SORU 1: 20161.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 20 Mart 2016-Pazar 09:00-12:00 SORULAR AKTİF X ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2014 BİLANÇOSU PASİF 100 KASA 95.000,00 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 101 ALINAN ÇEKLER 170.600,00 320 SATICILAR 257.000,00 102 BANKALAR 548.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 110 HİSSE SENETLERİ 38.000,00 322 BORÇ SENET.REESKONTU (-) 19.500,00 120 ALICILAR 189.200,00 360 ÖNENECEK VERGİ VE FONLAR 23.000,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ 17.500,00 122 ALACAK SENET. REESKONTU (-) 12.200,00 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 18.600,00 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR 125.000,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 153 TİCARİ MALLAR 750.000,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00 252 BİNALAR 1.362.400,00 549 ÖZEL FONLAR (Yenileme Fonu) 216.000,00 253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 623.000,00 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 297.000,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 656.000,00 A K T İ F T O P L A M I 3.843.000,00 P A S İ F T O P L A M I 3.843.000,00 2015 yılı işlemleri aşağıdaki gibidir. 1-646.200,00 Tl.+%18 KDV.li emtia satılmış, bunun 150.000,00 Tl.sı banka yoluyla kalanı çekle tahsil edilmiştir. 2 - Bilançoda ki şüpheli alacakların tamamı için dava açılmış ve tamamı için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir. 3 - Geçen yıl alınmış olan bilançodaki hisse senetlerinin tamamı bankaca 52.575,00 TL. satılmış ve bu satışdan aldığı 5.600,00 TL. komisyonunu tahsil ettikten sonra kalanını hesabımıza geçtiğini bildirmiştir. 4-58.600,00 TL.+%18 KDV.li ticari mal alınmış,mal bedeli müşteri çekiyle kalanı,bankadan havale ile ödenmiştir. 5 - Aktifte bulunan 950.000,00TL. maliyetli ve birikmiş amortismanı 165.000,00 TL.olan depo binasının yenilenmesine ve elde edilecek karın yeni alınacak depo binasında kullanılmasına karar verilmiş ve teşebbüsede geçilmiştir. Bu bina 1.550.000,00TL.+%18 KDV bedelle satılmış ve satış bedeli ile KDV.si bankaya havale ile gelmiştir.bu satış için aracı olan komisyoncuya da,16.500,00 TL.+%18KDV. Komisyon ödemesi çekle yapılmıştır. 6-Alıcı müşteri tarafından ticari mal siparişi için banka hesabına 136.000,00TL.havale yapılmıştır. Gençlik Caddesi No : 107 06570 Anıttepe ANKARA TURKEY Tel : 0 (90) (312) 232 50 60 (10 Hat) Fax: 0 (90) (312) 232 50 73 74 http:www.turmob.oeg.tr
7-Siparişi yapan müşteriye,avansı karşılığında268.000,00tl.+%18 KDV.li ticari mal gönderilmiştir. 8-Şirket çalışanlarına aşağıda belirtilen bürüt ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı çalışanlar ile ilgili kurumların hesaplarına havale edilmiştir. Bürüt ücret : 86.000,00 TL. İşveren Sigorta Primi : 18.060,00 TL. İşçi Sigorta Pirimi Gelir Vergisi Stopajı : 14.620,00 TL. : 10.707,00 TL. Damga Vergisi : 654,00 TL. 9 - Şirketten emekliye ayrılan işçilere, 23.650,00TL. kıdem tazminatı ödemesi banka havalesiyle ilgililerin hesaplarına yatırılmıştır. 10 -Geçmiş yıl karlarının tamamının hesaben ortaklara dağıtılmasına ve ödemesinin de takip eden yılda yapılmasına karar verilmiştir. (Kar dağıtımında G.V.Stopaj oranı %15 dir.) 2015 Dönem sonu Envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. 1 - Dönem sonundaki emtia stok değerinin 356.700,00 TL. olduğu tespit edilmiştir. 2 - Bankada bulunan mevduata 21.000,00 TL. faiz tahakuku yapılmış ve buna ait 3.150,00 TL. gelir vergisi mahsubundan sonra kalanının hesaba geçtiği bildirilmiştir. 3 - Kasada bulunan 3.500,00 Doların alındığı tarihteki TL.değeri 5.200,00 TL. dır. Dönem sonu dolar kuru 1 $ =2,2 TL. olmuştur. 4 - Bu dönem ayrılacak amortisman miktarının 155.700,00 TL. olduğu tespit edilmiştir. İSTENENLER : 1 - İşletmenin açılış ve dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2- İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, Kapanış yevmiye ve defterikebir kayıtlarını yapınız.(vergi yükümlülüğünde % 20 oranını kullanınız.) 3- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: İşletmenin açılış ve dönem içi kayıtları 50 Puan Başarılar dileriz. Envanter Kayıtları 20 Puan Kapanış kayıtları 20 Puan Bilançonun düzenlenmesi 5 Puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 puandır. Gençlik Caddesi No : 107 06570 Anıttepe ANKARA TURKEY Tel : 0 (90) (312) 232 50 60 (10 Hat) Fax: 0 (90) (312) 232 50 73 74 http:www.turmob.oeg.tr
Ç Ö Z Ü M YEVMİYE KAYITLARI: H E S A P L A R BORÇ ALACAK A 100 KASA 95.000,00 101 ALINAN ÇEKLER 170.000,00 102 BANKALAR 548.000,00 110 HİSSE SENETLERİ 38.000,00 120 ALICILAR 189.200,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 122 ALACAK SENET. REESKONTU 12.200,00 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR 125.000,00 153 TİCARİ MALLAR 750.000,00 252 BİNALAR 1.362.400,00 253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 623.000,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 656.000,00 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 320 SATICILAR 257.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 19.500,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 23.000,00 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİ. 17.500,00 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 18.600,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00 549 ÖZEL FONLAR (Yenileme Fon.) 216.000,00 570 GEÇMİŞ YIL LAR KÂRLARI 297.000,00 A1 122 ALACAK SENETLERİ REESKONT 12.200,00 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 12.200,00 A2 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 19.500,00 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 19.500,00 1 102 BANKALAR 150.000,00 101 ALINAN ÇEKLER 612.516,00 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 646.200,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 116.316,00 2 654 KARŞILIK GİDERLERİ 125.000,00 129 ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI 125.000,00 3 102 BANKALAR 46.975,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 5.600,00 110 HİSSE SENETLERİ 38.000,00 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI 14.575,00
4 153 TİCARİ MALLAR 58.600,00 191 İNDİRİLECEK K.D.V. 10.548,00 101 ALINAN ÇEKLER 58.600,00 102 BANKALAR 10.548,00 5 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 165.000,00 102 BANKALAR 1.829.000,00 191 İNDİRİLECEK K.D.V. 2.970,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 16.500,00 252 BİNALAR 950.000,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 279.000,00 103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİ. 19.470,00 549 ÖZEL FONLAR (yenileme fon.) 765.000,00 6 102 BANKALAR 136.000,00 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 136.000,00 7 120 ALICILAR 180.240,00 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 136.000,00 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 268.000,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 48.240,00 8a 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 104.060,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 11.361,00 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİ. 32.680,00 335 PERSONELE BORÇLAR 60.019,00 8b 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 11.361,00 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLER. 32.680,00 335 PERSONELE BORÇLAR 60.019,00 102 BANKALAR 104.060,00 9 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 23.650,00 102 BANKALAR 23.650,00 10 570 GEÇMİŞ YIL.KARLARI 297.000,00 331 ORTAKLARA B0RÇLAR 252.450,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 44.550,00 D Ö N E M S O N U E N V A N T E R K A Y I T L A R I : E1 621 SATILAN TİC.MALLAR MALİYETİ 451.900,00 153 TİCARİ MALLAR 451.900,00 E2 102 BANKALAR 17.850,00 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONL. 3.150,00 642 FAİZ GELİRLERİ 21.000,00
E3 100 KASA 2.500,00 646 KAMBİYO KÂRLARI 2.500,00 E4 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 155.700,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 155.700,00 K A P A N I Ş K A Y I T L A R I : K1 391 HESAPLANAN KDV. 443.556,00 191 İNDİRİLECK KDV. 13.518,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 430.038,00 K2 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 914.200,00 642 FAİZ GELİRLERİ 21.000,00 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI 14.575,00 646 KAMBİYO KARLARI 2.500,00 647 REESKONY FAİZ GELİRLERİ 12.200,00 690 DÖNEM KARZARAR 964.475,00 K3 690 DÖNEM KÂRZARAR 901.910,00 621 SATILAN TİC. MAL MALİYETİ 451.900,00 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 283.410,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 22.100,00 654 KARŞILIK GİDERLERİ 125.000,00 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 19.500,00 K4 690 DÖNEM KÂRZARAR 62.565,00 691 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 12.513,00 692 DÖNEM NET KARI 50.052,00 K5 692 DÖNEM NET KARI 50.052,00 590 DÖNEM NET KARI 50.052,00 K6 691 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 12.513,00 370 DÖNEM KARI VERGİ VE YAS.Y. 12.513,00 K7 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 320 SATICILAR 257.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 331 ORTAKLARA BORÇLAR 252.450,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 497.588,00 370 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 12.513,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK K. 17.500,00 370 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 12.513,00 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 18.600,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00
549 ÖZEL FONLAR (yenileme fonu) 981.000,00 657 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 646.700,00 590 DÖNEM KÂRZARAR 50.052,00 100 KASA 97.500,00 101 ALINAN ÇEKLER 724.516,00 102 BANKALAR 2.589.567,00 129 ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI 125.000,00 103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EM. 19.470,00 120 ALICILAR 369.440,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR 125.000,00 153 TİCARİ MALLAR 356.700,00 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FON. 3.150,00 252 BİNALAR 412.400,00 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 623.000,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00
D E F T E R İ K E B İ R K A Y I T L A R I : Borç 100 KASA Borç 101 ALINAN ÇEKLER Alacak (A) 95.000,00 (K7) 97.500,00 (A) 170.600,00 (4) 58.600,00 (E3) 2.500,00 (1) 612.516,00 (K7) 724.516,00 Borç 102 BANKALAR Alacak Borç 110 HİSSE SENETLERİ Alacak (A) 548.000,00 (4) 10.548,00 (A) 38.000,00 (3) 38.000,00 (1) 150.000,00 (8b) 104.060,00 (3) 46.975,00 (9) 23.650,00 (5) 1.829.000,00 (K7) 2.589.567,00 (6) 136.000,00 (E2) 17.850,00 (E3) 2.500,00 Borç 120 ALICILAR Alacak Borç 121 ALACAK SENETLERİ Alacak (A) 189.200,00 (K7) 369.440,00 (A) 327.000,00 (K7) 327.000,00 (7) 180.240,00 Borç 122 ALACAK SEN. REESKON. Alacak Borç 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR Alacak (A1) 12.200,00 (A) 12.200,00 (A) 125.000,00 (K7) 125.000,00 Borç 153 TİCARİ MALLAR Alacak Borç 252 BİNALAR Alacak (A) 750.000,00 (E1) 451.900,00 (A) 1.362.400,00 (5) 950.000,00 (4) 58.600,00 (K7) 356.700,00 (K7) 412.400,00 Borç 253 TES.MAK.VE CİH. Pasif Borç 254 TAŞITLAR Alacak (A) 623.000,00 (K7) 623.000,00 (A) 227.000,00 (K7) 227.000,00 Borç 255 DEMİRBAŞLAR Alacak Borç 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN alacak (A) 56.000,00 (K7) 56.000,00 (5) 165.000,00 (A) 656.000,00 (K6) 646.700,00 (E4) 155.700,00 Borç 300 BANKA KREDİLERİ Alacak Borç 320 SATICILAR Alacak (K6) 425.200,00 (A) 425.200,00 (K6) 257.000,00 (A) 257.000,00 Borç 321 BORÇ SENETLERİ Alacak Borç 322 BORÇ SEN.REESKON. Alacak (K6) 376.200,00 (A) 376.200,00 (A) 19.500,00 (A2) 19.500,00 Borç 360 ÖDENE.VERGİ FON. Alacak Borç 361ÖDENECEK SOS.GÜV.KES. Alacak (8b) 11.361,00 (A) 23.000,00 (8b) 32.680,00 (A) 17.500,00 (K6) 497.588.00 (8a) 11.361,00 (K6) 17.500,00 (8a) 32.680,00 (10) 44.550,00 (K1) 430.038,00 Borç 380 GEL AYL.AİT GELİR. Alacak Borç 500 SERMAYE Alacak (K6) 18.600,00 (A) 18.600,00 (K6) 2.000.000,00 (A) 2.000.000,00
Borç 540 YASAL YEDEKLER Alacak Borç 549 ÖZEL FONLAR (Yen.F.) Alacak (K6) 232.000,00 (A) 232.000,00 (K7) 981.000,00 (A) 216.000,00 (5) 765.000,00 Borç 570 GEÇMİŞ YIL.KÂRLARI Alacak Borç 647 REESKONT FAİZ GELİRL. Alacak (10) 297.000,00 (A) 297.000,00 (K4) 12.200,00 (A1) 12.200,00 Sayfa :6 Borç 657 REESKONT FAİZ GİDER. Alacak Borç 645 MENKUL KIY.SATIŞ KARI Alacak (A2) 19.500,00 (K3) 19.500,00 (K4) 14.575,00 (3) 14.575,00 Borç 654 KARŞILIK GİDERLERİ Alacak Borç 129 ŞÜPHELİ TİC.ALAC.KARŞIL. Alacak (2) 125.000,00 (K3) 125.000,00 (K7) 125.000,00 (2) 125.000,00 Borç 331 ORTAKLARA BORÇLAR Alacak Borç 193 PEŞİN ÖD.VERGİ F0N. Alacak (K6) 252.450,00 (10) 252.450,00 (E2) 3.150,00 (K7) 3.150,00 Borç 340 ALINAN SİP.AVANS. Alacak Borç 335 PERSONEL BORÇLAR Alacak (7) 136.000,00 (6) 136.000,00 (8b) 60.019,00 (8a) 60.019,00 Borç 653 KOMİSYON GİDER. Alacak Borç 621 SAT.TİC.MALLAR MAL. Alacak (3) 5.600,00 (K5) 5.600,00 (E1) 451.900,00 (K3) 451.900,00 (5) 16.500,00 (3) 22.100,00 Borç 642 FAİZ GELİRLERİ Alacak Borç 646 KAMBİYO KARLARI Alacak (K4) 21.000,00 (E2) 21.000,00 (K4) 2.500,00 (E3) 2.500,00 Borç 632 GENEL YÖN.GİDERL. Alacak Borç 191 İNDİRİLECEK KDV. Alacak (8a) 104.060,00 (K3) 283.410,00 (4) 10.548,00 (K1) 13.518,00 (9) 23.650,00 (5) 2.970,00 (E4) 155.700,00 Borç 391 HESAPLANAN K.D.V. Alacak Borç 600 YURTİÇİ SATIŞLAR Alacak (K1) 443.556,00 (1) 116.316,00 (K4) 914.200,00 (1) 646.200,00 (5) 279.000,00 (7) 268.000,00 (7) 48.240,00 Borç 103 VERİLEN ÇEK VE ÖD.E. Alacak Borç 692 DÖNEM NET KARI Alacak (K7) 19.470,00 (5) 19.470,00 (K5) 50.052,00 (K4) 50.052,00
Borç 690 DÖNEM KZ Alacak Borç 590 DÖNEM NET KARI Alacak (K3) 901.910,00 (K2) 964.475,00 (K7) 50.052,00 (K5) 50.052,00 (K4) 62.565,00 Borç 691 DÖN.KARI VERGİ YÜK. Alacak Borç DÖNEM KARI VERGİ YÜK. Alacak (K6) 12.513,00 (K4) 12.513,00 (K6) 12.513,00 Borç 590 DÖNEM NET KARI Alacak (K5) 50.052,00
X ANONİM ŞİRKETİ (01.01.2015-31.12.2015 ) BİLANÇOSU 100 KASA 97.500,00 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 101 ALINAN ÇEKLER 724.516,00 320 SATICILAR 257.000,00 102 BANKALAR 2.589.567,00 320 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 103 VER.ÇEK VE ÖD.EM. (-) 19.470,00 331 ORTAKLARA BORÇL. 252.450,00 120 ALICILAR 369.440,00 360 ÖDEN.VERGİ. VE FON. 497.588,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 361 ÖDEN.SOS.GÜV.KES. 17.500,00 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR 125.000,00 380 GEL.AYLARA AİT GEL. 18.600,00 129 ŞÜPHELİ AL.KARŞIL.(-) 125.000,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 153 TİCARİ MALLAR 356.700,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00 193 PEŞİN ÖD.VERGİ F. 3.150,00 252 BİNALAR 412.400,00 549 ÖZEL FONLAR (yen.f.) 981.000,00 253 TESİS MAK. CİHAZ. 623.000,00 370 DÖN.VERGİ YAS.YÜK. 12.513,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 590 DÖNEM NET KARI 50.052,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSM. 646.700,00 AKTİF TOPLAMI 5.120.103,00 PASİF TOPLAMI 5.120.103,00 X ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2014 GELİR TABLOSU YURTİÇİ SATIŞLAR 914.200,00 SATILAN TİC.MAL.MALİYETİ 451.900,00 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 283.410,00 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI 14.575,00 FAİZ GELİRLERİ 21.000,00 REESKONT FAİZ GELİRİ 12.200,00 KAMBİYO KÂRLARI 2.500,00 KOMİSYON GİDERLERİ 22.100,00 REESKONT FAİZ GİDERİ 19.500,00 KARŞILIK GİDERLERİ 125.000,00 DÖNEM NET KARI 62.565,00 DÖN.KARI VERGİ KARŞILIĞI 12.513,00 DÖNEM NET KARI 50.052,00