SORU Güney Batı Ticaret İşletmesi nin 31/12/2011 tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir: AKTİF GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİ 31/12/2011 TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF I. DÖNEN VARLIKLAR I. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Kasa 35.500 Banka Kredileri 170.000 Alınan Çekler 16.000 Satıcılar 35.000 Bankalar 85.000 Borç Senetleri 140.500 Alıcılar 175.000 Alınan Sipariş Avansları 45.000 Alacak Senetleri 105.000 Ödenecek Vergi ve Fonlar 5.200 Şüpheli Ticari Alacaklar 17.500 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 6.800 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı(-) (17.500) KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOP 40 Ticari Mallar 253.000 III. ÖZKAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 669.500 Sermaye 4 II.DURAN VARLIKLAR Özel Fonlar (tamamı yenileme fonu) Binalar 260.000 Geçmiş Yıl Karları 70.000 Taşıtlar 70.000 Dönem Net Karı Demirbaşlar 68.000 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 580.000 Birikmiş Amortismanlar (-) (85.000) PASİF TOPLAMI 98 DURAN VARLIK TOPLAMI 313.000 AKTİF TOPLAMI 98 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER 1. 4 Ocak 2012 tarihinde maliyeti 160.000 TL olan mal, 2 TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarının yarısı için alıcı firma müşteri senetlerini ciro etmiş, geriye kalan kısım ise malın 2 ay sonra teslimi sonrasında tahsil edilmek üzere kayıtlara alınmıştır. 2. 15 Ocak 2012 tarihinde 180.000 TL + %20 KDV tutarında mal alınmış ve toplam fatura tutarının TL si için çek, geri kalan kısmı için senet düzenlenerek verilmiştir. Malın nakliyesi için 5.000 TL + %20 KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir. 3. 10 Şubat 2012 tarihinde maliyeti 120.000 TL olan mal, 200.000 TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarından daha önce alınan sipariş avansı (45.000 TL) düşüldükten sonra kalan kısmın TL si nakit olarak, TL si çek ile ödenmiştir. Geri kalan kısmın için ise alıcı firma 90 gün sonra ödenmek üzere borçlanmıştır. Müşterinin yerine teslim edilmek üzere anlaşmaya varılan satış işlemine ilişkin olarak TL + %20 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir. 4. 15 Şubat 2012 tarihinde işletmeye ait taşıt, yenisi alınmak amacı ile TL ye satılmıştır. Taşıtın kayıtlı değeri 70.000 TL ve birikmiş amortismanı 70.000 TL dir. Satış bedeli ile %20 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir. 5. 05 Mart 2012 tarihinde daha önce satışı yapılan bir satış ile ilgili ilgili firmadan 1 TL alacak tahsil edilmiştir. Ayrıca geçen yıl tamamı için 17.500 TL karşılık ayrılan şüpheli alacağın, TL lik kısmının tahsilinin mümkün olmayacağı anlaşılmış ve kayıtlardan çıkarılmıştır. 6. 15 Nisan 2012 tarihinde, 10 Şubat 2012 tarihinde 175.000 TL + %20 KDV tutarına satılan malın, 20.000 TL + %20 KDV tutarındaki kısmı gerekli niteliklere sahip olmadığı için iade edilmiştir. İade edilen malın toplam tutarı firmanın cari hesabından düşülmüştür. İade edilen malın maliyet bedeli 12.000 TL dir. 7. 10 Haziran 2012 tarihinde 40.000 TL + %20 KDV bedelle kullanılmak üzere demirbaş alınmış ve toplam tutarın tamamı için senet düzenlenmiştir. Ayrıca aynı tarihte daha önce yapılan bir satışla ilgili olarak 95.000 TL ve bir aylık gecikme bedeli olarak 1.000 TL + %20 KDV tahsilat gerçekleştirilmiştir. 8. 15 Temmuz 2012 tarihinde, vadesi gelen alacak senetlerinden TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edilmiştir. Aynı tarihte satıcılara olan borçlara karşılık olarak TL ve daha önce verilen borç senetleri olarak da 55.000 TL nakit olarak ödenmiştir. 1
9. 20 Temmuz 2012 tarihinde toplam tutarı 6.000 TL + %20 KDV tutarında elektrik, su ve telefon faturası ödenmiştir. Ayrıca alınan çeklerin tamamı bankaya tahsil edilmesi için gönderilmiştir. 10. 25 Temmuz 2012 tarihinde bankadan alınan hesap özetinden; verilen çeklerin tamamının ödendiği, tahsile gönderilen çeklerin tahsil edilerek banka hesabına aktarıldığı ve bir alıcı tarafından daha sonra teslimatı yapılacak bir mal ile ilgili olarak TL avans gönderildiği anlaşılmıştır. 11. 15 Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak 34.000 TL brüt ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı 7.000 TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı 5.000 TL, Gelir ve Damga Vergisi ise 3.000 TL dir. Personele ödenen ücretler nakit ödenmiştir. 12. 21 Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır. Ayrıca aynı tarihte 9.500 TL SGK primi ve 6.500 TL vergi nakit olarak ödenmiştir. 13. 10 Aralık 2012 tarihinde 1 TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak 30.000 TL nakit olarak ödenmiştir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 14. KDV mahsup kayıtları yapılmıştır. 15. İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamada dönem sonu itibariyle toplam kıdem tazminatı yükümlüğünün 28.000 TL olduğu, bu yükümlülüğünün bu yıla ilişkin kısmının ise 7.500 TL olduğu tespit edilmiştir. 16. Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde ödenmeyen TL tutarındaki bir alacak senedi için dava açılmış ve bu nedenle tamamı için karşılık ayrılmıştır. 17. Bankadan gelen dekonttan, TL mevduatına 40.000 TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 Gelir Vergisi stopajı uygulandığı anlaşılmıştır. 18. Döneme ait amortisman giderleri 35.000 TL olup, TL si geçen yıl yenilenen demirbaşla ilgili olduğu tespit edilmiştir. 19. İSTENİLENLER a) Güney Batı Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını (7/A seçeneğine göre) yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 31.12.2012 tarihli bilanço ve gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Dönem sonu kapanış işlemlerinde kurumlar vergisini ihmal ediniz. 2
CEVAP 1 101 ALINAN ÇEKLER HS 102 BANKALAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 252 BİNALAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS Açılış Kaydı 2 590 DÖNEM NET KARI HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS Dönem net karının geçmiş yıl karlarına devri 3 121 ALACAK SENETLERİ HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mal satışı 4 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet Kaydı 153 TİCARİ MALLAR HS 5 153 TİCARİ MALLAR HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS Mal Alış Kaydı 6 153 TİCARİ MALLAR HS Mal Alış Gideri 35.500 16.000 85.000 175.000 105.000 17.500 253.000 260.000 70.000 68.000 17.500 1 1 160.000 180.000 36.000 5.000 1.000 85.000 170.000 35.000 140.500 45.000 5.200 6.800 4 70.000 2 160.000 116.000 6.000 3
7 340 ALINAN SİPARİŞ AVASNLARI HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mal Satışı 8 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet Kaydı 153 TİCARİ MALLAR HS 9 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS Mal Satış Gideri 10 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR Taşıt satışı 11 Alacak tahsili 12 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS Şüpheli alacağın tahsil imkanın kalmaması 13 610 SATIŞTAN İADELER HS Satış iade kaydı 14 153 TİCARİ MALLAR HS 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS Maliyet kaydının düzeltilmesı 15 255 DEMİRBAŞLAR HS Demirbaş alış kaydı 16 642 FAİZ GELİRLERİ HS 391 HESAPLANAN KDV Faizi ile birlikte alacak tahsili 45.000 95.000 120.000 500 18.000 70.000 1 20.000 4.000 12.000 40.000 8.000 96.200 200.000 40.000 120.000 3.000 70.000 3.000 1 24.000 12.000 48.000 95.000 1.000 200 4
17 121 ALACAK SENETLERİ HS Senetli alacak tahsili 18 320 SATICILAR HS Borç ödeme 19 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS Genel giderlerin ödenmesi 20 101 ALINAN ÇEKLER HS Tahsildeki çekler 101 ALINAN ÇEKLER HS Cüzdandaki çekler Çeklerin tahsile gönderilmesi 21 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 102 BANKALAR HS Verilen çeklerin bankadan ödenmesi 22 102 BANKALAR HS 101 ALINAN ÇEKLER HS Alınan çeklerin tahsili 23 102 BANKALAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS Avans alımı 24 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Ücret tahakkuku 25 335 PERSONELE BORÇLAR HS Ücret ödeme 26 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 102 BANKALAR HS Faiz ödeme 27 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS SGK primi ve vergi borcu ödeme 55.000 6.000 1.200 66.000 66.000 41.000 26.000 6.500 9.500 80.000 7.200 66.000 66.000 3.000 12.000 26.000 26.000 16.000 5
28 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS Avans verme 29 391 HESAPLANAN KDV HS 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR KDV mahsup kaydı 30 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS Kıdem tazminatı karşılığı ayırma 31 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS Senetli alacağın şüpheli hale gelmesi 32 654 KARŞILIK GİDERLERİ HDS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS Şüpheli alacak karşılığı ayrılması 33 102 BANKALAR HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS Faiz tahakkuk kaydı 34 549 ÖZEL FONLAR HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS Amortisman kaydı 35 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANS.HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS Maliyet hesaplarının gelir tablosu hesaplarına devri 30.000 93.200 7.500 20.500 34.000 6.000 30.000 50.700 4 28.000 40.000 35.000 6
36 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet hesapları ile yansıtma hesaplarının kapatılması 37 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS Gelir hesaplarının kapatılması 38 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 621 SATILAN TİCARİ MALIN MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLARI Gider hesaplarının kapatılması 39 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI Dönem karının netleştirilmesi 40 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI HS Dönem net karının bilançoya aktarılması 41 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ HS 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS 102 BANKALAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 252 BİNALAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS Kapanış kaydı 4 41.000 430.500 2 170.000 249.500 44.200 9.300 28.000 4 120.000 491.000 20.000 268.000 20.500 281.500 1 151.000 140.000 2 170.000 30.000 6.000 260.000 108.000 7
GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2012 TRH CARİ DÖNEM GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 4 1 Yurt İçi Satışlar 4 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (20.000) 1-Satıştan İadeler (-) 20.000 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 430.000 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (268.000) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 268.000 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI 162.000 E-FAALİYET GİDERLERİ (82.000) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI 80.000 F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE 41.000 KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 41.000 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE () ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR 81.000 I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (20.500) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 20.500 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 8
VARLIKLAR GÜNEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2012 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU KAYNAKLAR I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler 391.500 Kasa 281.500 Bankalar 1 B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar 291.000 Alıcılar 151.000 Alacak Senetleri 140.000 Şüpheli Ticari Alacaklar 2 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (2) D-Diğer Alacaklar E-Stoklar 200.000 Ticari Mallar 170.000 Verilen Sipariş Avansları 30.000 F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Dönen Varlıklar 6.000 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 6.000 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 888.500 II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar 318.000 Binalar 260.000 Demirbaşlar 108.000 Birikmiş Amortismanı () E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar Özel maliyetler F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 318.000 AKTİF TOPLAM 1.206.500 I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar 170.000 Banka Kredileri 170.000 B-Ticari Borçlar 259.500 Satıcılar Borç Senetleri 249.500 C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar Alınan Sipariş Avansları E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 53.500 Ödenecek Vergi ve Fonlar 44.200 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 9.300 G-Borç Ve Gider Karşılıkları H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 533.000 II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları 28.000 Kıdem Tazminatı Karşılığı 28.000 F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 28.000 III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye 4 Sermaye 4 B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Özel Fonlar D-Geçmiş Yıl Karları 120.000 Geçmiş Yıl Karları 120.000 E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 645.500 PASİF TOPLAM 1.206.500 9