2017 1. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORUSU 26 MART 2017 PAZAR 09:00-12:00 Kamyon parçası üreten KUZEY A.Ş. nin 31.12.2015 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir. AKTİF KUZEY A.Ş. NİN 31.12.2015 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU PASİF DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR KASA 80.000.- SATICILAR 180.000.- ALINAN ÇEKLER 96.000.- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR.- BANKALAR 100.000.- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL.- YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI(-) ALICILAR.- GELECEK AYLARA AİT GELİRLER.- ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 140.000.- ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 80.000.- KARŞILIĞI(-) İLK MADDE VE MALZEME 140.000.- STOKLARI MAMUL STOKLARI 70.000.- GELECEK AYLARA AİT GİDER 24.000.- DURAN VARLIKLAR ÖZKAYNAKLAR BİNALAR(fabrika binası) 200.000.- SERMAYE 679.000.- TESİS MAKİNA VE 140.000.- ÖZEL FONLAR.- CİHAZLAR(üretim) TAŞITLAR 100.000.- DÖNEM NET KARI 100.000.- DEMİRBAŞLAR 40.000.- BİRİKMİŞ 19.000.- AMORTİSMANLAR(-) AKTİF TOPLAM 1.061.000.- 1.061.000.- Sürekli envanter yöntemini kullanan işletmede 2016 yılı işlemleri aşağıda sıralanmıştır. 1- Ödenecek duruma gelmiş vergi ve fonların tamamı nakit ödenmiştir. 2- İşletmede.-TL maliyetli mamul % 18 KDV hariç 4.-TL ye veresiye (kredili) satılmıştır. 3-01 Temmuz 2015 tarihinde kiralanan büroya ait peşin ödenmiş 1 yıllık kira bedelinden aktifleştirilen 6 aylık kısmı 2016 yılında giderleştirilmiştir. 4- Nisan 2016 itibariyle 2015 yılı kurumlar verginin tamamı tahakkuk ettirilerek bankadan ödenmiştir. 5- % 18 KDV hariç 40.000.-TL tutarında hammadde veresiye(kredili) satın alınmıştır. Alınan hammaddelerin taşınması için nakliyat firmasına % 18 KDV dahil 1.770.-TL borçlanılmıştır. 6- Üretim bölümü, 50.000.-TL tutarındaki hammaddeyi üretimde kullanmak üzere depodan çekmiştir. 7- Genel kurul kararı ile 2015 yılı karından 6.000.-TL I. Tertip yedek akçe 10.800.-TL II.Yedek akçe ayrıldıktan sonra kalan kısmın tamamını % 15 kesinti yapıldıktan sonra ortakların banka hesaplarına havale edilmiştir. 8-2. Maddede satın alınan malların yarısı alıcı tarafından iade edilmiştir. 9- Müşteri çeklerinin tamamının banka tarafından tahsil edilip hesaba aktarıldığı öğrenilmiştir. 10- Kasadan 21.000.-TL ödenerek 6.000.-USD (ABD doları) satın alınmıştır. 11- Faiz geliri niteliğindeki gelecek aylara ait gelirlerin tamamını bu döneme ait olduğu tespit edilmiştir. 12- Üretim işçileri ve büro çalışanları için aşağıda gösterildiği gibi ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı ilgililerin banka hesabına bankadan havale yoluyla gönderilmiştir.
ÜRETİM İŞÇİLERİ BÜRO İŞÇİLERİ Brüt Ücret 18.000.- Brüt Ücret 13.000.- Toplam SGK işveren payı 3.960.- Toplam SGK işveren payı 2.860.- Toplam SGK İşçi Payı 2.700.- Toplam SGK İşçi Payı 1.430.- Gelir vergisi stopajı 2.295.- Gelir vergisi stopajı 1.450.- Damga vergisi 108.- Damga vergisi 78.- 13-5. Maddede satın alınan hammaddelerin ¼ ü iade edilmiştir. İade edilen hammaddelerinin tutarı satıcı tarafından düşülmüştür. Söz konusu hammaddeleri satıya götürmesi için nakliyat firmasına % 18 KDV dahil 590.- TL ödenmiştir. 14- Kira sözleşmesi biten bürolar için 01.07.2016 tarihinde 1 yıllık kira sözleşmesi yapılmış. Aylık.-TL den toplam 60.000.-TL % 20 stopaj düştükten sonra kalan tutar büro sahibine nakden ödenmiştir. 15- İşletme bürosunda kullanılmak üzere % 18 KDV hariç 700.-TL ye masa sandalye satın alınmıştır. Söz konusu varlıklar aktifleştirilmemiştir. 16- Şüpheli alacakların yarısı tahsil edilmiştir. 17- Yıl içinde tahakkuk etmiş ama ödenmemiş vergi borçları ve sosyal güvenlik kesintilerinin tamamı.- gecikme cezası ile birlikte bankadan ödenmiştir. 18- KDV mahsupları yapılmıştır. 2016 yılı dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir. a- Üretim bölümündeki makinenin, pazarlama bölümündeki taşıtın, yönetim bölümündeki demirbaşların yararlı ömürleri 20 yıl, fabrika binasının ekonomik ömrü 50 yıldır. Ekonomik ömürler dikkate alınarak amortisman ayrılmıştır. b- Üretilen mamullerin tamamı mamul haline getirilmiştir. c- Dönem sonu envanter sonucunda depoda 140.000.- TL tutarında mamul olduğu tespit edilmiştir. Farkın mamulün doğal yapısı nedeni ile fireden kaynaklandığı tespit edilmiştir. d- Dolar kasasında 5.500.-Dolar olduğu tespit edilmiş. Kasadaki farkın nereden kaynaklandığı bulunamamış ve sorumlusu yoktur.( envanter gününde, efektif alış kuru ise 1 Dolar=3,TL dir.) e- Bilançoda yer alan özel fonların yenileme fonu olduğu ve konu ile ilgili duran varlığın 3 yıl geçmesine rağmen alınmadığı tespit edilmiştir. f- Kurumlar vergisi hesaplanmış(% 20) ve vergi karşılık kaydı yapılmıştır. İSTENEN 1- SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) 2- İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3- İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğu varsayılarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 4- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. PUANLAMA Açılış yevmiye kaydı Dönem içi, envanter ve kapanış kayıtlarının her biri Bilançonun düzenlenmesi Gelir tablosu Gelir tablosunun düzenlenmesi 4 puan 2 puan 5 puan 5 puan
2017.1 FİNANSAL MUHASEBE CEVAP ANAHTARI 1 101 ALINAN ÇEKLER HS 102 BANKALAR HS 120 ALICILAR HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 152 MAMULLER HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 252 BİNALAR HS 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR HS 254 TAŞITLAR HS 255 DEMİRBAŞLAR HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 320 SATICILAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ. 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 500 SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 590 DÖNEM NET KARI HS Açılış Kaydı 2 80.000 96.000 100.000 140.000 140.000 70.000 24.000 200.000 140.000 100.000 40.000 80.000 19.000 180.000 679.000 100.000 2 590 DÖNEM NET KARI HESABI 570 GEÇMİŞ YIL KARLARI HESABI Dönem net karının geçmiş yıl karlarına aktarılması 100.000 100.0000 3 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS Vergi borcunun ödenmesi 4 120 ALICILAR HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mamul Satışı 53.100 4 8.100
5 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ HS Maliyet kaydı 152 MAMULLER HS 6 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 24.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER Kira giderinin dönem giderlerine aktarılması 24.000 7 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS Kurumlar vergisinin tahakkuk ettirilmesi 8 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 102 BANKALAR HS Kurumlar vergisinin ödenmesi 9 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 320 SATICILAR HS Hammadde alışı 40.000 7.200 47.200 10 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS Hammadde alış gideri 1.500 270 1.770 11 710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİD. 150 İLK MADDE VE MALZEME HS Hammaddenin üretime gönderilmesi 50.000 50.000 12 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS 540 YASAL YEDEKLER HS - I. Yasal yedek - II. Yasal Yedek 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS Kar dağıtımı 100.000 16.800 83.200
13 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 102 BANKALAR HS Kar dağıtımı 83.200 12.480 70.720 14 610 SATIŞTAN İADELER HS 120 ALICILAR HS Satış iade 22.500 4.050 26.550 15 152 MAMULLER HS 10.000 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ HS Maliyet kaydının düzeltilmesi 10.000 16 102 BANKALAR HS 96.000 101 ALINAN ÇEKLER HS Çek tahsili 96.000 17 -$ 21.000 -TL Yabancı para alış kaydı 21.000 18 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS Peşin tahsil edilen faiz gelirinin dönem ayarlama kaydı 19 720DİREKT İŞÇİLİK GİDERLER 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı 18.000 3.960 2.403 6.660 12.897
20 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı 15.860 2.028 4.290 9.542 21 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES. HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS 102 BANKALAR HS Üretici işçilik tahakkuk kaydı 4.431 10.950 22.439 37.820 22 320 SATICLAR HS 150 İLK MADDE VE MALZEME HS 391 HESAPLANAN KDV HS İlk madde ve malzeme iadesi 11.800 10.000 1.800 23 150 İLK MADDE VE MALZEME HS İade edilen ilk madde ve malzemenin nakliye gideri 500 90 590 24 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Kira ödemesi 12.000 48.000 25 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS Masa ve sandalye alışı 700 126 826 26 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR Şüpheli alacak tahsili 70.000 40.000 70.000 40.000
27 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 102 BANKALAR HS Vergi borcu ödenmesi 24.480 29.480 28 391 HESAPLANAN KDV 190 DEVREDEN KDV HS KDV tahakkuk kaydı 9.900 1.836 11.736 29 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ Makine Bina 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. Taşıt 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Demirbaş 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Amortisman kaydı 11.000 2.000 18.000 30 151 YARI MAMULLER HS 711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ YANSITMA HS 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANS. 731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANS. Üretim maliyetinin yarı mamullere devri 82.960 50.000 18.000 14.960 31 152 MAMULLER HS 151 YARI MAMULLER HS Yarı mamullerin mamul hesabına devri 82.960 82.960 32 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ HS 152 MAMULLER HS Normal fire kaydı 2.960 2.960 33 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR Kasa sayım noksanı 1.700 1.700
34 549 ÖZEL FONLAR HS 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 35 711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ YANS. 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA HS 731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 720 DİREK T İŞÇİLİK GİDERLERİ HS 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ HS 50.000 18.000 14.960 50.000 18.000 14.960 36 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS Maliyet hesaplarının gelir tablosu hesaplarına devri 72.560 72.560 37 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet hesapları ile yansıtma hesaplarının kapatılması 72.560 72.560 38 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR HS 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri 4 40.000 141.000
39 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HS Gider hesaplarının dönem kar/zararına devri 119.720 22.500 12.960 72.560 1.700 40 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI HS 4.256 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI HS 4.256 41 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 21.280 4.256 17.024 42 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS 17.024 17.024
KUZEY ANONİM TİCARET İŞLETMESİNİN 01.01.2016-31.12.2016 TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR 4 1 Yurt İçi Satışlar 4 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (22.500) 1-Satıştan İadeler (-) (22.500) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 22.500 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (12.960) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) (12.960) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI 9.540 E-FAALİYET GİDERLERİ (77.560) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) () 3-Genel Yönetim Giderleri (-) (72.560) FAALİYET KARI / ZARARI (68.020) F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 70.000 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 40.000 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) - 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) () 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR (3.020) I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (1.700) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) (1.700) DÖNEM KARI / ZARARI 21.280 K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK (4.256) KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 17.024
KUZEY AŞ NİN 31.12.2016 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler 110.864 Kasa 72.884 Bankalar 37.980 B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar 86.550 Alıcılar 56.550 Şüpheli Ticari Alacaklar 70.000 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (40.000) D-Diğer Alacaklar E-Stoklar 262.000 İlk Madde ve malzeme 122.000 Mamuller 140.000 F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler H-Diğer Dönen Varlıklar 1.836 Devreden KDV 1.836 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 491.250 II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Binalar 200.000 Tesis Makine ve Cihazlar 140.000 Taşıtlar 100.000 Demirbaşlar 40.000 Birikmiş Amortisman (37.000) E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar B-Ticari Borçlar 217.170 Satıcılar 215.400 Diğer Ticari Borçlar 1.770 C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler G-Borç Ve Gider Karşılıkları 4.256 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük.Karş. 4.256 H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 221.426 II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye 679.000 B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Yasal Yedekler 16.800 D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net karı 17.024 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM 934.250 H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 443.000 AKTİF TOPLAM 934.250