ÖZEL SMMM SINAVI 10 Nisan 2011 Pazar (2011/1. Dönem) MUHASEBE Sorular Soru 1- A işletmesi, 120.000 TL lik mal satın almış, malın depoya taşınması için 10.000 TL lik nakliye giderine katlanmıştır. Mal bedeli ve KDV si için 132.000 TL lik bono verilmiş, taşıyıcı firmaya ise 11.000 TL nakden ödenmiştir. (KDV oranı % 10) Soru 2- B işletmesi, aylık kira bedeli 10.000 TL (+ KDV) olan bir depo kiralamıştır. Depo için 3 aylık kira bedeli ve 15.000 TL depozito bedeli, bankaya virman emri verilerek ödenmiştir. (KDV oranı % 10) Soru 3- C işletmesi, maliyeti 30.000 TL olan malı; yarısı peşin, yarısı 30 gün vadeli olmak üzere 50.000 TL ye satmıştır. Satışa ilişkin KDV nakden tahsil edilmiştir. (KDV oranı % 10) Soru 4- D işletmesi, alıcılardan olan alacağının 7.000 TL lik kısmının şüpheli hale geldiğini tespit etmiş ve şüpheli hale gelen bu alacak için 5.000 TL karşılık ayırmaya karar vermiştir. Soru 5- E işletmesinin bankada mevcut hesabına 1.200 TL faiz tahakkuk ettirildiği bankadan alınan dekonttan anlaşılmıştır. Banka; tahakkuk eden tutardan, 200 TL vergi kestikten sonra bakiyeyi işletmenin banka hesabına yatırmıştır. Soru 6- F işletmesinde; ay sonunda tahakkuk eden ücret bilgileri aşağıdadır. Brüt Ücret SSK İşveren Payı SSK İşçi Payı Gelir Vergisi Damga Vergisi 20.000 TL 4.000 TL 3.000 TL 5.000 TL 1.000 TL Soru 7- G işletmesinde ay sonu itibariyle; 190 Devreden KDV hesabının borcunda 3.000 TL, 191 İndirilecek KDV hesabının borcunda 5.000 TL ve 391 Hesaplanan KDV hesabının alacağında 16.000 TL olduğu belirlenmiştir. 8. H işletmesi demirbaşlar için 12.000 TL lik amortisman hesaplamıştır. 1
9. K işletmesinde, dönem sonunda yapılan sayımda; işletmede 32.600 TL lik mal mevcudu olduğu saptanmıştır. Ticari Mallar Hesabının borç bakiyesi 55.700 TL dir. (İşletmede aralıklı sayım yöntemi uygulanmaktadır.) 10. Aşağıdaki ifadelerin doğru ya da yanlış olduğunu, ilgili kutucuğa işareti koyarak belirtiniz. 1. İçinde bulunulan dönemde ortaya çıkan, ancak gelecek dönemlere ait olan giderler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirler Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları hesap grubunda izlenir. 2. Tutarlılık kavramı gereği; muhasebe uygulamaları için seçilen muhasebe politikaları, birbirini izleyen dönemlerde değiştirilerek uygulanabilir. 3. İmtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarruflar ile kamu otoritesinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler Demirbaşlar Hesabında izlenir. 4. İşletmeye ait tesislerden yararlanmak amacıyla, üçüncü kişilerin tesis bedellerine katılmaları nedeniyle ortaya çıkan payların kayıtlandığı ve izlendiği hesap Tesise Katılma Payları hesabıdır. 5. Bir duran varlığın; kullanım süresini artırmak, kapasitesini genişletmek amacıyla yapılan ve varlığın değerini artıran giderler duran varlığın maliyetine eklenir. Gider yazılmaz. Doğru Yanlış 2
Cevap 1- Cevaplar 153 Ticari Mal 130.000 191 İndirilecek KDV 13.000 100 Kasa 321 Borç Senetleri 11.000 132.000 Cevap 2-180 Gelecek Aylara Ait Giderler 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 191 İndirilecek KDV 30.000 15.000 3.000 103 Verilen Çekler ve Öd. Emirleri 48.000 Cevap 3-100 Kasa 30.000 120 Alıcılar 25.000 600 Yurtiçi Satışlar 391 Hesaplanan KDV 50.000 5.000 621 STMM 30.000 153 Ticari Mallar 30.000 Cevap 4-128 Şüpheli Ticari Alacaklar 7.000 120 Alıcılar 7.000 654 Karşılık Giderleri 5.000 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 5.000 Cevap 5-102 Bankalar 1.000 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 200 642 Faiz Gelirleri 1.200 3
Cevap 6-770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 24.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR 6.000 7.000 11.000 Cevap 7-391 HESAPLANAN KDV 16.000 190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 3.000 5.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 8.000 Cevap 8-770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 12.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 12.000 Cevap 9-621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 23.100 153 TİCARİ MALLAR 23.100 4
10. 1. İçinde bulunulan dönemde ortaya çıkan, ancak gelecek dönemlere ait olan giderler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirler Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları hesap grubunda izlenir. 2. Tutarlılık kavramı gereği; muhasebe uygulamaları için seçilen muhasebe politikaları, birbirini izleyen dönemlerde değiştirilerek uygulanabilir. 3. İmtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarruflar ile kamu otoritesinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler Demirbaşlar Hesabında izlenir. 4. İşletmeye ait tesislerden yararlanmak amacıyla, üçüncü kişilerin tesis bedellerine katılmaları nedeniyle ortaya çıkan payların kayıtlandığı ve izlendiği hesap Tesise Katılma Payları hesabıdır. 5. Bir duran varlığın; kullanım süresini artırmak, kapasitesini genişletmek amacıyla yapılan ve varlığın değerini artıran giderler duran varlığın maliyetine eklenir. Gider yazılmaz. Doğru Yanlış 5