S.1. Aşağıdaki kavramları kısaca açıklayınız. ( P) a- Önemli etki b- Kullanım değeri c- Gerçeğe uygun değer d- Normal kapasite 017/1. Dönem Yeminli Mali Müşavirlik Sınavı İleri Düzeyde Finansal Muhasebe 1 Mart 017 Cuma 18.00 (Sınav Süresi Saat) Sorular S.. Beta işletmesi, Gama işletmesinin %0 hissesini 15/0/0x1 tarihinde nakit 10.000.- TL ödeyerek satın almıştır. Gama işletmesinin bilanço kalemlerinin defter değerleri ile gerçeğe uygun değerleri aşağıdaki gibidir. Hesap adı Defter Değeri Gerçeğe Uygun Değer Fark Tutarı KASA HESABI 1.500 1.500 0 BANKALAR HESABI.150.150 0 STOKLAR HESABI 5.000 58.000 1.000 TESİS MAKİNE CİHAZLAR HESABI (NET) 8.500 6.000 7.500 AKTİF TOPLAMI 97.150 117.650 0.500 BANKA KREDİLERİ HESABI 9.000 9.000 0 YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 9.000 9.000 0 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 58.150 78.650 0.500 PASİF TOPLAMI 97.150 117.650 1 Gama işletmesi 0x1 dönem sonu itibariyle 70.000.-TL dönem net karı elde etmiştir. Bu işletme 05/0/0x tarihinde %0 temettü dağıtacağını duyurmuş ve temettü tutarını 06/0/0x tarihinde Beta işletmesinin banka hesabına yatırmıştır. İstenilen: İlgili standartlar gereğince tüm hesaplama ve kayıtlamaları gerçekleştiriniz. (8 P) S.. XYZ İşletmesi 0x1 tarihinde Devlet Su İşlerinden bir baraj inşası işi almıştır. İhale bedeli 500.000.-TL, tahmini maliyet 5.000.-TL dir. 0x1 yılında başlayıp 0x yılında bitecek olan işin başlangıcında ihale makamı tarafından 5.000.- avans banka hesabımıza yatırılmıştır. İlk yıl 5.000.- TL fiili inşaat harcaması yapılmış ve karşılığında 00.000.- TL lik hak ediş bedeli banka hesabımıza yatırılmıştır. İkinci yıl ise geriye kalan hak ediş tutarı banka hesabımıza yatırılmış olup, 00.000.-TL lik inşaata ilişkin fiili harcama gerçekleştirilmiştir. İstenilen: İlgili standartlar gereğince 0x1 ve 0x yıllarına ilişkin tüm hesaplama ve kayıtlamaları gerçekleştiriniz. (8 P) İncek Kızılcaşar Mahallesi 669 Sokak No: 19 Gölbaşı - Ankara Tel: 0 (1) 586 00 00 pbx Faks : 0 (1) 586 00 11-586 00 18
Cevaplar Cevap 1 - a- Önemli etki Yatırım yapılan işletmenin finansal ve faaliyetle ilgili politikaların belirlenmesi kararlarına katılma gücü olup bu politikaları tek başına ya da bir başka taraf ile ortak kontrol etme gücünü ifade etmemektedir. (6P) b- Kullanım değeri Varlıkların, işletmenin normal faaliyet koşullarında, ileride yaratacakları net nakit girişlerinin bugünkü iskonto edilmiş değerleridir. Borçların ise, işletmenin normal faaliyet koşullarında, kapatılmaları için ileride ödenmesi gereken net nakit çıkışlarının bugünkü iskonto edilmiş değerleridir. (6P) c- Gerçeğe uygun değer Karşılıklı pazarlık ortamında, bilgili ve istekli gruplar arasında bir varlığın el değiştirmesi ya da bir borcun ödenmesi durumunda ortaya çıkması gereken tutardır. (6P) d- Normal kapasite Normal kapasite, planlanan bakım-onarım çalışmalarından kaynaklanacak kapasite düşüklüğü de dikkate alınarak, normal koşullarda bir veya birkaç dönem veya sezonda elde edilmesi beklenen ortalama üretim miktarıdır. Gerçek üretim düzeyi normal kapasiteye yakınsa, bu kapasite normal kapasite olarak kabul edilebilir. (6P) Cevap - Beta işletmesinin işleme ilişkin hesaplamaları ve işlem sonucu aşağıdaki tabloda olduğu gibi gerçekleşmiştir. (8P) Hesap adı Defter Değeri Gerçeğe Uygun Değer Fark Tutarı AKTİF TOPLAMI 97.150 117.650 0.500 YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 9.000 9.000 0 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 58.150 78.650 0.500 İştirak oranı %0 (Özkaynaklar x %0).60.- 1.60.- 8.00.- Alış bedeli (Maliyet) 10.000.- 1.60.- (1.60.-) Gelir 1.60.-
İşleme ilişkin yevmiye kayıtları; (0P) 1 0x1 İŞTİRAKLER.60.- 10 BANKALAR 10.000.- 69 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 1.60.- İŞTİRAKLER 8.000.- 70.000.- x %0 69 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 8.000.- 0x 1 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 5.600.- 8.000.- x %0 İŞTİRAKLER 5.600.- 10 BANKALAR 5.600.- 1 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 5.600.- Cevap 0x1 0x Toplam Toplam Maliyet 5.000.- Dönem Gideri 5.000.- 00.000.- Tamamlanma Yüzdesi %5,9 %7,1 Toplam Hakediş 500.000.- Dönem Hakedişi 00.000.- 00.000.- Dönem Geliri 6.705,9.- 5.9,1.- Dönem Kârı 9.705,9 5.9,1.- Avans 5.000.- (0P)
İşleme ilişkin yevmiye kayıtları; (0x1 tarihli.kayıt ve 0x tarihli.kayıt 9P, diğer her bir kayıt 1P) 0x1 Yılı Kayıtları; 1 0x1 10 BANKALAR 5.000.- 0 ALINAN AVANSLAR 5.000.- 70 HİZMET ÜRETİM MLY 5.000.- İLGİLİ VARLIK/KAYNAK HS. 5.000.- 10 BANKALAR 195.000.- 0 ALINAN AVANSLAR 5.000.- 50 YIL.YAY.İNŞ.VE ONARIM HAK. 00.000.- 50 YIL.YAY.İNŞ.VE ONARIM HAK. 00.000.- 18 ONAYLANACAK HAKEDİŞLER * 6.705.- 5 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 6.705.- 6 SATILAN HİZMET MALİYETİ 5.000.- 6 71 HİZMET ÜRETİM MLY.YNS. 5.000.- 71 HİZMET ÜRETİM MLY YNS 5.000.- 7 70 HİZMET ÜRETİM MLY 5.000.- 690 DÖNEM KÂR ZARARI 5.000.- 8 6 SATILAN HİZMET MALİYETİ 5.000.- 691DÖNEM KÂRI VERGİ YAS. YÜK.KRŞ. 7.91,.- ERTELENMİŞ VERGİ YÜK. 7.91,.-
9 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 6.705,9.- 690 DÖNEM KÂR ZARARI 6.705,9.- 10 690 DÖNEM KÂR ZARARI 9.705,9.- 691 DÖNEM KÂRI VERGİ YAS.YÜK.KRŞ 7.91,.- 11 69 DÖNEM NET KÂRI ZARARI 1.76,7.- 69 DÖNEM NET KÂRI ZARARI 1.76,7.- 590 DÖNEM NET KÂRI 1.76,7.- Bu hesap yerine Devam Eden İnşaat Taahhütlerinden Alacaklar, Sözleşmeden Doğan Alacaklar vb.. Hesaplarda kullanılabilir. 0x Yılı Kayıtları; 1 0x 5 70 HİZMET ÜRETİM MLY. 00.000.- İLGİLİ VARLIK/KAYNAK HS. 00.000.- 10 BANKALAR 00.000.- 50 YIL.YAY.İNŞ.VE ONARIM HAK. 00.000.- 50 YIL.YAY.İNŞ.VE ONARIM HAK. 00.000.- 18 ONAYLANACAK HAKEDİŞ. 6.705,9.- 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 5.9,1.- 6 SATILAN HİZMET MALİYETİ 00.000.- 5 71 HİZMET ÜRETİM MLY.YNS. 00.000.- 71 HİZMET ÜRETİM MLY.YNS. 00.000.- 70 HİZMET ÜRETİM MLY. 00.000.-
6 7 690 DÖNEM KÂR ZARARI 00.000.- 6 SATILAN HİZMET MALİYETİ 00.000.- 691 DÖNEM KÂRI VERGİ KRŞ. 7.058,8.- 8 9 ERTELENMİŞ VERGİ YÜK. 7.058,8.- 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 5.9,1.- 690 DÖNEM KÂR ZARARI 5.9,1.- 690 DÖNEM KÂR ZARARI 5.9,1.- 10 691 DÖNEM KÂRI VERGİ YAS.YÜK.KRŞ 7.058,8.- 69 DÖNEM NET KÂRI ZARARI 8.5,.- 69 DÖNEM NET KÂRI ZARARI 8.5,.- 590 DÖNEM NET KÂRI 8.5,.- 6