SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE

SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE

MONOGRAFİ 01 201X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar 09.00-12.00 ZTE Ticaret A.Ş. ye ait 31.12.2016 tarihli kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi 31.12.2016 Yılı Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa 250 000 320 Satıcılar 20 000 102 Bankalar 38 000 321 Borç Senetleri 32 000 120 Alıcılar 27 000 121 Alacak Senetleri 15 000 122 Alacak Senetleri Reeskontu (12 000) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 20 000 - - 129 Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı (10 000) DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 240 İştirakler 120 000 500 Sermaye 420 000 243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri (20 000) 540 Yasal Yedekler 70 000 252 Binalar 300 000 541 Statü Yedekleri 46 000 253 T. Makine Cihazlar 50 000 590 Dönem Net Karı 100 000 257 B. Amortismanlar (90 000) AKTİF TOPLAMI 688 000 PASİF TOPLAMI 688 000 Sıra No İşlem Tarihi 1 03.01.2017 2 05.01.2017 3 01.03.2017 4 15.03.2017 5 17.03.2017 6 01.04.2017 7 08.04.2017 8 12.04.2017 Günlük Olaylar Vadesi gelen 15.000 TL lik alacak senedi, borçlunun talebi üzerine 18.000 TL değerinde 4 ay vadeli yeni bir senetle değiştirilmiştir. İşletme, C işletmesinden 400 adet malı 80.000 TL ye satın almış, KDV si ve yarısı peşin kalan kısım içinde kredili borçlanmıştır. Ayrıca malın işletmeye getirilmesi esnasında 4000 TL + KDV lik nakliye bedelini peşin ödemiştir. İşletme aylık kira bedeli 1000 TL den 4 yıllık mağaza kiralamış, kira bedelinin yarısını peşin ödemiştir. İşletme atıl fonlarını değerlendirmek amacıyla banka aracılığıyla X A.Ş. ye ait nominal değeri 2 TL den 10.000 adet hisse senedini 24.000 TL ye satın almış, alışla ilgili olarak 400 TL komisyon ödemiştir. B işletmesine tanesi 300 TL den 200 adet mal satışı yapılmıştır. Satış bedelinin yarısı kredili olup, diğer yarısı ve KDV si peşin tahsil edilmiştir. Satışa konu olan mallar ilgili hesaptan düşülmüştür. İşletme nakit gereksinimlerini karşılamak amacıyla 100.000 TL değerinde %12 faiz oranlı 10 ay vadeli banka kredisi kullanmıştır. İşletme 4000 TL + KDV ile ofis bünyesinde kullanmak üzere kırtasiye malzemesini peşin bedelle satın almış ve bir gider hesabında muhasebeleştirmiştir. İşletme kiralamış olduğu mağaza için bir dekorasyon firması ile anlaşmış ve mağazanın iç tasarımı için 3.000 TL değerinde masraf yapmıştır. Bunun yanında mağazadaki kullanım alanını arttırmak amacıyla bir inşaat firmasına 16.000 TL lik asma kat yaptırmıştır. Söz konusu masraflar için dekorasyon firmasına açık hesap borçlanılmış, inşaat firmasına ise 8 ay vadeli senet verilmiştir. 9 03.05.2017 İşletmenin borçlusu 18.000 TL lik senet bedelini peşin ödemiştir. 1

MONOGRAFİ 01 10 12.05.2017 11 23.05.2017 12 14.06.2017 13 28.06.2017 14 07.07.2017 15 21.08.2017 16 25.08.2017 17 12.09.2017 Depoda bulunan 30 adet ticari mal rutubet ortamında kaldığından dolayı bozulmuştur. Söz konusu malların ekonomik değeri kaybolmuştur. İşletme kiralamış olduğu mağaza için 6000 TL değerinde ofis mobilyasını peşin olarak satın almıştır. Söz konusu mobilyanın ekonomik ömrü 6 yıldır. İşletmenin daha önce satmış olduğu mallardan 80 adedi iade edilmiştir. Söz konusu iade tutarı müşterinin cari hesabından düşülmüştür. İade nedeniyle ortaya çıkan 2000 TL lik nakliye gideri işletme tarafından peşin olarak karşılanmıştır. İşletme..Bakanlığı tarafından açılan ihaleye katılmak amacıyla belirtilen hesaba 50.000 TL lik teminat yatırmış ve buna ilaveten bankadan almış olduğu 400.000 TL lik teminat mektubunu söz konusu idareye sunmuştur. 05.01.2017 tarihinde satın alınmış olan mallardan %10 kısmı gerekli koşulları taşımadığı gerekçesiyle iade edilmiş olup, bedeli peşin olarak tahsil edilmiştir. İade edilen malların nakliye bedeli karşı firma tarafından üstlenilmiştir. İşletmenin önceki yıldan şüpheli hale gelen alacağı için izleyen yasal süreç tamamlanmış ve alacağın %80 lik kısmını tahsil etmiştir. Kalan kısmın tahsil olanağı ortadan kalkmıştır. İşletme 05.01.2017 tarihinde satın almış olduğu mallardan 100 adedini tanesi 420 TL den satmıştır. Satıştan doğan bedelin yarısı için senet, diğer yarısı için de çek almıştır. Satılan mallar için katlanılan birim maliyeti 210 TL dir. İşletme envanterine kayıtlı olan 50.000 TL değerindeki makine için yenileme kararı almış ve 40.000 TL+ KDV ye peşin satmıştır. Söz konusu makine bedeli için ayrılmış olan amortisman tutarı 30.000 TL dir. 18 30.09.2017 İşletme kasasında bulunan 9000 TL ile bir miktar döviz almıştır. (Kur : 3,00 TL) 19 09.10.2017 Daha önce satın alınan hisse senetlerinin yarısı 15.000 TL den satılmış, bedeli banka aracılığıyla tahsil edilmiştir. 20 20.10.2017 İşletme dekorasyon firmasına olan borcunu çek ciro ederek ödemiştir. 21 15.11.2017 Hesaplanan geçici vergi tutarı 8.000 TL olup, ilgili idareye ödemesi yapılmıştır. 22 25.11.2017 23 01.12.2017 24 12.12.2017 25 20.12.2017 İşletme inşaat yapmak amacıyla 200 000 TL değerinde arsa satın almış, bedelini peşin ödemiştir. İşletmede pazarlama bölümü ve yönetim biriminde çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz. Ücret ve Kesintiler Pazarlama Bölümü Yönetim Bölümü Brüt Ücret 15000 TL 10 000 TL SGK İşveren Payı 3000 TL 2000 TL SGK İşçi Payı 2100 TL 1400 TL İşsizlik Sigortası İşveren Payı 300 TL 200 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı 210 TL 140 TL Gelir Vergisi + Damga Vergisi 1993,50 TL 1329 TL Asma kat yapımı için inşaat firmasına verilen senet, söz konusu firma ile iletişime geçilerek 1200 TL vade farkı karşılığında yeni tarihli bir senetle değiştirilmiştir. İşletme 60.000 TL değerinde yeni bir makine satın almış, bedeli için ileri tarihli bir senet düzenlenmiştir. 26 22.12.2017 İşletme iştiraklere olan taahhüt borcunu bankadan havale yaparak yerine getirmiştir. 27 25.12.2017 İşletme birim satışı fiyatı 480 TL den 150 adet mal satmış, bedeli için 8 ay vadeli bir senet almıştır. Söz konusu malların için katlanılan birim maliyet 140 TL dir. 2

MONOGRAFİ 01 Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir: K1. İşletmenin envanterine kayıtlı olan ve yönetim faaliyetlerinde kullandığı binanın ekonomik ömrü 20 yıl olup, makinenin ise 5 yıldır. İşletme bu varlıklarına ek olarak yıl içinde satın aldığı demirbaşlar içinde normal amortisman yöntemine göre amortisman ayırmıştır. K2. İşletmenin kiraladığı mağaza için yaptırdığı asma kat bedelinin bir kısmı amortisman yoluyla gider hesabına aktarılmıştır. K3. İşletme iştiraki olan D A.Ş. den gelen yazıda hisse senetlerine 35.000 TL temettü dağıtılacağını öğrenmiştir. K4. Bankadan gelen dekontta kredi hesabına 9.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği anlamıştır. K5. İşletme deposunda yapmış olduğu sayım sonucu 1800 TL lik kırtasiye malzemesinin kullanılmadığını tespit etmiştir. K6. İşletme, X A.Ş. ye ait hisse senetlerinin dönem sonu piyasa değerinin 1,80 TL ye gerilediğini tespit etmiştir. K7. KDV ile ilgili mahsup kayıtlarını gerçekleştiriniz. K8. Kasada yapılan sayımda 2800 dolar olduğu tespit edilmiştir. (Dönem sonu döviz kuru : 3,20 TL dir) K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz. K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz. İstenenler: i. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız (Maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) ii. Tüm işlemlerde KDV oranı %18 olarak alınacaktır. iii. İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. iv. İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. v. İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. 3

MONOGRAFİ 01 (a) 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 240 İştirakler Hs. 252 Binalar Hs. 253 T. Makine Cihazlar Hs. 250 000 38 000 27 000 15 000 20 000 120 000 300 000 50 000 (a/1) 122 Alacak Senetleri Reeskontu 129 Şüpheli Tic. Alc. Karşılığı 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri 257 Birikmiş Amortismanlar 320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 590 Dönem Net Karı 122 Alacak Senetleri Reeskontu 12 000 12 000 10 000 20 000 90 000 20 000 32 000 420 000 70 000 46 000 100 000 (a/2) 647 Reeskont Faiz Gelirleri 590 Dönem Net Karı 100 000 12 000 570 Geçmiş Yıl Karları (1) 121 Alacak Senetleri 121 Alacak Senetleri 642 Faiz Gelirleri (2) 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. 320 Satıcılar Hs. (2/1) 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. (3) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 180 Gelecek Ayl. Ait Giderler 280 Gelecek Yıll. Ait Giderler 100 Kasa Hs. (4) 110 Hisse Senetleri Hs. 653 Komisyon Giderleri Hs. 102 Bankalar Hs. (5) 100 Kasa Hs. 120 Alıcılar Hs. 18 000 80 000 14 400 4 000 720 10 000 12 000 2 000 24 000 400 40 800 30 000 100 000 15 000 3 000 54 400 40 000 4 720 24 000 24 400 600 Y. İçi Satışlar Hs. 60 000 391 Hesaplanan KDV 10 800 Sayfa Toplamı 1 168 320 1 168 320 4

MONOGRAFİ 01 (5/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 153 Ticari Mallar Hs. (6) 102 Bankalar Hs. 300 Banka Kredileri Hs. (7) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (8) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 191 İndirilecek KDV 329 Diğer Ticari Borçlar Hs. (8/1) 264 Özel Maliyetler 191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs. (9) 100 Kasa Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. (10) 689 Diğer Ol.dışı Gider Zararlar 153 Ticari Mallar Hs. (10/1) 950 Borçlu Nazım Hs. - Kanunen Kabul Edil. Gider 951 Alacaklı Nazım Hs. - Kanunen Kabul Edil. Gider (11) 255 Demirbaşlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. (12) 610 Satıştan İadeler 191 İndirilecek KDV 120 Alıcılar Hs. (12/1) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (12/2) 153 Ticari Mallar Hs. 621 Satılan Tic. Mal. Maliyeti (13) 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 102 Bankalar Hs. (13/1) 900 Borçlu Nazım Hs. - Teminat Mektubu 42 000 100 000 4 000 720 3 000 540 16 000 2 880 18 000 6 300 6 300 6 000 1 080 24 000 4 320 2 000 360 16 800 50 000 400 000 42 000 100 000 4 720 3 540 18 880 18 000 6 300 6 300 7 080 28 320 2 360 16 800 50 000 901 Alacaklı Nazım Hs. 400 000 - Teminat Mektubu Sayfa Toplamı 704 300 704 300 5

MONOGRAFİ 01 (14) 100 Kasa Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 391 Hesaplanan KDV (15) 100 Kasa Hs. 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 671 Önceki Dön. Gelir Karları (16) 121 Alacak Senetleri 101 Alınan Çekler 600 Y. İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV (16/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 153 Ticari Mallar Hs. (17) 100 Kasa Hs. 257 Birikmiş Amortismanlar Hs. 253 Tesis Makine ve Cihazlar 391 Hesaplanan KDV 549 Özel Fonlar Hs. (18) 100 Kasa Hs. - Dolar Kasası 100 Kasa Hs. - TL Kasası (19) 102 Bankalar Hs. 110 Hisse Senetleri Hs. 645 Menkul Kıymet Satış Karı (20) 329 Diğer Ticari Borçlar 101 Alınan Çekler Hs. (21) 193 Peşin Öd. Vergi ve Fonlar 102 Bankalar Hs. (22) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Hs. (23) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes. 335 Personele Borçlar (23/1) 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 9 440 16 000 10 000 24 780 24 780 21 000 47 200 30 000 9 000 15 000 3 540 8 000 200 000 36 000 18 300 12 200 8 000 1 440 20 000 6 000 42 000 7 560 21 000 50 000 7 200 20 000 9 000 12 000 3 000 3 540 8 000 236 000 1 993,50 5 610 10 696,50 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kes. 335 Personele Borçlar 1 329 3 740 7 131 Sayfa Toplamı 485 240 485 240 6

MONOGRAFİ 01 (24) 321 Borç Senetleri Hs. 780 Finansman Gideri 321 Borç Senetleri Hs. (25) 253 Tesis Makine ve Cihazlar 191 İndirilecek KDV 321 Borç Senetleri Hs. (26) 243 İştiraklere Ser. Taahhütleri 102 Bankalar Hs. (27) 121 Alacak Senetleri 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV (27/1) 621 Satılan Tic. Malın Maliyeti 18 880 1 200 60 000 10 800 20 000 84 960 21 000 20 080 70 800 20 000 72 000 12 960 (K1) 153 Ticari Mallar Hs. Kapanış İşlemleri 770 Genel Yönetim Gideri 15 000 21 000 (K1/1) 257 Birikmiş Amortismanlar Bina için amortisman kaydı 549 Özel Fonlar 12 000 15 000 (K1/2) 257 Birikmiş Amortismanlar Makine için amortisman kaydı 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 1 000 12 000 (K2) 257 Birikmiş Amortismanlar Demirbaş için amortisman kaydı 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 4 000 1 000 (K3) 268 Birikmiş Amortismanlar Asma kat bedeli için amortisman kaydı 132 İştiraklerden Alacaklar 35 000 4 000 (K4) 640 İştiraklerden Temettü Geliri 780 Finansman Gideri 9 000 35 000 (K5) 381 Gider Tahakkukları 150 İlk Md. Mlz. Hs. 1 800 9 000 (K6) 770 Genel Yönetim Gideri 654 Karşılık Giderleri 3 000 1 800 (K7) 119 M. Kıymet Değ. Düş. Karş. 391 Hesaplanan KDV 190 Devreden KDV 39 960 31 860 3 000 (K8) 191 İndirilecek KDV 197 Sayım Tes. Noksanlıkları 640 71820 100 Kasa Hs. 646 Kambiyo Karları Hs. Dolar kasasındaki noksanlığın kaydı 600 40 Sayfa Toplamı 370 100 370 100 7

MONOGRAFİ 01 (K8/1) 100 Kasa Hs. - Dolar Kasası 560 (K9) 646 Kambiyo Karları Mevcut dolarların değerleme kaydı 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri 38 300 29 400 10 200 560 (K9/1) 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gideri Yansıtma Hs. 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gideri Yansıtma Hs. 38 300 29 400 10 200 38 300 29 400 10 200 (K9/2) 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri 600 Yurtiçi Satışlar 640 İştiraklerden Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri 645 M. Kıymet Satış Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Gelirleri 671 Önceki Dönem Gelir ve Karları 174 000 35 000 3 000 3 000 600 12 000 6 000 38 300 29 400 10 200 (K9/3) 690 Dönem Kar veya Zarar Hs. 690 Dönem Kar veya Zarar Hs. 178 800 233 600 (K9/4) 610 Satıştan İadeler Hs. 621 Sat. Tic. Malın Maliyeti 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 653 Komisyon Gideri 654 Karşılık Giderleri 660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 689 Diğer Ol.dışı Gider ve Zarar 690 Dönem Kar veya Zarar Hs. 54 800 24 000 67 200 38 300 29 400 400 3 000 10 200 6 300 (K9/5) 691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük. 692 D. Net Karı veya Zararı 691 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük. 10 960 10 960 43 840 (K9/6) 370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas. Yük. 371 Dönem Karının Peş. Öd. Ver. 8 000 10 960 (K9/7) 193 Peşin Ödenen Vergi Fonlar 370 Dön. Karı Ver. Diğ. Yas Yük. 10 960 8 000 371 Dön. Karının Peş. Öd. Ver. 8 000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2 960 Sayfa Toplamı 653 480 653 480 8

MONOGRAFİ 01 (K9/8) 692 Dönem Net Karı veya Zararı 43 840 (K9/9) 590 Dönem Net Karı 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karş. 257 Birikmiş Amortismanlar 268 Birikmiş Amortismanlar 300 Banka Kredileri 320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 335 Personele Borçlar 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 361 Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri 381 Gider Tahakkukları 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 549 Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı 3 000 88 000 4 000 100 000 60 000 122 880 17 827,50 6 282,50 9 350 9 000 420 000 70 000 46 000 8 000 100 000 43 840 43 840 100 Kasa Hesabı TL Kasası 100 Kasa Hesabı - $ Kasası 101 Alınan Çekler 102 Bankalar 110 Hisse Senetleri 120 Alıcılar 121 Alacak Senetleri 126 Verilen Depozito Teminatlar 132 İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Madde ve Malzeme 153 Ticari Mallar 180 Gelecek Aylara ait Giderler 190 Devreden KDV 197 Sayım Tesellüm Noksanları 240 İştirakler 252 Binalar 253 T. Makine ve Cihazlar 255 Demirbaşlar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler 280 Gelecek Yıllara ait Giderler 39 160 8 960 21 240 50 600 12 000 28 680 109 740 50 000 35 000 1 800 2 500 12 000 31 860 640 120 000 300 000 60 000 6 000 200 000 16 000 2 000 Sayfa Toplamı 1 152 020 1 152 020 9

MONOGRAFİ 01 100 Kasa Hs (TL) 100 Kasa Hs (Dolar) 101 Alınan Çekler Hs. 102 Bankalar Hs. (a) 250 000 54 400 (2) (18) 9 000 600 (K8) (16) 24 780 3 540 (20) (a) 38 000 24 400 (4) (5) 40 800 4 720 (2/1) (K8/1) 560 8 960 (K9/9) 21 240 (K9/9) (6) 100 000 50 000 (13) (9) 18 000 24 000 (3) (19) 15 000 8 000 (21) (14) 9 440 4 720 (7) 20 000 (26) (15) 16 000 7 080 (11) 50 600 (K9/9) (17) 47 200 2 360 (12/1) 9 000 (18) 236 000 (22) 39 160 (K9/9) 381 440 381 440 9 560 9 560 24 780 24 780 153 000 153 000 110 Hisse Senetleri Hs. 119 Menkul Kıy Değ. Düşk. 120 Alıcılar Hs. 121 Alacak Senetleri Hs. (4) 24 000 12 000 (19) (K9/9) 3 000 3 000 (K6) (a) 27 000 28 320 (12) (a) 15 000 15 000 (1) 12 000 (K9/9) (5) 30 000 28 680 (K9/9) (1) 18 000 18 000 (9) (16) 24 780 109 740 (K9/9) (27) 84 960 24 000 24 000 3 000 3 000 57 000 57 000 142 740 142 740 122 Alacak Snt Reeskontu 126 Ver. Depozito Teminat 128 Şüpheli Ticari Alacak 129 Şüp Tic. Alc. Karş. (a/1) 12 000 12 000 (a) (13) 50 000 50 000 (K9/9) (a) 20 000 20 000 (15) (15) 10 000 10 000 (a) 12 000 12 000 50 000 50 000 20 000 20 000 10 000 10 000 132 İştiraklerden Alacaklar 150 İlk Md. Mlz. Hs. 153 Ticari Mallar Hs. 180 Gelecek Ayl. Ait Gid. (K3) 35 000 35 000 (K9/9) (K5) 1 800 1 800 (K9/9) (2) 80 000 42 000 (5/1) (3) 12 000 12 000 (K9/9) (2/1) 4 000 6 300 (10) (12/2) 16 800 8 000 (14) 21 000 (16/1) 21 000 (27/1) 2 500 (K9/9) 35 000 35 000 1 800 1 800 100 800 100 800 12 000 12 000 190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV 193 Peşin Öd. Vergi Fonlar 197 Say. Tes. Noksanlıkları (K7) 31 860 31 860 (K9/9) (2) 14 400 71 820 (K7) (21) 8 000 8 000 (K9/6) (K8) 640 640 (K9/9) (2/1) 720 (7) 720 (8) 540 (8/1) 2 880 (11) 1 080 (12) 4 320 (12/1) 360 (22) 36 000 (25) 10 800 31 860 31 860 71 280 71 280 8 000 8 000 640 640 10

MONOGRAFİ 01 240 İştirakler Hs 243 İştiraklere Ser. Taah 252 Binalar 253 T. Makine Cihazlar (a) 120 000 120 000 (K9/9) (26) 20 000 20 000 (a) (a) 300 000 300 000 (K9/9) (a) 50 000 50 000 (17) (25) 60 000 60 000 (K9/9) 120 000 120 000 20 000 20 000 300 000 300 000 110 000 110 000 255 Demirbaşlar Hs. 257 Birikmiş Amortismanlar 258 Yap. Olan Yatırımlar 264 Özel Maliyetler (11) 6 000 6 000 (K9/9) (17) 30 000 90 000 (a) (22) 200 000 200 000 (K9/9) (8/1) 16 000 16 000 (K9/9) (K9/9) 88 000 15 000 (K1) 12 000 (K1/1) 1 000 (K1/2) 6 000 6 000 118 000 118 000 200 000 200 000 16 000 16 000 268 Birikmiş Amortismanlar 280 Gel. Yıllara Ait Giderler 300 Banka Kredileri 320 Satıcılar Hs. (K9/9) 4 000 4 000 (K2) (3) 2 000 2 000 (K9/9) (K9/9) 100 000 100 000 (6) (K9/9) 60 000 20 000 (a) 40 000 (2) 4 000 4 000 2 000 2 000 100 000 100 000 60 000 60 000 321 Borç Senetleri 329 Diğer Ticari Borçlar 335 Personele Borçlar 360 Öd. Vergi Fonlar (24) 18 880 32 000 (a) (20) 3 540 3 540 (8) (K9/9) 17827,50 10 696,50 (23) (K9/9) 6282,50 1 993,50 (23) (K9/9) 122 880 18 880 (8/1) 7 131 (23/1) 1 329 (23/1) 20 080 (24) 2 960 (K9/7) 70 800 (25) 141 760 141 760 3 540 3 540 17827,50 17827,50 6 282,50 6 282,50 361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 370 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 371 D. Kar. Peş. Öd. Ver. 381 Gider Tahakkukları (K9/9) 9 350 5 610 (23) (K9/7) 10 960 10 960 (K9/5) (K9/6) 8 000 8 000 (K9/7) (K9/9) 9 000 9 000 (K4) 3 740 (23/1) 9 350 9 350 10 960 10 960 8 000 8 000 9 000 9 000 391 Hesaplanan KDV 500 Sermaye 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri (K7) 39 960 10 800 (5) (K9/9) 420 000 420 000 (a) (K9/9) 70 000 70 000 (a) (K9/9) 46 000 46 000 (a) 1 440 (14) 7 560 (16) 7 200 (17) 12 960 (27) 39 960 39 960 420 000 420 000 70 000 70 000 46 000 46 000 11

MONOGRAFİ 01 549 Özel Fonlar 570 Geçmiş Yıl Karları 590 Dönem Net Karı (K1/1) 12 000 20 000 (17) (K9/9) 100 000 100 000 (a/2) (a/2) 100 000 100 000 (a) (K9/9) 8 000 (K9/9) 43 840 43 840 (K9/8) 20 000 20 000 100 000 100 000 143 840 143 840 600 Y. İçi Satışlar 610 Satıştan İadeler 621 Sat. Tic. Malın Maliyeti (K9/2) 174 000 60 000 (5) (12) 24 000 24 000 (K9/3) (5/1) 42 000 16 800 (12/2) 42 000 (16) (16/1) 21 000 67 200 (K9/3) 72 000 (27) (27/1) 21 000 174 000 174 000 24 000 24 000 84 000 84 000 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 632 Genel Yönetim Gideri 640 İştirakler. Temettü Geliri 642 Faiz Gelirleri (K9) 38 300 38 300 (K9/3) (K9) 29 400 29 400 (K9/3) (K9/2) 35 000 35 000 (K3) (K9/2) 3 000 3 000 (1) 38 300 38 300 29 400 29 400 35 000 35 000 3 000 3 000 645 M. Kıymet Sat. Karı 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Geliri 653 Komisyon Giderleri (K9/2) 3 000 3 000 (19) (K9/2) 600 40 (K8) (K9/2) 12 000 12 000 (a/1) (4) 400 400 (K9/3) 560 (K8/1) 3 000 3 000 600 600 12 000 12 000 400 400 654 Karşılık Giderleri 660 KV Borç. Gideri 671 Önceki Dön Gelir Karları 689 Diğer Ol. dışı Gider Zarar (K/6) 3 000 3 000 (K9/3) (K9) 10 200 10 200 (K9/3) (K9/2) 6 000 6 000 (15) (10) 6 300 6 300 (K9/3) 3 000 3 000 10 200 10 200 6 000 6 000 6 300 6 300 690 Dönem Kar Zarar Hs. 691 D. Karı Ver. Ve Diğ Y.Y.K. 692 Dönem Net Kar/Zarar Hs. (K9/3) 178 800 233 600 (K9/2) (K9/5) 10 960 10 960 (K9/4) (K9/8) 43 840 43 840 (K9/4) (K9/4) 54 800 233 600 233 600 10 960 10 960 43 840 43 840 760 Paz. Sat. Dağ. Gideri 770 Genel Yönetim Gideri 780 Finansman Gideri (3) 10 000 38 300 (K9/1) (7) 4 000 1 800 (K5) (24) 1 200 10 200 (K9/1) (8) 3 000 (23/1) 12 200 29 400 (K9/1) (K4) 9 000 (12/1) 2 000 (K1) 15 000 (23) 18 300 (K1/2) 1 000 (K2) 4 000 38 300 38 300 31 200 31 200 10 200 10 200 761 Pasadağ Gideri Yansıtma Hs. 771 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hs. 781 Fin. Gid. Yansıtma Hs. (K9/1) 38 300 38 300 (K9) (K9/1) 29 400 29 400 (K9) (K9/1) 10 200 10 200 (K9) 38 300 38 300 29 400 29 400 10 200 10 200 12

MONOGRAFİ 01 AKTİF ZTE Ticaret Anonim Şirketi 31.12.2017 tarihli Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa 48 120 300 Banka Kredileri 100 000 101 Alınan Çekler 21 240 320 Satıcılar 60 000 102 Bankalar 50 600 321 Borç Senetleri 122 880 110 Hisse Senetleri 12 000 335 Personele Borçlar 17 827,50 119 M. Kıymet Değer Düş. Karş. (3 000) 360 Ödenecek Vergi Fonlar 6 282,50 120 Alıcılar 28 680 361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 9 350 121 Alacak Senetleri 109 740 381 Gider Tahakkukları 9 000 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 50 000 132 İştiraklerden Alacaklar 35 000 150 İlk Madde ve Malzeme 1 800 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 153 Ticari Mallar 2 500 - - 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 12 000 190 Devreden KDV 31 860 197 Sayım Tesellüm Noksanları 640 DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 242 İştirakler 120 000 500 Sermaye 420 000 252 Binalar 300 000 540 Yasal Yedekler 70 000 253 T. Makine Cihazlar 60 000 541 Statü Yedekleri 46 000 255 Demirbaşlar 6 000 549 Özel Fonlar 8 000 257 B. Amortismanlar (88 000) 570 Geçmiş Yıl Karları 100 000 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 200 000 590 Dönem Net Karı 43 840 264 Özel Maliyetler 16 000 268 Birikmiş Amortismanlar (4 000) 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 2 000 AKTİF TOPLAMI 1 013 180 PASİF TOPLAMI 1 013 180 13

MONOGRAFİ 01 ZTE TİCARET ANONİM ŞİRKETİ GELİR TABLOSU 01.01.2017 31.12.2017 A. BRÜT SATIŞLAR 174 000 1- Yurtiçi Satışlar 174 000 2- Yurtdışı Satışlar - 3- Diğer Satışlar - B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (24 000) 1- Satıştan İadeler (-) 24 000 2- Satış İskontoları (-) - 3- Diğer İndirimler (-) - C. NET SATIŞLAR 150 000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (67 200) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) - 2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) 67 200 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) - 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) - BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI 82 800 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (67 700) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) - 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) 38 300 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 29 400 FAALİYET KARI veya ZARARI 15 100 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 53 600 1- İştiraklerden Temettü Gelirleri 35 000 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri - 3- Faiz Gelirleri 3 000 4- Komisyon Gelirleri - 5- Konusu Kalmayan Karşılıklar - 6- Menkul Kıymet Satış Karları 3 000 7- Kambiyo Karları 600 8- Reeskont Faiz Gelirleri 12 000 9- Enflasyon Düzeltme Karları - 10- Diğer Olağan Gelir Ve Karlar - G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (3 400) 1- Komisyon Giderleri 400 2- Karşılık Giderleri 3 000 3- Menkul Kıymet Satış Zararları - 4- Kambiyo Zararları - 5- Reeskont Faiz Giderleri - 6- Enflasyon Düzeltme Zararları - 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar - H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (10 200) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (-) 10 200 2- Uzun Vadeli Borçlanma Gideri (-) OLAĞAN KAR veya ZARAR 55 100 İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 6 000 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 6 000 2- Diğer Gelir ve Karlar - J. OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) (6 300) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) - 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) - 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 6 300 DÖNEM KARI veya ZARARI 54 800 K. DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (-) (10 960) DÖNEM NET KARI veya ZARARI 43 840 14

MONOGRAFİ 02 201X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar 09.00-12.00 TE Üretim A.Ş. nin 30.11.2016 tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıda verilmiştir. İşletmenin deposunda satış hazır halde 500 adet mamul stoğu bulunmaktadır. Stoklarını Sürekli Envanter Yöntemi ne göre takip eden işletme, FİFO(ilk giren ilk çıkar) yöntemine göre değerleme işlemlerini gerçekleştirmektedir. Aralık ayına ilişkin günlük işlemleri aşağıdaki gibidir: Hesaplar Tutar (TL) Bakiye (TL) 100.Kasa 74.600,00 14.400,00 60.200,00-101.Alınan Çekler 6.000,00-6.000,00-102.Bankalar 34.000,00 11.500,00 22.500,00-103.Verilen Çek. ve Öde. Emirleri (-) 2.000,00 8.500,00-6.500,00 108.Diğer Hazır Değerler 800,00-800,00-110.Hisse Senetleri 31.000,00 15.000,00 16.000,00-120.Alıcılar 26.000,00-26.000,00-121.Alacak Senetleri 7.800,00-7.800,00-128.Şüpheli Ticari Alacaklar 3.200,00-3.200,00-129.Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) - 3.200,00-3.200,00 132.İştiraklerden Alacaklar 6.200,00-6.200,00-150.İlk Madde ve Malzeme 56.500,00 13.000,00 43.500,00-152.Mamuller 102.000,00 60.000,00 42.000,00-159.Verilen Sipariş Avansları 4.800,00-4.800,00-180.Gelecek Aylara Ait Giderler 12.000,00-12.000,00-190.Devreden KDV 3.700,00 3.700,00-196.Personel Avansları 4.300,00-4.300,00-197.Sayım ve Tesellüm Noksanlar 520,00-520,00-242.İştirakler 45.000,00-45.000,00-252.Binalar 100.000,00-100.000,00-253.Tesis, Makine ve Cihazlar 29.000,00-29.000,00-254.Taşıtlar 60.000,00-60.000,00-255.Demirbaşlar 18.000,00-18.000,00-257.Birikmiş Amortismanlar (-) - 17.000,00-17.000,00 264.Özel Maliyetler 6.200,00-6.200,00-305.Çıkarılmış Bonolar ve Senetler - 85.000,00-85.000,00 308.Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) 21.000,00-21.000,00-320.Satıcılar - 38.420,00-38.420,00 321.Borç Senetleri - 17.800,00-17.800,00 340.Alınan Sipariş Avansları - 12.000,00-12.000,00 373.Maliyet Giderleri Karşılığı - 5.200,00-5.200,00 500.Sermaye - 180.000,00-180.000,00 540.Yasal Yedekler - 41.300,00-41.300,00 541.Statü Yedekleri 24.500,00-24.500,00 570.Geçmiş Yıllar Karları 126.000,00-126.000,00 600.Yurtiçi Satışlar - 102.000,00-102.000,00 610.Satıştan İadeler (-) 3.000,00-3.000,00-620.Satılan Mamuller Maliyeti (-) 60.000,00 1.800,00 58.200,00-640.İştiraklerden Temettü Gelirleri - 6.200,00-6.200,00 645.Menkul Kıymet Satış Karları - 4.200,00-4.200,00 680.Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 1.400,00-1.400,00-710.Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 22.000,00-22.000,00-720.Direkt İşçilik Giderleri 19.200,00-19.200,00-730.Genel Üretim Giderleri 5.200,00-5.200,00-760.Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 13.200,00-13.200,00-770.Genel Yönetim Giderleri 8.400,00-8.400,00-787.020,00 787.020,00 669.320,00 669.320,00 15

MONOGRAFİ 02 Sıra No İşlem Tarihi 1 01.12.2016 2 03.12.2016 3 05.12.2016 4 08.12.2016 5 15.12.2016 Günlük Olaylar Satış sebebiyle ortaya çıkan 20.000 TL lik kredili alacağın vadesinden önce ödenmesi sebebiyle %10 indirim uygulanmıştır. Daha önce tamamı için karşılık ayrılan şüpheli ticari alacakların %40 lık kısmı tahsil edilmiş olup, kalan kısım için yasal süreç devam etmektedir. Bankadan gelen dekontta işletme iştiraklerinden olan Y A.Ş. nin temettüden doğan borcunu ödediği anlaşılmıştır. Depodaki 21000 TL lik malzeme üretim hattına gönderilmiştir. Söz konusu malzemenin 12.000 TL lik kısmı direkt malzeme olup, kalanı ise işletme malzemesidir. Fabrikada üretim ve idari kısımda çalışan işçiler için ücret tahakkuku aşağıdaki gibidir. Söz konusu ücretlere ilişkin tahakkuk kaydını ayrı ayrı düzenleyiniz. Ücret ve Kesintiler Üretim Bölümü İdari Bölüm Brüt Ücret 12 000 TL 8 000 TL SGK İşveren Payı 2 400 TL 1 600 TL SGK İşçi Payı 1 680 TL 1 120 TL İşsizlik Sigortası İşveren Payı 240 TL 160 TL İşsizlik Sigortası İşçi Payı 120 TL 80 TL Gelir Vergisi + Damga Vergisi 1 550 TL 1 050 TL 6 15.12.2016 Personel maaşları avans mahsup edildikten sonra ilgili kişilerin hesaplarına ödenmiştir. 7 17.12.2016 Bankadan gelen ekstrede 4000 TL lik müşteri çekinin tahsil edildiği öğrenilmiştir. 8 19.12.2016 Daha önce tahmini olarak hesaplanan fabrika binasına ait elektrik giderinin 5400 TL olduğu gelen faturadan anlaşılmıştır. Aradaki fark ilgili gider hesabına aktarılmıştır. 9 22.12.2016 1000 adet mamulün üretimini tamamlamış ve mamul ambarına sevk etmiştir. 10 25.12.2016 Daha önce tespit edilen kasa farkının satıcılara olan borcun ödendiğinden kaynaklandığı tespit edilmiştir. 11 26.12.2016 %18 KDV hariç birim fiyatı 110 TL den 400 adet mamul satışı gerçekleştirilmiştir. Satış bedeli karşılığında daha önceden tahsil edilen avans mahsup edilmiş, 10.000 TL değerinde 3 ay vadeli senet alınmış, kalan tutar ise peşin tahsil edilmiştir. 12 26.12.2016 Kasım ayına ilişkin KDV Mahsup kaydını düzenleyiniz. Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir: K1. Yapılan sayımda posta pullarının 300 TL lik kısmının yönetim faaliyetlerinde kullanıldığı tespit edilmiştir. K2. Geçici yatırım amacıyla satın alınmış hisse senetlerinin piyasa değerinin 12.000 TL ye gerilediği belirlenmiştir. K3. İşletmeye ait maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri ve kullanım yerleri aşağıda verilmiş olup, söz konusu varlıklar için Eşit Tutarlı Amortisman yöntemine göre yevmiye kayıtlarını düzenleyiniz. Binalar (20 yıl Pazarlama Bölümü) Taşıtlar (5 yıl Pazarlama Bölümü) Tesis Makine ve Cihazlar (5 yıl Yönetim Bölümü) Demirbaşlar (6 yıl Yönetim Bölümü) K4. Dönem içinde ihraç edilen finansman bonolarına ilişkin döneme ait faiz giderinin 13.000 TL olduğu hesaplanmıştır. Bununla beraber söz konusu ihraç nedeniyle ortaya çıkan farkın bu döneme ait kısmı ise 8.750 TL dir. K5. İşletmenin portföyünde bulunan çeklerin vadeli olduğu anlaşılmıştır. Söz konusu çeklerin tamamının vadesi bir yılın altındadır. K6. Bankadan gelen dekontta işletmenin lehine 17.470 TL lik faiz tahakkuk ettiği anlaşılmıştır. K7. İşletmenin gelecek aylara ait giderler hesabına kaydettiği kira giderinin 5.000 TL lik kısmının içinde bulunulan döneme ait olduğu belirlenmiştir. K8. İşletmenin senetli alacakları ve borçları için tasarruf değeri ölçüsü uygulanmıştır. Bu bilgilere göre alacak senetlerinin tasarruf değerinin 24.800 TL, borç senetlerinin ise 16.300 olduğu belirlenmiştir. K9. Maliyet hesaplarını ilgili gider hesaplarına yansıtıp, gelir tablosu hesaplarının kapanışını gerçekleştiriniz. K10. Kurumlar vergisi oranını %20 olarak hesaplayıp, kapanış kayıtlarını düzenleyiniz. İstenenler: i. Maliyet hesaplamada 7/A seçeneğini kullanan işletmenin Aralık ayına kadar olan işlemlere ilişkin defteri kebir kayıtlarını yapınız. ii. İşletmenin Aralık 2016 dönemine ait faaliyetlerine ilişkin yevmiye defteri kayıtlarını düzenleyiniz. iii. Dönem sonu envanter kayıtlarını gerçekleştirip, kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. 16

MONOGRAFİ 02 (1) 100 Kasa Hs. 17.640,00 611 Satış İskontosu Hs. 2.000,00 191 İnd. KDV Hs. 360,00 120 Alıcılar Hs. 20.000,00 Kredili alacağın vadesinden önce tahsil edilmesi (2) 100 Kasa Hs. 1.280,00 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. 1.280,00 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs. 1.280,00 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hs. 1.280,00 Şüpheli alacağın %40'lık kısmının tahsili (3) 102 Bankalar Hs. 6.200,00 132 İştiraklerden Alacaklar Hs. 6.200,00 İştiraklerden olan temettü gelirinin tahsili (4) 710 D. İlk Madde ve Mlz. Gideri 12.000,00 730 Genel Üretim Gideri 9.000,00 150 İlk Madde ve Mlz. Hs. 21.000,00 İlk madde ve malzemenin üretime gönderilmesi (5) 720 Direkt İşçilik Gideri 12.000,00 730 Genel Üretim Gideri 2.640,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.550,00 361 Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 4.440,00 335 Personele Borçlar 8.650,00 Üretim bölümü ücret tahakkuk kaydı (5/1) 730 Genel Üretim Gideri 9.760,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.050,00 361 Ödenecek Sosyal Güv. Kesintileri 2.960,00 335 Personele Borçlar 5.750,00 Fabrika idari bölümü ücret tahakkuk kaydı 17

MONOGRAFİ 02 (6) 335 Personele Borçlar 14.400,00 196 Personel Avansları 4.300,00 102 Bankalar Hs. 10.100,00 Personel maaşlarının ödenmesi (7) 102 Bankalar Hs. 4.000,00 101 Alınan Çekler Hs. 4.000,00 Müşteri çekinin tahsil edilmesi (8) 373 Maliyet Gider Karşılığı 5.200,00 730 Genel Üretim Gideri 200,00 191 İndirilecek KDV 972,00 100 Kasa Hs. 6.372,00 Tahmin edilen elektrik faturasının işletmeye ulaşması (9) 151 Yarı Mamul-Üretim Hs. 92.000,00 711 Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs. 34.000,00 721 Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs. 31.200,00 731 Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs. 26.800,00 Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı (9/1) 711 Direkt İlk Md. Mlz. Yansıtma Hs. 34.000,00 721 Direkt İşçilik Gid. Yansıtma Hs. 31.200,00 731 Genel Üretim Gideri Yansıtma Hs. 26.800,00 710 Direkt İlk Md. Mlz. Gideri 34.000,00 720 Direkt İşçilik Gideri 31.200,00 730 Genel Üretim Gideri 26.800,00 Üretimi tamamlanan 1000 adet mamulün kaydı (10) 320 Satıcılar 520,00 197 Sayım Tesellüm Noksanları 520,00 Kasa noksanlığının kapatılması 18

MONOGRAFİ 02 (11) 340 Alınan Sipariş Avansı 12.000,00 121 Alacak Senetleri 20.000,00 100 Kasa Hs. 39.390,00 600 Yurtiçi Satışlar Hs. 60.500,00 391 Hesaplanan KDV 10.890,00 Mamul Satışı (11/1) 620 Satılan Mamul Maliyeti 46.600,00 152 Mamuller Hs. 46.600,00 500 adet X 84 TL:42000 TL 50 adet X 92 TL: 4600 TL (12) 391 Hesaplanan KDV 10.890,00 191 İndirelecek KDV 1.332,00 190 Devreden KDV 3.700,00 360 Ödenecek KDV 5.858,00 KDV mahsup kaydı (K1) 770 Genel Yönetim Gideri 300,00 108 Diğer Hazır Değerler 300,00 Kullanılan posta pulunun kaydı (K2) 654 Karşılık Giderleri 4.000,00 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karşılığı 4.000,00 Değeri düşen hisse senetleri için karşılık ayrılması (K3) 760 Paz. Satış Dağıtım Gideri 17.000,00 770 Genel Yönetim Gideri 8.800,00 257 Birikmiş Amortismanlar 25.800,00 Binalar: 100.000/20 : 5.000 TL Makineler: 29.000/5 : 5.800 TL Taşıtlar: 60.000/5 : 12.000 TL Demirbaşlar: 18.000/6 : 3.000 TL (K4) 780 Finansman Gideri 13.000,00 381 Gider Tahakkuku 13.000,00 Finansman bonosuna tahakkuk eden faiz kaydı 19

MONOGRAFİ 02 (K4/1) 780 Finansman Gideri 8.750,00 308 Menkul Kıymet İhraç Farkı 8.750,00 İhraç farkının döneme ait kısmının kapatılması (K5) 121 Alacak Senetleri 2.000,00 101 Alınan Çekler 2.000,00 Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması (K5/1) 103 Verilen Çekler ve Öd. Emirleri 6.500,00 321 Borç Senetleri Hs. 6.500,00 Vadeli çeklerin ilgili hesaba alınması (K6) 181 Gelir Tahakkukları 17.470,00 642 Faiz Gelirleri 17.470,00 Banka mevduatına faiz tahakkuku (K7) 770 Genel Yönetim Gideri 5.000,00 180 Gelecek Aylara ait Giderler 5.000,00 Kira giderinin döneme ait kısmının ilgili hesaba alınması (K8) 657 Reeskont Faiz Gideri 5.000,00 122 Alacak Senetleri Reeskontu 5.000,00 Alacak senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi (K8/1) 322 Borç Senetleri Reeskontu 8.000,00 647 Reeskont Faiz Geliri 8.000,00 Borç senetlerinin tasarruf değeri ile değerlemesi (K9) 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 30.200,00 632 Genel Yönetim Gideri 22.500,00 660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 21.750,00 761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. 30.200,00 771 Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs. 22.500,00 781 Finansman Gideri Yansıtma Hs. 21.750,00 Gider hesaplarının gelir tablosuna aktarılması 20

MONOGRAFİ 02 (K9/1) 761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. 30.200,00 771 Genel Yönetim Gid. Yansıtma Hs. 22.500,00 781 Finansman Gideri Yansıtma Hs. 21.750,00 760 Paz. Sat. Dağ. Gid. Hs. 30.200,00 770 Genel Yönetim Gid. Hs. 22.500,00 780 Finansman Gideri Hs. 21.750,00 Yansıtma hs. ile gider hs'nın karşılaştırılarak kapatılması (K9/2) 600 Yurt içi Satışlar Hs. 162.500,00 640 İştiraklerden Temettü Gelirleri Hs 6.200,00 642 Faiz Gelirleri 17.470,00 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar 1.280,00 645 Menkul Kıymet Satış Karı 4.200,00 647 Reeskont Faiz Gelirleri 8.000,00 690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 199.650,00 Gelir hesaplarının kapatılması (K9/3) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 194.650,00 610 Satıştan İadeler Hs. 3.000,00 611 Satış İskontoları Hs. 2.000,00 620 Satılan Mamul Maliyeti Hs. 104.800,00 631 Paz. Sat. Dağ. Gideri 30.200,00 632 Genel Yönetim Gideri 22.500,00 654 Karşılık Giderleri 4.000,00 657 Reeskont Faiz Gideri 5.000,00 660 Kısa Vd. Borçlanma Gideri 21.750,00 680 Çalışmayan Kısım Gid. ve Zar. 1.400,00 Gider hesaplarının kapatılması (K9/4) 690 Dönem Karı veya Zararı Hs. 5.000,00 691 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00 692 Dönem Net Karı veya Zararı 4.000,00 Dönem karı üzerinden vergi karşılığının ayrılması (K9/5) 691 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00 370 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00 Dönem karı üzerinden hes. Verginin bilançoya aktarımı 21

MONOGRAFİ 02 (K9/6) 370 Dön. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. 1.000,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.000,00 Dön. karı üzerinden hesaplanan verginin kesinleşmesi (K9/7) 692 Dönem Net Karı veya Zararı 4.000,00 590 Dönem Net Karı 4.000,00 Döneme ait net karın bilançoda ilgili hesaba alınması (K9/8) 119 Menkul Kıy. Değ. Düş. Karş. 4.000,00 122 Alacak Senetleri Reeskontu 5.000,00 129 Şüp. Ticari Alacaklar Karş. 1.920,00 257 Birikmiş Amortismanlar 42.800,00 305 Çıkarılmış Bono ve Senetler 85.000,00 320 Satıcılar 37.900,00 321 Borç Senetleri 24.300,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 9.458,00 361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 7.400,00 381 Gider Tahakkukları 13.000,00 500 Sermaye Hs. 180.000,00 540 Yasal Yedekler 41.300,00 541 Statü Yedekleri 24.500,00 570 Geçmiş Yıl Karları 126.000,00 590 Dönem Net Karı 4.000,00 100 Kasa Hs. 112.138,00 102 Bankalar Hs. 22.600,00 108 Diğer Hazır Değerler 500,00 110 Hisse Senetleri Hs. 16.000,00 120 Alıcılar Hs. 6.000,00 121 Alacak Senetleri Hs. 29.800,00 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 1.920,00 150 İlk Madde ve Malzeme Hs. 22.500,00 152 Mamuller Hs. 87.400,00 159 Verilen Sipariş Avansları 4.800,00 180 Gelecek Ayl. Ait Giderler 7.000,00 181 Gelir Tahakkukları 17.470,00 242 İştirakler 45.000,00 252 Binalar Hs. 100.000,00 253 Tesis Mak. Ve Cihazlar 29.000,00 254 Taşıtlar Hs. 60.000,00 255 Demirbaşlar Hs. 18.000,00 264 Özel Maliyetler 6.200,00 308 Men. Kıy. İhraç Farkı 12.250,00 322 Borç Senetleri Reeskontu 8.000,00 Bilanço hesaplarının kapatılması 22

MONOGRAFİ 02 100.Kasa 101.Alınan Çekler 102.Bankalar (D.içi) 60.200,00 6.372,00 (8) (D.içi) 6.000,00 4.000,00 (7) (D.içi) 22.500,00 10.100,00 (6) (1) 17.640,00 112.138,00 (K9/8) 2.000,00 (K5) (3) 6.200,00 22.600,00 (K9/8) (2) 1.280,00 (7) 4.000,00 (11) 39.390,00 118.510,00 118.510,00 6.000,00 6.000,00 32.700,00 32.700,00 103.Verilen Çek. ve Öde. Emirleri (-) 108.Diğer Hazır Değerler 110.Hisse Senetleri (K5/1) 6.500,00 6.500,00 (D.içi) (D.içi) 800,00 300,00 (K1) (D.içi) 16.000,00 16.000,00 (K9/8) 500,00 (K9/8) 6.500,00 6.500,00 800,00 800,00 16.000,00 16.000,00 119. Menkul Kıymet Değ. Düş. Karşılığı (-) 120.Alıcılar 121.Alacak Senetleri (K9/8) 4.000,00 4.000,00 (K2) (D.içi) 26.000,00 20.000,00 (1) (D.içi) 7.800,00 29.800,00 (K9/8) 6.000,00 (K9/8) (11) 20.000,00 (K5) 2.000,00 4.000,00 4.000,00 26.000,00 26.000,00 29.800,00 29.800,00 122. Alacak Senetleri Reeskontu (-) 128.Şüpheli Ticari Alacaklar 129.Şüpheli Ticari Alc. Karşılığı (-) (K9/8) 5.000,00 5.000,00 (K8) (D.içi) 3.200,00 1.280,00 (2) (2) 1.280,00 3.200,00 (D.içi) 1.920,00 (K9/8) (K9/8) 1.920,00 5.000,00 5.000,00 3.200,00 3.200,00 3.200,00 3.200,00 132.İştiraklerden Alacaklar 150.İlk Madde ve Malzeme 151 Yarı Mamul-Üretim Hs. (D.içi) 6.200,00 6.200,00 (3) (D.içi) 43.500,00 21.000,00 (4) (9) 92.000,00 92.000,00 (9/1) 22.500,00 (K9/8) 6.200,00 6.200,00 43.500,00 43.500,00 92.000,00 92.000,00 152.Mamuller 159.Verilen Sipariş Avansları 180.Gelecek Aylara Ait Giderler (D.içi) 42.000,00 46.600,00 (11/1) (D.içi) 4.800,00 4.800,00 (K9/8) (D.içi) 12.000,00 5.000,00 (K7) (9/1) 92.000,00 87.400,00 (K9/8) 7.000,00 (K9/8) 134.000,00 134.000,00 4.800,00 4.800,00 12.000,00 12.000,00 23

MONOGRAFİ 02 181. Gelir Tahakkukları 190.Devreden KDV 191. İndirilecek KDV (K6) 17.470,00 17.470,00 (K9/8) (D.içi) 3.700,00 3.700,00 (12) (1) 360,00 1.332,00 (12) (8) 972,00 17.470,00 17.470,00 3.700,00 3.700,00 1.332,00 1.332,00 196.Personel Avansları 197.Sayım ve Tesellüm Noksanlar 242. İştirakler (D.içi) 4.300,00 4.300,00 (6) (D.içi) 520,00 520,00 (10) (D.içi) 45.000,00 45.000,00 (K9/8) 4.300,00 4.300,00 520,00 520,00 45.000,00 45.000,00 252. Binalar 253.Tesis, Makine ve Cihazlar 254.Taşıtlar (D.içi) 100.000,00 100.000,00 (K9/8) (D.içi) 29.000,00 29.000,00 (K9/8) (D.içi) 60.000,00 60.000,00 (K9/8) 100.000,00 100.000,00 29.000,00 29.000,00 60.000,00 60.000,00 255.Demirbaşlar 257.Birikmiş Amortismanlar (-) 264.Özel Maliyetler (D.içi) 18.000,00 18.000,00 (K9/8) (K9/8) 42.800,00 17.000,00 (D.içi) (D.içi) 6.200,00 6.200,00 (K9/8) 25.800,00 (K3) 18.000,00 18.000,00 42.800,00 42.800,00 6.200,00 6.200,00 305.Çıkarılmış Bonolar ve Senetler 308.Menkul Kıymet İhraç Farkları (-) 320.Satıcılar (K9/8) 85.000,00 85.000,00 (D.içi) (D.içi) 21.000,00 8.750,00 (K4/1) (10) 520,00 38.420,00 (D.içi) 12.250,00 (K9/8) (K9/8) 37.900,00 85.000,00 85.000,00 21.000,00 21.000,00 38.420,00 38.420,00 321.Borç Senetleri 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 335. Personele Borçlar (K9/8) 24.300,00 17.800,00 (D.içi) (K8/1) 8.000,00 8.000,00 (K9/8) (6) 14.400,00 8.650,00 (5) 6.500,00 (K5/1) 5.750,00 (5/1) 24.300,00 24.300,00 8.000,00 8.000,00 14.400,00 14.400,00 24

MONOGRAFİ 02 340.Alınan Sipariş Avansları 360. Ödenecek Vergi ve Fonlar 361. Ödenecek Sos. Güv. Kesintileri (11) 12.000,00 12.000,00 (D.içi) (K9/8) 9.458,00 1.550,00 (5) (K9/8) 7.400,00 4.440,00 (5) 1.050,00 (5/1) 2.960,00 (5/1) 5.858,00 (12) 1.000,00 (K9/6) 12.000,00 12.000,00 9.458,00 9.458,00 7.400,00 7.400,00 370. D. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. Karş. 373.Maliyet Giderleri Karşılığı 381. Gider Tahakkukları (K9/6) 1.000,00 1.000,00 (K9/5) (8) 5.200,00 5.200,00 (D.içi) (K9/8) 13.000,00 13.000,00 (K4) 1.000,00 1.000,00 5.200,00 5.200,00 13.000,00 13.000,00 391. Hesaplanan KDV 500.Sermaye 540.Yasal Yedekler (12) 10.890,00 10.890,00 (11) (K9/8) 180.000,00 180.000,00 (D.içi) (K9/8) 41.300,00 41.300,00 (D.içi) 10.890,00 10.890,00 180.000,00 180.000,00 41.300,00 41.300,00 541.Statü Yedekleri 570.Geçmiş Yıllar Karları 590 Dönem Net Karı (K9/8) 24.500,00 24.500,00 (D.içi) (K9/8) 126.000,00 126.000,00 (D.içi) (K9/8) 4.000,00 4.000,00 (K9/7) 24.500,00 24.500,00 126.000,00 126.000,00 4.000,00 4.000,00 600.Yurtiçi Satışlar 610.Satıştan İadeler (-) 611.Satış İskontoları (-) (K9/2) 162.500,00 102.000,00 (D.içi) (D.içi) 3.000,00 3.000,00 (K9/3) (1) 2.000,00 2.000,00 (K9/3) 60.500,00 (11) 162.500,00 162.500,00 3.000,00 3.000,00 2.000,00 2.000,00 620.Satılan Mamuller Maliyeti (-) 631. Paz. Sat. Dağ. Gideri (-) 632. Genel Yönetim Gideri (-) (D.içi) 58.200,00 104.800,00 (K9/3) (K9) 30.200,00 30.200,00 (K9/3) (K9) 22.500,00 22.500,00 (K9/3) (11/1) 46.600,00 104.800,00 104.800,00 30.200,00 30.200,00 22.500,00 22.500,00 25

MONOGRAFİ 02 640.İştiraklerden Temettü Gelirleri 642. Faiz Gelirleri 644. Konusu Kalmayan Karşılıklar (K9/2) 6.200,00 6.200,00 (D.içi) (K9/2) 17.470,00 17.470,00 (K6) (K9/2) 1.280,00 1.280,00 (2) 6.200,00 6.200,00 17.470,00 17.470,00 1.280,00 1.280,00 645.Menkul Kıymet Satış Karları 647. Reeskont Faiz Geliri 654. Karşılık Giderleri (-) (K9/2) 4.200,00 4.200,00 (D.içi) (K9/2) 8.000,00 8.000,00 (K8/1) (K2) 4.000,00 4.000,00 (K9/3) 4.200,00 4.200,00 8.000,00 8.000,00 4.000,00 4.000,00 657. Reeskont Faiz Gideri (-) 660. Kısa Vd. Borçlanma Gideri (-) 680.Çalışmayan Kısım Gid ve Zarar. (-) (K8) 5.000,00 5.000,00 (K9/3) (K9) 21.750,00 21.750,00 (K9/3) (D.içi) 1.400,00 1.400,00 (K9/3) 5.000,00 5.000,00 21.750,00 21.750,00 1.400,00 1.400,00 690. Dönem Karı veya Zararı Hs. 691. D. Karı Vergi ve Diğ. Yas. Yük. Karş. 692. Dönem Net Karı veya Zararı (K9/3) 194.650,00 199.650,00 (K9/2) (K9/5) 1.000,00 1.000,00 (K9/4) (K9/7) 4.000,00 4.000,00 (K9/4) (K9/4) 5.000,00 199.650,00 199.650,00 1.000,00 1.000,00 4.000,00 4.000,00 710.Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 711.D. İlk Md. ve Mlz. Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) 22.000,00 34.000,00 (9/1) (9/1) 34.000,00 34.000,00 (9) (4) 12.000,00 34.000,00 34.000,00 34.000,00 34.000,00 720.Direkt İşçilik Giderleri 721. Direkt İşçilik Gid. Yansıtma (D.içi) 19.200,00 31.200,00 (9/1) (9/1) 31.200,00 31.200,00 (9) (5) 12.000,00 31.200,00 31.200,00 31.200,00 31.200,00 26

MONOGRAFİ 02 730.Genel Üretim Giderleri 731 Genel Üretim Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) 5.200,00 26.800,00 (9/1) (9/1) 26.800,00 26.800,00 (9) (4) 9.000,00 (5) 2.640,00 (5/1) 9.760,00 (8) 200,00 26.800,00 26.800,00 26.800,00 26.800,00 760.Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 761. Paz. Sat. Dağ. Gid. Yansıtma Hs. (D.içi) 13.200,00 30.200,00 (K9/1) (K9/1) 30.200,00 30.200,00 (K9) (K3) 17.000,00 30.200,00 30.200,00 30.200,00 30.200,00 770.Genel Yönetim Giderleri 771. Genel Yönetim Gideri Yansıtma Hs. (D.içi) 8.400,00 22.500,00 (K9/1) (K9/1) 22.500,00 22.500,00 (K9) (K1) 300,00 (K3) 8.800,00 (K7) 5.000,00 22.500,00 22.500,00 22.500,00 22.500,00 780. Finansman Giderleri 781. Finansman Gideri Yansıtma Hs. (K4) 13.000,00 21.750,00 (K9/1) (K9/1) 21.750,00 21.750,00 (K9) (K4/1) 8.750,00 21.750,00 21.750,00 21.750,00 21.750,00 27

MONOGRAFİ 02 AKTİF TE Üretim Anonim Şirketi 31.12.2017 tarihli Kapanış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa 112 138 305 Çıkarılmış Bono ve Senetler 85 000 102 Bankalar 22 600 308 Menkul Kıymet İhraç Farkı (12 250) 108 Diğer Hazır Değerler 500 320 Satıcılar 37 900 110 Hisse Senetleri 16 000 321 Borç Senetleri 24 300 119 M. Kıymet Değer Düş. Karş. (4 000) 322 Borç Senetleri Reeskontu (8 000) 120 Alıcılar 6 000 360 Ödenecek Vergi Fonlar 9 458 121 Alacak Senetleri 29 800 361 Öd. Sos. Güv. Kesintileri 7 400 122 Alacak Senetleri Reeskontu (5 000) 381 Gider Tahakkukları 13 000 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 1 920 129 Şüpheli Ticari Alacak Karş. (1 920) UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 150 İlk Madde ve Malzeme 22 500-152 Mamuller 87 400 159 Verilen Sipariş Avansları 4 800 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 7 000 181 Gelir Tahakkukları 17 470 DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 242 İştirakler 45 000 500 Sermaye 180 000 252 Binalar 100 000 540 Yasal Yedekler 41 300 253 T. Makine Cihazlar 29 000 541 Statü Yedekleri 24 500 254 Taşıtlar 60 000 570 Geçmiş Yıl Karları 126 000 255 Demirbaşlar 18 000 590 Dönem Net Karı 4 000 257 B. Amortismanlar (42 800) 264 Özel Maliyetler 6 200 AKTİF TOPLAMI 532 608 PASİF TOPLAMI 532 608 28

MONOGRAFİ 02 TE ÜRETİM ANONİM ŞİRKETİ GELİR TABLOSU 01.01.2016 31.12.2016 A. BRÜT SATIŞLAR 162 500 1- Yurtiçi Satışlar 162 500 2- Yurtdışı Satışlar - 3- Diğer Satışlar - B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (5 000) 1- Satıştan İadeler (-) 3 000 2- Satış İskontoları (-) 2 000 3- Diğer İndirimler (-) - C. NET SATIŞLAR 157 500 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (104 800) 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 104 800 2- Satılan Ticari Malların Maliyeti (-) - 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) - 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) - BRÜT SATIŞ KARI veya ZARARI 52 700 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (52 700) 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) - 2- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri (-) 30 200 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 22 500 FAALİYET KARI veya ZARARI - F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 37 150 1- İştiraklerden Temettü Gelirleri 6 200 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri - 3- Faiz Gelirleri 17 470 4- Komisyon Gelirleri - 5- Konusu Kalmayan Karşılıklar 1 280 6- Menkul Kıymet Satış Karları 4 200 7- Kambiyo Karları - 8- Reeskont Faiz Gelirleri 8 000 9- Enflasyon Düzeltme Karları - 10- Diğer Olağan Gelir Ve Karlar - G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (9 000) 1- Komisyon Giderleri - 2- Karşılık Giderleri 4 000 3- Menkul Kıymet Satış Zararları - 4- Kambiyo Zararları - 5- Reeskont Faiz Giderleri 5 000 6- Enflasyon Düzeltme Zararları - 7- Diğer Olağan Gider ve Zararlar - H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (21 750) 1- Kısa Vadeli Borçlanma Gideri (-) 21 750 2- Uzun Vadeli Borçlanma Gideri (-) - OLAĞAN KAR veya ZARAR 6 400 İ. OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR - 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları - 2- Diğer Gelir ve Karlar - J. OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) (1 400) 1- Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları (-) - 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) - 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 1 400 DÖNEM KARI veya ZARARI 5 000 K. DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (-) (1000) DÖNEM NET KARI veya ZARARI 4 000 29

MONOGRAFİ 03 201X/X. DÖNEM / SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE Mart / Temmuz / Aralık Pazar 09.00-12.00 T Ticaret İşletmesinin dönem başı bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF T Ticaret İşletmesi 01.01.2017 Yılı Açılış Bilançosu PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 100 Kasa 145 000 300 Banka Kredileri 210 000 101 Alınan Çekler 25 000 320 Satıcılar 145 000 102 Bankalar 130 000 321 Borç Senetleri 400 000 120 Alıcılar 190 000 360 Öd. Vergi ve Fonlar 35 000 121 Alacak Senetleri 250 000 131 Ortaklardan Alacaklar 30 000 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 153 Ticari Mallar 710 000 - DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR 252 Binalar 630 000 500 Sermaye 1 600 000 254 Taşıtlar 180 000 255 Demirbaşlar 300 000 257 B. Amortismanlar (-) 200 000 AKTİF TOPLAMI 2 390 000 PASİF TOPLAMI 2 390 000 S.No İşlem Tarihi Günlük Olaylar İşletme, 37.500 TL'si ve KDV'si peşin, 67.500 TL'si (Z) Bankasına verilen virman (ödeme) 1 emri ile geriye kalanı da kredili olmak üzere Katma Değer Vergisi (KDV) dâhil 147.500 TL'lik ticari mal satın almıştır. Taşıma giderleri, satıcıya aittir. 2 İşletme 35.000 TL'lik vergi borcunu ödemiştir. İşletme, peşin bedelle KDV hariç 35.000 TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almış ve bu 3 işlemi bir gider hesabında muhasebeleştirmiştir. Alış maliyeti 275.000 TL olan mal KDV hariç 500.000 TL'na satılmış, satış bedelinin 175.000 TL'si ve KDV peşin tahsil edilmiş, 200.000 TL için senet alınmış ve kalan tutar için alıcı 4 borçlanmıştır. Bu satışla ilgili KDV hariç 15.000 TL taşıma gideri de işletme tarafından ödenmiştir. 5 İşletme, 70.000 TL'lik değeri düşük ticari mallar için aynı tutarda karşılık ayırmıştır. İşletme, aktife kayıtlı değeri 120.000 TL, birikmiş amortismanı 40.000 TL olan demirbaşları 6 KDV hariç 100.000 TL'na peşin bedelle satmıştır. İşletme yönetimi satılan demirbaşlar yerine yenisini almaya karar vermiştir. (Z) Bankası, 67.500 TL'lik ödeme emrinin yerine getirildiğini bir dekontla işletmeye 7 bildirmiştir. İşletme, 250.000 TL sermayesi olan (K) Şirketinin 100.000 TL lik kısmı için ortak olmayı 8 taahhüt etmiştir. İşletme 75.000 TL personel gideri tahakkuk etmiştir. Bu giderlerin tamamı genel yönetim gideri niteliğinde olup, işveren primleri dâhildir. Ücret üzerinden hesaplanan diğer 9 kesintiler aşağıdaki gibidir: Gelir Vergisi ve Damga Vergisi : 10 000 TL Sosyal Güvenlik Kesintileri:5 000 TL İşletme, daha önce karşılık ayırdığı değeri düşük malın satış imkânının bulunmadığını 10 saptamıştır. 30