HS 1.800.000 TOPLAM 1.950.000 TOPLAM 1.950.000 100 KASA HESABI 600.000 102 BANKALAR HS. 100.000 121 ALACAK SENET. HS. 250.000 153 TİCARİ MALLAR HS. 800.000 255 DEMİRBAŞLAR HS. 200.000 320 SATICILAR HS. 150.000 500 SERMAYE HS. 1.800.000 Açılış kaydı 121 ALACAK SENET. HS. 100.000 600 YURT İÇİ SATIŞ. 100.000 Senet karşılığı mal satılması 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** 100 KASA HESABI 150.000 121 ALACAK SENET.HS 150.000 Senetli alacakların tahsili 320 SATICILAR HS. 100.000 100 KASA HS. 100.000 Satıcılara olan borcun ödenmesi 100 KASA HESABI 200.000 600 YURT İÇİ SATIŞ. 200.000 Peşin mal satışı 320 SATICILAR HS. 50.000 100 KASA HESABI 50.000 Satıcılara olan borcun ödenmesi 120 ALICILAR HESABI 100.000 600 YURT İÇİ SATIŞ. 100.000 Kredili mal satışı 770 GENEL YÖNET..GİD. 50.000 Kırtasiye Giderleri 100 KASA HESABI 50.000 Kırtasiye malzemesinin peşin olarak alınması 770 GENEL YÖNET. GİD. 25.000 Kira Giderleri 100 KASA HESABI 25.000 Kira bedelinin kasadan ödenmesi 100 KASA HESABI 100.000 120 ALICILAR HS. 100.000 Senetsiz alacakların tahsili 153 TİCARİ MALLAR HS. 300.000 100 KASA HS. 300.000 Peşin mal satın alınması 100 KASA HESABI 100.000 121 ALACAK SENET HS 100.000 Senetli olan alacakların tahsili 153 TİCARİ MALLAR HS 150.000 100 KASA HESABI 50.000 102 BANKALAR HS. 50.000 320 SATICILAR HS. 50.000 Mal satın alınması KASA HESABI BANKALAR HESABI ALACAK SENET HES. 600.000 100.000 100.000 50.000 250.000 150.000 150.000 50.000 100.000 100.000 200.000 50.000 100.000 25.000 50.000 300.000 50.000 1.100.000 575.000 100.000 50.000 350.000 250.000 525.000 10.000 60.000 100.000 1.100.000 1.100.000 110.000 110.000 350.000 350.000 Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** TİCARİ MALLAR HS. DEMİRBAŞLAR HS. SATICILAR HS. 800.000 200.000 100.000 150.000 300.000 50.000 50.000 150.000 1.250.000 250.000 150.000 200.000 1.000 200.000 50.000 1.250.000 1.250.000 200.000 200.000 200.000 200.000 SERMAYE HESABI YURT İÇİ SATIŞLAR HS ALICILAR HS 1.800.000 100.000 100.000 50.000 200.000 100.000 100.000 50.000 1.800.000 400.000 7.000 57.000 1.800.000 400.000 107.000 107.000 GENEL YÖNETİM GİDER. DÖNEM KAR ZARARI HS. FAİZ GELİRLERİ HS 50.000 25.000 400.000 17.000 25.000 75.000 17.000 325.000 417.000 75.000 92.000 17.000 75.000 417.000 417.000 17.000 SATILAN TİC. MAL.MALİYETİ DÖNEM NET KARI HESABI 250.000 250.000 92.000 250.000 250.000 KIZIK İŞLETMESİ GENEL GEÇİCİ MİZANI Hesa p TUTAR KALAN No Hesap İsmi Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA HESABI 1.100.000 575.000 525.000 102 BANKALAR HESABI 100.00 50.000 50.000 120 ALICILAR HS. 100.000 50.000 50.000 121 ALACAK SENETLERİ HS 350.000 250.000 100.000 153 TİCARİ MALLAR HS. 1.250.000 1.250.000 255 DEMİRBAŞLAR HS. 200.000 200.000 320 SATICILAR HS. 150.000 200.000 50.000 500 SERMAYE HS. 1.800.000 1.800.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. 400.000 400.000 770 GENEL YÖNETİM GİD. 75.000 75.000 TOPLAM 3.325.000 3.3325.000 2.250.000 2.250.000 12 Ekim 2018
***Genel Muhasebe Ders Notları*** ENVANTER İŞLEMLERİ 102 BANKALAR HS. 10.000 120 ALICILAR HS. 7.000 642 FAİZ GELİRLERİ 17.000 Bankaya ve alıcılara faiz uygulanması 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ 250.000 153 TİCARİ MALLAR 250.000 Mal hesabı envanteri 690 DÖNEM KAR ZARARI 250.000 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ 250.000 Malın maliyetinin dönem kar zararına aktarılması 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 400.000 690 DÖNEM KAR ZARARI HESABI 400.000 Yurt içi satışların devredilmesi 690 DÖNEM KAR ZARARI 75.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 75.000 Genel yönetim giderlerinin kar zarara aktarılması 642 FAİZ GELİRLERİ 17.000 690 DÖNEM KAR ZARARI HESABI 17.000 Faiz gelirlerin kar zarara aktarılması 690 DÖNEM KAR ZARARI 92.000 590 DÖNEM NET KARI 92.000 Dönem kar zararının dönem net karına devredilmesi KIZIK İŞLETMESİ GENEL KESİN MİZANI Hesa p TUTAR KALAN No Hesap İsmi Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA HESABI 1.100.000 575.000 525.000 102 BANKALAR HESABI 110.00 50.000 60.000 120 ALICILAR HS. 107.000 50.000 57.000 121 ALACAK SENETLERİ HS 350.000 250.000 100.000 153 TİCARİ MALLAR HS. 1.250.000 250.000 1.000 255 DEMİRBAŞLAR HS. 200.000 200.000 320 SATICILAR HS. 150.000 200.000 50.000 500 SERMAYE HS. 1.800.000 1.800.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. 400.000 400.000 770 GENEL YÖNETİM GİD. 75.000 75.000 621 SATILAN MAL. MALİYETİ 250.000 250.000 642 FAİZ GELİRLERİ 17.000 17.000 690 DÖNEM KAR ZARARI 417.000 417.000 590 DÖNEM NET KARI 92.000 92.000 TOPLAM 1.942.000 1.942.000 Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı
***Öğr. Gör. Aytekin KAYA*** Kızık İşletmesi Kapanış Bilançosu DÖNEN VARLIKLAR 1.742.000 YAB. KAYNAKLAR 50.000 100 KASA HESABI 525.000 320 SATICILAR HS 50.000 102 BANKALAR HS. 60.000 120 ALICILAR HS. 57.000 121 ALACAK SENET. 100.000 153 TİCARİ MALLAR 1.000 DURAN VARLIKLAR 200.000 ÖZ KAYNAKLAR 1.892.000 255 DEMİRBAŞLAR 200.000 500 SERMAYE HS 1.800.000 590 DÖNEM NET KAR 92.000 TOPLAM 1.942.000 TOPLAM 1.942.000 320 SATICILAR HESABI 50.000 500 SERMAYE HESABI 1.800.000 590 DÖNEM NET KARI 92.000 100 KASA HESABI 525.000 102 BANKALAR HS. 60.000 120 ALICILAR HS. 57.000 121 ALACAK SENET. 100.000 153 TİCARİ MALLAR 1.000 255 DEMİRBAŞLAR 200.000 Kapanış kaydı. Kızık İşletmesi Gelir Tablosu (Hesap Tipi) Satılan Malın Maliyeti 250.000 Satışlar 400.000 Genel Yönetim Giderleri 75.000 Faiz Gelirleri 17.000 Kar 92.000 TOPLAM 417.000 TOPLAM 417.000 Kızık İşletmesi Gelir Tablosu (Rapor Tipi)...İşletmesi...Tarihli Gelir Tablosu A. BRÜT SATIŞLAR 400.000 B.SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) C.NET SATIŞLAR 400.000 D.SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 250.000 BÜRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 150.000 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 75.000 Genel Yönetim Gİderleri 75.000 F.DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 17.000 Faiz Gelirleri 17.000 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR I. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR J.OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KARI VEYA ZARARI 92.000 12 Ekim 2018