12 MART 2011 TARİHİNDE YAPILAN 2011/1DÖNEM T Ü R K İ Y E C GRUBU STAJ ARA DÖNEM DEĞERLENDİRMESİ SORU VE CEVAPLARI SORULAR SORU-1: 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu na göre, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir Odalarının organlarını belirtiniz SORU-2: Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği Yönetmeliği ne göre, Denetleme Kurulu nun görevlerini belirtiniz SORU-3: 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu na göre meslek hastalığını sadece tanımlayınız SORU-4: İş Kanunu na göre, belirsiz süreli iş sözleşmesini sadece tanımlayınız SORU-5: Gelir Vergisi Kanunu na göre ücreti tanımlayınız SORU-6: Katma Değer Vergisi Kanunu na göre, matraha dahil olan unsurları belirtiniz SORU-7: Vergi Usul Kanunu na göre, kanuni merkezi tanımlayınız SORU-8: İşletmesi nin üretim dönemine ilişkin olarak X direkt ilk madde ve malzemesi hareketleri şu şekildedir: Miktar Birim Maliyet Tutar Dönem Başı Mevcudu 500 20 TL 10000 TL 5 Ekim Üretime Sevk 300 10 Ekim Alış 800 25 TL 20000 TL 15 Ekim Üretime Sevk 600 20 Ekim Alış 1000 30 TL 30000 TL 25 Ekim Üretime Sevk 800 İlk Giren İlk Çıkar yöntemine göre üretime sevkedilen direkt ilk madde ve malzemenin maliyetini hesaplayınız
SORU-9: Onuncu sorudaki dönem başı bilançosundan yararlanarak işletmenin likidite durumunu oran analizi yöntemini kullanarak yorumlayınız SORU-10: X Ticaret İşletmesi nin dönem başı bilançosu şu şekildedir: AKTİF X Ticaret İşletmesi Dönem Başı Bilançosu - TL PASİF I-Dönen Varlıklar I-Kısa Va Yab Kay Kasa 75000 Satıcılar 120000 Bankalar 160000 Borç senetleri 150000 Alıcılar 90000 Diğer Çeşitli Borçlar 25000 Alacak Senetleri 10000 II-Uzun Va Yab Kay - Ticari Mallar 190000 III-Özkaynaklar II-Duran Varlıklar Sermaye 500000 Binalar 80000 Demirbaşlar 400000 Birikmiş Amortismanlar (210000) Aktif Toplamı 795000 Pasif Toplamı 795000 İşletme, dönem içerisinde aşağıdaki işlemleri yapmıştır: a- İşletme, peşin bedelle 12 000 TL + KDV tutarında kırtasiye malzemesi satın almıştır Bu işlem yapılma anında bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir b- İşletme, alış maliyeti 120 000 TL olan malı, 200 000 TL ye satmıştır Alıcı işletme, mal bedelinin 50 000 TLsini ve KDV yi peşin, 30 000 TLsini bankaya verdiği virman emri ile, 50 000 TLsini senetle ve geriye kalanı da borçlanarak karşılamıştır İşletme, malların taşınması için nakliye şirketine 30 000 TL + KDV tutarında borçlanmıştır c- İşletme, banka aracılığıyla nominal değeri 100 TL, alış fiyatı 80 TL olan hisse senetlerinden 2 000 adet satın almıştır Alışla ilgili olarak ödenen komisyon gideri 10 000 TLdir d- İşletmeye, sözleşme koşullarına uymayan 50 000 TL + KDV tutarındaki mal iade edilmiştir İlgili tutar, açık hesaptan indirilmiştir İade edilen malın alış maliyeti 30 000 TLdir e- İşletme, banka aracılığıyla 500 adet hisse senedini adedi 110 TL den satmıştır Satışla ilgili olarak ödenen komisyon gideri 5 000 TLdir f- İşletme, 50 000 TLsi ve KDVsi peşin, 20 000 TLsi keşide edilen bir çekle ve geriye kalanı da kredili olmak üzere 140 000 TLlik mal satın almıştır Ayrıca işletme, satıcı işletme adına 20 000 TL + KDV tutarında taşıma giderini peşin olarak ödenmiştir g- İşletme, sözleşme koşullarına uygun olmayan 25 000 TL + KDV tutarındaki malı satıcı işletmeye iade etmiştir
X Ticaret İşletmesi nin dönem sonu işlemleri şu şekildedir: T Ü R K İ Y E a- Yapılan sayımda mal mevcudunun 235 000 TL olduğu saptanmıştır b- Yıllık amortisman gideri 22 500 TL olarak hesaplanmıştır c- Banka, mevduat hesabına 1 500 TLlik faiz tahakkuk ettirildiğini bir dekontla işletmeye bildirmiştir Vergi kesintileri toplamı %10 dur d- Kırtasiye malzemesinin 2 000 TLlik kısmının kullanılmadığı saptanmıştır İstenilenler: X Ticaret İşletmesi nin dönem içi ve dönem sonu işlemlerine ilişkin günlük defter kayıtlarını Tekdüzen Muhasebe Sistemi ne göre ve 7/A seçeneğini kullanarak yapınız (Gerekli görülen büyük defter hesapları açılmalıdır) (KDV oranı %10 olarak uygulanacaktır)
CEVAPLAR CEVAP 1: Odaların Organları: Odaların organları aşağıda gösterilmiştir a Genel Kurul, b Yönetim Kurulu, c Disiplin Kurulu, T Ü R K İ Y E d Denetleme Kurulu (3568 Sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Madde: 17) CEVAP 2: Denetleme Kurulunun Görevleri: Denetleme Kurulu Birliğin işlem ve hesaplarını denetler ve bu hususta Genel Kurul a rapor verir (Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği Yönetmeliği Madde: 40) CEVAP 3: Meslek Hastalığı: Meslek hastalığı, sigortalının çalıştığı veya yaptığı işin niteliğinden dolayı tekrarlanan bir sebeple veya işin yürütüm şartları yüzünden uğradığı geçici veya sürekli hastalık, bedensel veya ruhsal özürlülük halleridir (Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Madde :14) CEVAP 4: Belirsiz Süreli İş Sözleşmesi: İş ilişkisinin bir süreye bağlı olarak yapılmadığı halde sözleşme belirsiz süreli sayılır (İş Kanunu Madde: 11) CEVAP 5: Ücret: Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir (Gelir Vergisi Kanunu Madde: 61) CEVAP 6: Matraha Dahil Olan Unsurlar: Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahildir: a Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri, b Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar, c Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler (Katma Değer Vergisi Kanunu Madde: 24)
CEVAP 7: Kanuni Merkez: Kanuni merkez: vergiye tabi kurumların kuruluş kanunlarında, tüzüklerinde, ana statülerinde veya sözleşmelerinde gösterilen merkezdir (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde: 3) CEVAP 8: 5 Ekim 300 x 20 TL 6000 TL 15 Ekim 200 x 20 TL 400 x 25 TL 4000 TL 10000 TL 25 Ekim 400 x 25 TL 400 x 30 TL 10000 TL 12000 TL TOPLAM 42000 TL CEVAP 9: Cari Oran = Dönen Varlıklar / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 525 000 / 295 000 = 1,78 Likidite Oranı = (Dönen Varlıklar Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 335 000 / 295 000 = 1,13 Nakit Oran = (Dönen Varlıklar Stoklar - Alacaklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar = 235 000 / 295 000 = 0,8 Likidite oranları, işletmelerin kısa vadeli borçlarını zamanında ödeyebilme gücünü göstermek için geliştirilmiş oranlardır Analizi yapanın beklentilerine göre çok sayıda likidite oranı hesaplanabilir Sık kullanılan başlıca likidite oranları cari oran, likidite oranı ve nakit oranıdır Cari oran, bir dönem içinde elde edilecek nakitlerin bir dönem içinde ödenecek borçların kaç katı olduğunu gösterir Cari oranın 1,5 ile 2 arasında olması yeterli kabul edilir Asit test oranı olarak da bilinen likidite oranı, işletmenin likiditesini cari orana göre daha hassas biçimde ölçer İşletmenin stoklarını satamaması durumunda bir dönem içinde nakde dönüşebilecek diğer varlıkların kısa vadeli borçları ne ölçüde karşılayabileceğini gösterir Likidite oranının 1 olması yeterli kabul edilir Nakit oranı, işletmenin kısa vadeli borçlarını ödeyebilme gücünü likidite oranına göre daha hassas olarak ölçen bir orandır İşletmenin stoklarını satamaması ve alacaklarını da tahsil edememesi durumunda bir dönem içinde nakde dönüşebilecek diğer varlıklarla kısa vadeli borçlarını ne ölçüde karşılayabileceğini gösterir Genel olarak nakit oranın 0,2 olması yeterli kabul edilir
CEVAP 10: 100-KASA 75000 102-BANKALAR 160000 120-ALICILAR 90000 121-ALACAK SENETLERİ 10000 153-TİCARİ MALLAR 190000 252-BİNALAR 80000 255-DEMİRBAŞLAR 400000 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 210000 320-SATICILAR 120000 321-BORÇ SENETLERİ 150000 336-DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 25000 500-SERMAYE 500000 a) 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 12000 191-İNDİRİLECEK KDV 1200 100-KASA 13200 b) 100-KASA 70000 102-BANKALAR 30000 120-ALICILAR 70000 121-ALACAK SENETLERİ 50000 600-YURTİÇİ SATIŞLAR 200000 391-HESAPLANAN KDV 20000 621-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 120000 153-TİCARİ MALLAR 120000 c) 110-HİSSE SENETLERİ 160000 653-KOMİSYON GİDERLERİ 10000 102-BANKALAR 170000 d) 610-SATIŞTAN İADELER 50000 191-İNDİRİLECEK KDV 5000 120-ALICILAR 55000 153-TİCARİ MALLAR 30000 621-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 30000 e) 102-BANKALAR 50000 653-KOMİSYON GİDERLERİ 5000 110-HİSSE SENETLERİ 40000 645-MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 15000 f) 153-TİCARİ MALLAR 140000 191-İNDİRİLECEK KDV 14000 100-KASA 64000
103-VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 20000 320-SATICILAR 70000 320-SATICILAR 22000 100-KASA 22000 g) 320-SATICILAR 27500 153-TİCARİ MALLAR 25000 391-HESAPLANAN KDV 2500 a) 153-TİCARİ MALLAR 20000 397-SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 20000 b) 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 22500 257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 22500 c) 102-BANKALAR 1350 193-PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 150 642-FAİZ GELİRLERİ 1500 d) 180-GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2000 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 2000 * 631-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30000 632-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 32500 761-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30000 YAN 771-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 32500 761-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30000 YANSITMA 771-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 32500 760-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30000 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 32500 690-DÖNEM KARI VEYA ZARARI 217500 610-SATIŞTAN İADELER 50000 621-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 90000 631-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30000 632-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 32500 653-KOMİSYON GİDERLERİ 15000 600-YURTİÇİ SATIŞLAR 200000 642-FAİZ GELİRLERİ 1500 645-MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 15000 690-DÖNEM KARI VEYA ZARARI 216500