2011/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL TABLOLAR VE ANALİZİ 3 Temmuz 2011-Pazar 13:30-15:00 SORULAR SORU 1: Tek Düzen Muhasebe Sistemine göre düzenlenen (Çok Kademeli Rapor Tipi-Özet-Ayrıntılı) Gelir Tablosunda kaç adet kâr (veya zarar) bölümü vardır? Aşağıda dağınık olarak gösterilen verilere göre bu kâr (veya zararları), Özet Gelir Tablosu düzenleyerek hesaplayınız. X TİCARET İŞLETMESİ 2010 YILI VERİLERİ Brüt Satışlar 300.000 Satış indirimleri 15.000 Faaliyet Giderleri 68.000 Finansman Giderleri 24.000 Satışların Maliyeti Verilere göre hesaplayınız Net Satışlar Verilere göre hesaplayınız Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Kârlar 45.000 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar 53.000 Olağandışı Gelir ve Kârlar 6.000 Olağandışı Gider ve Zararlar 2.000 Dönem Kârı Diğer Yasal Yükümlülükler 24.600 SORU 2: Aşağıda yer verilen bir üretim işletmesine ait Satışların Maliyeti Tablosundaki SORU (?) işareti olan bölümleri hesaplayınız ve Satışların Maliyetini bulunuz. ÜRETİM MALİYETİ TL A. Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 110.000 B. Direkt İşçilik Giderleri 50.000 C. Genel Üretim Giderleri 160.000 D. Yarı Mamul Stoklarında Değişim (Yarı Mamul Kullanımı)? D.1- Dönem Başı Yarı Mamul Stoku 70.000 D.2- Dönem Sonu Yarı Mamul Stoku 40.000 ÜRETİLEN MAMUL MALİYETİ? E. Mamul Stoklarında Değişim? E.1- Dönem Başı Mamul Stoku 80.000 E.2- Dönem Sonu Mamul Stoku 50.000 E.3- Mamul İç Tüketimi 10.000 I- SATILAN MAMUL MALİYETİ?
TİCARİ FAALİYET 0 A. Dönem Başı Ticari Mallar Stoku 120.000 B. Dönem İçi Alışlar 94.000 C. Dönem Sonu Ticari Mallar Stoku 10.000 D. Ticari Mallar İç Tüketimi 6.000 II - SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ? III - SATILAN HİZMET MALİYETİ 130.000 SATIŞLARIN MALİYETİ? SORU 3: Mali analiz açısından önem taşıyan LİKİDİTE ile ilgili olarak aşağıdaki varsayımları sadece doğru veya yanlış olarak tanımlayınız; yanlış ise neden olduğunu (en fazla iki cümle ile) açıklayınız. a) Likidite işletmelerin uzun vadeli nakit gereksinimlerini karşılayabilme gücünü ifade eder. b) Normal ekonomik koşullarda bir işletmenin aşırı likiditeye sahip olması kârlılığını olumlu etkiler. c) Her işletme için her zaman geçerli olabilecek likidite düzeyi tanımlanabilir. Optimal likidite düzeyi, likidite ve kârlılık arasındaki koşullara göre değişen denge gözetilerek belirlenir. SORU 4: a) Gelir Tablosunda Dikey yüzdeler tekniği nasıl uygulanır? ( Tek cümle ) b) Karşılaştırmalı (Mukayeseli) Tablolar Tekniğinde artış veya azalış yüzdeleri hangi formül kullanılarak hesaplanmaktadır? (Sadece formül) c) Eğilim (Trend) Yüzdeleri Tekniğinde hangi formül kullanılarak hesaplama yapılmaktadır? (Sadece formül) d) Bir işletmenin bir yıllık zaman dilimi içerisinde elde ettiği nakit fazlası na ne ad verilir? Hangi finansal tablo bilgilerine göre ve hangi formül esas alınarak hesaplanır. e) Net satışları 5.000,- TL, Dönem başı stoku 300,- TL, Dönem Sonu Stoku 100,- TL, Satışların Maliyeti 3.000,- TL olan bir işletmenin Stok Devir Hızını, Net Satışlara ve Satışların Maliyetine göre ayrı ayrı hesaplayınız.
CEVAPLAR CEVAP 1: (Çok Kademeli Rapor Tipi-Özet-Ayrıntılı) Gelir Tablosu kalemlerinde Beş adet kâr (veya zarar) kalemi vardır. Özet Gelir Tablosu aşağıdaki gibidir. NOT: Satışların Maliyetinin verilere göre hesaplanması istenmiştir. Ancak soruda Yasal yükümlülükler karşılığı oran bilerek verilmediğinden cevaplarda 24.600,-TL Diğer Yasal Yükümlülükler kalemi %15, %20, % 30 veya farklı oran esas alınmak suretiyle 100'e tamamlanmak suretiyle Dönem Karı bulunarak Satışların Maliyetinin bulunduğu tüm hesaplamalar doğru kabul edilecektir. Bunun yanısıra Satışların Maliyeti, oran verilmediğinden hesaplanamaz. şeklinde verilen tüm cevaplarda Satışların Maliyeti "0" esas alınmak suretiyle yapılan hesaplamalarda doğru kabul edilecektir. X TİCARET İŞLETMESİ 2010 YILI GELİR TABLOSU Satışların Maliyeti Hesap Adları 0 Yüküm. %15 Yüküm.%20 Yüküm. %30 (TL) (TL) (TL) (TL) A. Brüt Satışlar 300.000 300.000 300.000 300.000 B. Satış İndirimleri (-) -15.000-15.000-15.000-15.000 C. Net Satışlar 285.000 285.000 285.000 285.000 D. Satışların Maliyeti (-) 0 25.000 66.000 107.000 BRÜT SATIŞ KARI (VEYA ZARARI) 285.000 260.000 219.000 178.000 E. Faaliyet Giderleri (-) -68.000-68.000-68.000-68.000 FAALİYET KARI (VEYA ZARARI) 217.000 192.000 151.000 110.000 F. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 45.000 45.000 45.000 45.000 G. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) -53.000-53.000-53.000-53.000 H. Finansman Giderleri (-) -24.000-24.000-24.000-24.000 OLAĞAN KAR (VEYA ZARAR) 185.000 160.000 119.000 78.000 I. Olağandışı Gelir ve Karlar 6.000 6.000 6.000 6.000 J. Olağandışı Gider ve Zararlar (-) -2.000-2.000-2.000-2.000 DÖNEM KARI (VEYA ZARARI) 189.000 164.000 123.000 82.000 K. Dönem Karı Diğer Yasal Yükümlülükler (-) -24.600-24.600-24.600-24.600 DÖNEM NET KARI (VEYA ZARARI) 164.400 139.400 98.400 57.400 CEVAP 2) ÜRETİM MALİYETİ TL A. Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 110.000 B. Direkt İşçilik Giderleri 50.000 C. Genel Üretim Giderleri 160.000 D. Yarı Mamul Stoklarında Değişim (Yarı Mamul Kullanımı) 30.000 D.1- Dönem Başı Yarı Mamul Stoku + 70.000 D.2- Dönem Sonu Yarı Mamul Stoku - 40.000 ÜRETİLEN MAMUL MALİYETİ 350.000 E. Mamul Stoklarında Değişim 20.000
E.1- Dönem Başı Mamul Stoku + 80.000 E.2- Dönem Sonu Mamul Stoku - 50.000 E.3- Mamul İç Tüketimi - 10.000 I- SATILAN MAMUL MALİYETİ 370.000 TİCARİ FAALİYET - A. Dönem Başı Ticari Mallar Stoku + 120.000 B. Dönem İçi Alışlar + 94.000 C. Dönem Sonu Ticari Mallar Stoku - 10.000 D. Ticari Mallar İç Tüketimi - 6.000 II - SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 198.000 III - SATILAN HİZMET MALİYETİ 130.000 SATIŞLARIN MALİYETİ (I + II + III) 698.000 CEVAP 3) a) Yanlış. Likidite işletmelerin günlük (kısa vadeli) nakit gereksinimlerini karşılayabilme gücünü ifade eder. b) Yanlış. Normal ekonomik koşullarda dönen (likit) varlıklara yapılan yatırımların getirisi (kârı) duran varlıklara (uzun vadeli yatırımlara) yapılan yatırımın getirisinden daha düşüktür. Likiditeyi artırmak için dönen varlıkları artırmak daha yüksek getiriye sahip duran yatırımlardan vazgeçmek gerektiğinden kârlılığı olumsuz etkileyecektir. (Normal koşulların olmadığı örneğin aşırı enflasyonist ortamda likit değerler için piyasa koşullarında yüksek faiz getirisi olduğu hallerde olağandışı gelir ve kârlara etkisi yüksek olacağından bu hallerde kârlılığı olumlu etkiler.) c) Yanlış. Bir işletmenin ne ölçüde likiditeye sahip olması gerektiği işletmenin içinde bulunduğu ekonomi, sektör ve işletmenin kendisine özgü yapısının doğurduğu koşullar göz önünde tutularak belirlenir. Değişkendir. d) Doğru. CEVAP 4) a) Gelir Tablosunun dikey yüzdeleri, her bir gelir tablosu kaleminin Net Satışlar Tutarına oranlanması şeklinde hesaplanır. b) Artış veya Azalış c) Cari Dönem Tutarı- Önceki Dönem Tutarı X 100 Önceki Dönem Tutarı İlgili Yıldaki Hesap Tutarı Eğilim Yüzdeleri X 100 Baz Yıldaki Hesap Tutarı d) Net işletme (çalışma ) sermayesi denir. Bilanço bilgileri esas alınır. Net İşletme Sermayesi Dönen Varlıklar Toplamı Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar formülü ile hesaplanır. e) Satışların Maliyetine Göre Stok Devir Hızı Satışların Maliyeti 3.000 15 Ortalama Stoklar (300+100)/2 200
Net Satışlara Göre Stok Devir Hızı Net Satışlar 5.000 25 Ortalama Stoklar (300+100)/2 200 Kaynak: a)(1 sıra no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği- Resmi Gazete Tarih-26.12.1992 No-21447 (M)). b)işletme Finansmanı- Doç.Dr. Güven SAYILGAN Turhan Kitabevi-2010 ). c)tesmer SMM STAJYERLERİNİN ZORUNLU DERS EĞİTİM NOTLARININ YERALDIĞI FİNANSAL TABLOLAR VE MALİ ANALİZ İLE İLGİLİ EĞİTİM CD NDE YERALAN BİLGİLER TEMEL KAYNAK OLARAK ALINMIŞTIR.