2016 / 1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SORULARI 20 MART 2016 PAZAR 09.00 Sınav Süresi: 3 Saat Soru: AKTİF (X) ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2014 BİLANÇOSU PASİF 100 KASA 95.00,00 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 101 ALINAN ÇEKLER 170.600,00 320 SATICILAR 257.000,00 102 BANKALAR 548.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 110 HİSSE SENETLERİ 38.000,00 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 19.500,00 120 ALICILAR 189.200,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 23.000,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 361 ÖDN.SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 17.500,00 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 12.200,00 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 18.600,00 128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 153 TİCARİ MALLAR 750.000,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00 252 BİNALAR 1.362.400,00 549 ÖZEL FONLAR (Yenileme Fonu) 216.000,00 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 623.000,00 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 297.000,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 656.000,00 2015 Yılı işlemleri aşağıdaki gibidir. AKTİF TOPLAMI 3.843.000,00 PASİF TOPLAMI 3.843.000,00 1. 646.200,00 TL + %18 KDV li emtia satılmış, bunun 150.000.00 TL sı banka yoluyla kalanı çekle tahsil edilmiştir. 2. Bilançodaki şüpheli alacakların tamamı için dav açılmış ve tamamı için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir. 3. Geçen yıl alınmış olan bilançodaki hisse senetlerinin tamamı, aracı bankaca 52.575,00 TL sına satılmış ve bu satıştan aldığı 5.600,00 TL komisyonunu tahsil ettikten sonra, kalanını hesabımıza geçtiğini bildirmiştir. 4. 58.600,00 TL + %18 KDV li ticari mal alınmış, mal bedeli müşteri çekiyle, kalanı bankadan havale ile ödenmiştir. 5. Aktifte bulunan 950.000,00 TL maliyetli ve birikmiş amortismanı 165.000,00 TL olan depo binasının yenilenmesine ve elde edilecek karın yeni alınacak depo binasında kullanılmasına karar verilmiş ve teşebbüse de geçilmiştir. Bu bina 1.550.000,00 TL + %18 KDV bedelle satılmış ve satış bedeli ile KDV si bankaya havale ile gelmiştir. Bu satış için atacı olan komisyoncuya da, 16.500,00 TL + %18 KDV komisyon ödemesi çekle yapılmıştır. 6. Alıcı müşteri tarafından ticari mal siparişi için banka hesabına 136.000,00 TL havale yapılmıştır. 7. Siparişi yapan müşteriye, avansı karşılığında 268.000,00 TL + %18 KDV li ticari mal gönderilmiştir. 8. Şirket çalışanlarına aşağıda belirtilen brüt ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı çalışanlar ile ilgili kurumların hesaplarına havale edilmiştir. Brüt Ücret : 86.000,00 TL İşveren sigorta primi : 18.060,00 TL İşçi sigorta primi : 14.620,00 TL Gelir vergisi stopajı : 10.707,00 TL Damga vergisi : 654,00 TL 9. Şirketten emekliye ayrılan işçilere, 23.650,00 TL kıdem tazminatı ödemesi banka havalesiyle ilgililerin hesaplarına yatırılmıştır. 10. Geçmiş yıllar karlarının tamamının hesaben ortaklara dağıtılmasına ve ödemesinin de takip eden yılda yapılmasına karar verilmiştir. (Kar dağıtımında GV Stopaj Oranı %15 dir.) 1
2015 Dönem Sonu Envanter İşlemleri Aşağıdaki Gibidir: 1. Dönem sonundaki emtia stok değerinin 356.700,00 TL olduğu tespit edilmiştir. 2. Bankada bulunan mevduata 21.000,00 TL faiz tahakkuku yapılmış ve buna ait 3.150,00 TL gelir vergisi mahsubundan sonra kalanının hesaba geçtiği bildirilmiştir. 3. Kasada bulunan 3.500,00 Doların alındığı tarihteki değeri 5.200,00 TL dir. Dönem sonu dolar kuru 1 $= 2,2 TL olmuştur. 4. Bu dönem ayrılacak amortisman miktarının 155.700,00 TL olduğu tespit edilmiştir. İstenenler: 1. İşletmenin açılış ve dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2. İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, kapanış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. ( Vergi yükümlülüğünde %20 oranını kullanınız.) 3. İşletmenin kapanış bilançosu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: İşletmenin açılış ve dönem içi kayıtları 50 puan. Envanter kayıtları 20 puan. Kapanış kayıtları 20 puan. Bilançonun düzenlenmesi 5 puan. Gelir tablosunun düzenlenmesi 5 puandır. 2
2016 / 1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE CEVAPLARI 1 100 KASA HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 110 HİSSE SENETLERİ HS 120 ALICILAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 252 BİNALAR HS 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 321 BORÇ SENETLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDN. SOSYAL GÜVENLİK KES. HS 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER H 500 SERMAYE HS 540 YASAL YEDEKLER HS 549 ÖZEL FONLAR HS 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS 95.000 170.600 548.000 38.000 189.200 327.000 750.000 1.362.400 623.000 227.000 56.000 19.500 12.200 656.000 425.200 257.000 376.200 23.000 17.500 18.600 2.000.000 232.000 216.000 297.000 2 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS 19.500 19.500 3 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 12.200 12.200 4 101 ALINAN ÇEKLER HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 150.000 612.516 646.200 116.316 5 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS - Dava açılan alacaklar 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR -Kanuni Takipteki Alacaklar 6 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 7 653 KOMİSYON GİDERLERİ HS 110 HİSSE SENETLERİ HS 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HS 46.975 5.600 38.000 14.575 3
8 153 TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 58.600 10.548 58.600 10.548 9 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 252 BİNALAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR HS 1.829.000 165.000 950.000 279.000 765.000 10 653 KOMİSYON GİDERLERİ HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 16.500 2.970 19.470 11 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 136.000 136.000 12 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS 120 ALICILAR HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 136.000 180.240 268.000 48.240 13 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR HS 104.060 11.361 32.680 60.019 14 PERSONELE BORÇLAR 60.019 60.019 15 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 11.361 32.680 44.041 16 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 23.650 23.650 17 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS 331 ORTAKLARA BORÇLAR 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 297.000 252.450 44.550 18 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR HS 451.900 451.900 4
19 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 17.850 3.150 21.000 20 100 KASA HS 646 KAMBİYO KARLARI HS 2.500 2.500 21 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 155.700 155.700 22 391 HESAPLANAN KDV HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 443.556 13.518 430.038 23 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 24 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 25 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 646 KAMBİYO KARLARI HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 914.200 21.000 14.575 2.500 12.200 964.475 26 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 653 KOMİSYON GİDERLERİ HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 901.910 451.900 22.100 19.500 KURUMLAR VERGİSİ = 62.565 X 0.20 = 12.513 27 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI HS 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI 12.513 12.513 28 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 62.565 12.513 50.052 29 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS 50.052 50.052 5
30 103 VERİLEN ÇEK. VE ÖDEME EMR. 129 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR KARŞ 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300 BANKA KREDİLERİ 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 331 ORTAKLARA BORÇLAR 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDN.SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 370 DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK. KARŞILIĞI 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 500 SERMAYE 540 YASAL YEDEKLER 549 ÖZEL FONLAR (Yenileme Fonu) 590 DÖNEM NET KARI 19.470,00,00 646.700,00 425.200,00 257.000,00 376.200,00 252.450,00 497.588,00 17.500,00 12.513,00 18.600,00 2.000.000,00 232.000,00 981.000,00 50.052,00 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 153 TİCARİ MALLAR 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 252 BİNALAR 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 97.500,00 724.516,00 2.589.567,00 369.440,00 327.000,00,00 356.700,00 3.150,00 412.400,00 623.000,00 227.000,00 56.000,00 6
X A.Ş. 01.01.2015-31.12.2015 GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 914.200 1 Yurt İçi Satışlar 914.200 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) - 1-Satıştan İadeler (-) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 914.200 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (451.900) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) (451.900) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI 462.300 E-FAALİYET GİDERLERİ () 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) () FAALİYET KARI / ZARARI 178.890 F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE 50.275 KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 21.000 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 14.575 7 Kambiyo Karları 2.500 8 Reeskont Faiz Gelirleri 12.200 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE (166.600) ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) (22.100) 2-Karşılık Giderleri (-) () 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) (19.500) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) - 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR 62.565 I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI 62.565 K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL (12.513) YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 50.052 7
AKTİF (X) ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2015 TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF 100 KASA 97.500,00 300 BANKA KREDİLERİ 425.200,00 101 ALINAN ÇEKLER 724.516,00 320 SATICILAR 257.000,00 102 BANKALAR 2.589.567,00 321 BORÇ SENETLERİ 376.200,00 103 VERİLEN ÇEK. VE ÖDEME EMR.(-) (19.470,00) 331 ORTAKLARA BORÇLAR 252.450,00 120 ALICILAR 369.440,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 497.588,00 121 ALACAK SENETLERİ 327.000,00 361 ÖDN.SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 17.500,00 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR,00 370 DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK. 12.513,00 KARŞILIĞI 129 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR KARŞ(-) (,00) 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 18.600,00 153 TİCARİ MALLAR 356.700,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 3.150,00 540 YASAL YEDEKLER 232.000,00 252 BİNALAR 412.400,00 549 ÖZEL FONLAR (Yenileme Fonu) 981.000,00 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 623.000,00 590 DÖNEM NET KARI 50.052,00 254 TAŞITLAR 227.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 56.000,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) (646.700,00) AKTİF TOPLAMI 5.120.103,00 PASİF TOPLAMI 5.120.103,00 8