2015 / 3. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI 29 Kasım 2015 Pazar 09:00 12:00 SORU: Anonim Şirketi nin 01.01.2014 Tarihli Açılış Bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF (X) ANONİM ŞİRKETİ' NİN 01.01.2014 TARİHLİ BİLANÇOSU PASİF 100 KASA 230.000,00 300 BANKA KREDİLERİ 280.520,00 101 ALINAN ÇEKLER 568.000,00 320 SATICILAR 535.000,00 102 BANKALAR 450.600,00 321 BORÇ SENETLERİ 1.276.000,00 110 HİSSE SENETLERİ 120.000,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 482.000,00 120 ALICILAR 985.000,00 361 ÖDENECEK S.G. KESİNTİLERİ 279.920,00 121 ALACAK SENETLERİ 350.000,00 500 SERMAYE 2.000.000,00 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 8.000,00 540 YASAL YEDEKLER 90.000,00 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ. (-) 8.000,00 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 257.080,00 153 TİCARİ MALLAR 1.399.000,00 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 32.000,00 254 TAŞITLAR 900.000,00 255 DEMİRBAŞLAR 408.080,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 242.160,00 AKTİF TOPLAMI 5.200.520,00 PASİF TOPLAMI 5.200.520,00 Bu şirketin bilanço tarihinden sonraki 2015 yılı işlemleri aşağıdaki gibidir. 1- Kurum, 62.000,- TL. + %18 KDV li ticari mal alımında bulunmuş, bunun 40.000,- TL. sını müşteri çeki ile ödemiş, kalanını da daha sonra ödemek üzere borçlanmıştır. 2- Kurum, satıcılara olan 120.000,- TL. lik borcunun, 70.000,- TL. lik kısmını müşteri çeki ciro edere, 40.000,- TL. lik kısmını çek düzenleyerek ve kalanı da borç senedi düzenleyerek ödemiştir. 3- Kurum, 1.230.000,- TL. + %18 KDV li ticari mal satışı yapmış, karşılığında 1.110.000,- TL. çek almış ve kalanını da bankaya yapılan havale ile tahsil etmiştir. 4- Satılan 30.000,- TL. + %18 KDV li ticari malın istenilen evsafta olmaması nedeniyle, müşteri tarafından iade edilmiştir. 5- Kurum, 80.000,- TL. lik alacak senedini bankaya 7.000,- TL. faiz ve 1.000,- TL. komisyon karşılığında ıskonto ettirerek banka hesabına geçirtmiştir. 6- Kurum, bir yıldan beri elinde bulundurduğu 120.000,- TL. alış bedelli hisse senedini satılmak üzere bankaya vermiş ve bankaca bu senetler 3.000,- TL. komisyon karşılığında 125.000,- TL. ya satılarak hesabına geçtiği bildirilmiştir. 7- Kurum, 56.000,- TL. lik borç senedini satıcıya vadesinde ödeyemeyeceğini bildirmiş ve bu senedi 60.000,- TL. lik yeni bir senetle değiştirerek, bunun için yapılan 500,- TL. lık gideri de nakden ödemiştir. 8- Kurum, 40.000,- TL. + %18 KDV li ticari mal satın almış ve bedelini de, daha önce vermiş olduğu 32.000,- TL. lik sipariş avansı ile bakiyesini de banka havalesi ile ödemiştir. 9- Kurumca satın alınmış olan ancak, istenilen evsafta olmayan 5.000,- TL. + %18 KDV li ticari mal satıcıya iade edilmiş ve bedeli satıcının hesabından düşülüştür. 10- Pazarlama satış dağıtım ve büro çalışanlarına aşağıda belirtilen brüt ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı çalışanlar ile ilgili kurumlara banka kanalı ile ödenmiştir. Paz. Sat. Dağ. Pers. Brüt Ücret : 50.000,- TL. Büro Pers. Brüt Ücret : 30.000,- TL. Paz. Sat. Dağ. İşveren Sigorta Primi : 10.500,- TL. Büro Pers. İşveren Sigorta Primi : 6.300,- TL. Paz. Sat. Dağ. İşçi Sigorta Primi : 8.500,- TL. Büro Pers. İşçi Sigorta Primi : 5.100,- TL. Paz. Sat. Dağ. Gelir Vergisi Stopajı : 6.246,- TL. Büro Pers. Gelir Vergisi Stopajı : 3.736,- TL. Paz. Sat. Dağ. Damga Vergisi : 380,- TL. Büro Pers. Damga Vergisi : 228,- TL.
Şirketin Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. 1- Dönem sonundaki ticari mal stok değerinin 850.000,- TL.olduğu tespit edilmiştir. 2- Karşılık ayrılmış olan 8.000,- TL. şüpheli alacağın icra tarafından tahsil edilmiş olduğu ve banka hesabına yatırıldığı bildirilmiş ancak, bununla ilgili muhasebe kayıtlarının yapılmamış olduğu tespit edilmiştir. 3- Aktife kayıtlı Maliyet bedeli 110.000,- TL. ve birikmiş amortismanı 30.000,- TL. olan bir ticari aracın çek karşılığında 100.000,- TL. + KDV. li satılmış olduğu, ancak bu satışın kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir. 4- Bu dönem taşıtlar ve demirbaşlar için ayrılacak amortisman miktarının 80.200,- TL. olduğu tespit edilmiştir. İstenenler: 1- Şirketin açılış bilançosu ve bunlardan sonraki mali olaylara ait gerekli yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (İşletmede 7/A seçeneği uygulanmaktadır.) 2- Şirketin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter işlemleri ve kapanışla ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3- Kurumun %20 üzerinden ödeyeceği kurumlar vergisini dikkate alarak, dönem net karı ve dönem karı vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları ile ilgili kayıtları yapınız. 4- Şirketin dönem sonu bilanço ve gelir tablosunu düzenleyiniz. Not: Şirketin bilanço sonrası olaylarla ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtları 50 Puan Envanter Kayıtları 20 Puan Kapanış Kayıtları 20 Puan Bilançonun düzenlenmesi 5 Puan Gelir tablosunun düzenlenmesi 5 Puandır.
Cevaplar Açılış Kaydı 100 Kasa Hesabı 230,000.00 101 Alınan Çekler 568,000.00 102 Bankalar 450,600.00 110 Hisse Senetleri 120,000.00 120 Alıcılar Hesabı 985,000.00 121 Alacak Senetler 350,000.00 128 Şüpheli Ticari 8,000.00 153 Ticari Mallar 1,399,000.00 159 Verilen Sipariş 32,000.00 254 Taşıtlar 900,000.00 255 Demirbaşlar 408,080.00 129 Şüpheli Ticari 8,000.00 257 Birikmiş Amorti 242,160.00 300 Banka Kredileri 280,520.00 320 Satıcılar 535,000.00 321 Borç Senetleri 1,276,000.00 360 Ödenecek Vergi 482,000.00 361 Ödenecek SSK Pr 279,920.00 500 Sermaye 2,000,000.00 540 Yasal Yedekler 90,000.00 570 Geçmiş Yıl Karl 257,080.00 1) 153 Ticari Mallar 62,000.00 191 İndirilecek KDV 11,160.00 101 Alınan Çekler H 40,000.00 320 Satıcılar 33,160.00 2) 320 Satıcılar 120,000.00 101 Alınan Çekler H 70,000.00 103 Verilen Çekler 40,000.00 321 Borç Senetleri 10,000.00 3) 101 Alınan Çekler H 1,110,000.00 102 Bankalar 341,400.00 391 Hesaplanan KDV 221,400.00 600 Yurt İçi Satışl 1,230,000.00
4) 191 İndirilecek KDV 5,400.00 610 Satıştan İadele 30,000.00 120 Alıcılar Hesabı 35,400.00 5) 102 Bankalar 72,000.00 653 komisyon gideri 1,000.00 780 Finansman Gider 7,000.00 121 Alacak Senetleri 80,000.00 6) 102 Bankalar 122,000.00 653 komisyon gideri 3,000.00 110 Hisse Senetleri 120,000.00 645 Menkul Kıymet S 5,000.00 7) 321 Borç Senetleri 56,000.00 780 Finansman Gider 4,500.00 100 Kasa Hesabı 500.00 321 Borç Senetleri 60,000.00 8) 153 Ticari Mallar 40,000.00 191 İndirilecek KDV 7,200.00 102 Bankalar 15,200.00 159 Verilen Sipariş 32,000.00 9) 320 Satıcılar 5,900.00 153 Ticari Mallar 5,000.00 191 İndirilecek KDV 900.00 10) 760 Pazarlama Satış 60,500.00 770 Genel Yönetim G 36,300.00 335 Personele Borçl 55,810.00 360 Ödenecek Vergi 10,590.00 361 Ödenecek SSK Pr 30,400.00
Dönem Sonu İşlemleri 1) 621 Satılan Ticari 646,000.00 153 Ticari Mallar 646,000.00 2) 102 Bankalar 8,000.00 129 Şüpheli Ticari 8,000.00 128 Şüpheli Ticari 8,000.00 671 Önceki Dönem Ge 8,000.00 3) 101 Alınan Çekler H 118,000.00 257 Birikmiş Amorti 30,000.00 254 Taşıtlar 110,000.00 391 Hesaplanan KDV 18,000.00 679 Diğer Olağan Dı 20,000.00 4) 770 Genel Yönetim G 80,200.00 257 Birikmiş Amorti 80,200.00 391 Hesaplanan KDV 239,400.00 191 İndirilecek KDV 22,860.00 360 Ödenecek Vergi 216,540.00
Kapanış Kayıtları 1) 631 Pazarlama Satış 60,500.00 632 Genel Yönetim G 116,500.00 660 Finansman Gider 11,500.00 761 Pazarlama Satış 60,500.00 771 Genel Yönetim G 116,500.00 781 Finansman Gider 11,500.00 2) 761 Pazarlama Satış 60,500.00 771 Genel Yönetim G 116,500.00 781 Finansman Gider 11,500.00 760 Pazarlama Satış 60,500.00 770 Genel Yönetim G 116,500.00 780 Finansman Gider 11,500.00 3) 600 Yurt İçi Satışl 1,230,000.00 645 Menkul Kıymet S 5,000.00 671 Önceki Dönem Ge 8,000.00 679 Diğer Olağan Dı 20,000.00 690 Dönem Karı ve Z 1,263,000.00 4) 690 Dönem Karı ve Z 868,500.00 610 Satıştan İadele 30,000.00 621 Satılan Ticari 646,000.00 631 Pazarlama Satış 60,500.00 632 Genel Yönetim G 116,500.00 653 komisyon gideri 4,000.00 660 Finansman Gider 11,500.00 5) 370 DÖNEM KARINDAN 78,900.00 691 DÖNEM KARINDAN 78,900.00 6) 690 Dönem Karı ve Z 394,500.00 691 DÖNEM KARINDAN 78,900.00 692 Dönem Net Karı 315,600.00 7) 692 Dönem Net Karı 315,600.00 590 Dönem Net Karı 315,600.00
BİLANÇO Adı Önceki Dönem Cari Dönem I-DÖNEN VARLIKLAR 4,134,600.00 4,923,900.00 A-Hazır Değerler 1,248,600.00 2,854,300.00 1-Kasa 230,000.00 229,500.00 2-Alınan Çekler 568,000.00 1,686,000.00 3-Bankalar 450,600.00 978,800.00 4-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) -40,000.00 B-Menkul Kıymetler 120,000.00 1-Hisse Senetleri 120,000.00 C-Ticari Alacaklar 1,335,000.00 1,219,600.00 1-Alıcılar 985,000.00 949,600.00 2-Alacak Senetleri 350,000.00 270,000.00 7-Şüpheli Ticari Alacaklar 8,000.00 8-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşlğ.(-) -8,000.00 E-Stoklar 1,431,000.00 850,000.00 4-Ticari Mallar 1,399,000.00 850,000.00 7-Verilen Sipariş Avansları 32,000.00 II-DURAN VARLIKLAR 1,065,920.00 905,720.00 D-Maddi Duran Varliklar 1,065,920.00 905,720.00 5-Tasıtlar 900,000.00 790,000.00 6-Demirbaşlar 408,080.00 408,080.00 8-Birikmiş Amortismanlar(-) -242,160.00-292,360.00 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 5,200,520.00 5,829,620.00 I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2,853,440.00 3,166,940.00 A-Mali Borçlar 280,520.00 280,520.00 1-Banka Kredileri 280,520.00 280,520.00 B-Ticari Borçlar 1,811,000.00 1,732,260.00 1-Satıcılar 535,000.00 442,260.00 2-Borç Senetleri 1,276,000.00 1,290,000.00 C-Diğer Borçlar 55,810.00 4-Personele Borçlar 55,810.00 F-Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 761,920.00 1,019,450.00 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 482,000.00 709,130.00 2-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 279,920.00 310,320.00 G-Borç ve Gider Karşılıkları 78,900.00 1-Dönem Karı Vrg.ve Dğr.Ysl.Yüküm.Karş 78,900.00 III-ÖZKAYNAKLAR 2,347,080.00 2,662,680.00 A-Ödenmiş Sermaye 2,000,000.00 2,000,000.00 1-Sermaye 2,000,000.00 2,000,000.00 C-Kar Yedekleri 90,000.00 90,000.00 1-Yasal Yedekler 90,000.00 90,000.00 D-Geçmiş Yıllar Karları 257,080.00 257,080.00 1-Geçmiş Yıllar Karları 257,080.00 257,080.00 E-Geçmiş Yıllar Zararları(-) F-Dönem Net Karı(Zararı) 315,600.00 1-Dönem Net Karı 315,600.00 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 5,200,520.00 5,829,620.00
Gelir Tablosu Hesap Adı Cari Dönem A-BRÜT SATIŞLAR 1,230,000.00 1-Yurtiçi Satışları 1,230,000.00 B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) -30,000.00 1-Satıştan İadeler (-) -30,000.00 C-NET SATIŞLAR 1,200,000.00 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) -646,000.00 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) -646,000.00 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 554,000.00 E-FAALİYET GİDERLERİ (-) -177,000.00 2-Pazarlama,Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -60,500.00 3-Genel Yönetim Giderleri (-) -116,500.00 FAALİYET KARI VEYA ZARARLARI 377,000.00 F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 5,000.00 6-Menkul Kıymetler Satış Karları 5,000.00 G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARAR.(-) -4,000.00 1-Komisyon Giderleri -4,000.00 H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) -11,500.00 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -11,500.00 OLAĞAN KAR VE ZARARLAR 366,500.00 I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 28,000.00 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 8,000.00 2-Diğer Olağan Dışı Gelir ve Karlar 20,000.00 J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KARI VEYA ZARARI 394,500.00 K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜM.KARŞ.(-) 78,900.00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 315,600.00