Komitemiz, yukarıda adı geçen Sayıştay Denetim Raporlarına ilişkin Raporu oybirliğiyle Genel Kurulun bilgi ve değerlendirmesine sunar.

Transkript

1 CUMHURİYET MECLİSİ SAYİŞTAY RAPORLARINI GÖRÜŞMEK ÜZERE OLUŞTURULAN GEÇİCİ (ÖZEL) KOMİTENİN "ATATÜRK MESLEK LİSESİ ÇOCUK GELİŞİMİ VE UYGULAMALI ANAOKULU'NUN DEVRESİNE AİT KESİN HESAPLARININ DENETİMİ (S.R.No: 67/1/2005) VE ATATÜRK MESLEK LİSESİ DÖNER SERMAYELERİ YILI GENEL DENETİM (S.R.No: 117/4/2008)" NA İLİŞKİN RAPORUDUR Komitemiz, 8 Ağustos 2012 tarihinde yapmış olduğu toplantıda, Ek'te sunulan Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi ve Uygulamalı Anaokulunun Devresine Ait Kesin Hesaplarının Denetim Raporu ve Atatürk Meslek Lisesi Döner Sermayeleri Yılı Genel Denetim Raporunu Sayıştay Denetçilerinin vermiş olduğu bilgiler ışığında görüşmüş ve çalışmalarını tamamlamıştır. Yukarıda belirtilen Raporlarla ilgili Komite toplantısına katılan denetçilerden alman bilgilerde, okullardaki döner sermaye ile ilgili kuralları düzenleyen Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğünün özellikle üretim yapan birimlere uygulanacak kuralları düzenlediği; ancak Atatürk Meslek Lisesinin Uygulamalı Anaokulundaki gibi hizmet veren birimlerle ilgili herhangi bir kural olmadığı belirtilmektedir. Bu nedenle bahsekonu tüzükteki "Okulun günlük çalışma saatleri içerisinde yapılan sipariş işlerinden alınacak işçilik ücretlerinin yarısı ilgili okulun döner sermaye hesabına, yarısı teşvik amacıyla sadece o işte çalışan öğrenci ve öğretmenlere ödenir." kuralının uygulamalı anaokulunda çalışan ve mesai dışında da çalışmak zorunda olan öğretmenlere uygulanmasının mümkün olmadığı ve bu bağlamda yapılan teşvik ödemelerinin de tüzüğe aykırı olduğu vurgulanmaktadır. Komitemiz, yukarıdaki bilgiler ışığında, okullarda üretim yapan döner sermaye ile hizmet veren döner sermaye birimlerine aynı tüzük çerçevesinde teşvik verilmesinin adil olmadığı görüşünü benimsemiş ve ilgili tüzük uyarınca teşvik dağılımındaki bahsekonu adaletsizliğin ortadan kaldırılması amacıyla Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğünün ilgili maddesinin yeniden düzenlenmesinin Milli Eğitim, Gençlik ve Spor Bakanlığına tavsiye etme kararını almıştır. Ayrıca sözkonusu Denetim Raporlarındaki hesapların kaydı konusunda personele hizmet içi eğitim verilmesi ve banka hesaplarının da Milli Eğitim, Gençlik ve Spor Bakanlığından yetki alınması koşulu ile Bakanlıkça uygun görülecek bankalarda açılması gerektiği görüşü de Komitemizce benimsenmiştir. Komitemiz, yukarıda adı geçen Sayıştay Denetim Raporlarına ilişkin Raporu oybirliğiyle Genel Kurulun bilgi ve değerlendirmesine sunar.

2 Dr.Sibel SİBER (Başkan Vekili) Afet ÖZCAFER (Üye) Zorlu TORE (Üye) (Ka-Mmev; Teberrüken ULUÇAY (Üye)'' S Aj^ra

3 KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİ ısrnftîe? i'j SAYISTAY Savı: B / Sayın Ali Yönel, Mesleki Teknik ve Öğretim Dairesi Müdürü, Lefkoşa. Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi ve Uygulama Anaokulu'mm 9 ^99 _ " ve " " mali yıl dönemlerine ait kesin hesaplan ile " " dönemine ait hesaplarının denetimi tamamlanmış ve ekte görülen denetim raporu tanzim edilmiştir. İlişik denetçi raporunda; "Teşvik Primi ile Kar Payı dağıtımlarının, maliyet evrağı, puantaj cetveli, mesai saatleri ile mali tablolar esas almarak, tüzukıe belirtildiği şekilde yerine getirilmesi", "Amortisman payları ile elektrik, su giderlerinin hesaplara dahil edilerek ödenmesi", "Puantaj cetvellerinin usulüne uygun bir şekilde tutularak^ döner sermaye sorumlusu ile okul müdürü tarafından parafe edilmesi'', "Sipariş maliyet evraklarının usulüne uygun olarak düzenlenmesi", "Atatürk Meslek Lisesi bünyesinde yer alan diğer bölümler ile Uygulama Anaokuluna ait banka hesaplan ve bu hesaplara ilişkin kayıtların ayn tutulması", \ ^ "Harcama ve gelirlerin Bütçe düzenine göre yürütülmesi", ^

4 e "Daire ve Okul Müdürü tarafından verilecek görevlendirmelerin yazılı olarak ve görev, yetki sorumlulukları da belirtilecek şekilde yapılması", "Kesiıl hesaplar ile Mali Tabloların, mali dönemin bitiminden itibaren en geç bir ay içerisinde Sayıştay denetimine sunulması", şeklinde yer alan öneriler Başkanlığımızca da uygun görülerek bunlara uyulması açısından azami titizlik gösterilmesi gerekmektedir. Bu bağlamda, Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi ve Uygulama Anaokulu kesin hesaplarına, hesapların kayıtlarla uyumlu olması, denk olması ve belgelerle mutabık olması sonucu Sayıştayca "Uygunluk" verilmiştir. Bilgi edinilmesi ve gereği saygı ile rica olunur. DAĞITIM: (1) KKTC Meclis Başkanlığı ^ (2) KKTC Başbakanlığı (3) KKTC Ekonomiden Sorumlu Devlet Bakanlığı ve Başbakan Yardımcılığı (4) KKTC Maliye Bakanlığı (5) KKTC Milli Eğitim ve Kültür Bakanlığı (6) Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü (7) Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi ve Uygulama Anaokulu Döner Sermaye Sorumlusu GÖ/.~ s>

5 KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİ SAYIŞTAY TIF1VETİM RAPORU: SAYİ: D.012-1/2002 TARİH: 4 TEMMUZ 2002 H A ZTRL AY ANLAR: Günal ÖZOĞUL îlhan MUHİP RAPORUN KONUSU: Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi Ve Uygulamalı Aııaokulu'nun Devresine Ait Kesin Hesaplannın Denetimi EKLER: 1-3 (60 yaprak)

6 A-Sunuş: 4 Temmuz 2002 Sayıştay Başkanlığı'nm tarihinde tarafımıza tevdi ettiği, Atatürk Meslek Lisesi bünyesinde faaliyet gösteren "Çocuk Gelişimi ve Uygulamalı Anaokulu"na ait döner sermaye hesaplarının denetimi tamamlanmıştır. Denetimde, 69/1989 sayılı "Mesleki Teknik Öğretim Dairesi Kuruluş, Görev ve Çalışma Esasları Yasas"nm 13(2)'nci maddesi altında yapılan,' "Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Değişiklik Tüzüğü" esas alınarak, yapılan tahsilat ve ödemelerin tüzük kurallarına uysun olarak gerçekleşip gerçekleşmediği, değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası'nm 23,'ncü maddesinde öngörülen yöntemlerle araştırılmış J ve ortaya çıkan bulgulara yönelik ilgililerle yapılan görüşmelerden sonra denetim tamamlanmıştır. R- Döner Sermaye Uygulamaları Hakkında Yapılan Yasal Düzenleme ve Döner Sermaye Sisteminin Uygulanma Amacı: 69/1989 Sayılı, Mesleki Teknik Öğretim Dairesi Kuruluş, Görev ve Çalışma Esasları Yasası'nm 11, 12, 13 ve 14,'ncü maddeleri sırasıyla, "Döner Sermaye Sisteminin Uygulanma Amacı", "Döner_ Sermayenin Uygulanacağı Alanların Belirlenmesi ve Mali Olanaklar", "İş Kabulu ve Etkinlik Türleri" ile "Harcamalar" hakkında düzenlemede bulunmuştur. Anılan yasanın ll.'nci maddesi döner sermaye sisteminin uygulanma amacını, "Öğrencilerin gerçek işler üzerinde çalışarak iş hayatına uyumlarının sağlanması, temrin yapımında kullanılan, tüketilen malzeme giderlerinin azalnlması ve öğrencilere staj yapma olanakları verilebilmesi amacı ile bağlı kuruluşlardaki atölyeler döner sermaye ile çalıştırılabilirler" şeklinde açıklamıştır. 12,'nci maddesi ile, döner sermaye'uygulaması yapılacak okullar ve atölyelerin daire tarafından belirlenip, okullarca bütçe düzenine _ göre hazırlanan ve dairece onaylanan projelere uygun olarak yürütüleceğim; Yasa'mn 13.'ncü maddesi ile, döner sermaye uygulamaları yapılan atelyelerdeld işlerin: l-(a) Sipariş kabul ederek;

7 (b) Hazıra iş yaparak veya üreterek yapılacağı ile; 2-İş kabulü, fıyatlandırma, çalışanlara ödenecek primler, ödeme usul ve esasları ile ilgili hususların Bakanlar Kurulun'ca çıkarılacak tüzükle düzenleneceğini hükme bağlamıştır. Buna bağlı olarak Yasa'nın 14.'ncü maddesi ile de, 13.'ncü maddede belirtilen işlerden, 1-Döner sermaye işlerinde çalıştırılan öğrenci veya dıştan tutulan işçilere ödenecek ücret ve özlük haklan giderlerini, 2-Döner sermaye atölyelerine satın alınacak araç gereçlerin bedelleri ile bakım onarım giderlerini ve, 3- Nakliye giderleri ile işletme faaliyetlerinin gerektirdiği diğer giderlerin, döner sermaye gelirlerinden karşılamayı hedeflemiş ve bu hususlarda yasal düzenlemeler yapılmıştır. Ayrıca, belirtilen yasanın 13(2) maddesi altında, iş kabulu. fıyatlandırma, çalışanlara ödenecek primler, ödeme usul ve esasları ile ilgili hususlarda, "Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü" yapılarak yürürlüğe konmuştur. C-Bulgular: Denetime sunulan dönemine ait Gelir - Gider, Kar - Zarar, Bilanço ve Kasa - Banka işlemleri ile bu işlemlere ilişkin mali tablolar (Ek-1) esas alınarak yapılan denetimde, aşağıda belirtilen hususlar haricinde yapılan işlemlerle tutulan kayıtlanıl ayrıca, gelir - gider ve kasa - banka işlemlerinin uyum içinde ve denk olduğu tesbit edilmiştir. 1-Teşvik Amacıyla Yapılan Ödemeler: Değiştirilmiş şekliyle "Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü"nüıı 16'ncı maddesi aynen şöyledir.

8 16(1): "Okulun günlük çalışma saatleri içerisinde yapılan sipariş işlerinden alınacak işçilik üçretlerinin yarısı ilgili okulun döner sermaye hesabına, yarısı teşvik amacıyla sadece o işte çalışan öğrenci ve öğretmenlere ödenir. (2): İşçilik üçretlerinin saptanması ile ilgili olarak: (a) Öğrencilerin 1 saatlik ( 60 dakika ) zamanları 3 katsayısı ile çarpılarak belirlenir. (b) Teknik Öğretim Görevlileri 1 saatlik ( 60 dakika) zamanları 5 katsayısı, Öğretmen 6 katsayısı, Atölye Şefleri 3 katsayısı ile çarpılarak belirlenir. (c) Sipariş işinde sorumlu olarak görev yapan Öğretmenin saatlerine o işteki katsayılı toplam saat tutarının 1/20'si eklenir. çalışma (d) Tamamlanan işlerde çalışmış olanların çalışma saatlerinin (katsayılı) toplamını gösteren "Puvantaj Cetveli) Atölye Şefi veya işten sorumlu öğretmen tarafından her ay sonu döner sermaye muhasibine gönderilir. (e) Öğretmen ve öğrencilerin ücretleri tahsilatın yapılmasından veya iş bitiminden itibaren 45 gün içerisinde ödenir." Demektedir. Anılan tüzüğün 6.''ncı maddesi ise, döner sermaye uygulamalarının başlıca etkinliklerini belirleyerek 6(9) ve 6(12).'ncı maddeleriyle, anaokulu açılması ve özel veya tüzel kişilerce talep edilecek öğretim ve egıtım hizmetlerini yapmak görevlerinin, döner sermaye uygulamalarında yapılacak başlıca etkinlikler olduğu belirtilmiştir. Yukarıda belirtilen kapsam dahilinde ve günlük çalışma saatleri içerisinde olması şartıyla, o işte çalışan öğrenci ve öğretmenlere tüzükte belirtilen ölçütler dahilinde teşvik amacıyla ödeme yapılması gerekmektedir. Buna göre; (1) Toplam İşçilik / 2 = Toplam işçiliğin yarısı (2) Toplam İşçiliğin Yarısı / Aylık Katsayılı Çalışma Saati = Her bir katsayıya denk gelen saat başı üçret (A):

9 (3) Her bir katsayıya denk gelen saat başı iiçret (A) x Katsayı x Çalışılan Saat = Ödenmesi Gereken Teşvik, şeklinde olmak üzere, o işte çalışan öğretmen ve öğrencilere günlük çalışma saatleri içerisinde vermiş oldukları hizmetlere karşılık teşvik olarak ödenmesi gerekirken, yapılan ödemelerin Devlette uygulanan Ek-Mesai hesaplamasının örnek alınarak yapıldığı ve okulun günlük çalışma saatleri içerisinde yapılan hizmetlerin dikkate alınmadığı, belirlenmiştir. Yukarıda belirtildiği şekliyle yapılan teşvik ödemeleri durdurularak, tüzüğün ilgili maddelerine göre;. Gelir - Gider, Kar - Zarar ve Bilançolar'm düzenlenmesi, "Maliyet Evrağı" düzenlenmesi ve evrak üzerinde malzeme, işçilik, kar tutarlarının ayrı ayrı belirtilmesi, * "Puvantaj Cetveli" düzenlenerek döner sermaye sorumlusu, atelye şefi, öğretmen, teknik öğretim görevlisi ve öğrencilerin çalışmış oldukları saatlerin belirtilmesi gerektiği hususlarında, döner sermaye sorumlusu bilgilendirilerek, eksikliklerin giderilmesi tarafımızdan istenmiştir. Sözkonusu istemimiz üzerine ilgili evraklar, Bakanlık Müsteşarı Sayın Rüstem Akyöıı kanalıyla sırasıyle , ve tarihlerinde tarafımıza sunulmuştur ( Ek - 2 / Ek - o). Tarafımıza sunulan bilgi ve belgeler ışığında, puantaj cetvelleri ile maliyet evrakları geriye dönük olarak düzenlenerek ödenmiş olması nedeniyle hesaplamada dikkate alınmamıştır. Ödemeleri yapılmayan Kasım Mart 2002 dönemi itibarıyla ödenmesi gereken teşvnc primi net tutarları şahıs bazında aşağıdaki gibi oluşmuştur. Melek Baştaş Semen Özdemir Fatma Kurt Gülderen Garip A y ül Bağcı Toplam 640,988,718.-TL 637,518,314.-TL 617,551,166.-TL 440,015,963.-TL TL 2,519,088,997.-TL

10 Yukarıda belirtilen tutarların teşvik primi olarak ilgili şahıslara ödenerek, ödendiği tarih itibarıyla dönem hesaplarına yansıtılması gerekmektedir. 2-Mali Tabloların Hazırlanması ve Kar Dağıtımı. Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye TüzüğiTnim ll.'nci maddesi, "Okullardaki döner sermaye sorumluları, memur veya muhasipleri eliyle öğretim yılı dönemleri ve sonunda döneme ilişkin kar/zarar tablosu ve bilanço hazırlar ve 2 kopya halinde daireye gönderirler.bakanlıkça talep edilmesi halinde bu süreler kısalabilır.daıre kar/zarar tablosu ve bilançoların birer kopyasını denetim için Sayıştay, Eğitim ile ilgili bakanlık ve Maliye Balcanlığı'na göndermekle yükümlüdür." demektedir. Tüzüğün 22,'nci maddesinde ise; 22(1): "ll.'nci madde uyarınca hazırlanan bilançolarda yer alan karın %50'si Çıraklık ve Meslek Eğitimi Yasası uyarınca kurulan Çıraklık Mesleki ve Teknik Eğitimi Yaygınlaştırma ve Geliştirme Foııu'na yatırılır." 22(2): "16.'ncı maddenin l.'nci fıkrası kapsamında olan sipariş işlerden toplam karın %25'i döner sermaye uygulamalarında görev yapan döner sermaye sorumlusu, atelye şefi, öğretmen ve teknik öğretim görevlileri, memur, ambar emini ve muhasibe dağıtılır. Dağıtılacak miktar: a) Döner Sermaye Sorumlusu %5 b) Memur ve Muhasibe %3 c) Ambar Eminine %2.. _ d) Diğer hak sahiplerine %90 ( Atelye Şefi, Öğretmen, Teknik Öğretim Görevlisi ve Meslek Lisesi Öğrencileridir ) olmak üzere dağıtılır.yukarıda (d) bendinde yer alan diğer hak sahipleri, kendi bölümlerinde üretilen ve^ yapımı gerçekleştirilen sipariş işlerinden isçilik oranında yararlanırlar." 22(3): "Toplam karın %25'i de fona kalır.", seklinde olmak üzere düzenleme getirilmiştir.

11 Denetime sunulan devresine ait kesin hesaplar üzerinde yapılan incelemede dönemler itibarıyla elde edilen kar tutarlarının dağılımı ve dağıtılacak tutarlar aşağıdaki tabloda görüldüğü gibi olmuştur; Tabio-1: Dönemler İtibarıyla Kar Dağılımı * Kar 1,657,852,728 2,583,927,768 (-) 437,710, Çıraklık FonunaYatırıl acak Mik. 828,926,364 1,291,963,884 1 Döner Sermaye Fonuna Kalan 414,463, ,981,942 1 i Çalışanlara Dağıtılacak Mik. 414,463, ,981,942 TOPLAM 1,657,852,728 2,583,927,768 * Nnf- Dönem tamamlanmamış olduğundan kar pavı dağıtımında dikkate alınmamıştır. Yukarıdaki Tablo'dan da görüldüğü üzere, Atatürk Meslek Lisesi Çocuk Gelişimi ve Uygulama Anaokulu'nun faaliyete geçtiği tarihinden itibaren tarihine kadar olan dönemde elde ettiği kar ile dağıtılması gereken kar tutarı; Birikmiş Kar 4,241,780,496.-TL Çıraklık ve Mesleki Eğitimi Geliştirme Fonuna Yatırılması Gereken Tutar (-) Çıraklık Fonuna Yatırılan Bakiye Borç m Döner Sermaye Fonuna Kalan 2,120,890,248.-TL TL 1,030,459,937.-TL 1,060,445,124.-TL 6

12 Çalışanlara Dağıtılacak Pay 1,060,445,124.-TL (-) Çalış anlara Dağıtılan Pay TL Bakiye Dağıtılacak Tutar 515,243,124.-TL tarihinde, "Çıraklık ve Mesleki Eğitimi Geliştirme Fonu'na yatırılan 1,090,430,311.-TL ile tarihinde çalışanlara dağıtılan toplam 545,202,000.-TL tutarındaki kar payı, dağıtılacak toplam tutardan mahsup edilerek yapılan hesaplamada, devresi itibarıyla şahıs bazında çalışanlara dağıtılması gereken tutarların dağılımı ise aşağıdaki tabloda görüldüğü gibi oluşmuştur. Tablo-2: Şahıs Bazında Döner Sermayeden Çalışanlara Dağıtılacak Kar Payları: Dağıtılacak Toplam (-)Dağıtılan Miktar Dağıtılması Gereken Döner Sermaye Sorumlusu (%5) Memur ve Muhasibe (%3) Ambar Eminine (%2) Diğer Hak Sahiplerine (%90) Melek Baştaş (1021 saat) Semen Özdemir (1160 saat) Gülderen Garip (972 saat) Aygül Bağcı (178 saat) Fatma Kurt (195 saat) TOPLAM (3526 Saat) I 1.060, TL 545,202,000.-TL ,124.-TL 25,762,155.-TL 15,457,294.-TL 10,304,863.-TL 463,718,812.-TL 134,275,900.-TL ,556,400.-TL 127,831,750.-TL 23,409,510.-TL 25,645,252.-TL 463,718,812.-TL

13 Yukarıda yer alan Tablo-2'den de izlendiği üzere, şahısların çalışmış oldukları saatler ile birlikte, muhasip, ambar emini ve sorumlu ^ t ı k l a r ı görevler de dikkate alınarak yapılan hesaplamada ortaya çıkan alacak tutarlarının ilgili, şahıslara ödenmesi geresmekdır. T)- Öneriler: a) Teşvik Primi ile Kar Payı dağıtımlarının, "maliyet evragı" "puantaj cetveh "mesai saatleri" ile Malı Tablolar esas almarak tüzüğe uygun üe elektrik, su giderlerinin hesaplara dahil tf «" n i n usulüne uygun bir şekilde tutular*, döner sermaye sorumlusu ile okul müdürü tarafından parafe edilir,esi, d) "Sipariş Maliyet Evrakları" nın usulüne uygun olarak duzeüenm^ı e Atatürk Meslek Lisesi bünyesinde yer alan.*ger botanıta ne uygulamalı anaokuluna ait banka hesapları ve bu hesaplara ıhşkm kayıtların ayrı tutulması, fı "Harcama ve gelirlerin bütçe düzenine gore yürütülmesi, % D^re vel 0^1 Müdürii tarafmdan verilecek görevlenaume^ın yazüı olarak ve görev, yetki, sortunhuuklan da belirtecek şedide y h rshesaplar ile malı tabloların,mali dönemin bitimden»atenen agç bir ay ieerismde Sayıştay denetimine sunulması denetimlerimiz sırasında tlfnmzdan ö n e r i l e n başlıca hususlar arasındao» Yukarıda yer alan önerilerimizin, gerek Okul Mudurlagu ger^- Döner^ennaye "sorumlusu tarafından büyük oranda yerme getirildiği, denetimlerimiz sırasında gözlenmiştir..; r,-, t1 ", w ı <: Döner Sermaye uygulamalarının belirtilen çerçevede y ru^e dc ö n e n l ^ S a almi dkat gösterilmesi, taranmızdan önerilmek^, / GünalOZOGUL iiü^muhif Denetçi Denetçi Yrd. EKLER: (1) dönemine ait kesin hesap ve mali tablolar. (2) Rüstem. Akyön'iin tarihli yazısı. (3) P,üstem Âkyön'ün tarihli yazısı. GO/^

14 KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİ SAYIŞTAY SAY.0.00-B / 55 3 Sayın Fatma Ekenoğlu, KKTC Meclis Başkanı, Lefkoşa.! ^ZEY KİBRİSTÜRK CUMHURİYETİ MECLİS! h i m m j ş t s r 14 Mayıs 2008 Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü Döner Sermayelerinin dönemine ilişkin hesapları ile bilanço ve kar/zarar tabloları görevlendirilen denetçi tarafından denetlenmiş ve ilişikte sunulan rapor hazırlanmıştır. İlişikte sunulan rapor Başkanlığımızca değerlendirilmiş ve raporda açıklanan denetçi bulgu ve saptamaları ile mutabık kalınmıştır. Anılan kurumda öğretim yılı için denetime sunulan bilgi ve belgelerin tutulan kayıtlarla uyum içinde olduğu denetçi tarafından saptandığı ve raporlandığı cihetle Başkanlığımız Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü Döner Sermaye hesapları ile kar/zarar ve bilançolarına "uygunluk" vermiştir. Bilgilerine ve gereği hususunda ilgilerine saygı ile arz olunur. Sayıştay Başkanı. f EK : 16 Nisan, 2008 tarih ve MA 1/2008 sayılı Rapor. şl4 bi-^iüot L- AO A -,/ '.a W d - \A A/0 <> U'iMûs : ' >' v v 1 O ^.i? f l

15 KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİ SAYIŞTAY SAY.0.00-B /5S^ 13 Mayıs 2008 Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü, Lefkoşa. Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü Döner Sermayelerinin dönemine ilişkin hesapları görevlendirilen denetçi tarafından denetlenmiş ve ilişikte sunulan rapor hazırlanmıştır. İlişikte sunulan rapor Başkanlığımızca değerlendirilmiş ve raporda açıklanan denetçi bulgu ve saptamaları ile mutabık kalınmıştır. Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü Döner Sermayelerinin dönemine ilişkin denetime sunulan bilgi ve belgelerin kayıtlarla uyum içinde olduğu saptandığından, Başkanlığımız anılan döneme ilişkin bilanço ve kar/zarar tablolarının doğruluk ve denkliğine onay vermiştir. Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü Döner Sermayelerinin dönemine ilişkin hesapların denetiminde elde edilen bilgiler ışığında; denetçimizce yapılan incelemede üretim yapan döner sermayelerle hizmet ' veren' döner sermayeler ayni tüzük doğrultusunda "teşvik" damıtılması / verilmesinin adil bir uygulama olmadığı saptanmıştır. O bakımdan Ana okulu gibi "hizmet" veren döner sermaye uygulamalarının teşvik hesaplamalarında herhangi bir istismara zemin oluşturmaması için Milli Eğitim ve Kültür Bakanlığı, Mesleki Teknik Öğretim Dairesi Kuruluş, Görev ve Çalışma Esasları Yasasının 13(2) maddesi uyarmca değiştirilmiş şekli ile 7/8/91 tarihli R.G.75 ve A.E.391 ile yayınlanan Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü'nün 16'ıncı maddesinde değişikliğe gidilmesinin gerekli olduğu değerlendirilmiştir.

16 Bilgi edinilmesi ve gereği saygı ile rica olunur. İsmet Akim Sayıştay Başkam EK : 16 Nisan, 2008 tarih ve MA 1/2008 sayılı Rapor. Dağıtım : K.K.T.C. Meclis Başkanlığı K.K.T.C. Başbakanlığı. K.K.T.C.Başbakan Yardımcılığı ve Dışişleri Bakanlığı. K.K.T.C. Milli Eğitim ve Kültür Bakanlığı o

17 DENETİM RAPORU: SAYI: (M.A. 1/2008) TARİH : 16 Nisan 2008 HAZIRLAYANLAR : Mustafa Aksoy - Denetçi Yard. RAPORUN KONUSU : Atatürk Meslek Lisesi Döner Sermayeleri Yılı Genel Denetimi RAPOR l-6(50yaprak)

18 1. SUNUŞ : Sayıştay Başkanlığı'nın 17 Ocak 2008 tarihinde tevdi etmiş olduğu Atatürk Meslek Lisesi Döner Sermaye hesaplarının yılı genel denetimi silme yöntemiyle gerçekleştirilip 16 Nisan 2008 tarihinde tamamlanmıştır. 2. DENETİMDE KULLANILAN KAYNAKLAR : Denetimde kaynak olarak, 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası 69/1989 sayılı Mesleki Teknik Öğretim Dairesi Kuruluş, Görev ve Çalışma Esasları Yasası Değiştirilmiş şekliyle Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü İlgililerle yüz yüze görüşme yapılıp bilgi ve ilgililerin savunması alınıp 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası'mn 23'üncü maddesinde öngörülen yöntemle denetim yapılıp tamamlanmıştır. Denetimde elde edilen bulgu ve saptamalar ışığında Atatürk Meslek Lisesi Döner Sermayelerinde Temmuz Temmuz 2007 mali yılı bilanço ve kar-zarar hesapları kayıtlarla uyumlu olması, tahsilatlarm düzenli yatırıldığından amlan yıla ilişkin doğruluk, denkliği ve belgelerle mutabık olması sonucu uygunluk verilebileceği kanaatine varılmıştır. 3. BULGULAR: Yapılan denetimde mevzuata aykırılık saptanmamış, ancak denetim sırasında hesaplarla ilgili tespit edilen bazı eksiklikler aşağıda sıralanmıştır Teşvik Primi Hesaplama Yöntemi : Bahse konu Döner Sermayelerde tutulan hesapların Milli Eğitim ve Kültür Bakanlığı, Mesleki Teknik Öğretim Dairesi Kuruluş, Görev ve Çalışma Esasları Yasasının 13(2) maddesi uyarınca 1991 tarih ve 392 sayılı Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü ve anılan tüzüğün 1994 tarih ve 408 sayılı değiştirilmiş şekline tam olarak uygun olmamasına rağmen 4 Temmuz 2002 tarih ve D.012-1/2002 sayılı Sayıştay Raporunda belirtilen hesaplamalara göre tutulduğu cihetle ilgili döner sermaye yetkililerinin görüşleri alınarak tüzük değişikliğine gidilmesi gerekmektedir. 1

19 3.2. Hesap Detayları: Hazır Giyim Bölümü Döner Sermayesi: Hazır Giyim Bölümü döner sermayesinde 30 Temmuz Temmuz 2007 tarihleri arasında 3, YTL gelire karşılık 1, YTL de gider yapılarak 2, YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:l). Bilançosu incelendiğinde, 6, YTL bankalarda mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek:2) Seramik Bölümü Döner Sermayesi: Seramik bölümü döner sermayesinde 12 Temmuz Haziran 2007 tarihleri arasmda 9, YTL gelire karşılık 4, YTL de gider yapılarak 5, YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:3). Bilançosu incelendiğinde, bankalarda 21, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek:4) Resim Bölümü Döner Sermayesi: Resim bölümü döner sermayesinde 14 Temmuz Temmuz 2007 tarihleri arasmda 15, YTL gelire karşılık 11, YTL de gider yapılarak 4, YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:5). Bilançosu incelendiğinde, bankalarda 19, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek:6) El Sanatları Bölümü Döner Sermayesi: El Sanatları bölümü döner sermayesinde 30 Haziran Temmuz 2007 tarihleri arasmda 7, YTL gelire karşılık 4, YTL de gider yapılarak 3, YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:7). Bilançosu incelendiğinde, bankalarda 5, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek:8) Ev Ekonomisi Bölümü Döner Sermayesi:. Ev ekonomisi bölümü döner sermayesinde 30 Haziran Temmuz 2007 tarihleri arasmda 3, YTL gelire karşılık 2, YTL de gider yapılarak YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:9). Bilançosu incelendiğinde, bankalarda 4, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek: 10).?

20 Kuaförlük Bölümü Döner Sermayesi: Kuaförlük bölümü döner sermayesinde 28 Temmuz Temmuz 2007 tarihleri arasmda 9, YTL gelire karşılık 7, YTL de gider yapılarak 5, YTL dönem karı elde edilmiştir(ek:ll). Bilançosu incelendiğinde, bankalarda 8, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek: 12) Çocuk Gelişimi ve Eğitimi Bölümü Döner Sermayesi: Kar/Zarar Tablosu ve Bilançosu : Adı geçen döner sermayenin döneminde 201, YTL gelire karşılık 196, YTL gider gerçekleştirilerek 5, YTL kar ile dönemi kapatmıştır. Bilançosu incelendiğinde bankada 14, YTL mevcudu olduğu tespit edilmiştir(ek:14) Muhasebe Kayıt Sistemi : Bahse konu döner sermayenin hesaplarının denetimine 29 Ocak 2008 tarihinde başlanılmasıyla birlikte Denetçiliğimce muhasebe kayıt sisteminde hatalar tespit edilmesi nedeniyle, Sayıştay Başkanlığınca 29 Ocak 2008 tarih ve SAY.0.00-B /81 sayılı yazıyla (Ek: 13): "... Muhasebe kayıtlarında tahsil edilen gelirlerde her işlem için KDV gelirinin ayrılmadığı, Yapılan ödemelerde KDV gideri yazılmakla birlikte toplam tutardan KDV gideri indirilmeden yazıldığı, Hesapların uyuşturulması amnda gelir-gider hesaplarına KDV gelırgideri dahil olması nedeniyle hesaplarm gelir ve giderlerinin yıllık KDV tutarı kadar artmasına sebebiyet verdiği, Bunun sonucu olarak da Kar-Zarar ile-bilançonun gerçeği yansıtmadığı, belirtilerek, en geç 21 Şubat 2008 tarihine kadar tahakkuk esaslı muhasebe ilkelerine uygun olarak denetlenen dönemin yeniden kayıtlarının tutulması istenmiştir". Söz konusu istek doğrultusunda Atatürk Meslek Lisesi Müdürlüğü 22 Şubat 2008 tarih ve MTÖ /410 sayılı yazısı ile taleplerimiz doğrultusunda, muhasebe kayıtlarını yeniden tutarak, hesapları Başkanlığımıza göndermişlerdir(ek:14). o

21 Teşvik Primi Dağıtımı: Adı geçen döner sermayenin teşvik primi dağıtımına ilişkin yasal düzenlemesinde, değiştirilmiş şekliyle Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü'nün 16'ıncı maddesinin (1). Fıkrasında "Okulun günlük çalışma saatleri içerisinde yapılan sipariş işlerinden alınacak işçilik ücretlerinin yarısı ilgili okulun döner sermaye hesabına, yarısı teşvik amacıyla sadece o işte çalışan öğrenci ve öğretmenlere ödenir" hükmü yer almasına karşın denetimimiz esnasındaki tespitlerde; aylık gelirden aylık giderleri çıkartarak Brüt Karı bulduğunuz ve Brüt Karın bazı aylar yarısını bazı aylarda tamı ve/veya tamına yakınını alarak teşvik primi ödemelerinde bulunulduğu tespit edilmiştir(ek: 15). Bahse konu tespite ilişkin çeklerde imzası bulunan, Sayın Niyazi' Şafakoğulları, Sayın Melek Baştaş ve Sayın Mehmet Aşık'tan 4 Nisan 2008 tarihli yazılarla savunmaları alınmıştır(ek:16,17,18). İlgili şahısların tarihinde Denetçiliğime vermiş oldukları savunmalarda ise: S ay m Niyazi Şafakoğulları yazılı savunmasında "... Uygulama anaokulunun yönetmeliğinin olmaması, döner sermaye tüzüğünün anaokul çalışma ve hesaplarına uygun ve yeterli olmaması nedeniyle kesinti kabul etmeyen bu kurumun yaşayabilmesi için Bakanlık ve Sayıştaylığm denetimlerine uyarak görev ve hesaplarını şeffaf bir şekilde yapmaya özen göstermekle beraber Döner sermaye tüzüğündeki eksiklikler nedeniyle hiçbir okulda döner sermaye çalışmaları yapılamadığını, Özellikle tüzüğün 16. maddesinin 1 ve 2. fıkralarındaki yetersizlik bulunduğu, mevcut döner sermaye tüzüğü mal üretimine uygun olduğundan, uygulama anaokulunda mesai dışında çalışan öğretmenlere uyarlamak mümkün olmadığı, döner sermaye tüzüğünde bir değişiklik yapılarak mali komisyonun, anaokulunun gelir ve gideri dikkate alınarak, devletin yasa ve tüzüklerine bağlı kalarak saat başı ek ödenek verilmesi uygun olacağını, bu konudaki görüşünü defalarca belirtmesine rağmen herhangi bir düzenleme yapılmadığı ve öneri olarak tüzüğe böyle bir madde eklenerek her zaman önlerine çıkan bu sorunun halledilmesi için Sayıştaylıktan katkı beklediğini ifade etmiştir(ek:19). Sayın Melek Baştaş yazılı savunmasında; " Uygulama anaokulunun hizmet vermeye başladığı 1999 yılından itibaren Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü'nün uygulama anaokulunun çalışmasına uymadığı fark edilmiştir. Bunun nedeninin de adı geçen tüzüğün tamamen Meslek Liselerinin üretim yapan bölümlerine göre hazırlanmış ^ olması, Uygulama Anaokulu üretim yapan bir bölüm olmadığı, hizmet veren bir bölüm olduğu, Tüzüğün 14'üncü maddesinin de döner sermaye uygulamalarında herhangi bir iş yapılmadan aşağıdaki işlemlerin yapılmasını emrettiği; Sipariş kabul belgesi hazırlanması, A -t

22 Sipariş Maliyet Evrakı hazırlanması, Bu belgelerin döner sermaye sorumlusuna(okul Müdürüne) gönderilmesi, Döner sermaye sorumlusunun 3 nüsha şartname hazırlayarak müşteriye imzalatması, Sipariş bedelinin Va nün peşin alınması, Peşinat alınmadan hiçbir iş yapılamaması vs. tüzüğün yukarıdaki maddelerinin ana okulda pratikte uygulanması mümkün olmadığı ortada siparişlik bir şey olmadığı gibi Sipariş Maliyet Evrakmdaki Malzeme Gideri(Toplam Aylık Gider), İşçilik ve Kar önceden belli olmadığı için bu evrakın düzenlenmesi ancak iş bittikten sonra(ay sonu) yapılabildiği ve bu da tüzüğe aykırı olduğu, hal böyle iken 2002 yılında bu maliyet evrakları Sayıştaylığın talebi üzerine tüzüğe aykırı olmasına rağmen ilgili dönemin ay sonu verilerine göre hazırlanarak sunulduğu, sipariş maliyet evrakı tüzük değişikliği beklenilmesinden dolayı hazırlanmadığı, talebimiz üzere dönemine ait sipariş maliyet evrakları ay sonu verilerine göre hazırlanarak denetçiliğimize teslim edileceği, dağıtılacak olan işçiliğin kişilere dağıtımı ise her zaman olduğu gibi tüzüğün 16.Maddesine göre yapılarak teşvik primleri ödenmiştir." İfade etmektedir(ek:20). Sayın Melek Baştaş, yazılı vermiş olduğu savunması sonrasında, denetlemiş olduğumuz döneme ait her ayın sipariş formunu tüzüğün istekleri doğrultusunda hazırlayarak denetçiliğimize teslim etmiştir(ek:21). Bahse konu sipariş formundaki işçilik ücretleri ile denetlemiş olduğumuz döneme ait teşvik prim hesaplamalarmdaki işçilik ücretleriyle örtüşmektedir. Sayın Mehmet Aşık yazılı savunmasında; " Uygulama anaokulu ile ilgili hesaplarm tutulmasının geçmiş denetimler ışığında yapılmakta olduğu, ilgili madde teşvik primlerinin ödenmesinde, yeterli olmadığından tüzükte bu konu ile il erili düzenleme yapılması gerektiğini" ifade etmiştir(ek:22). 4. SONUÇ VE ÖNERİLER : Milli Eğitim ve Kültür Bakanlığı, Mesleki Teknik Öğretim Okulları Döner Sermaye Tüzüğü'nün 16'mcı maddesinde değişikliğe gitmesiyle ana okulu gibi hizmet üretiminde bulunan döner sermaye uygulamalarmda teşvik hesaplamalarmdaki ihtiyaca uygun yasal düzenlemeyi gerçekleştirmelidir. Denetimde elde edilen bulgu ve saptamalar ışığında Atatürk Meslek Lisesi Döner Sermayelerinde mali yılı bilanço ve kar-zarar 5

23 hesaplarında işlemlerin mevzuata uygun olduğu ve tutulan kayıtlarla hesapların mutabık olduğu dolayısıyla hesaplara uygunluk verilebilecektir. Bilgilerinize Saygılarımla arz ederim. Mustafa Aksoy Denetçi Yardımcısı MA/ 6