2010/3.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI SORU VE CEVAPLARI FİNANSAL MUHASEBE 5 Aralık 2010-Pazar 09:00-12:00 SORULAR SORU 1: Aşağıdaki soruları cevap kâğıdınızın 11. sayfasına kısaca cevaplandırınız. a. Kesin sağlama (mizan) ile genel geçici sağlama arasındaki iki temel farkı belirtiniz b. Türk Tekdüzen Muhasebe Sisteminde yer alan 700 Maliyet Muhasebesi Bağlantı Hesabı hakkında bilgi veriniz Envanterde değerleme kavramını tanımlayarak, Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanunu nun değerleme yaklaşımlarındaki farklılığı bir cümle ile belirtiniz SORU 2: 2007 yılında İSTANBUL da kurulan, şu an faaliyetine devam eden ve elektrik malzemesi alım satımı ile uğraşan T Anonim Şirketi nin; a. Açılış, günlük ve dönemsonu işlemlerine ilişkin Yevmiye defteri kayıtlarını yapınız. b. Açılış, günlük ve dönemsonu işlemlerine ilişkin Defteri kebir kayıtlarını yapınız. c. Genel geçici ve kesin sağlamasının çıkarıldığını varsayarak 31.12.2010 tarihli bilançosunu düzenleyiniz. d. Gelir tablosunu düzenleyiniz. ÖNEMLİ NOTLAR Maliyet hesaplarının izlenmesinde 7/A Seçeneği kullanılacaktır. Kayıtları, size verilen hesap planından yararlanarak, hesap numarası ile birlikte yapınız. Bunlardan sadece birisinin kullanılması ile yapılacak kayıtlar değerlemede dikkate alınmayacaktır. Katma değer vergisine (KDV% 18)) konu olan tüm işlemlerde ilgili tutarlara %18 KDV dahildir. Faaliyet dönemi sonunda kar oluşması halinde kurumlar vergisi hesaplamasını ihmal ediniz. Stok hareketlerini izlemede Aralıklı Envanter Yöntemi kullanılacaktır.
Örnek Olay B T Anonim Şirketi nin 01.12.2010 tarihli ara bilançosu verileri (TL) aşağıdadır: Bankalar ( C Bankası) 27.000,- Bağlı Menkul Kıymetler ( % 7 pay) 50.000,- Tesis, Makine ve Cihazlar ( Elektrik Santralı ) 60.000,- Yapılmakta Olan Yatırımlar (Bina) 32.000,- Sermaye? Ödenmemiş Sermaye 12.000,- Satıcılar (2 ay vadeli ) - S İşletmesi Demirbaşlar (Faks - Makinesi) Alıcılar (4 ay vadeli ) - P İşletmesi Fotokopi 30.000,- Ödenecek Vergi ve Fonlar - 2009 Yılı Kurumlar Vergisi Borcu 5.000,- 10.000,- Ticari Mallar (Elektrik Malzemesi) 50.000,- 9.000,- Birikmiş Amortismanlar - Demirbaşlar 4.000,- Kasa (125 adet x 200,-TL) 25.000,- Özel Fon (Yenileme Fonu) 7.000,- Aralık 2010 Ayı Günlük İşlemler: 02.12.2010 : İşletme, 2007 yılında oluşan yenileme fonunu yasal sürede kullanamayacağını anladığından ilgili hesaba devrederek kapatmıştır. 03.12.2010 : İşletme, Mahkemesi nden gelen tebligattan, alıcı P İşletmesi hakkında iflas kararı verildiğini öğrenmiştir. 04.12.2010 : İşletme, peşin satış fiyatı 5.900-TL(KDV % 18) olan deposundaki elektrik malzemelerinin bir kısmını alıcı M İşletmesi ne (5/10, n 30) şartıyla 7.080,-TL (KDV% 18) ye veresiye satmıştır. 05.12.2010 : İşletme, bilançoda yer alan 2009 yılı kurumlar vergisi borcunu Vergi Dairesi ile anlaşarak 0,10 oranında gecikme faizi ile birlikte 3 ay ertelemiştir. 09.12.2010 : İşletme, pazarlama bölümünde kullanılan faks-fotokopi makinesinin bakımını serbest çalışan Mak. Müh. Ali GÖZEN e 826,-TL (KDV % 18) ye yaptırmış ve 0,20 oranında gelir vergisi kesintisinden sonra kalanı peşin ödemiştir. 11.12.2010 : İşletme, sahibi bulunduğu elektrik santralı hattından komşu E Demir Doğrama Atölyesi ne çekilecek elektrik hattı dolayısıyla anılan İşletme den 14.160,-TL (KDV 18) tesise katılma payı tahsil etmiştir. Tesise belirlenen faydalı ömür 01.12.2010 tarihinden itibaren 2 yıldır. 12.12.2010 : İşletme, daha önce uzun vadeli yatırım amacıyla satın aldığı hisse senetlerinin - bilançoda - iştirak düzeyine ulaşamayacağına kanaat getirdiğinden, sözkonusu senetlerin %40 ını 0,15 kar oranıyla peşin satmıştır. 13.12.2010 : İşletme, 04.12.2010 tarihinde sattığı mallar için alıcı M ye vadeli satış bedeli üzerinden % 5 + % 18 KDV tutarında kasa iskontosu yapmış ve kalan tutarı anılan alıcıdan tahsil etmiştir.
15.12.2010 : İşletme, katılacağı bir ihale için devamlı çalıştığı C Bankası ndan 70.000,-TL lik 3 ay vadeli geçici teminat mektubu almıştır. 17.12.2010 : İşletme, yapımı devam eden binası için A Ağaç Doğrama İşletmesi nden 27.140,- TL(KDV %18) lik keresteyi C Bankası üzerine çek keşide ederek satın almıştır. Ayrıca, kerestelerin inşaat alanına taşınması için de plakalı araç sahibine 1.180,- TL(KDV % 18) taşıma bedelini peşin ödemiştir.. 20.12.2010 : İşletme, uzun vadeli kaynak sağlamak amacıyla 100,- TL itibari değerli, 3 yıl vadeli ve % 15 faizli 700 adet tahvil çıkarmış ve aynı gün tamamını %4 eksiğine peşin satmıştır. Tahvillerin faiz dönemi 20.12.2010-19.12.2011 dir. 22.12.2010 : İşletme, 15.12.2010 tarihinde aldığı geçici teminat mektubu için 3.000,- TL komisyon ile 0,05 oranında banka ve sigorta muamele vergisini C Bankası ndaki parasından ödemiştir. 30.12.2010 İşletme, sayaç okumak suretiyle Aralık 2010 ayına ait su tüketiminin 500 m 3 olduğunu hesaplamıştır. Bir m 3 su tüketim bedeli 1,20 TL dir. Toplam tüketimin %40 ı yönetim bölümüne, kalanı ise pazarlama bölümüne aittir. Dönemsonu İşlemleri (31.12.2010) 1. Dönemsonu mal mevcudu 47.000,-TL dir. 2. Amortismana konu olan ve pazarlama bölümünde kullanılan tüm maddi duran varlıkların faydalı ömürleri 5 yıl olup, azalan bakiyeler yönetimine göre amortisman ayrılacaktır. 3. Dönem içinde çıkarılan tahviller ile ilgili dönemsellik kavramı uyarınca 350,-TL faiz ve 30,-TL ihraç farkı itfa payı hesaplanmıştır. 4 Dönem içinde oluşan tesise katılma payının 2010 yılına düşen kısmını - bir aylık - itfa ediniz.
CEVAP 1: CEVAPLAR a. Kesin sağlama (mizan) ile genel geçici sağlama arasındaki iki temel farkı belirtiniz. Genel geçici sağlamada gelir, gider ve maliyet hesapları kalan verebilirken, kesin sağlamada sözkonusu hesaplar kalan vermezler. Genel geçici sağlamada kalanlar bir mali tablo oluşturmazken, kesin sağlamada kalanlar işletmenin dönemsonu bilançosunu oluşturur. b. Türk Tekdüzen Muhasebe Sisteminde yer alan 700 Maliyet Muhasebesi Bağlantı Hesabı hakkında bilgi veriniz. 700 Maliyet Muhasebesi Bağlantı Hesabı; genel muhasebe ile maliyet muhasebesi arasında bağlantıyı sağlayan ve genel muhasebe tarafından tutulan hesaptır. Maliyet muhasebesinin genel muhasebeden ayrı izlendiği durumlarda maliyetlerle ilgili giderler genel muhasebe tarafından bu hesaba borç kaydedilir. c. Envanterde değerleme kavramını tanımlayarak, Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Usul Kanunu nun değerleme yaklaşımlarındaki farklılığı bir cümle ile belirtiniz. Değerleme, işletmenin belirli bir andaki varlık ve kaynak yapısı ile faaliyet sonucunu iktisadi ve mali yönden gerçeğe en yakın biçimde tespit ve takdir etmektir. Türk Ticaret Kanunu, değerlemede bir tavan, yani üst sınır koymuştur. Buna değerlemede düşük değer kuralı da denir. Örneğin, stoklar maliyet veya cari fiyattan düşük olanı ile değerlenir. Vergi Usul Kanunu nda ise taban sınır belirlemiştir. Buna göre belirlenen değerleme ölçülerinin altına inilemez. Örneğin, stokların cari fiyatı, maliyet bedelinden düşük olsa dahi maliyet bedeli ile bilançoda gösterilirler.
CEVAP 2: T Anonim Şirketi nin yevmiye defteri kayıtları 1 01.12 100 KASA HESABI 25.000,- 102 BANKALAR HESABI 27.000,- 120 ALICILAR HESABI 9.000,- P İşletmesi 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HESABI 12.000,- 153 TİCARİ MALLAR HESABI 50.000,- 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER HESABI 50.000,- 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 60.000,- 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 10.000,- 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HES. 32.000,- Açılış kaydı 2 02.12 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 4.000,- Demirbaşlar 320 SATICILAR HESABI 30.000,- 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 5.000,- Kurumlar Vergisi 500 SERMAYE HESABI 229.000,- 549 ÖZEL FONLAR HESABI 7.000,- Yenileme Fonu 549 ÖZEL FONLAR HESABI 7.000,- Yenileme Fonu Yenileme fonunun kapatılması 3 03.12 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI HES. 7.000,- 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZAR. H. 9.000,- Alıcıdan olan alacağın değersiz hale gelmesi 4 04.12 120 ALICILAR HESABI 9.000,- P İşletmesi 120 ALICILAR HESABI 7.080,- M İşletmesi Mal satışı 5 05.12 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 5.000,- 602 DİĞER GELİRLER HESABI 1.000,- 391 HESAPLANAN KDV HESABI 1.080,- 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 5.000,- Kurumlar Vergisi 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 500,- Kurumlar vergisi taksitinin ertelenmesi 368 6 05.12 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİT. VERGİ VE DİĞER YÜKÜM. HESABI 900 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD. H. 500,- Gecikme faizinin kanunen kabul edilmemesi 901 7 09.12 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI HESABI 5.500,- 500,-
760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HES. 700,- 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 126,- 100 KASA HESABI 686,- 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 140,- Gelir Vergisi Faks fotokopi makinesinin tamir bedeli 8 11.12 100 KASA HESABI 14.160,- 493 TESİSE KATILMA PAYLARI HESABI 12.000,- 391 HESAPLANAN KDV HESABI 2.160,- Tesise katılma bedelinin tahsili 9 12.12 100 KASA HESABI 23.000,- 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER HESABI 20.000,- 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HESABI 3.000,- Bağlı menkul kıymet satışı 10 13.12 100 KASA HESABI 6.726,- 611 SATIŞ İSKONTOLARI HESABI 300,- 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 54,- 120 ALICILAR HESABI 7.080,- M İşletmesi Alıcıya iskonto yapılması ve alacağın tahsili 11 15.12 970 TEMİNAT ALINAN KIYMETLER HESABI 70.000,- Teminat Mektubu 971 TEMİNAT KIYMET VERENLER HESABI 70.000,- C Bankası Teminat mektubu alma 12 17.12 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HES. 24.000,- 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 4.320,- 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HES 27.140,- 100 KASA HESABI 1.180,- Yapımı devam eden binaya yapılan ödeme 13 20.12 100 KASA HESABI 67.200,- 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI HES. 2.800,- 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HESABI 70.000,- Tahvil çıkarılması 14 22.12 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 3.150,- 102 BANKALAR HESABI 3.150,- Teminat mektubu için yapılan ödeme 15 30.12 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HES. 360,- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HES. 240,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 600,- 2010 Aralık su bedeli tahakkuku 16 31.12 391 HESAPLANAN KDV HESABI 3.240,- 190 DEVREDEN KDV HESABI 1.260,-
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 4.500,- KDV mahsubu 17 31.12 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 3.000,- 153 TİCARİ MALLAR HESABI 3.000,- STMM kaydı 18 31.12 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. H. 26.400,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 26.400,- Tesis Makine ve Cihazlar 24.000,- Demirbaşlar 2.400,- Amortisman kaydı 19 31.12 780 FİNANSMAN GİDELERİ HESABI 350,- 304 TAHVİL A. PARA BORÇ TAK. VE FAİZ. HES. 350,- Tahvil faiz tahakkuk kaydı 20 31.12 780 FİNANSMAN GİDELERİ HESABI 30,- 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI HESABI 30,- Tahvil ihraç farkı itfası kaydı 21 31.12 493 TESİSE KATILMA PAYLARI HESABI 500,- 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HES. 500,- Tesise katılma payının Aralık 2010 kaydı 22 31.12 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HES. 27.460,- 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 240,- 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDER. H. 3.650,- 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDER. H. 380,- 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. YANS. H. 27.460,- 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA H. 240,- 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HES. 4.030,- Giderlerin yansıtılması 23 31.12 761 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. YANSITMA H. 27.460,- 771 GENEL YÖNETİM GİD. YANSITMA H. 240,- 781 FİNANSMAN GİD. YANSITMA HES. 4.030,- 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ H. 27.460,- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 240,- 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 4.030,- Yansıtmaların kapatılması 24 31.12 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HESABI 44.030,- 611 SATIŞ İSKONTOLARI HESABI 300,- 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HESABI 3.000,- 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİD. HES. 27.460,- 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 240,- 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ H. 3.650,- 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ H. 380,- 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARAR. H. 9.000,- Giderlerin K/Z a devri
25 31.12 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 5.000,- 602 DİĞER GELİRLER HESABI 1.000,- 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HES. 3.000,- 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KAR. HES. 500,- 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR HES. 7.000,- 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HESABI 16.500,- Gelirlerin K/Z a devri 26 31.12 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HES. 27.530,- 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HESABI 27.530,- K/Z devri 27 31.12 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 27.530,- 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HES. 27.530,- Net zararın kaydı 28 31.12 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD. EMİRLERİ H. 27.140,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 30.400,- 304 TAHVİL A.PARA BORÇ TAK VE FAİZ. H. 350,- 320 SATICILAR HESABI 30.000,- 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 140,- 368 Gelir Vergisi VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİT. VERGİ VE DİĞYÜKÜM. HESABI 5.500,- 381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 600,- 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER 70.000,- 493 TESİSE KATILMA PAYLARI 11.500,- 500 SERMAYE HESABI 229.000,- 901 KAN. KABUL EDİL. GİDER KARŞILIĞI H. 500,- 971 TEMİNAT KIYMET VERENLER HESABI 70.000,- Kapanış 100 KASA HESABI 134.220,- 102 BANKALAR HESABI 23.850,- 153 TİCARİ MALLAR HESABI 47.000,- 190 DEVREDEN KDV HESABI 1.260,- 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER HESABI 30.000,- 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 60.000,- 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 10.000,- 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 56.000,- 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI HES. 2.770,- 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HESABI 12.000,- 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 27.530,- 900 KAN. KABUL EDİLMEYEN GİDERLER HES. 500,- 970 TEMİNAT ALINAN KIYMETLER HESABI 70.000,-
T Anonim Şirketi nin Gelir Tablosu (01.12.2010-31.12.2010) Cari Dönem A-BRÜT SATIŞLAR 6.000,- 1-Yurt İçi Satışlar 5.000,- 2-Yurt Dışı Satışlar 3-Diğer Gelirler 1.000,- B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (300,-) 1-Satıştan İadeler (-) 300,- 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 5.700,- D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (3.000,-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 3.000,- 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI 2.700,- E-FAALİYET GİDERLERİ (27.700,-) 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 27.460,- 3-Genel Yönetim Giderleri (-) 240,- FAALİYET ZARARI (25.000,-) F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 3.500,- 1-İştiraklerden Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Menkul Kıymet Satış Karları 3.000,- 7-Kambiyo Karları 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 500,- G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (4.030,-) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 3.650,- 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 380,- OLAĞAN ZARAR (25.530,-) I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 7.000,- 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 7.000,- 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (9.000,-) 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları(-) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 9.000,- DÖNEM ZARARI (27.530,-) K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET ZARARI (27.530,-)
AKTİF T Anonim Şirketi nin 31.12.2010 Tarihli Kapanış Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR 179.190,- I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 36.590,- A-Hazır Değerler 130.930,- A-Mali Borçlar 350,- 1-Kasa 134.220,- 5-Tahvil Anapara Borç, Taksit ve Faizler 350,- 3-Bankalar 23.850,- 4-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (27.140,-) B-Ticari Borçlar 30.000,- E-Stoklar 47.000,- 1-Satıcılar 30.000,- 4-Ticari Mallar 47.000,- F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 5.640,- G-Diğer Dönen Varlıklar 1.260,- 1-Devreden KDV 1.260,- 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 140,- 3-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Veya Taksit. Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler. 5.500,- G- Gelecek Ay. Ait Gelir. Ve Gid. Tahak. 600,- II-DURAN VARLIKLAR 125.600,- 2- Gider Tahakkukları 600,- A-Mali Duran Varlıklar 30.000,- 1- Bağlı Menkul Kıymetler 30.000,- II. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 78.730,- A Mali Borçlar 67.230,- D-Maddi Duran Varlıklar 95.600,- 4- Çıkarılmış Tahviller 70.000,- 4- Tesis Makine ve Cihazlar 60.000,- 5- Menkul Kıymetler İhraç Farkı (2.770,-) 6-Demirbaşlar 10.000,- 8-Birikmiş Amortismanlar(-) (30.400,-) G Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 11.500,- 9-Yapılmakta Olan Yatırımlar 56.000,- 2- Tesise Katılma Payları 11.500,- III-ÖZ KAYNAKLAR 189.470,- A-Ödenmiş Sermaye 217.000,- 1-Sermaye 229.000,- 2.Ödenmemiş Sermaye (12.000,-) F-Dönem Net Karı(Zararı) (27.530,-) 2-Dönem Net Zararı(-) 27.530,- AKTİF TOPLAMI 304.790,- PASİF TOPLAMI 304.790,- Nazım Hesaplar 70.500,- Nazım Hesaplar 70.500,-