AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 2 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 3 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 3 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI... 4 6. DENETĠM GÖRÜġÜ... 5 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER... 6 8. EKLER... 10
1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ kuruluģtur. Aksaray Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiģiliğine sahip, özel bütçeli bir Aksaray Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iģlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 76.993.000,00 TL dir. Yıl içerisinde 22.519.627,55 TL ekleme yapılmıģ ve 1.311.778,99 TL düģülmüģtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 98.200.848,56 TL olmuģtur. Bu tutarın 81.491.402,72 TL si harcanmıģtır. Bütçe gerçekleģme oranı %83 tür. Bütçede 76.993.000,00 TL gelir tahmini yapılmıģtır. Bütçe uygulama sonucunda 83.897.824,99 TL gelir elde edilmiģtir. Gelir gerçekleģme oranı %108,97 olmuģtur. gösterilmiģtir. Aksaray Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aģağıda Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE TOPLAMI GĠDERLERĠ 76.993.000,00 98.200.848,56 81.491.402,72 83 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) GerçekleĢen GerçekleĢme AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gelir Toplamı Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 76.993.000,00 83.897.824,99 108,97 Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
Kurumun 2014 Yılı gerçekleģen Faaliyet Gelirleri Toplamı 92.240.447,61 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 66.634.456,22 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kalorifer Yakıtı ve Kömür Alımında TaĢınır ĠĢlem FiĢinin Düzenlenmemesi ve 150 Ġlk Madde ve Malzemeler Hesabının Kullanılmaması Üniversitenin muhtelif birimlerinin ihtiyacı için yapılan 276.455,08 TL tutarındaki kalorifer yakıtı ve kömür alımlarında TaĢınır ĠĢlem FiĢi düzenlenmediği tespit edilmiģtir. Merkezî Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği nin Tüketim mal ve malzemeleri, demirbaģ, makine, teçhizat ve taģıt alım giderleri baģlıklı 48 inci maddesinde her türlü tüketim mal ve malzemeleri ile demirbaģ, makine, teçhizat ve taģıt alımlarına iliģkin giderlerin ödenmesinde taģınır iģlem fiģinin ödeme belgesine bağlanacağı hüküm altına alınmıģtır. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin Belge ve cetveller baģlıklı 10. Maddesinde de; Ġlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taģınırların giriģleri ile taģınırların çıkıģ ve ambarlar arasında devir iģlemlerinde, dayanıklı taģınırların niteliklerini değiģtiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artıģlarında, kayıtlara esas olmak üzere 5 örnek numaralı TaĢınır ĠĢlem FiĢinin düzenleneceği belirtilmiģtir. Maddenin devamında bu fiģin düzenlenmesine gerek olmayan istisnalar; 1) Satın alındığı andan itibaren tüketimi yapılan su, doğalgaz, kum, çakıl, bahçe toprağı, bahçe gübresi ve benzeri maddeler, 2) Makine, cihaz, taşıt ve iş makineleri ile demirbaşların servislerince yapılan bakım ve onarımlarında kullanılan yedek parçalar ile doğrudan taşıtların depolarına konulan akaryakıt, likit gaz (LPG) ve yağlar, 3) Kısa sürede tüketilen mutfak tipi tüpler ve yangın söndürme tüplerine yapılan gaz dolumları ile yazıcı kartuşlarının dolumları, 4) Dergi ve gazete gibi süreli yayınlar ile arşivlenme niteliği olmayan kütüphane materyalleri. olarak sayılmıģtır. Kalorifer yakıtı ve kömür alımının bu istisna kapsamında değerlendirilmesi için alındığı anda tüketilmesi veya stoklanma imkanının bulunmaması gerekmektedir. Oysa kalorifer yakıtı ve kömür depolanmakta ve ihtiyaca göre tüketilmektedir. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4
Belirtilen nedenlerle bu alımlar için TaĢınır ĠĢlem FiĢinin düzenlenmesi gerektiği düģünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Ġdari Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı ndan alınan 27.04.2015 tarih ve 347 sayılı yazıda, 01.01.2015 tarihinden geçerli olmak üzere kalorifer yakıtı, kömür vs. alımların giriģ-çıkıģ kayıtlarına ait TĠF lerin 01.01.2015 tarihinden geçerli kesilmeye baģlandığı belirtilmiģtir. Bundan sonra TaĢınır ĠĢlem Yönetmeliği ne uygun hareket edilmesi hususunda daha titiz davranılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulgu konusu hususa 01.01.2015 tarihinden itibaren dikkat edileceği anlaģılmıģtır. Ancak 2014 mali yılı bilançosunda 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliģkin kontrol iģlemlerine devam edilecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Aksaray Üniversitesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim GörüĢünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Stoklar (150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projelerine Ait Mevduatın Vadeli Hesapta Değerlendirilmemesi Sonucu Faiz Gelir Kaybı OluĢması Üniversiteye ait Bilimsel AraĢtırma Projeleri (BAP) Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının incelenmesi neticesinde; ihtiyaç fazlası nakit tutarların vadeli hesaplarda veya diğer yatırım araçlarında değerlendirilmeyerek kurum faiz gelirlerinin arttırılmadığı tespit edilmiģtir. Kamu Haznedarları Genel Tebliğinin; Kapsam MADDE 2 (1) Aşağıda sayılan kurumlar bu Tebliğ hükümlerine tabidir. a) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, b) Özel bütçeli idareler, ı) Bu maddede sayılan kurumlarca fon, hesap, özel hesap, havuz ve benzeri adlarla açılmış olan ve/veya yönetilen her türlü banka hesabı. hükümleri doğrultusunda Üniversitenin BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının da Tebliğ hükümleri doğrultusunda iģletilmesi gerekmektedir. Tebliğin Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma 6 ncı maddesinde; (1) Kurumlar kısa vadeli kaynaklarını, vadesiz veya vadeli mevduat ile repo/ters repo araçlarını kullanarak değerlendirir. Kısa vadeli kaynaklar için uygulanacak vadeli mevduat faiz oranı TCMB nin politika faiz oranı olarak ilan ettiği 1 hafta vadeli repo/ters repo ihale faiz oranından düşük olamaz. (2) Kurumlar uzun vadeli kaynaklarını, vadeli mevduat ve 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendindeki araçları kullanarak değerlendirir. Vadeli mevduat faiz oranı piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından daha düşük olamaz. Vadeli mevduat faiz oranına ilişkin gösterge faiz oranının hesaplama formülü ektedir (Ek 1). Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
(3) Bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen vadeli mevduat faiz oranının piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından düşük olması halinde mali kaynaklar, 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendi kapsamında değerlendirilebilir. denilerek kısa veya uzun vadeli kaynakların vadeli mevduat veya diğer yatırım araçları aracılığıyla değerlendirilmesi yolları belirtilmiģtir. Hesabın incelenmesi neticesinde ilgili hesaptaki en düģük nakit değeri 2014 yılı boyunca 2.068.010,56 TL düzeyinde gerçekleģmiģtir. Ġhtiyaç fazlası nakdin tebliğde belirtilen bu yollarla değerlendirilmeyerek kurumun elde edilecek faiz gelirlerinden mahrum bırakılması, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun çeģitli hükümleri doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli değerlendirilmemesi sonucunu doğurmakta ve kamu zararına neden olunmasına yol açmaktadır. Sonuç olarak; kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılması esas olup, yöneticilerin bu hususta gerekli özen ve hassasiyeti göstermesi gerektiği düģünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2013 yılsonu itibari ile DPT projesi kapsamında süre uzatımı ve ek ödenek alınmasıyla aktarılan tutar ile XRF ve CNC adlı makine-teçhizatın alımı için ihale süreci baģlatılmıģtır. CNC makine teçhizat ve ekipmanları için Kasım 2013 de yaklaģık maliyet çalıģmalarına baģlanmıģtır. 11.02.2014 tarih ve 2014/2505 IKN no su ile Belli Ġstekliler Arasında Ġhale Usulü ile ihale gerçekleģtirilmiģ olup, istekli sayının 3 ten az olmasından dolayı ihale iptal olmuģtur. 17.06.2014 tarih ve 2014/61377 IKN no su ile Pazarlık Usulü ile Ġhale yapılarak ihaleyi kazanan firma ile 490.000,00 TL+KDV tutarında sözleģme imzalanmıģtır. Yıl sonu itibari ile cihaz teslim edilmiģ fakat bir takım eksikliklerden dolayı muayene ve kabul iģlemleri gerçekleģemediği için ödeme iģlemi 2015 yılına kalmıģtır. XRF makine teçhizat ve ekipmanları için de yaklaģık maliyet çalıģmaları yapılarak 18.03.2014 tarih ve 2014/23302 IKN no su ile Belli Ġstekliler Arasında Ġhale Usulü ile ihale gerçekleģtirilmiģ olup istekli sayının 3 ten az olmasından dolayı ihale iptal olmuģtur. 05.05.2014 tarih ve 2014/42265 IKN no su ile Pazarlık Usulü ile Ġhale yapılarak ihaleyi kazanan firma ile 865.000,00+KDV tutarında sözleģme imzalanmıģtır. Yılsonu itibariyle cihaz teslim alınmıģ olup tüm iģlemleri gerçekleģmiģ ve 24.12.2014 tarihinde firmaya ödeme gerçekleģmiģtir. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
Yukarıda açıklaması yapılan alımlar ile ilgili sürecin iģlemesinde öngörülemeyen durumlar mevcut olmasından dolayı mevcut mevduat vadeli hesapta değerlendirilememiģtir. Ancak, 16.02.2015 tarihi itibariyle BAP hesaplarında bulunan rakamlardan uzun vadede kullanılması düģünülen 800.000,00 TL 16.02.2015 tarih ve 1083 numaralı yevmiye ile, 500.000,00 TL ise 23.03.2015 tarih ve 2226 numaralı yevmiye ile vadeli hesaplara aktarılmıģtır. 22.04.2015 tarihi itibariyle BAP hesaplarından vadeli hesapta tutulan toplam rakam, 1.305.150,86 TL olarak gerçekleģmiģtir. Bundan sonra BAP hesaplarında bulunan nakdin de vadeli hesapta değerlendirilmesine devam edilecektir. Sonuç olarak Kurum cevabından alımlar ile ilgili sürecin iģlemesinde öngörülemeyen durumlar mevcut olmasından dolayı mevcut mevduatın vadeli hesapta değerlendirilemediği, 16.02.2015 tarihi itibariyle BAP hesaplarında bulunan rakamlardan uzun vadede kullanılması düģünülen meblağların vadeli hesaplara aktarıldığı anlaģılmıģtır. Söz konusu hususa dikkat edilip edilmediği, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: Ġç Denetim Biriminin OluĢturulmaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda iç denetim, iç kontrol sisteminin bir unsuru olarak düzenlenmiģtir. Bu Kanunun 63'üncü maddesinde "Ġç denetim", 64'üncü maddesinde ise "Ġç denetçinin görevleri" düzenlenmiģtir. Kurumlarda iç denetim birimi oluģturulmadan iç kontrol sisteminin kurulması ve etkin çalıģması mümkün değildir. Kuruma 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas olunmuģ ancak 2014 yılında sadece bir adet iç denetçi atanmıģ, 2014 yılında herhangi bir iç denetim çalıģması yapılmamıģtır. Mevzuatın öngördüğü Ģekilde, boģ olan iç denetçi kadrolarına atama yapılması, iç denetim biriminin oluģturulması ve iç denetim faaliyetlerine baģlanılmasının uygun olacağı düģünülmektedir. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Kamu idaresi cevabında: Kurumumuza, 2014 yılında 1 adet iç denetçi atanması yapılmıģ, 2015 yılı çalıģma programını hazırlayarak çalıģmalarına baģlamıģtır. Ġç denetçi ataması konusunda çalıģmalarımız devam etmekte olup, en kısa sürede 2. ve 3. iç denetçiler atanarak, iç denetim birimi oluģturulacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, raporumuz doğrultusunda kurumda Ġç Denetim Birimi oluģturulma çalıģmalarına devam edildiği belirtilmektedir. Bulguda da belirtildiği üzere Ġç Denetim Birimi iç Kontrolün önemli bir unsurudur. Bu nedenle bu birimin oluģturulması için idarece gerekli çalıģmaların ivedi olarak yapılmasının uygun olacağı düģünülmektedir. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 27.391.388 91 34.334.946 37 41.964.355 10 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.163.321 15 5.119.415 41 6.338.175 73 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 7.005.104 3 9.727.299 1 11.499.079 21 630 05 Cari Transferler 869.624 82 1.203.563 68 1.326.701 39 630 07 Sermaye Transferleri 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 16.324 23 36.758 43 89.860 24 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 189.143 55 142.120 38 288.681 30 630 13 Amortisman Giderleri 4.671.445 70 185.669 91 3.174.637 30 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.490.453 43 574.589 38 874.594 72 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 581.775 90 800.361 17 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.015.733 0 1.750.000 0 630 99 Diğer Giderler 1.554 66 14.644 77 278.010 6 GĠDERLER TOPLAMI (A) 48.395.869 38 53.089.007 34 66.634.456 22 Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.139.401 14 6.585.449 20 7.981.955 13 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 60.696.868 66 71.912.590 59 79.673.144 39 600 05 Diğer Gelirler 2.283.533 11 3.172.039 56 4.472.554 89 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri (Ġndirim, Ġade, Ġskonto Toplamı) 21.892 96 42.030 29 112.793 20 69.141.695 87 81.712.109 64 92.240.447 61 GELĠRLER TOPLAMI (B) FAALĠYET SONUCU [B- A] (+ / -) 20.745.826 49 28.623.102 30 25.605.991 39 Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
Bilanço Dipnotları:. Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Aksaray Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 15 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 16 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 16 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 16 5. DENETĠM GÖRÜġÜ... 17 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER... 18 7. EKLER... 20
1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iģlemlerinin muhasebeleģtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573 üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iģlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 1.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.835.253,24 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 3.457.722,72 TL, gider toplamı 1.992.149,65 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 1.465.573,07 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
verilmiģtir. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢınır ĠĢlemlerinin Mevzuata Uygun ġekilde Yürütülmemesi Mühendislik Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin iģlemlerinin incelenmesi neticesinde taģınır iģlemlerinin mevzuata uygun Ģekilde yürütülmediği tespit edilmiģtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" baģlıklı 30 uncu maddesinde; genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmıģ tüketim malzemelerinin taģınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin, en geç ilgili dönemin son iģ günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği, muhasebe yetkililerinin taģınır giriģ ve çıkıģ iģlemlerine iliģkin olarak kendilerine gönderilen TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydedeceği hüküm altına alınmıģtır. Mühendislik Fakültesi birimine ait kayıtların incelenmesi neticesinde; laboratuvarlara alınan taģınırlar hemen tüketime verildiği halde muhasebe kayıtlarından düģülmediği için birimin taģınır ambarlarında olmadığı halde kayıtlarda taģınır malzemeleri olduğu, tüketime verilen taģınırların muhasebe kayıtlarından düģülmesi iģleminin sadece yılsonunda yapıldığı tespit edilmiģtir. Uygulamanın yönetmelikte belirtildiği Ģekilde yapılmasının uygun olacağı düģünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünden alınan, 22.04.2015 tarih ve 185 sayılı yazıda, Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesine bağlı 15 birimin bulunduğu, 2014 yılı döneminde bütün birimlerin depo çıkıģ iģlemlerinin personel yetersizliği gibi nedenlerle takip açısından zorluk yaģandığı, bu nedenle 150 Stok Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkıģlarının düzenli olarak yapılamadığı, 2015 yılından itibaren tüm birimlere bu konu hakkında bilgi verilerek tüketim çıkıģlarının üç ayı geçmeyecek Ģekilde yapılması gerektiği hususunun hatırlatıldığı belirtilmiģtir. Bundan sonra uygulama TaĢınır ĠĢlem Yönetmelik hükümleri çerçevesinde belirtilen sürelerde gerçekleģtirilecektir. Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, 2015 yılından itibaren tüm birimlere bu konu hakkında bilgi verilerek tüketim çıkıģlarının üç ayı geçmeyecek Ģekilde yapılması gerektiği hususunun hatırlatıldığı ve bundan sonra uygulamanın TaĢınır ĠĢlem Yönetmelik hükümleri çerçevesinde belirtilen sürelerde gerçekleģtirileceği belirtilmiģtir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliģkin kontrol iģlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ DÖSĠM 2014 YILI GELĠR TABLOSU 60 BÜRÜT SATIġLAR 3.453.617,28 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI 3.453.617,28 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ(-) 42.076,95 610 SATIġTAN ĠADELER HESABI(-) 42.076,95 NET SATIġLAR 3.411.540,33 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 79.313,35 622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI(-) 79.313,35 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 3.332.226,98 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 1.870.759,35 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 1.870.759,35 FAALĠYET KARI ZARARI 1.461.467,63 64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 4.074,00 642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 77,73 649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 3.996,27 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.465.541,63 67 OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 31,44 679 DĠĞER OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR HESABI 31,44 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.465.573,07 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 1.465.573,07 Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU AKTĠF PASĠF 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.835.253,24 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 101.267,57 10HAZIR DEĞERLER 1.828.729,56 33 DĠĞER BORÇLAR 6.090,00 102 BANKALAR HESABI 1.828.729,56 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 6.090,00 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 900,24 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 95.177,57 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE 900,24 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 86.412,77 TEMĠNATLAR HESABI 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 5.623,44 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ 8.764,80 HESABI 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 5.623,44 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.733.985,67 HESABI GENEL TOPLAM 1.835.253,24 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 0 500 SERMAYE HESABI 1.000,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI(-) -1.000,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 286.206,02 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 286.206,02 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -17.793,42 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI(-) -17.793,42 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 1.465.573,07 590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.488.041,22 591DÖNEM NET ZARARI HESABI(-) -22.468,15 GENEL TOPLAM 1.835.253,24 Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Aksaray Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22