VAKA (Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 2) Faaliyetine devam eden ve gıda maddeleri alım satımı ile uğraşan Hüsnü BAYRAMOĞLU (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2015 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki para 77.000,- Düzenlenen vadeli çekler 11.000,- Düzenlenen bonolar (emre yazılı senetler) 18.000,- Kabul edilen poliçeler 14.200,- Kamyon 40.000,- Alıcı D nin siparişi için alınan avans 16.400,- B Bankası na kredi borcu 23.500,- Cüzdandaki vadesiz çekler 14.000,- Ticari Marka (Sözleşme süresi: 4 yıl) 8.000,- Ocak-Nisan 2016 dönemi yakıt gideri 2.400,- Depodaki gıda maddeleri 60.000,- K Bankası ndaki ticari mevduat 254.000,- K Bankasına tahsile verilen bonolar (emre yazılı senetler) 7.500,- Ticari marka sözleşmesine dayalı borç? Birikmiş Amortismanlar - Kamyon 16.000,- Sermaye 362.000,- - Arazi 15.000,- 35.000,- - Ticari Marka 4.000,- Yapımı devam eden gıda reyonu 2.400,- Kasım ayı Katma Değer Vergisi borcu 4.200,- Cüzdandaki bonolar (emre yazılı senetler) 12.000,- Arazi 15.000,- Aralık 2015 Dönemi Günlük işlemleri: 01.12 : 03.12 : İşletme, alıcı D ye depodaki gıda maddelerinin bir kısmını 56.160,-TL (KDV %8) ye satmış, daha önce aldığı avansı (bilançoda) düştükten sonra kalanın yarısını nakit olarak tahsil etmiş, diğer yarısı için 2 ay vadeli çek almıştır. İşletme, bilançodaki kamyonu C İşletmesi ne 2.000,-TL zararla veresiye satmıştır. (Kamyona ait bilgiler bilançoda olup, satış fiyatı tarafınızdan bulunacaktır. Bulacağınız satış fiyatına ayrıca %18 oranında katma değer vergisi ilave ediniz.) 05.12 : İşletme, K Bankası ndaki ticari mevduatının 14.000,-TL lik kısmını işleyen 1.000,-TL tutarında faizi ile birlikte (15.000,-TL) çekerek M Bankası na yatırmıştır. 10.12 : 11.12 : İşletme, 01.12 de sattığı gıda maddeleri için sevk gideri olarak M taşıma şirketine 590,-TL (KDV %18) yi cüzdandaki vadesiz çeklerden ciro ederek ödemiştir. Anlaşma gereği taşıma bedelinin 0,40 ı alıcı D ye aittir. İşletme, K Bankasına tahsil edilmesi için verilen bonoların -bilançoda- vadesinde tahsil edilememesi dolayısıyla protesto edilerek 177,-TL (KDV %18) protesto masrafının mevduat hesabından ödendiğini tespit etmiştir. 12.12 : İşletme, yan tarafta fatura bilgileri yer alan binek otomobili satın almıştır. Toplam bedelin KDV tutarı K Bankası ndaki ticari mevduattan ödenmiş, kalan tutarın 3 ay sonra ödenmesi konusunda acente sahibi Bay D ile mutabakata varılmıştır. Binek otomobile ait özel tüketim vergisi maliyete eklenmiş, KDV tutarı ise diğer yöntemle kaydedilmiştir. Otomobil Bedeli 51.000,- ÖTV (%145) +,- Ara toplam......,- KDV (%18) +,- Toplam...,- 14.12 : 15.12 : 18.12 : İşletme, satıcı F den yan taraftaki fatura ile gıda maddesi almış, karşılığında satıcı F nin gönderdiği 40.000,- TL lik poliçeyi kabul etmiş, kalan kısım için ise borçlu kalmıştır. İşletme, yapımı devam eden gıda reyonu için Mühendis Bay Z ye proje çizdirmiş; bedelini K Bankasındaki mevduat hesabından ödemiştir. İşlemin mahiyetini gösteren serbest meslek makbuzu yan tarafta gösterilmiştir. Bu işlemden sonra dolap tamamlanarak ilgili hesaba aktarılmıştır (iki madde ile çözüm yapınız). Mal Bedeli 82.000,- İskonto (%10) -,-,- KDV (%8) +,- Toplam,- Özel İskonto - 4,- Net Tutar 79.700,- Proje Bedeli 2.000,- KDV (%18) +,- Ara toplam.......,- Gelir Vergisi (%20) (...,-) Toplam...,- İşletme, kabul ettiği poliçelerin -bilançoda- 8.200,-TL lik kısmı için poliçenin lehtarına vade uzatımı teklifinde bulunmuş, alacaklı işletme bu teklifi 1.800,-TL tutarında peşin vade farkı ödenmesi ve 8.800,-TL itibari değerli - 4 ay vadeli bir bono karşılığında kabul ederek işlem tamamlanmıştır. İşletme, cüzdandaki vadeli çeklerden 4.500,-TL lik kısmını B Bankası na olan kredi borcundan -bilançoda- düşülmek üzere ciro etmiş, ancak bu işleme ilişkin kaydı yanlışlıkla aşağıdaki gibi yapmıştır: 25.12 : 300 Banka Kredileri Hesabı 5.400,- 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı 4.500,- Bu hatalı kaydı aynen yevmiye defteri ve defteri kebire aktarınız ve düzeltme kaydını tek madde ile yapınız. 26.12 : İşletme, B Bankası na olan kredi borcunun 1.000,-TL lik kısmını, cüzdandaki emre yazılı 1.200,-TL lik senedi aynı bankaya iskonto ettirerek ödemiştir. 27.12 : 30.12 : İşletme, mevcut gıda maddelerinden 750,- + %8 KDV lik kısmını iade etmiş; iade bedeli yerine 505,-TL (KDV %1) tutarında farklı bir gıda maddesi almış; kalan bedelin avans olarak Satıcı F de kalması teklifini kabul etmiştir. İşletme, yönetim hizmetlerinde kullanmak gayesiyle Bay B den 4 yıllığına kiraladığı binaya 10.620,-TL (KDV %18) lik bir personel asansörü ile 236,-TL (KDV %18) tutarında bakım-onarım işi yaptırmış, bedelini henüz ödememiştir. Ayrıca İşletme, 01.12.2015 ten geçerli olmak üzere 1 yıllık kira bedeli olan 12.000,-TL den 0,20 oranında gelir vergisi kestikten sonra kalan bedel için M bankasındaki ticari mevduat üzerine (31.12.2015 tarihinde ödenmek üzere) virman emri (ileri tarihli EFT) vermiştir (bir ya da iki madde ile çözebilirsiniz). 31.12 : İşletme, tamamen amorti ettiği arazisini iz bedeli ile göstermeye karar vermiştir. Gerekli bilgiler bilançodadır. Dönemsonu İşlemleri (31.12.2015): 1. Dönemsonu mal mevcudu 99.000,-TL dir. 2. Tüm maddi duran varlıklara azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Tüm maddi duran varlıkların faydalı ömürleri 5 yıldır. 3. Tüm maddi olmayan duran varlıkların bu yıla düşen (2015) kısmını itfa ediniz.
Faaliyetine devam eden ve gıda maddeleri alım satımı ile uğraşan Hüsnü BAYRAMOĞLU (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2015 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki para 77.000,- Düzenlenen vadeli çekler 11.000,- Düzenlenen bonolar (emre yazılı senetler) 18.000,- Kabul edilen poliçeler 14.200,- Kamyon 40.000,- Alıcı D nin siparişi için alınan avans 16.400,- B Bankası na kredi borcu 23.500,- Cüzdandaki vadesiz çekler 14.000,- Ticari Marka (Sözleşme süresi: 4 yıl) 8.000,- Ocak-Nisan 2016 dönemi yakıt gideri 2.400,- Depodaki gıda maddeleri 60.000,- K Bankası ndaki ticari mevduat 254.000,- K Bankasına tahsile verilen bonolar (emre yazılı senetler) 7.500,- Ticari marka sözleşmesine dayalı borç? Birikmiş Amortismanlar - Kamyon 16.000,- Sermaye 362.000,- - Arazi 15.000,- 35.000,- - Ticari Marka 4.000,- Yapımı devam eden gıda reyonu 2.400,- Kasım ayı Katma Değer Vergisi borcu 4.200,- Cüzdandaki bonolar (emre yazılı senetler) 12.000,- Arazi 15.000,- Aktif Hüsnü BAYRAMOĞLU İşletmesi nin 31.12.2015 Tarihli Açılış Bilançosu Pasif 100 KASA 77.000,- 101 ALINAN ÇEKLER 14.000,- 102 BANKALAR 254.000,- 121 ALACAK SENETLERİ 19.500,- 153 TİCARİ MALLAR 60.000,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2.400,- 250 ARAZİ VE ARSALAR 15.000,- 254 TAŞITLAR 40.000,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (31.000,-) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 2.400,- 260 HAKLAR 8.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4.000,-) 300 BANKA KREDİLERİ 23.500,- 321 BORÇ SENETLERİ 43.200,- 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 8.000,- 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 16.400,- 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 4.200,- 500 SERMAYE 362.000,- Aktif Toplam 457.300,- Pasif Toplam 457.300,-
GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı 96.880,00 1.800,00 95.080,00 101 Alınan Çekler Hesabı 14.000,00 590,00 13.410,00 102 Bankalar Hesabı 269.000,00 38.628,00 230.372,00 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) 4.500,00 14.100,00 9.600,00 120 Alıcılar Hesabı 236,00 236,00 121 Alacak Senetleri Hesabı 47.057,00 13.200,00 33.857,00 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı 25.960,00 25.960,00 153 Ticari Mallar Hesabı 134.296,00 750,00 133.546,00 159 Verilen Sipariş Avansları Hesabı 305,00 305,00 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 13.400,00 13.400,00 191 İndirilecek KDV Hesabı 7.979,00 7.979,00-250 Arazi ve Arsalar Hesabı 15.000,00 14.999,99 0,01 254 Taşıtlar Hesabı 164.950,00 40.000,00 124.950,00 255 Demirbaşlar Hesabı 4.400,00 4.400,00 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 30.999,99 31.000,00 0,01 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 4.400,00 4.400,00-260 Haklar Hesabı 8.000,00 8.000,00 264 Özel Maliyetler Hesabı 9.000,00 9.000,00 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.000,00 4.000,00 300 Banka Kredileri Hesabı 6.400,00 24.400,00 18.000,00 320 Satıcılar Hesabı 39.700,00 39.700,00 321 Borç Senetleri Hesabı 8.200,00 92.000,00 83.800,00 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 143.806,00 143.806,00 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 16.400,00 16.400,00-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 7.201,00 7.201,00 391 Hesaplanan KDV Hesabı 8.180,00 8.180,00-500 Sermaye Hesabı 362.000,00 362.000,00 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 52.000,00 52.000,00 612 Diğer İndirimler Hesabı (-) 300,00 300,00 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 23.691,00 23.691,00 642 Faiz Gelirleri Hesabı 1.000,00 1.000,00 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabı (-) 2.600,00 2.600,00 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabı (-) 2.000,00 2.000,00 TOPLAM 918.133,99 918.133,99 721.107,01 721.107,01
KESİN SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı 96.880,00 1.800,00 95.080,00 101 Alınan Çekler Hesabı 14.000,00 590,00 13.410,00 102 Bankalar Hesabı 269.000,00 38.628,00 230.372,00 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) 4.500,00 14.100,00 9.600,00 120 Alıcılar Hesabı 236,00 236,00 121 Alacak Senetleri Hesabı 47.057,00 13.200,00 33.857,00 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı 25.960,00 25.960,00 153 Ticari Mallar Hesabı 134.296,00 35.296,00 99.000,00 159 Verilen Sipariş Avansları Hesabı 305,00 305,00 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 13.400,00 13.400,00 191 İndirilecek KDV Hesabı 7.979,00 7.979,00-250 Arazi ve Arsalar Hesabı 15.000,00 14.999,99 0,01 254 Taşıtlar Hesabı 164.950,00 40.000,00 124.950,00 255 Demirbaşlar Hesabı 4.400,00 4.400,00 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 30.999,99 36.925,00 5.925,01 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 4.400,00 4.400,00-260 Haklar Hesabı 8.000,00 8.000,00 264 Özel Maliyetler Hesabı 9.000,00 9.000,00 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 8.250,00 8.250,00 300 Banka Kredileri Hesabı 6.400,00 24.400,00 18.000,00 320 Satıcılar Hesabı 39.700,00 39.700,00 321 Borç Senetleri Hesabı 8.200,00 92.000,00 83.800,00 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 143.806,00 143.806,00 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 16.400,00 16.400,00-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 7.201,00 7.201,00 391 Hesaplanan KDV Hesabı 8.180,00 8.180,00-500 Sermaye Hesabı 362.000,00 362.000,00 591 Dönem Net Zararı Hesabı (-) 20.312,00 20.312,00 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 52.000,00 52.000,00-612 Diğer İndirimler Hesabı (-) 300,00 300,00-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı (-) 34.546,00 34.546,00-632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 33.866,00 33.866,00-642 Faiz Gelirleri Hesabı 1.000,00 1.000,00-660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabı (-) 2.600,00 2.600,00-689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabı (-) 2.000,00 2.000,00-690 Dönem Karı veya Zararı Hesabı 73.312,00 73.312,00 - TOPLAM 1.109.478,99 1.109.478,99 678.282,01 678.282,01
GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 52.000,- 1-Yurt İçi Satışlar 52.000,- 2-Yurt Dışı Satışlar 3-Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) (300,-) 1-Satıştan İadeler ( - ) 2-Satıştan İskontoları ( - ) 3-Diğer İndirimler ( - ) 300,- C-NET SATIŞLAR (A B) 51.700,- D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) (34.546,-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti ( - ) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) 34.546,- 3-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 4-Diğer Satışların Maliyeti ( - ) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 17.154,- E-FAALİYET GİDERLERİ (33.866,-) 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri ( - ) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) 33.866,- FAALİYET KARI VEYA ZARARI (16.712,-) F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.000,- 1-İştiraklerden Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 1.000,- 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Menkul Kıymet Satış Karları 7-Kambiyo Karları 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Enflasyon Düzeltmesi Karları 10-Faaliyetlerle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 1-Komisyon Giderleri ( - ) 2-Karşılık Giderleri ( - ) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları ( - ) 4-Kambiyo Zararları ( - ) 5-Reeskont Faiz Giderleri ( - ) 6-Diğer olağan Gider ve Zararlar ( - ) H-FİNANSMAN GİDERLERİ ( - ) (2.600,-) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) 2.600,- 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (18.312,-) I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) (2.000,-) 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları ( - ) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - ) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) 2.000,- DÖNEM KARI VEYA ZARARI (20.312,-) K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (20.312,-)
Aktif Hüsnü BAYRAMOĞLU İşletmesi nin 31.12.2015 Tarihli Kapanış Bilançosu Pasif 100 KASA 95.080,- 101 ALINAN ÇEKLER 13.410,- 102 BANKALAR 230.372,- 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (9.600,-) 120 ALICILAR 236,- 121 ALACAK SENETLERİ 33.857,- 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 25.960,- 153 TİCARİ MALLAR 99.000,- 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 305,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 13.400,- 250 ARAZİ VE ARSALAR 0,01 254 TAŞITLAR 124.950,- 255 DEMİRBAŞLAR 4.400,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (5.925,01) 260 HAKLAR 8.000,- 264 ÖZEL MALİYETLER 9.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (8.250,-) 300 BANKA KREDİLERİ 18.000,- 320 SATICILAR 39.700,- 321 BORÇ SENETLERİ 83.800,- 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 143.806,- 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 7.201,- 500 SERMAYE 362.000,- 591 DÖNEM NET ZARARI (20.312,-) Aktif Toplam 634.195,- Pasif Toplam 634.195,-