T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI FAALİYET RAPORLARI DEĞERLENDİRME REHBERİ

Transkript

1 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI FAALİYET RAPORLARI DEĞERLENDİRME REHBERİ ŞUBAT 2013

2

3 İçindekiler Sunuş... 1 İdare Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi... 3 Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi... 6 Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi... 9 Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun Yazılması Ekler... 15

4

5 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi 1 SUNUŞ 6085 sayılı Sayıştay Kanunu ile kamu idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan Mahallî İdareler Genel Faaliyet Raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan Genel Faaliyet Raporunun değerlendirilmesi görevi ile değerlendirme raporları esas alınarak Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu hazırlanması görevi Başkanlığımıza verilmiş bulunmaktadır. Bu kapsamda, denetim ve destek gruplarında yürütülecek çalışmalar ile değerlendirme ve raporlama süreçlerini belirlemek üzere Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi hazırlanmıştır. Rehber; İdare Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi, Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi, Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi, Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun Yazılması bölümleri ile Eklerden oluşmaktadır. İdare Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi Bölümü; değerlendirme esasları, genel değerlendirme, mali bilginin değerlendirilmesi, performans bilgisinin değerlendirilmesi ve rapor formatına ilişkin hususları; Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi Bölümü; değerlendirme esasları, genel değerlendirme Genel Faaliyet Raporunda yer alan bilgilerin değerlendirilmesi ve rapor formatına ilişkin hususları; Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi Bölümü; değerlendirme esasları, genel değerlendirme, Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunda yer alan bilgilerin değerlendirilmesi ve rapor formatına ilişkin hususları; Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun Yazılması Bölümü; raporun yazılmasına ilişkin süreçleri ve rapor formatına ilişkin hususları düzenlemektedir. Ekler ise, değerlendirme ve raporlamaya ilişkin formlardan oluşmaktadır. Rehberde yer alan konuların bir çoğu uygulamada elde edilecek deneyim ve birikimle birlikte sürekli gözden geçirilerek geliştirilecektir. Bu vesile ile rehberin hazırlanmasında emeği geçen tüm mensuplarımıza teşekkür eder, rehberin kullanıcılar için faydalı olması dileklerimle saygılarımı sunarım. Doç. Dr. Recai AKYEL Sayıştay Başkanı

6

7 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi İDARE FAALİYET RAPORLARININ DEĞERLENDİRİLMESİ sayılı Sayıştay Kanununun 39. maddesi kapsamında hazırlanacak Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun ilk bölümü, İdare Faaliyet Raporlarının değerlendirilmesinden oluşacaktır. Bu değerlendirme denetim kapsamındaki kamu idarelerinin hazırladıkları idare faaliyet raporları üzerinden aşağıda belirlenen kriterler esas alınarak gerçekleştirilecektir. Değerlendirme Esasları Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ile mahalli idarelerin hazırlayacakları faaliyet raporlarına ilişkin usul ve esaslar Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ile belirlenmiştir. Genel Değerlendirme - Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri - Özel bütçeli idareler - Sosyal güvenlik kurumları - Mahalli idareler, faaliyet raporu hazırlamakla yükümlüdür. Denetim ekibi denetlediği kamu idaresinin faaliyet raporu hazırlamakla yükümlü olup olmadığını ve yükümlü ise idare faaliyet raporunu hazırlayıp hazırlamadığını tespit etmeli ve raporlamalıdır. Yine söz konusu yönetmelik uyarınca, ilgili mali yıla ilişkin idare faaliyet raporlarının; - Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumları için Nisan ayı sonuna, - İl özel idareleri için Mart ayı sonuna, - Belediyeler ve mahalli idare birlikleri için Nisan ayı sonuna, kadar kamuoyuna açıklanması ve Sayıştaya gönderilmesi gerekmektedir. Denetim ekibi denetlediği kamu idaresince raporların bu sürelere uygun şekilde sunulup sunulmadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Buna göre idare faaliyet raporlarında aşağıdaki bilgilere yer verilir: a) Genel bilgiler: Bu bölümde, idarenin misyon ve vizyonuna, teşkilat yapısına ve mevzuatına ilişkin bilgilere, sunulan hizmetlere, insan kaynakları ve fiziki kaynakları ile ilgili bilgilere, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir. b) Amaç ve hedefler: Bu bölümde, idarenin stratejik amaç ve hedeflerine, faaliyet yılı önceliklerine ve izlenen temel ilke ve politikalarına yer verilir. c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

8 T.C. Sayıştay Başkanlığı 4 1) Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. 2) Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir. ç) Kurumsal kabiliyet ve kapasitenin değerlendirilmesi: Bu bölümde, orta ve uzun vadeli hedeflere ulaşılabilmesi sürecinde teşkilat yapısı, organizasyon yeteneği, teknolojik kapasite gibi unsurlar açısından içsel bir durum değerlendirmesi yapılarak idarenin üstün ve zayıf yanlarına yer verilir. d) Öneri ve tedbirler: Faaliyet yılı sonuçları ile genel ekonomik koşullar, bütçe imkânları ve beklentiler göz önüne alınarak, idarenin gelecek yıllarda faaliyetlerinde yapmayı planladığı değişiklik önerilerine, hedeflerinde meydana gelecek değişiklikler ile karşılaşabileceği risklere ve bunlara yönelik alınması gereken tedbirlere bu bölümde yer verilir. Denetim ekibi, faaliyet raporundaki bilgilerin sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Mali Bilginin Değerlendirilmesi: İdarelerin faaliyet raporlarında sundukları mali bilginin aşağıda sıralanan hususları kapsaması gerekmektedir: - Kullanılan kaynaklar - Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri - Varlık ve yükümlülükler - Yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgiler - Temel mali tablolar ve bunlara ilişkin açıklamalar - İç ve dış mali denetim sonuçları hakkında bilgiler Denetim ekibi denetlediği kamu idaresinin sunduğu mali tablo ve verilerden yukarıda sayılanları düzenlilik denetimi sürecinde aşağıda yer alan kriterlere göre değerlendirir: Tamlık: Mali tabloların kapsadığı döneme ilişkin gelir ve gider işlemlerinin tamamı kaydedilmeli ve ait olduğu mali tabloya yansıtılmalıdır. Gerçekleşme: Tüm gelir ve gider işlemleri mali tabloların ilgili olduğu dönemde gerçekleşmiş olmalı ve bunlara ilişkin kayıtlar kurumun gerçek işlemlerini yansıtmalıdır. Dönemsellik: Kayıtlarda yer alan tüm işlemler ilgili dönem içinde veya sonuçları itibariyle o dönemle ilgili olmalıdır. Sınıflandırma: Tüm gelir ve gider işlemleri doğru hesaplara kaydedilmiş olmalıdır. Düzenlilik denetimi süresince yapılacak incelemelere ek olarak Form 1 de yer alan soruların cevaplandırılması suretiyle mali bilginin değerlendirilmesi yapılacaktır. Bu değerlendirmede öncelikle mali tablolarda yer alan bilgilerin idare faaliyet raporuna doğru aktarılıp aktarılmadığı kontrol edilmelidir. Düzenlilik denetimi sonucunda tespit edilen ve mali tabloları etkileyen bulgulara değerlendirme raporlarında kısaca yer verilerek ayrıntılı açıklamanın yer aldığı mali denetim raporlarına atıfta bulunulmalıdır.

9 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi: 5 İdare Faaliyet Raporlarında yer alan performans bilgisi tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterlerine göre değerlendirilir. Tutarlılık, hedeflerin denetlenen idarenin planlama ve raporlama dokümanlarında tutarlı olarak kullanılması anlamına gelmektedir. Tutarlılık kriteri değerlendirmesi performans programlarında ve faaliyet raporlarında sunulan hedef ve göstergeler arasındaki tutarlılığın gözden geçirilmesi vasıtasıyla gerçekleştirilir. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte Faaliyet sonuçlarının gösterilmesi ve değerlendirilmesinde aynı yöntemler kullanılır. Yöntem değişiklikleri olması durumunda bu değişiklikler raporda açıklanır denilmektedir. Bilindiği üzere faaliyet raporlarının hazırlanmasındaki amaç idarelerin stratejik planlarında ve bu planların yıllık izdüşümü niteliğinde olan performans programlarında öngördükleri ve gerçekleştirmeyi planladıkları faaliyet ve hedefler hakkındaki sonuçların raporlanmasıdır. Dolayısıyla idarelerin performans programlarında gerçekleştirmeyi planladıkları hedeflerin gerçekleşme sonuçlarını faaliyet raporlarında göstermesi gerekmektedir. Denetim ekibi faaliyet raporunda yer alan performans bilgisini tutarlılık kriterine göre değerlendirip raporlamalıdır. Doğrulanabilirlik, faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olmasını ifade eder. Bu kriteri değerlendirmek için denetim ekibi, doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerin faaliyet raporuna doğru biçimde aktarılıp aktarılmadığını kontrol eder. Bu değerlendirme için bilgi sağlamak amacıyla denetim ekibi, Faaliyet Raporunda yer alan beyanı doğrudan inceler ve bunu kamu idaresinin kullandığı veri kayıt sisteminden (veya başka bir kaynaktan) aktarılan sayılarla karşılaştırır. Denetim ekibi faaliyet raporunda yer alan performans bilgisini doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirip raporlamalıdır. Denetim ekipleri gerçekleştirecekleri performans denetimleri sonucunda idare faaliyet raporunda yer alan performans bilgisini değerlendireceklerdir. Ancak ilgili mali yıla ilişkin performans denetimi yapılmamış ise performans denetim rehberinden faydalanarak bu bölümün değerlendirmesi hazırlanacaktır. Her bir denetim ekibi tarafından Form 1 de yer alan soruların cevaplandırılması sonucunda aşağıda yer alan rapor formatına uygun şekilde hazırlanan idare faaliyet raporu değerlendirme raporları ilgili destek grubuna gönderilir. Mahallî idarelerin idare faaliyet raporları hakkındaki Sayıştay değerlendirmesinin bir örneği İçişleri Bakanlığına, bir örneği de ilgili mahallî idarenin meclisine gönderilir. RAPOR FORMATI İDARE FAALİYET RAPORU DEĞERLENDİRME RAPORU A- Değerlendirmenin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı B- Değerlendirme Sonucu - Genel Değerlendirme - Mali Bilginin Değerlendirilmesi - Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi -Diğer Bilgilerin Değerlendirilmesi

10 T.C. Sayıştay Başkanlığı 6 GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ Merkezi yönetim kapsamındaki idarelerin ve sosyal güvenlik kurumlarının bir mali yıldaki faaliyet sonuçlarını gösterecek şekilde hazırlanan genel faaliyet raporu Maliye Bakanlığının denetimini yapan denetim grup başkanlığı tarafından diğer denetim gruplarının desteği de alınarak aşağıda belirlenen kriterler esas alınarak değerlendirilecektir. Değerlendirme Esasları Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanacak genel faaliyet raporuna ilişkin usul ve esaslar Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ile belirlenmiştir. Genel Değerlendirme Genel faaliyet raporu, merkezi yönetim kapsamındaki idarelerin ve sosyal güvenlik kurumlarının bir mali yıldaki faaliyet sonuçlarını gösterecek şekilde Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanır. Maliye Bakanlığının denetimini yapan denetim grup başkanlığı tarafından genel faaliyet raporunu değerlendirmek üzere bir ekip ve bu ekip içerisinde diğer gruplarla işbirliğini yönlendirecek bir koordinatör denetçi görevlendirilir. Koordinatör denetçi diğer gruplarla ve gerektiğinde diğer kurumlarla doğrudan iletişime geçerek gerekli bilgi ve belgenin teminini sağlamakla yükümlüdür. Genel faaliyet raporunun değerlendirilmesi için görevlendirilen ekip öncelikle genel faaliyet raporunun hazırlanıp hazırlanmadığını tespit etmeli ve raporlamalıdır. İlgili mali yıla ilişkin genel faaliyet raporunun; izleyen mali yılın Haziran ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması ve Sayıştaya gönderilmesi gerekmektedir. Denetim ekibi genel faaliyet raporunun bu sürelere uygun şekilde sunulup sunulmadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, genel faaliyet raporunun hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Buna göre genel faaliyet raporunda; a) Merkezi yönetim bütçesi gelir ve gider hedefleri ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri, b) Kamu borç yönetimi raporu kapsamında borç stokundaki gelişmeler ve borçlanmaya ilişkin diğer bilgiler, c) Yıl sonundaki varlık ve yükümlülüklerin durumunu gösterir cetvel ile bunlara ilişkin bilgiler, ç) Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemlerini gösteren cetvel, d) Bütçenin uygulamasına ilişkin olarak Bakanlık tarafından yapılan faaliyetler, e)idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, f) Mahalli idarelerin malî yapılarına ilişkin genel değerlendirmeler, g)bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin değerlendirmeler, ğ) Bakanlıkça gerekli görülen diğer bilgiler, yer alır.

11 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi Denetim ekibi, genel faaliyet raporundaki bilgilerin sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Genel faaliyet raporunda yer alan bilgilerin doğruluk ve güvenirliğine ilişkin değerlendirme ise ancak diğer grup başkanlıklarının değerlendirmeleri ile yapılabilecektir. 7 Genel Faaliyet Raporunda Yer Alan Bilgilerin Değerlendirilmesi 1) Bütçe hedef ve gerçekleşmelerinin değerlendirilmesi Genel faaliyet raporunda merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri, sosyal güvenlik kurumları ve mahalli idarelerin bütçe hedef ve gerçekleşmelerine ilişkin bilgiler ve değerlendirmelere yer verilmektedir. Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin bütçe gerçekleşmeleri Merkezi Yönetim Kesin Hesabı Kanun Tasarısından alınarak hazırlanmaktadır. Sayıştay tarafından hazırlanan Genel Uygunluk Bildiriminde kesin hesap kanun tasarısında yer alan merkezi yönetim bütçe kanunu uygulama sonuçları, kamu idaresi hesapları esas alınarak saptanan sonuçlarla karşılaştırılmaktadır. Bu karşılaştırmada bunların uygunluk derecesiyle birlikte kamu idaresi hesaplarını oluşturan mali rapor ve tablolar ile kesin hesap kanunu tasarısı ekinde yer alan cetvel ve belgelerin doğruluğu ve güvenirliği değerlendirilmektedir. Dolayısıyla bu bölümde yer alan bilgilerin değerlendirilmesi genel uygunluk bildirimi taslağını hazırlayan destek grup başkanlığından gelecek bilgiler aracılığıyla yapılacaktır. İlgili grup başkanlığı tarafından Form doldurularak koordinatör denetçiye iletilir. Sosyal Güvenlik Kurumlarının bütçe gerçekleşmelerine ve faaliyet bilgilerine ilişkin bilgiler sosyal güvenlik kurumlarının denetimini yapan grup başkanlığı tarafından değerlendirilir ve Form doldurularak koordinatör denetçiye bildirilir. Mahalli idarelerin bütçe gerçekleşmeleri ve mali yapılarına ilişkin bilgiler ise mahalli idareler genel faaliyet raporunu değerlendiren denetim grup başkanlığı tarafından değerlendirilir ve koordinatör denetçiye bildirilir. 2) Kamu borç yönetimi raporu kapsamında borç stokundaki gelişmeler ve borçlanmaya ilişkin diğer bilgilerin değerlendirilmesi Kamu Borç Yönetimi Raporu 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun un 14. Maddesi gereği Hazine Müsteşarlığı tarafından hazırlanmaktadır. Hazine Müsteşarlığı denetim ekibi tarafından ilgili rapora ilişkin değerlendirmeler yapılır ve koordinatör denetçiye bildirilir. 3) Yılsonundaki varlık ve yükümlülüklere ilişkin bilgilerin değerlendirilmesi Bu bölümde yer alan bilgilerin değerlendirilmesi genel uygunluk bildirimi taslağını hazırlayan destek grup başkanlığından gelecek bilgiler aracılığıyla yapılacaktır. İlgili grup başkanlığı tarafından Form 8-9 doldurularak koordinatör denetçiye iletilir. Sosyal Güvenlik Kurumlarının denetiminden sorumlu denetim grup başkanlığı tarafından da ilgili kurumlara ilişkin Form 8-9 doldurularak koordinatör denetçiye iletilir. 4) Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemlerine ilişkin cetvelin değerlendirilmesi Bu bölümün değerlendirilmesi için kamu idareleri bütçeleri içinde ve idareler arasında yapılan ödenek aktarmaları ile ödenek ekleme ve yedek ödenekten kullanıma ilişkin cetvellerin mevcudiyeti tespit edilir ve buradaki bilgilerin doğruluk ve güvenirliği incelenir.

12 T.C. Sayıştay Başkanlığı 8 Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin ödenek işlemlerine ilişkin bilgiler Kesin Hesap Kanunu ile sunulduğundan genel uygunluk bildirimi taslağını hazırlayan destek grup başkanlığı tarafından bu konu ile ilgili değerlendirmeler yapılır ve Form 12 doldurularak koordinatör denetçiye iletilir. Sosyal Güvenlik Kurumlarının ödenek işlemlerine ilişkin değerlendirmeler ise bu kurumların denetiminden sorumlu denetim grup başkanlığı tarafından yapılarak koordinatör denetçiye bildirilir. 5) Bütçenin uygulamasına ilişkin olarak Maliye Bakanlığı tarafından yapılan faaliyetlerin değerlendirilmesi Bu bölüm genel faaliyet raporunu değerlendirecek ekip tarafından hazırlanacaktır. 6) İdarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamalarına ilişkin bilgilerin değerlendirilmesi Bu bölümün değerlendirilmesi denetim gruplarının, performans denetimleri ve idare faaliyet raporlarının değerlendirilmesi sonucunda idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamalarına ilişkin tespitlerini koordinatör denetçiye iletmesi sonucunda yapılacaktır. 7) Bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin değerlendirmelerin incelenmesi Bu bölümün değerlendirilmesi tüm denetim grup başkanlıklarının, denetledikleri kamu idarelerinin bütçelerinden yardım yapılan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin bilgileri koordinatör denetçiye iletmesi neticesinde yapılacaktır. Genel faaliyet raporunun değerlendirilmesi için görevlendirilen ekip, diğer denetim ve destek grup başkanlıklarından gönderilen değerlendirmeler ile kendi sorumluklarındaki değerlendirmeleri bir araya getirerek Form 2 de yer alan sorular ışığında ve aşağıda yer alan rapor formatına uygun şekilde Genel Faaliyet Raporuna ilişkin değerlendirme raporunu hazırlayarak ilgili destek grubuna gönderir. RAPOR FORMATI GENEL FAALİYET RAPORU DEĞERLENDİRME RAPORU A- Değerlendirmenin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı B- Değerlendirme Sonucu - Genel Değerlendirme - Mali Bilginin Değerlendirilmesi - Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi -Diğer Bilgilerin Değerlendirilmesi

13 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi MAHALLİ İDARELER GENEL FAALİYET RAPORUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ 9 Mahalli idarelerin idare faaliyet raporları esas alınarak İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporu İçişleri Bakanlığının denetimini yapan denetim grup başkanlığı tarafından diğer denetim gruplarının da desteği alınarak aşağıda belirlenen kriterler esas alınarak değerlendirilecektir. Değerlendirme Esasları İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanacak Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporuna ilişkin usul ve esaslar Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ile belirlenmiştir. Genel Değerlendirme Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporu, mahalli idarelerin genel durumunu ortaya koymak üzere mahalli idarelerin idare faaliyet raporları esas alınarak İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanır. İçişleri Bakanlığı denetimini yapan denetim grup başkanlığı tarafından Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunu değerlendirmek üzere bir ekip ve bu ekip içerisinde diğer gruplarla işbirliğini yönlendirecek bir koordinatör denetçi görevlendirilir. Koordinatör denetçi diğer gruplarla ve gerektiğinde diğer kurumlarla doğrudan iletişime geçerek gerekli bilgi ve belgenin teminini sağlamakla yükümlüdür. Mahalli idareler genel faaliyet raporunun değerlendirilmesi için görevlendirilen ekip öncelikle Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun hazırlanıp hazırlanmadığını tespit etmeli ve raporlamalıdır. İlgili mali yıla ilişkin Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun; izleyen mali yılın Haziran ayının onbeşine kadar kamuoyuna açıklanması ve Sayıştaya gönderilmesi gerekmektedir. Denetim ekibi Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun bu sürelere uygun şekilde sunulup sunulmadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Buna göre Mahalli idareler genel faaliyet raporunda; a) Mahalli idare bütçeleri gelir ve gider hedefleri ile gerçekleşmelerine ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, b) Mahalli idareler, mahalli idarelere bağlı kuruluş ve işletmeler ile belediye ortaklıklarının iç ve dış borçlarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, c) Mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, ç) Mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler,

14 T.C. Sayıştay Başkanlığı 10 d) Mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler, e) Mahalli idarelere ilişkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler, f) Mahalli idarelere ilişkin olarak İçişleri Bakanlığınca yürütülen denetim ve gözetim faaliyetleri hakkında özet bilgiler, g) Mahalli idarelerin yıl içinde yapmış olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine ilişkin bilgiler yer alır. Denetim ekibi, Mahalli idareler genel faaliyet raporundaki bilgilerin sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığını değerlendirerek raporlamalıdır. Mahalli idareler genel faaliyet raporunda yer alan bilgilerin doğruluk ve güvenirliğine ilişkin değerlendirme ise ancak diğer grup başkanlıklarının değerlendirmeleri ile yapılabilecektir. Mahalli idareler Genel Faaliyet Raporunda Yer Alan Bilgilerin Değerlendirilmesi 1) Bütçe hedef ve gerçekleşmelerinin değerlendirilmesi Mahalli idareler genel faaliyet raporunda il özel idareleri, belediyeler ve bağlı birlikleri ile mahalli idare birliklerine ilişkin gelir ve gider hedefleri ile gerçekleşmelerine ilişkin bilgi ve değerlendirmelere yer verilmektedir. Bu bölümde yer alan bilgilerin değerlendirilmesi için ilgili kamu idarelerinin denetimini yapan denetim grup başkanlığının desteği gerekmektedir. İlgili grup başkanlığı tarafından Form doldurularak koordinatör denetçiye iletilir. İlgili yılda Sayıştay tarafından denetlenmemiş kamu idarelerinin bütçe hedef ve gerçekleşmelerinin değerlendirmesi için örneklem yöntemi uygulanacaktır. 2) Mahalli idarelerin iç ve dış borçlarına ilişkin bilgilerin değerlendirilmesi Mahalli idare denetiminden sorumlu her bir denetim grup başkanlığı sorumluluklarında bulunan mahalli idarelerin iç ve dış borçlarına ilişkin bilgileri Form 15 i doldurarak koordinatör denetçiye bildirir. 3) Mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler Mahalli idare denetiminden sorumlu her bir denetim grup başkanlığı sorumluluklarında bulunan mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeleri Form yi doldurarak koordinatör denetçiye bildirir. 4) Mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına ilişkin bilgi ve değerlendirmeler, Mahalli idare denetiminden sorumlu her bir denetim grup başkanlığı sorumluluklarında bulunan mahalli idarelerin bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına ilişkin bilgileri Form 18 i doldurarak koordinatör denetçiye bildirir.

15 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi 5) Mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmeler 11 Bu bölümün değerlendirilmesi performans denetimleri ve idare faaliyet raporlarının değerlendirilmesi sonucunda denetim gruplarının, idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamalarına ilişkin tespitlerini koordinatör denetçiye iletmesi sonucunda yapılacaktır. 6) Mahalli idarelere ilişkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmeler, Mahalli idare denetiminden sorumlu her bir denetim grup başkanlığı sorumluluklarında bulunan mahalli idarelerin iç denetim sonuçlarıyla ilgili bilgi ve değerlendirmelerini koordinatör denetçiye bildirir. 7) Mahalli idarelere ilişkin olarak İçişleri Bakanlığınca yürütülen denetim ve gözetim faaliyetleri hakkında özet bilgiler Bu bölümün değerlendirilmesi İçişleri Bakanlığı denetiminden sorumlu denetim ekibi tarafından yapılacaktır. 8) Mahalli idarelerin yıl içinde yapmış olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine ilişkin bilgiler Mahalli idare denetiminden sorumlu her bir denetim grup başkanlığı sorumluluklarında bulunan mahalli idarelerin yıl içinde yapmış olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine ilişkin bilgileri Form 19 u doldurarak koordinatör denetçiye bildirir. Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun değerlendirilmesi için görevlendirilen ekip, diğer denetim ve destek grup başkanlıklarından gönderilen değerlendirmeler ile kendi sorumluklarındaki değerlendirmeleri bir araya getirerek mahalli idareler genel faaliyet raporunun değerlendirmesini tamamlayarak ilgili destek grubuna gönderir. RAPOR FORMATI MAHALLİ İDARELER GENEL FAALİYET RAPORU DEĞERLENDİRME RAPORU A- Değerlendirmenin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı B- Değerlendirme Sonucu - Genel Değerlendirme - Mali Bilginin Değerlendirilmesi - Performans Bilgisinin Değerlendirilmesi -Diğer Bilgilerin Değerlendirilmesi

16 T.C. Sayıştay Başkanlığı 12 FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORUNUN YAZILMASI 6085 sayılı Sayıştay Kanununun Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu başlıklı 39 uncu maddesinde, Kamu idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan mahallî idareler genel faaliyet raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan genel faaliyet raporu denetim grup başkanlıklarınca denetim sonuçları da dikkate alınarak değerlendirilir. Denetim grup başkanlıklarınca bu konuda hazırlanan değerlendirme raporları esas alınarak hazırlanan faaliyet genel değerlendirme raporu, Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşü alındıktan sonra Sayıştay Başkanı tarafından mahalli idarelere ait olan olanlar hariç olmak üzere idare faaliyet raporları, genel faaliyet raporu ve mahalli idareler genel faaliyet raporu ile birlikte Türkiye Büyük Millet Meclisinde sunulur. denilmektedir. Sayıştay Denetim Yönetmeliğinin 37 nci maddesinde ise; Kamu idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, denetim grup başkanlıklarınca denetim sonuçları da dikkate alınarak değerlendirilir. İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan mahallî idareler genel faaliyet raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan genel faaliyet raporu bu kamu idarelerinin denetimini yapan denetim grup başkanlıklarınca, diğer denetim gruplarının desteği de alınarak değerlendirilir. Denetim grup başkanlıklarınca hazırlanan faaliyet genel değerlendirme raporları Başkanlığa gönderilir. Faaliyet değerlendirme raporları esas alınarak ilgili destek grubu tarafından hazırlanan faaliyet genel değerlendirme raporu, Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşüne sunulur. hükmü yer almaktadır.

17 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi Yapılacak iş Sorumlu Birim Bitirme Tarihi 13 İdare faaliyet raporları değerlendirmesi Denetim ekipleri 15 Haziran Genel faaliyet raporu değerlendirmesi Mahalli idareler genel faaliyet raporu değerlendirmesi Faaliyet genel değerlendirme raporunun hazırlanması Maliye Bakanlığı denetim grubu İçişleri Bakanlığı denetim grubu İlgili Destek Grubu 15 Ağustos 15 Ağustos 31 Ağustos Söz konusu Kanun ve Yönetmelik hükümleri gereği Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunun yazımı için izlenmesi gereken süreçler aşağıdaki tabloda gösterilmektedir: İlgili destek grubu idare faaliyet raporu değerlendirme raporlarını, genel faaliyet raporu değerlendirme raporunu ve mahalli idareler genel faaliyet raporu değerlendirme raporunu konsolide ederek Faaliyet Genel Değerlendirme Raporunu hazırlar. Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu kapsam dâhilindeki tüm kamu idarelerinin idare faaliyet raporları hakkında genel bir değerlendirme içerir. Bu kapsamda öncelikle hangi kurumların idare faaliyet raporunun değerlendirildiği ile bu raporların sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığı açıklanır. İdare faaliyet raporlarının değerlendirilmesi sürecinde tespit edilen bulgulara ayrı ayrı yer verilmez. Ancak önemli veya genellik arz eden hususlara bu tespitlerin yapıldığı idare faaliyet değerlendirme raporlarına atıfta bulunularak yer verilir. İdare faaliyet raporlarında tespit edilen eksiklikler ve geliştirilmesi gereken hususlar ayrıca açıklanır. İncelenen idare faaliyet raporlarının listesi ise rapor ekinde gösterilir. Genel faaliyet raporu ile mahalli idareler genel faaliyet raporunun değerlendirmeleri ise Faaliyet Genel Değerlendirme Raporuna aynen alınır. İlgili destek grubu tarafından aşağıda yer alan rapor formatına uygun olarak hazırlanan Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşü alındıktan sonra Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur. RAPOR FORMATI FAALİYET GENEL DEĞERLENDİRME RAPORU A- Değerlendirmenin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı B- İdare Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi 1- Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri ile Sosyal Güvenlik Kurumlarının İdare Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi 2- Mahalli İdarelerin Faaliyet Raporlarının Değerlendirilmesi C- Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi D- Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi

18

19 Faaliyet Raporları Değerlendirme Rehberi 15 EKLER

20

21 FORM - 1 İDARE FAALİYET RAPORLARI DEĞERLENDİRME FORMU Kamu idaresinin adı: Formun doldurulduğu tarih: Soru Faaliyet Raporu 1 Kamu idaresi idare faaliyet raporunu hazırlamış ve yayımlamış mı? 2 İdare faaliyet raporunun yayımlanma tarihi mevzuat gerekliliklerine uygun mu? 3 İdare faaliyet raporu ilgili Yönetmelikte belirlenen sunum kriterlerini (başlıklar ve içerikleri) ve süreç gerekliliklerini karşılıyor mu? 4 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi tamlık kriterini karşılıyor mu? 5 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi gerçekleşme kriterini karşılıyor mu? 6 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi dönemsellik kriterini karşılıyor mu? 7 İdare faaliyet raporunda sunulan mali bilgi sınıflandırma kriterini karşılıyor mu? 8 İdare faaliyet raporunda kullanılan kaynaklar hakkında bilgi verilmiş mi? 9 Bütçe ile tahsis edilen kaynak(ödeneklerin) yanında özel ödenek, dış proje kredisi veya bağış ve yardım suretiyle idarenin kullanımına tahsis edilen kaynak varsa idare faaliyet raporunda raporlanmış mı? 10 Bütçe ödenekleri başlangıç ve yılsonu ödenekleri olarak ayrı ayrı gösterilmiş mi? 11 Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri idare faaliyet raporunda açıklanmış mı? 12 Bütçe hedefleri doğru gösterilmiş mi? (Ödenek cetvelleri ile karşılaştırma yapılmak suretiyle tespit edilecektir) 13 Yılsonu ödenekleri doğru kaydedilmiş mi? Ödenek artış, eksiliş ve aktarmaları mevzuata uygun olarak yapılmış mı? 14 Bütçe gerçekleşmelerinde sapmaların nedenleri açıklanırken başlangıç ödenekleri dikkate alınarak açıklama yapılmış mı? 15 Bütçe gerçekleşmeleri mali denetim sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde gerçeği yansıtıyor mu? 16 Kamu idaresi tüm varlık ve yükümlülüklerini (mali-mali olmayan) idare faaliyet raporunda açıklamış mı? 17 Yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşlar var mı, varsa bunlara ilişkin bilgiler idare faaliyet raporunda yer almış mı? 18 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde sayılan temel mali tablolara idare faaliyet raporunda yer verilmiş mi? 19 İdare faaliyet raporunda yer alan temel mali tablolar ve bunlara ilişkin açıklamalar Yönetmelikte belirtilen şekle uygun mu? 20 İdare faaliyet raporunda iç ve dış mali denetim raporlarında yer alan tespit değerlendirmeler ile iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere yer verilmiş mi? 21 İdare faaliyet raporunda performans programında belirlenen hedef ve göstergelere ilişkin gerçekleşme raporlanmış mı? 22 Gerçekleşmelere ilişkin olarak idare faaliyet raporunda sunulan bilgi kurumun yaptığı ölçümlerle doğrulanabiliyor mu?

22 FORM - 2 GENEL FAALİYET RAPORU DEĞERLENDİRME FORMU Formun doldurulduğu tarih: Soru Genel faaliyet raporu 1 Maliye Bakanlığı genel faaliyet raporunu hazırlamış ve yayımlamış mı? 2 Genel faaliyet raporunun yayımlanma tarihi mevzuat gerekliliklerine uygun mu? 3 Genel faaliyet raporu ilgili Yönetmelikte belirlenen sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılıyor mu? 4 Genel faaliyet raporunda merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri, sosyal güvenlik kurumları ve mahalli idarelerin bütçe hedef ve gerçekleşmelerine yer verilmiş mi? 5 Bütçe ödenekleri başlangıç ve yılsonu ödenekleri olarak ayrı ayrı gösterilmiş mi? 6 Bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenleri genel faaliyet raporunda açıklanmış mı? 7 Bütçe hedefleri doğru gösterilmiş mi? 8 Yılsonu ödenekleri doğru kaydedilmiş mi? Ödenek artış, eksiliş ve aktarmaları mevzuata uygun olarak yapılmış mı? 9 Bütçe gerçekleşmelerinde sapmaların nedenleri açıklanırken başlangıç ödenekleri dikkate alınarak açıklama yapılmış mı? 10 Bütçe gerçekleşmeleri mali denetim sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde gerçeği yansıtıyor mu? 11 Borç stokundaki gelişmeler ve borçlanmaya ilişkin diğer bilgiler mali denetim sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde gerçeği yansıtıyor mu? 12 Genel faaliyet raporunda varlık ve yükümlülükler (mali-mali olmayan)açıklanmış mı? 13 Ödenek aktarmaları ve diğer ödenek işlemleri tam olarak açıklanmış mı? 14 Yedek ödenekten yapılan aktarmalar yılsonu ödenek miktarı itibariyle açıklanmış mı? 15 Bütçeden yardım alan dernek, vakıf, birlik, kurum, kuruluş, sandık ve benzeri teşekküllerin faaliyetlerine ilişkin değerlendirmelere yer verilmiş mi?

23 FORM - 3 MAHALLİ İDARELER GENEL FAALİYET RAPORU DEĞERLENDİRME FORMU Formun doldurulduğu tarih: Soru Mahalli İdareler Genel Faaliyet Raporu 1 İçişleri Bakanlığı mahalli idareler genel faaliyet raporunu hazırlamış ve yayımlamış mı? 2 Mahalli idareler genel faaliyet raporunun yayımlanma tarihi mevzuat gerekliliklerine uygun mu? 3 Mahalli idareler genel faaliyet raporu ilgili Yönetmelikte belirlenen sunum kriterlerini ve süreç gerekliliklerini karşılıyor mu? 4 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda bütçe gelir ve gider hedefleri ile gerçekleşmelerine ilişkin bilgi ve değerlendirmelere yer verilmiş mi? 5 Bütçe gelir ve gider hedefleri ile gerçekleşmeleri gerçeği yansıtıyor mu? 6 Bütçe gerçekleşmeleri mali denetim sonuçları itibariyle kontrol edildiğinde gerçeği yansıtıyor mu? 7 Mahalli idarelerin iç ve dış borç borçlarına ilişkin değerlendirmelerde mahalli idarelere bağlı kuruluş ve işletmeler ile belediye ortaklıklarının borçlarına da yer verilmiş mi? 8 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idarelerin insan kaynakları ile fiziki kaynaklarına ilişkin bilgi ve değerlendirmelere yer verilmiş mi? 9 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idare bütçelerinden yapılan yardımlar ile sosyal hizmet harcamalarına ilişkin bilgi ve değerlendirmelere yer verilmiş mi? 10 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idarelerin stratejik planlama ve performans esaslı bütçeleme uygulamaları hakkında genel değerlendirmelere yer verilmiş mi? 11 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idarelere ilişkin iç denetim sonuçları hakkında bilgi ve değerlendirmelere yer verilmiş mi? 12 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idarelere ilişkin olarak İçişleri Bakanlığınca yürütülen denetim ve gözetim faaliyetleri hakkında özet bilgilere yer verilmiş mi? 13 Mahalli idareler genel faaliyet raporunda mahalli idarelerin yıl içinde yapmış olduğu yatırımlar ile gelecek yıllara yaygın yüklenmelerine ilişkin bilgilere yer verilmiş mi?

24 FORM - 4 BÜTÇE GERÇEKLEŞMELERİ Harcamalar 1-Faiz Hariç Harcama Personel Giderleri Sosyal Güv.Kur. Devlet Primi Mal ve Hizmet Alımları Cari Transferler Sermaye Giderleri Sermaye Transferleri Borç Verme Yedek Ödenekler 2-Faiz Harcamaları Gelirler 1-Genel Bütçe Gelirleri Vergi Gelirleri Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler Faizler, Paylar ve Cezalar Sermaye Gelirleri Alacaklardan Tahsilat 2-Özel Bütçeli İdarelerin Öz Gelirleri 3-Düzen. ve Denet. Kurumların Gelirleri Bütçe Dengesi Faiz Dışı Denge Toplam Bütçe Tahmini

25 FORM - 5 BÜTÇE GİDERLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRMASI I II BAŞLANGIÇ ÖDENEĞİ YILSONU ÖDENEĞİ GERÇEKLEŞME 01 PERSONEL GİDERLERİ 01 1 MEMURLAR 01 2 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 01 3 İŞÇİLER 01 4 GEÇİCİ PERSONEL 01 5 DİĞER PERSONEL 01 7 MİLLETVEKİLLERİ 01 8 CUMHURBAŞKANI ÖDENEĞİ 01 9 İSTİHBARAT PERSONELİ 02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ 02 1 MEMURLAR 02 2 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 02 3 İŞÇİLER 02 4 GEÇİCİ PERSONEL 02 5 DİĞER PERSONEL 02 7 MİLLETVEKİLLERİ 02 9 İSTİHBARAT PERSONELİ 03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ 03 1 ÜRETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 03 2 TÜKETİME YÖNELİK MAL VE MALZEME ALIMLARI 03 3 YOLLUKLAR 03 4 GÖREV GİDERLERİ 03 5 HİZMET ALIMLARI 03 6 TEMSİL VE TANITMA GİDERLERİ 03 7 MENKUL MAL,GAYRİMADDİ HAK ALIM, BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 03 8 GAYRİMENKUL MAL BAKIM VE ONARIM GİDERLERİ 03 9 TEDAVİ VE CENAZE GİDERLERİ 04 FAİZ GİDERLERİ 04 1 KAMU KURUMLARINA ÖDENEN İÇ BORÇ FAİZ GİDERLERİ 04 2 DİĞER İÇ BORÇ FAİZ GİDERLERİ 04 3 DIŞ BORÇ FAİZ GİDERLERİ 04 4 İSKONTO GİDERLERİ 04 5 PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ FAİZ GİDERLERİ 04 6 TÜREV ÜRÜN GİDERLERİ 05 CARİ TRANSFERLER 05 1 GÖREV ZARARLARI 05 2 HAZİNE YARDIMLARI 05 3 KAR AMACI GÜTMEYEN KURULUŞLARA YAPILAN TRANSFERLER 05 4 HANE HALKINA YAPILAN TRANSFERLER 05 5 DEVLET SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINDAN HANE HALKINA 05 6 YURTDIŞINA YAPILAN TRANSFERLER 05 8 GELİRLERDEN AYRILAN PAYLAR

26 06 SERMAYE GİDERLERİ 06 1 MAMUL MAL ALIMLARI 06 2 MENKUL SERMAYE ÜRETİM GİDERLERİ 06 3 GAYRİ MADDİ HAK ALIMLARI 06 4 GAYRİMENKUL ALIMLARI VE KAMULAŞTIRMASI 06 5 GAYRİMENKUL SERMAYE ÜRETİM GİDERLERİ 06 6 MENKUL MALLARIN BÜYÜK ONARIM GİDERLERİ 06 7 GAYRİMENKUL BÜYÜK ONARIM GİDERLERİ 06 8 STOK ALIMLARI 06 9 DİĞER SERMAYE GİDERLERİ 07 SERMAYE TRANSFERLERİ 07 1 YURTİÇİ SERMAYE TRANSFERLERİ 07 2 YURTDIŞI SERMAYE TRANSFERLERİ 08 BORÇ VERME 08 1 YURTİÇİ BORÇ VERME 08 2 YURTDIŞI BORÇ VERME 09 YEDEK ÖDENEKLER 09 1 PERSONEL GİDERLERİNİ KARŞILAMA ÖDENEĞİ 09 2 KUR FARKLARINI KARŞILAMA ÖDENEĞİ 09 3 YATIRIMLARI HIZLANDIRMA ÖDENEĞİ 09 5 DOĞAL AFET GİDERLERİNİ KARŞILAMA ÖDENEĞİ 09 6 YEDEK ÖDENEK 09 7 YENİ KURULACAK DAİRE VE İDARELERİN İHTİYAÇLARINI KARŞILAMA ÖDENEĞİ 09 8 MÜLTECİ VE GÖÇMEN GİDERLERİ ÖDENEĞİ 09 9 DİĞER YEDEK ÖDENEKLER

27 FORM - 6 BÜTÇE GELİRLERİNİN EKONOMİK SINIFLANDIRMASI I II Bütçe Gelir Tahmini Tahsilat 01 Vergi Gelirleri 01 1 Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 01 2 Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler 01 3 Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 01 4 Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 01 5 Damga Vergisi 01 6 Harçlar 01 9 Başka Yerde Sınıflandırılmayan Vergiler 02 Sosyal Güvenlik Gelirleri 02 1 Sosyal Sigortalar Prim Gelirleri 02 2 Genel Sağlık Sigortası Prim Gelirleri 02 3 İş Kazaları ve Meslek Hastalıkları Prim Gelirleri 02 4 Devlet Katkısı Öncesi Sosyal Sigortalar Prim Gelirleri 02 9 Diğer Sosyal Güvenlik Primi Gelirleri 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 03 1 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 03 2 Malların kullanma veya faaliyette bulunma izni gelirleri 03 3 KİT ve Kamu Bankaları Gelirleri 03 4 Kurumlar Hasılatı 03 5 Kurumlar Karları 03 6 Kira Gelirleri 03 9 Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 04 1 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 04 2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 04 3 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 04 4 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 04 5 Proje Yardımları 04 6 Özel Gelirler 05 Diğer Gelirler 05 1 Faiz Gelirleri 05 2 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 05 3 Para Cezaları 05 9 Diğer Çeşitli Gelirler 06 Sermaye Gelirleri 06 1 Taşınmaz Satış Gelirleri 06 2 Taşınır Satış Gelirleri 06 3 Menkul Kıymet ve Varlık Satış Gelirleri 06 9 Diğer Sermaye Satış Gelirleri 08 Alacaklardan Tahsilat 08 1 Yurtiçi Alacaklardan Tahsilat 08 2 Yurtdışı Alacaklardan Tahsilat 09 Red ve İadeler (-) 09 1 Vergi Gelirleri 09 2 Sosyal Güvenlik Gelirleri 09 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 09 4 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 09 5 Diğer Gelirler 09 6 Sermaye Gelirleri

28 FORM - 7 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU FAALİYET GİDERLERİ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) Personel Giderleri Memurlar Sözleşmeli Personel İşçiler Geçici Personel Diğer Personel Milletvekilleri Cumhurbaşkanı Ödeneği İstihbarat Personeli Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri Memurlar Sözleşmeli Personel İşçiler Geçici Personel Diğer Personel Milletvekilleri İstihbarat Personeli Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları Mal Ve Hizmet Alım Giderleri Üretime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları Tüketime Yönelik Mal Ve Malzeme Alımları Yolluklar Görev Giderleri Hizmet Alımları Temsil Ve Tanıtma Giderleri Menkul Mal,Gayrimaddi Hak Alım, Bakım Ve Onarım Giderleri Gayrimenkul Mal Bakım Ve Onarım Giderleri Tedavi Ve Cenaze Giderleri Faiz Giderleri Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri Diğer İç Borç Faiz Giderleri Dış Borç Faiz Giderleri İskonto Giderleri Kısa Vadeli Nakit İşlemlerine Ait Faiz Giderleri

29 Cari Transferler Görev Zararları Hazine Yardımları (Mahalli İdare Yardımları) Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler Hane Halkına Yapılan Transferler Yurtdışına Yapılan Transferler Gelirlerden Ayrılan Paylar Sermaye Transferleri Yurtiçi Sermaye Transferleri Yurtdışı Sermaye Transferleri Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumsuz Kur Farkları Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumsuz Farklar Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azalışlar Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Azalışlar Kur Değ. Dışındaki Değer ve Miktar Değişimlerinden Kaynaklanan Giderler Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri Amortisman Giderleri Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Giderleri Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri İlk Madde ve Malzeme Giderleri Kırtasiye Malzemeleri Beslenme, Gıda amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri Tıbbi ve Labaratuvar Sarf Malzemeleri Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar Temizleme Ekipmanları Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri Yiyecek İçecek Canlı Hayvanlar Zirai Maddeler Yem Bakım, Onarım ve Üretim Malzemeleri Yedek Parçalar Nakil Vasıtaları Lastikleri Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Giderler Spor Malzemeleri Grubu Basınçlı Ekipmanlar 2007 Taşınır Kodları Diğer Tüketim Amaçlı Ekipmanlar

30 Karşılık Giderleri Şüpheli Alacak Karşılıkları Dahili Sigorta Risk Gider Karşılığı Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Gelirlerden Alacaklardan Silinenler Kişilerden Alacaklardan Silinenler Kurum Alacaklarından Silinenler Diğer Kurum Alacaklarından Silinenler Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler Diğer Giderler Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler FAALİYET GELİRLERİ TOPLAMI (Tahakkuk Esaslı) Vergi Gelirleri Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler Dahilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler Damga Vergisi Harçlar Başka Yerde Sınıflandırılmayan Vergiler Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Mal ve Hizmet Satış Gelirleri Malların Kullanma veya Faaliyette Bulunma İzni Gelirleri KİT ve Kamu Bankaları Gelirleri Kurumlar Hasılatı Kurumlar Karları Kira Gelirleri Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar Proje Yardımları Özel Gelirler

31 Diğer Gelirler Faiz Gelirleri Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar Para Cezaları Diğer Çeşitli Gelirler Sermaye Gelirleri Taşınmaz Satış Gelirleri Taşınır Satış Gelirleri Menkul Kıymet Ve Varlık Satış Gelirleri Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumlu Kur Farkları Menkul Kıymet ve Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar Stokların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar Maddi Duran Varlıkların Değerlemesinden Oluşan Olumlu Farklar Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki Azalışlar Kur Değişikliği Nedeniyle Döviz Cinsinden Alacaklardaki Artışlar Kur Değişikliği Dışındaki Değer ve Miktar Değişimlerinden Kaynaklanan Gelirler Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri Karşılık Gelirleri Kıdem Tazminatı Karşılıkları Diğer Borç ve Gider Karşılıkları Diğer Karşılık Gelirleri NET FAALİYET SONUCU

32 FORM - 8 MİZAN HES.KODU HESAP ADI BORÇ TUTARI ALACAK TUTARI BORÇ KALANI ALACAK KALANI

33 FORM YILI BİLANÇOSU AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR) 1 DÖNEN VARLIKLAR 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2 DURAN VARLIKLAR 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5 ÖZ KAYNAKLAR AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI 9- BORÇLU NAZIM HESAPLAR 9- ALACAKLI NAZIM HESAPLAR

34 FORM - 10 FONKSİYONEL SINIFLANDIRMAYA GÖRE... YILI ÖDENEKLERİ VE GERÇEKLEŞMELERİ ( Bin TL) Başlangıç Ödeneği Yılsonu Ödeneği Gerçekleşme Genel Kamu Hizmetleri Savunma Hizmetleri Kamu Düzeni ve Güvenlik Hizmetleri Ekonomik İş ler ve Hizmetler Çevre Koruma Hizmetleri İskan ve Toplum Refahı Hizmetleri Sağlık Hizmetleri Dinlenme, Kültür ve Din Hizmetleri Eğitim Hizmetleri Sosyal Güvenlik ve Sosyal Yardım Hizmetleri Bütçe Giderleri Toplamı

35 FORM - 11 KURUMSAL SINIFLANDIRMAYA GÖRE YILI BÜTÇE ÖDENEK VE GERÇEKLEŞMELERİ Kamu İdaresi Başlangıç Ödeneği Yılsonu Ödeneği Gerçekleşme

36 FORM -12 ÖDENEK - BÜTÇE İŞLEMLERİ BÜTÇE ÖDENEĞİ BÜTÇE İŞLEMLERİ YILSONU K.KOD KURUM ADI Başlangıç Ödeneği (1) Kesinti (2) Geçen Yıldan Devreden Ödenek (3) Eklenen Ödenek (4) Eklene (5) Kurum Dışı Aktarmalarla Düşülen (6) Eklenen (7) Kurum İçi Aktarmalarla Düşülen (8) Eklenen (9) Yedek Ödenekten Aktarmalarla Düşülen (10) Geçen Yıldan Devreden Özel Ödenek (11) Bütçe Kan. veya Özel Kan. Gereğince Yılı İçinde Eklenen Özel Ödenek (12) Yılı İçinde İptal Edilen Ödenek (13) Ödenek Toplamı ( )-( ) (14) Gider (15) Ödenek üstü Gider (16) İptal Edilen Ödenek (17) Ertesi Yıla Devredilen Ödenek (18)

37 FORM - 13 BÜTÇE GİDER KESİN HESAP CETVELİ Aktarmayla KURUM ADI Geçen Yıldan Devreden Ödenek Bütçe İle Verilen Ödenek Ek Ödenek Eklenen Düşülen (+) (-) Net Bütçe Ödeneği Toplamı Bütçe Gideri Toplamı Ödenen Bütçe Gideri Ödenek Üstü Harcama İptal Edilen Ödenek Sonraki Yıla Devreden Ödenek Açıklama

38 FORM -14 BÜTÇE GELİR KESİN HESAP CETVELİ GELİRİN KODU I II AÇIKLAMA Bütçe İle Tahmin Edilen Devreden Gelir Tahakkuku Yılı Tahakkuku AKTARMAYLA EKLENEN (+) DÜŞÜLEN (-) Toplam Tahakkuk Yılı Tahsilatı Tahsilattan ret ve iadeler Yılı Net Tahsilatı Gelecek Yıla Devreden Tahakkuk Tahsil Oranı %

39 FORM - 15 MALİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER TABLOSU MALİ VARLIĞIN TÜRÜ YÜKÜMLÜLÜĞÜN TÜRÜ 100 KASA 300 BANKA KREDİLERİ 101 ALINAN ÇEKLER 303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 102 BANKA 309 KISA VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ ( - ) 310 CARİ YILDA ÖDENECEK DIŞ MALİ BORÇLAR 104 PROJE ÖZEL HESABI 320 BÜTÇE EMANETLERİ 105 DÖVİZ 322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR 106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ ( - ) 329 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR 333 EMANETLER 117 MENKUL VARLIKLAR 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 118 DİĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 122 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAH. 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI 127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 368 VADESİ GEÇMİŞ ERT. VEYA TAK. VERGİ VE DİĞ. YÜKÜMLÜLÜKLER 132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ 381 GİDER TAHAKKUKLARI 161 PERSONEL AVANSLARI 397 SAYIM FAZLALARI 162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER 399 DİĞER ÇEŞİTLİ KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 164 AKREDİTİFLER KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER TOPLAMI 165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLER 400 BANKA KREDİLERİ 166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 167 DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİFLERİ 409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 410 DIŞ MALİ BORÇLAR 181 GELİR TAHAKKUKLARI 429 DİĞER FAALİYET BORÇLARI 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 197 SAYIM NOKSANLARI 438 KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR 198 DİĞER ÇEŞİTLİ DÖNEN VARLIKLAR 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI DÖNEN MALİ VARLIK TOPLAMI 449 ALINAN DİĞER AVANSLAR 217 MENKUL VARLIKLAR 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 218 DİĞER MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 220 GELİRLERDEN ALACAKLAR 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 222 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR 481 GİDER TAHAKKUKLARI 227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 499 DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER TOPLAMI 240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 241 MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER DURAN MALİ VARLIK TOPLAMI MALİ VARLIKLAR TOPLAMI (A) YÜKÜMLÜLÜKLER TOPLAMI (B)