SORU Kuzey Batı Ticaret İşletmesi nin 31/11/2012 tarihli mizanı aşağıdaki gibidir: No Hesabın Adı Tutar Kalan Borç Alacak Borç Alacak 1 100 Kasa Hs. 145. 135. - 2 101 Alınan Çekler Hs 35.000 32.000 3.000-3 102 bankalar Hs. 190.000 180.000-4 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hs 85.000 92.000-7.000 5 120 Alıcılar Hs 63.400 20.000 43.400-6 121 Alacak Senetleri Hs 38. 15.000 23. - 7 126 Verilen Depozito ve Teminatlar - - 8 153 Ticari Mallar 85.000 1 7-9 180 Gelecek Aylara Ait Giderler - - 10 190 Devreden KDV Hs 3.200 3.000 200-11 191 İndirilecek KDV Hs - - 12 254 Taşıtlar Hs 15.000-15.000-13 255 Demirbaşlar Hs 40.000-40.000-14 257 Birikmiş Amortismanlar Hs - 8.000-8.000 15 300 Banka Kredileri hs 25.000 30.000-5.000 16 320 Satıcılar Hs 30.000 3-17 321 Borç Senetleri Hs 16. 3-16.000 18 335 Personele Borçlar Hs 28.000 33.000-5.000 19 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs 3. - 20 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs 4.100 4.900-800 21 391 Hesaplanan KDV Hs 5.200 5.200 - - 22 Sermaye Hs - 35.000-35.000 23 570 Geçmiş Yıl Karları Hs 25.000 25.000 - - 24 600 Yurt İçi Satışlar Hs - 176.300-176.300 25 610 Satıştan İadeler Hs - - 26 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs 7. - 7. - 27 770 Genel Yönetim Giderleri Hs 5. - 5. - 28 780 Finansman Giderleri Hs 6.000-6.000 - TOPLAM 883.400 883.400 257.600 257.600 DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER Kuzey Batı Ticaret İşletmesi nin Aralık ayı içinde gerçekleşen işlemleri aşağıdaki gibidir. 1. 01.12.2012 tarihinde işyerinin Aralık Ocak ve Şubat aylarına ait kira bedeli olan 3.000 TL (Gelir Vergisi stopajını göz ardı ediniz) kesilerek nakit olarak ödenmiştir. 2. 03.12.2012 tarihinde 5.000 TL lik kısmı alacak senedi ciro edilerek, kalan kısmı ve KDV (%18) veresiye olarak verilmek üzere KDV hariç 15.000 TL ye mal alınmıştır. Yapılan alım ile ilgili olarak nakliye gideri olarak TL +%18 oranında KDV nakit olarak ödenmiştir. 3. 05.12.2012 tarihinde Kasım ayı ücreti olarak çalışanlara 5.000 TL ödenmiştir. 4. 09.12.2012 tarihinde, firmadan daha önce mal alan alıcılardan birisi 13.400 TL borcunu nakit olarak ödemiştir. Banka kayıtlarında yapılan incelemeden bir diğer müşterinin borcuna mahsuben işletmenin bankadaki hesabına TL yatırdığı tespit edilmiştir. 5. 10.12.2012 tarihinde, büro malzemelerinin tamiri için 1. TL + %18 KDV peşin ödenmiştir. 6. 10.12.2012 tarihinde, vadesi gelen ve banka tarafından tahsil edilen TL alacak senedinin bedeli, banka kredi hesabına yatırılmıştır. 7. 11.12.2012 tarihinde, kayırlı değeri 15.000 TL, birikmiş amortismanı 2.000 TL olan taşıt, yenilenmek amacıyla 17.000 TL + %18 KDV ile nakden satılmıştır. 8. 11.12.2012 tarihinde, Büyük Devlet Üniversitesi nin açmış olduğu ihaleye katılmak üzere yatırılan TL nakit teminat geri alınmıştır. 9. 12.12.2012 tarihinde, satıcılara olan borç için işletmede bulunan 3.000 TL değerli çek ciro edilmiş, ayrıca bankadan TL havale edilmiştir. 1
10. 12.12.2012 tarihinde, işletmenin pazarlama biriminde çalışan bir personele iş seyahati nedeniyle TL iş avansı ödenmiştir. 11. 16.12.2012 tarihinde, işletmede kullanılmak üzere TL + %18 KDV ile temizlik malzemesi alınmıştır. 12. 16.12.2012 tarihinde, vadesi geldiği halde TL borcunu ödemediği tespit edilen bir müşteri hakkında idari takip başlatılmıştır. 13. 18.12.2012 tarihinde, iş seyahatinden dönen personelin belgelendirdiği giderlerin toplamı 600 TL + %18 KDV dir. 14. 20.12.2012 tarihinde, 8.000 TL + %18 KDV tutarındaki mal veresiye satılmıştır. 15. 25.12.2012 tarihinde Kasım ayı vergi kesintisi ve sigorta primleri ödenmiştir. 16. 28.12.2012 tarihinde, 2013 yılı içinde kullanılması gereken defterlere tasdik yaptırılmış defterler için 300 TL + %18 KDV, noter tasdiki için 170 TL harç ödenmiştir. 17. 28.12.2012 tarihinde, alıcılardan birisi TL borcunu vadesinden önce ödemiş, bunun karşılığı olarak TL indirim yapılmıştır. 18. 30.12.2012 tarihi itibariyle işletmede çalışan personele ait ücret bilgileri; brüt ücret: 12.000 TL SSK işveren payı 2.490 TL, SSK işçi payı 1.780 TL, işsizlik işveren payı 240 TL, işsizlik işçi payı 120 TL, GV 1.640 TL, Damga Vergisi 76, net ücret 8.384 TL şeklindedir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 19. Dönem sonu mal sayımında dönem sonu mal mevcudunun 9.000 TL olduğu belirlenmiştir. 20. 31.12.2012 tarihinde KDV hesaplarına ilişkin kayıtlar yapılmıştır. 21. Alacak senetlerine 1. TL, borç senetlene TL reeskont hesaplanmıştır. 22. Bankadan alınan ekstreden bankadaki mevduata 6.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği ve %15 gelir vergisi stopajı düşüldükten sonra kalan miktarın hesaben kaydedildiği anlaşılmıştır. Ayrıca verilen çeklerin tamamının banka tarafından ödendiği belirlenmiştir. 23. Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabında yer alan tutarın 1. TL lik kısmının, içinde bulunulan döneme ait kira gideri olduğu belirlenmiştir. 24. Demirbaşlar için %10 oranında amortisman hesaplanmıştır. Ayrıca şüpheli hale gelen alacakların tamamı için karşılık ayrılmıştır. 25. Bankadan çekilen krediye TL faiz tahakkuk etmiş ve banka kredileri hesabına kaydedilmiştir. İSTENİLENLER a) Kuzey Batı Ticaret İşletmesinin dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye kayıtlarını yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 2012 yılı gelir tablosu ve 31.12.2012 tarihli gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Aksi halde yapılan kayıtlar puanlamaya dahil edilmeyecektir. Dönem sonu kapanış işlemlerinde kurumlar vergisini ihmal ediniz. 2
CEVAP 1 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 2 153 TİCARİ MALLAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 320 SATICILAR HS 3 153 TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV 4 335 PERSONELE BORÇLAR HS 5 120 ALICILAR HS 6 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 7 300 BANKA KREDİLERİ HS 8 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR HS 3.000 15.000 2.700 90 5.000 13.400 1. 270 20.060 2.000 3.000 5.000 12.700 590 5.000 14.400 1.770 15.000 3.060 3
9 10 320 SATICILAR HS 11 195 İŞ AVANSLARI HS 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 12 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 13 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HS 120 ALICILAR HS 14 760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ HS 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HS 195 İŞ AVANSLARI HS 15 120 ALICILAR HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV 16 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 17 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS HS - Tasdik - Noter Harcı 90 600 108 292 9.440 800 470 54 3.000 590 8.000 1.440 1.300 524 4
18 611 SATIŞ İSKONTOLARI HS 120 ALICILAR HS 19 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS - Brüt Ücret - SGK işveren payı - SGK işveren işsizlik payı 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON -GV -DV 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNTİLERİ HS -SGK İşçi Payı -SGK işçi İşsizlik Payı -SGK işçi işsizlik payı -SGK işveren işsizlik payı 335PERSONELE BORÇLAR HS 20 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR HS 21 391 HESAPLANAN KDV HS 190 DEVREDEN KDV HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 22 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS 23 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 24 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 642 FAİZ GELİRLERİ HS 90 9.410 14.730 77. 4. 1. 5.100 900 1.716 4.630 8.384 77. 200 3.402 898 1. 6.000 5
25 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 26 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 27 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 28 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 29 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 30 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS 31 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 32 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 610 SATIŞTAN İADELER 611 SATIŞ İSKONTOLARI HS 621 SATILAN TİC.MAL MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 7.000 1. 8.100 27.730 6. 184.300 6.000 134.330 7.000 1. 8.100 27.730 6. 191.300 77. 8.100 27.730 1. 6. 6
33 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 34 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI 35 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 321 BORÇ SENETLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 590 DÖNEM NET KARI HS 120 ALICILAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 180 GELECEK AY AİT GİDERLER HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 255 DEMİRBAŞLAR HS 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS 1. 3.000 12.700 16.000 8.384 2.614 4.630 35.000 49.096 5.600 25.940 18. 292 9.000 4.470 900 40.000 7
KUZEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2012 TRH CARİ DÖNEM GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 184.300 1 Yurt İçi Satışlar 184.300 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (10.) 1-Satıştan İadeler (-) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 173.800 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (77.) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 77. 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI 96.300 E-FAALİYET GİDERLERİ (35.830) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 8.100 3-Genel Yönetim Giderleri (-) 27.730 FAALİYET KARI / ZARARI 60.470 F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE 7.000 KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 6.000 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Diğer Olağan Gelir ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE () ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 1. 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (6.) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 6. 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 8
I-DÖNEN VARLIKLAR KUZEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2012 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU A-Hazır Değerler 54.696 Kasa 49.096 Bankalar 5.600 C-Ticari Alacaklar 42.940 Alıcılar 25.940 Alacak Senetleri 18. Alacak Senetleri Reeskontu (1.) Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı () D-Diğer Alacaklar 292 Personelden Alacaklar 292 E-Stoklar 9.000 Ticari Mallar 9.000 F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler 4.470 Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler 4.470 H-Diğer Dönen Varlıklar 900 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 900 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 112.298 II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Demirbaşlar 40.000 Birikmiş Amortismanı () E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 30.000 AKTİF TOPLAM 142.298 I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar 3.000 Banka Kredileri 3.000 B-Ticari Borçlar 27.700 Satıcılar 12.700 Borç Senetleri 16.000 Borç Senetleri Reeskontu () C-Diğer Borçlar 8.384 Personele Borçlar 8.384 D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 7.244 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.614 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 4.630 G-Borç Ve Gider Karşılıkları H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 46.328 II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye 35.000 B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Özel Fonlar D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 95.970 PASİF TOPLAM 142.298 9