2014/2 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAV SORULARI 29 HAZİRAN 2014 PAZAR (09.00-12.00) SORU - 1 : PARS Ticaret AŞ nin 31.12.2013 tarihli geçici mizanı, 2013 Aralık ayında gerçekleşen ekonomik işlemler ile 2013 mali yılına ait dönem sonu envanter işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıda verilmiştir. İşletme, ticari malların izlenmesinde kayıt yöntemi olarak Aralıklı Envanter Yöntemi ni kullanmaktadır. İşletme, maliyet muhasebesi kayıt seçeneği olarak 7/A seçeneğini kullanmaktadır. Tüm kayıtlar ana hesap düzeyinde takip edilecektir. Kurumlar vergisine ilişkin vergi karşılığı hesaplanmayacaktır. PARS Ticaret AŞ 30.11.2013 Tarihli GEÇİCİ MİZANI HESAPLAR TUTARLAR KALANLAR BT AT BK AK 100 KASA 41.500 20.000 21.500 0 102 BANKALAR 28.400 1.100 27. 0 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 13.180 15.380 0 2.200 110 HİSSE SENETLERİ 9.500 0 9.500 0 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ. 0 0 121 ALACAK SENETLERİ 32.690 8.460 24.230 0 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 1.330 0 1.330 0 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 14.920 0 14.920 0 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 5.650 1.200 4.450 0 153 TİCARİ MALLAR 79.560 1.410 78.150 0 254 TAŞITLAR 30.000 0 30.000 0 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (MDV) 0 18.000 0 18.000 BANKA KREDİLERİ 3.390 21.210 0 17.820 321 BORÇ SENETLERİ 13.550 23.580 0 10.030 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 1.280 0 1.280 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 11.100 15.850 0 4.750 500 SERMAYE 0 90.000 0 90.000 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 16.850 0 16.850 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 0 92.000 0 92.000 610 SATIŞTAN İADELER 8.000 0 8.000 0 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 33.000 0 33.000 0 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 0 0 653 KOMİSYON GİDERLERİ 500 0 500 0 TOPLAM 326.620 326.620 253.230 253.230 2013 Aralık ayı ekonomik işlemleri ile dönemsonu envanter işlemleri sırasında tespit edilen hususlar aşağıdaki gibidir: 1) 01.12.2013 tarihinde, verilen depozito ve teminatlar ticari ilişki bittiğinden nakit olarak tahsil edilmiştir. 2) 01.12.2013 tarihinde, daha önce verilen ve vadesi geçtiği halde ödenmemiş olan 1.560 TL tutarındaki borç senedi geri alınarak iptal edilmiş ve yerine aynı tutarda çek keşide edilmiştir.
3) 03.12.2013 tarihinde, 30.000 TL + %18 KDV tutarında ticari mal satışı gerçekleşmiş ve fatura bedelinin tamamı için çek alınmıştır. 4) 05.12.2013 tarihinde, TL tutarındaki senetli alacak tahsil edilememiş ve şüpheli hale geldiğine karar verilmiştir. 5) 12.12.2013 tarihinde, 40.000 TL + %18 KDV bedelli ticari mal satın alınmış bedelin 35.400 TL si için daha önce alınan çek ciro edilmiş, kalan kısmı ise nakden ödenmiştir. 6) 15.12.2013 tarihinde, hisse senetlerinin tamamı 9.750 TL bedelle banka kanalıyla satılmıştır. (Komisyon ihmal edilecektir.) 7) 19.12.2013 tarihinde, aktifte kayıtlı bedeli 12.000 TL ve birikmiş amortismanları 7.200 TL olan bir kamyon yapılan kaza sonucunda pert olmuş ( değeri sıfıra düşmüş) sigorta şirketi kasko bedeli olarak 9.500 TL sini işletmenin bankadaki hesabına yatırmıştır. (Vergilendirme ihmal edilecektir.) 8) 21.12.2013 tarihinde, olağanüstü genel kurulda çıkan geçmiş yıl karlarının tamamının dağıtılması kararına ilişkin kar dağıtım tahakkuk kaydı yapılmıştır. Kar dağıtımına ilişkin bilgiler şöyledir: Genel kanuni yedek akçe toplamı: 2.180 TL, temettüler toplamı ise 14.670 TL dir. 9) 31.12.2013 tarihinde, aralık ayı ücret tahakkuku yapılacaktır. Ücret tahakkukuna ait bilgiler şöyledir ( 3 işçiye ait toplam tutarlardır): Brüt ücretler toplamı: 5.200 TL, SGK işçi payları: 728 TL, işsizlik sigortası işçi payları: 52 TL, gelir vergisi stopajı: 663 TL, SGK işveren payları: 1.066 TL, işsizlik sigortası işveren payları: 104 TL, damga vergisi: 40 TL (yuvarlanmış rakam) ve asgari geçim indirimi 80 TL dir. ( Yuvarlanmış rakam) 10) 31.12.2013 tarihinde, şüpheli alacağın borçlusu olan firmanın iflas ettiği ve tasfiye masasında ve alacağa sıra gelmediği icra dairesi ilamı ile öğrenilmiştir. 11) 31.12.2013 tarihinde gelen 1.500 TL + %18 KDV bedelli elektrik faturası aynı gün nakden ödenmiştir. 12) 31.12.2013 tarihinde, ticari mal stokları sayılmış ve stokta maliyet bedeli ile 56.133 TL ticari mal bulunduğu tespit edilmiştir. 13) Taşıtlara 5 yıl faydalı ömür varsayımı ile normal usulde amortisman ayrılacaktır. 14) Alacak senetlerine TL reeskont hesaplanmıştır. 15) Borç senetlerine TL reeskont hesaplanmıştır. 16) Bankadan gelen dekonttan verilen çeklerin 2.360 TL tutarındaki kısmının işletmenin bankadaki hesabından ödendiği öğrenilmiştir. 17) KDV hesaplarının mahsubu yapılacaktır. 18) Yansıtma kayıtları yapılacaktır. 19) Kapanış kayıtları yapılacaktır. İSTENİLEN: Bu verilere göre PARS TİCARET AŞ NİN; a) Aralık 2013 ayına ait yukarıdaki ekonomik işlemlerine ve dönem sonu envanter işlemlerine ait yevmiye defteri kayıtlarını ve defteri kebir kayıtlarını gösteriniz. (80 puan) b) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, 01.01.2013 31.12.2013 dönemine ait gelir tablosunu düzenleyiniz. (10 puan) c) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, 31.12.2013 tarihli (dönem sonu) bilançosunu analize elverişli olarak düzenleyiniz. (10 puan) Başarılar.
CEVAP 1: 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS Depozito iade 1.330 1.330 321 BORÇ SENETLERİ HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS Senetli borç için çek keşide edilmesi 1.560 1.560 101 ALINAN ÇEKLER HS 600 YURT İÇİ SATIİŞAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS Mal Satış kaydı 35.400 30.000 5.400 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS Senetli alacağın şüpheli hale gelmesi 153 TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS 101 ALINAN ÇEKLER HS Mal alış kaydı 40.000 7.200 35.400 11.800 102 BANKALAR HS 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HS 110 HİSSE SENETLERİ HS 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HS 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR HS Hisse senedi satışı 9.750 9.500 102 BANKALAR HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HS Taşıtın pert olması 9.500 7.200 12.000 4.700 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HS 540 YASAL YEDEKLER HS 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS Kar dağıtımı 16.850 2.180 14.670
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS Ücret tahakkuku 6.370 80 703 1.950 3.797 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS Şüpheli alacağın tahsil imkanının kalmaması 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 191 İNDİRİLECEK KDV HS Elektrik faturası ödemesi 1.500 270 1.770 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HS 153 TİCARİ MALLAR HS Maliyet kaydı 62.017 62.017 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS Taşıt amortismanı 3.600 3.600 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS Alacak senetlerinin gerçek değerinin tespiti 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS Borç senetlerinin gerçek değerinin tespiti 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 102 BANKALAR HS Keşide edilen çekin bankadan ödenmesi 2.360 2.360 391 HESAPLANAN KDV 190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV HS KDV Mahsup Kaydı 5.400 2.070 7.470 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet Hesaplarının Gelir Tablosu Hesaplarına Devri
771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS Maliyet Hesapları ile Yansıtma Hesaplarının Kapatılması 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 647 REESKONT FAİZ GELİRİ HS 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI Gelir Hesaplarının Dönem Karı/Zararına Devri 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 653 KOMİSYON GİDERLERİ HS 657 REESKONT FAİZ GİDERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD.HS 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HS. Gider Hesaplarının Dönem Kar/Zarar Hesabına Devri 122.000 4.700 119.467 127.500 8.000 62.017 500 692 DÖNEM NET KARI/ZARARI HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS BANKA KREDİLERİ HS 321 BORÇ SENETLERİ HS 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 331 ORTAKLARA BORÇLAR HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES. 500 SERMAYE HS 540 YASAL YEDEKLER HS 590 DÖNEM NET KARI 102 BANKALAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HS 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR HS 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HS 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 190 DEVREDEN KDV HS 254 TAŞITLAR HS 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS Kapanış Kaydı 1.400 14.400 17.820 8.470 1.280 14.670 3.797 5.453 1.950 90.000 2.180 9.260 44.190 20.400 14.920 4.450 80 56.133 2.070 18.000
PARS TİCARET ANONİM ŞİRKETİ NİN 01.01.2013-31.12.2013 TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR 122.000 1 Yurt İçi Satışlar 122.000 2 Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (8.000) 1-Satıştan İadeler (-) (8.000) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR 114.000 D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (62.017) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) (62.017) 3-Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI 51.983 E-FAALİYET GİDERLERİ () 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) () FAALİYET KARI / ZARARI 7.513 F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE 800 KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri 4 Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE (4.630) ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) (500) 2-Karşılık Giderleri (-) () 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) () 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) () 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR 3.333 I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 4.700 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar 4.700 J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) () 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI
PARS ANONİM ŞİRKETİ NİN 31.12.2013 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler 52.050 Kasa 9.260 Bankalar 44.190 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (1.400) B-Menkul Kıymetler C-Ticari Alacaklar 20.100 Alacak Senetleri 20.400 Alacak Sn Reeskontu () D-Diğer Alacaklar 19.450 Ortaklardan Alacaklar 14.920 Personelden Alacaklar 4.450 Diğer Çeşitli Alacaklar 80 E-Stoklar 56.133 Ticari Mallar 56.133 H. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 2.070 Devreden KDV 2.070 DÖNEN VARLIKLAR 149.803 TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar 17.820 Banka Kredileri 17.820 B-Ticari Borçlar 9.500 Borç Senetleri 8.470 Borç Senetleri Reeskontu () Alınan Depozito ve Teminatlar 1.280 C- Diğer Borçlar 18.467 Ortaklara Borçlar 14.670 Personele Borçlar 3.797 F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 7.403 Ödenecek Vergi ve Fonlar 5.453 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 1.950 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 53.190 II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR - III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye 90.000 Sermaye 90.000 B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri 2.180 Yasal Yedekler 2.180 D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 100.253 PASİF TOPLAM 153.403 Taşıtlar Birikmiş Amortisman 18.000 (14.400) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 3.600 AKTİF TOPLAM 153.403