DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ YILINA ĠLĠġKĠN ġeffaflik RAPORU

Transkript

1 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ YILINA ĠLĠġKĠN ġeffaflik RAPORU Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali MüĢavirlik A.ġ. tarafından 2010 yılı için hazırlanan iģbu ġeffaflık Raporu, T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı tarafından, 12 Temmuz 2008 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik ġirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına ĠliĢkin Yönetmelik çerçevesinde hazırlanmıģtır. DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ. A member of ECOVIS international Fatih DURAL Yönetim Kurulu BaĢkanı Sorumlu Ortak BaĢdenetçi Ġstanbul, 29 Mart 2011

2 ĠÇĠNDEKĠLER A. GĠRĠġ B. HUKUKĠ YAPI VE ORTAKLAR C. KURULUġUN BAĞLI OLDUĞU YURTDIġI GRUBUN HUKUKĠ VE YAPISAL ÖZELLĠKLER Ç. KURULUġUN ORGANĠZASYON YAPISI D. DENETÇĠLERE ĠLĠġKĠN AÇIKLAMALAR E. KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ VE BU SĠSTEMĠN ETKĠNLĠĞĠNE ĠLĠġKĠN AÇIKLAMA F. SON 7 YIL ĠÇERĠSĠNDE DENETLENEN SĠGORTA ġġrketlerġne ĠLĠġKĠN AÇIKLAMA G. BAĞIMSIZLIK ġartlarinin YERĠNE GETĠRĠLMESĠ HAKKINDA ĠÇ DEĞERLENDĠRME Ğ. DENETÇĠLERĠN SÜREKLĠ EĞĠTĠMĠNE ĠLĠġKĠ ĠZLENEN POLĠTĠKALAR H. KURULUġ HAKKINDA FĠNANSAL BĠLGĠ

3 A.GĠRĠġ Bu rapor T.C. BaĢbakanlık Hazine DıĢ Ticaret MüsteĢarlığı tarafından tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik ġirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına ĠliĢkin Yönetmelik in 21. maddesi uyarınca sigorta Ģirketlerinde bağımsız denetim faaliyetinde bulunan bağımsız denetim kuruluģlarının 31 Aralık 2008 tarihinden itibaren her hesap döneminin bitiģini takip eden 3 ay içerisinde bu yönetmelik çerçevesinde hazırlamıģ oldukları yıllık Ģeffaflık raporunu kendi internet sitelerinde yayımlamaları gerekmektedir. Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali MüĢavirlik A.ġ. tarafından söz konusu yönetmelik uyarınca 2010 yılı için hazırlanan iģbu ġeffaflık Raporu, Yönetim Kurulu BaĢkanı Fatih DURAL tarafından imzalanarak denetim Ģirketimizin internet sitesinde yayımlanmıģtır. B. HUKUKĠ YAPI VE ORTAKLAR Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali MüĢavirlik A.ġ vergi hizmetleri, bağımsız denetim, hukuk, danıģmanlık ve eğitim konularında hizmet sunan bir kuruluģtur. ġirketin merkezi Büyükdere Caddesi, Nevtron ĠĢ Hanı No:119 Kat:6 Gayrettepe-ġiĢli/ĠSTANBUL adresindedir. KuruluĢ Sermaye Piyasası Kurulu, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu, T.C. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu ve T.C. BaĢbakanlık Hazine MüsteĢarlığı Sigortacılık Genel Müdürlüğü tarafından verilmiģ olan denetim yetki belgelerine sahiptir. KuruluĢun tarihi itibariyle ortaklık yapısı aģağıdaki gibidir: Adı - Soyadı Mesleki Ünvanı Ruhsat No Şirketteki Ünvanı Ortaklık Payı Pay Tutarı 1 Fatih DURAL YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %29, ,00 2 Fikret YAKAR YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %28, ,00 3 İbrahim ÖZDEMİR YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %22, ,00 4 Sevgi ASLANTAŞ YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %10, ,00 5 Celal ÇELİK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %10, ,00 6 M.Alaaddin SELÇUK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %0, ,00 7 Osman Murşit ÖZBEK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %0, ,00 8 Cafer TEZSEZEN YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi %0, ,00 9 Erdin ÖZDEMİR YMM Ortak Başdenetçi %0, ,00 10 M.Muammer BİLSEL YMM Ortak %0, ,00 11 Ferudun TAŞ YMM Ortak %0, ,00 12 M.Bülent AYDİN YMM Ortak %0, ,00 TOPLAM %100, ,00 KuruluĢumuzun, Değer Yeminli Mali MüĢavirlik A.ġ. ni devir alma yolu ile birleģme iģlemleri 08 Ocak 2010 tarihinde tamamlanmıģtır.

4 C. KURULUġUN BAĞLI OLDUĞU YURTDIġI GRUBUN HUKUKĠ VE YAPISAL ÖZELLĠKLERĠ Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli MüĢavirlik A.ġ, Almanya merkezli vergi, hukuk, yönetim danıģmanlığı ve bağımsız denetim organizasyonu olan ECOVIS ile tarihinden itibaren geçerli olacak lisans sözleģmesi imzalamıģtır. ECOVĠS firması ile muhabirlik iliģkimiz 2010 yılında da devam etmiģtir. DEĞER in üyesi olduğu, ECOVIS International, Almanya Berlin merkezli saygın bir kuruluģtur. ECOVIS in faaliyet gösterdiği konular aģağıdaki gibidir. Vergi danıģmanlığı, Bağımsız denetim, Hukuk danıģmanlığı, Yönetim danıģmanlığı. ECOVIS Almanya nın dıģında çoğu Avrupa ülkeleri olmak üzere, uzak doğu ve kuzey Amerika da da faaliyetlerini sürdürmektedir. ECOVIS in Türkiye dıģında faaliyet gösterdiği ülkeler Avrupa da Almanya, Avusturya, Belçika, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, Estonya, Finlandiya, Fransa, Güney Kıbrıs, Hollanda, Ġngiltere, Ġspanya, Ġsviçre, Ġtalya, Letonya, Litvanya, Macaristan, Malta, Polonya, Portekiz, Romanya, Rusya, Slovakya, Slovenya, Ukrayna; Asya da Çin, Hindistan ve Moğolistan ve Amerika da ABD dir. DEĞER uluslararası projelerde, ECOVIS International ile iģbirliği yapmaktadır. Ç. KURULUġUN ORGANĠZASYON YAPISI KuruluĢun yönetim kurulu ve isimli organizasyon yapısı aģağıdaki gibidir. Yönetim Kurulu BaĢkanı : Fatih DURAL Yönetim Kurulu Üyesi : Fikret YAKAR Yönetim Kurulu Üyesi : Ġbrahim ÖZDEMĠR Yönetim Kurulu Üyesi : Sevgi ASLANTAġ Yönetim Kurulu Üyesi : Celal ÇELĠK Yönetim Kurulu Üyesi : Osman MurĢit ÖZBEK

5 DEĞERBAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. İSİMLİ ORGANİZASYON ŞEMASI

6 D. KURULUġ NEZDĠNDE GÖREV YAPAN DENETÇĠLER a) Tarihi Ġtibariyle ġirketimizde görev yapan mevcut denetçi ve denetçi yardımcıları aģağıdaki gibidir. Adı - Soyadı Mesleki Ünvanı Ruhsat No Şirketteki Ünvanı Atanma Tarihleri 1 Fatih DURAL YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Fikret YAKAR YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi İbrahim ÖZDEMİR YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Sevgi ASLANTAŞ YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi M.Alaaddin SELÇUK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Celal ÇELİK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Erdin ÖZDEMİR YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Osman Murşit ÖZBEK YMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Cafer TEZSEZEN SMMM Sorumlu Ortak Başdenetçi Rıdvan Okan ERDAL SMMM Başdenetçi Fatma IŞILOĞLU SAKAR SMMM Başdenetçi Fidan Burcu KOÇ SMMM Başdenetçi Murat BAYRAM SMMM Başdenetçi Vedat NAİR SMMM Başdenetçi Hamza KANDUR SMMM Başdenetçi Saim KAPLAN SMMM Başdenetçi Hilal SEFER SMMM Denetçi Fatma RAVANOĞLU SMMM Denetçi İdris KARADERE SMMM Denetçi Yardımcısı 20 Seda ŞAHİN SMMM Denetçi Yardımcısı 21 Filiz YILMAZ SMMM Denetçi Yardımcısı 22 Ali ŞENYÜZ Denetçi Yardımcısı 23 Kenan İŞMAN Denetçi Yardımcısı 24 Aslı BARUT Denetçi Yardımcısı 25 Gökhan AYDIN Denetçi Yardımcısı 26 Ersan AYDIN Denetçi Yardımcısı 27 Meltem KAHVECİ Denetçi Yardımcısı b) döneminde denetim Ģirketimizden ayrılan denetçiler aģağıdaki gibidir. Mesleki Ünvanı ĠĢe BaĢlama Tarihi ĠĢten ÇıkıĢ Tarihi 1 Tolga ATASOY Denetçi Yardımcısı

7 E. KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠ VE BU SĠSTEMĠN ETKĠNLĠĞĠNE ĠLĠġKĠN AÇIKLAMA MüsteĢarlik tarafından 12 Temmuz 2008 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Sigorta ve Reasürans Ġle Emeklilik ġirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına ĠliĢkin Yönetmelik uyarınca sigorta ve emeklilik Ģirketlerindeki bağımsız denetim faaliyetlerine istinaden ilgili Yönetmelik in 12. Maddesi uyarınca bağımsız denetim kuruluģlarının 31 Aralık 2011 tarihine kadar kalite güvencesi sistemi oluģturulması gerekmektedir. Ayrıca, 12 Temmuz 2008 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Sigortacılık Bağımsız Denetim Ġlkelerine ĠliĢkin Yönetmelik in 5. Maddesine göre bağımsız denetim faaliyetlerinin söz konusu yönetmelik hükümleri çerçevesinde gerçekleģtirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıģtır. Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali MüĢavirlik A.ġ. yapılan denetimlerin kalitesinin kontrolü için tam kapsamlı bir kalite güvence sistemi yürütmektedir. Bu sistem temel olarak Uluslararası Denetim Standartları ile Türkiye deki düzenleyici kuruluģların mevzuatları çerçevesinde gerekli tüm güvence uygulamalarını içermektedir. Kalite güvence sisteminin sağlıklı bir Ģekilde iģlemesi ve bu sistemin etkinliğinin sürekli olarak izlenmesini sağlamak üzere; Sorumlu Ortak BaĢdenetçi Fikret YAKAR ve Sorumlu Ortak BaĢdenetçi Ġbrahim ÖZDEMĠR görevlendirilmiģtir. Kalite güvencesine iliģkin standartların yazılı hale getirilmesi, bağımsız denetçilerin söz konusu standartlara eriģiminin sağlanması, kalite güvencesine iliģkin yurt içi ve yurt dıģı geliģmelerin takip edilmesi, bu geliģmelere paralel olarak standartların güncellenmesi, denetim sırasında mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu zedeleyecek olağan veya olağanüstü durumlar için önlemler oluģturulması gibi hususlar sorumlu ortak baģdenetçilerin sorumluluğundadır. KALĠTE GÜVENCESĠNE ĠLĠġKĠN POLĠTĠKALAR BELĠRLENĠRKEN AġAĞIDAKĠ UYGULAMALAR DĠKKATE ALINMIġTIR Bağımsız denetim görevindeki tüm personel, mesleki sorumluluklarını yerine getirirken bağımsız, dürüst ve tarafsız olmalı, gizlilik ve profesyonel davranıģ ilkelerine uygun davranmalı, mesleki yeterlilik, güvenirlilik, mesleki özen ve titizliğe sahip olmalıdır. Bağımsız denetçiler bağımsızlıklarının ortadan kalktığı hallerde denetlenen Ģirketin bağımsız denetim ekibinde yer almamaları için durum hakkında bağlı oldukları sorumlu ortak baģdenetçiyi ve kalite güvence sisteminden sorumlu olarak görevlendirilen sorumlu ortak baģdenetçileri bilgilendirmekle yükümlüdürler. Herhangi bir bağımsız denetim raporuna iliģkin olarak hazırlanmıģ çalıģma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren bütün belgeler, bağımsız denetim kuruluģumuz tarafından en az 10 yıl süre ile saklanacaktır.

8 Ġstihdam edilecek bağımsız denetçiler, mesleki sorumluluklarını yerine getirebilecek nitelikte ve yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olmalıdır. Bağımsız denetçiler, 3568 sayılı kanuna göre belirlenen sürekli mesleki eğitim de dahil olmak üzere düzenli ve sürekli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulacaktır. Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler denetim sona erdiğinde sorumlu ortak baģdenetçi tarafından görev raporu düzenlenmesi sureti ile değerlendirilecektir. Mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düģürebilecek bir durumun varlığı halinde yönetmeliğin gereği olarak bağımsız denetçiler, kalite güvence sisteminden sorumlu olan sorumlu ortak baģdenetçiyi bilgilendireceklerdir. Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesinin kapsamı Bazı denetim dosyalarının seçilerek test edilmesi Uygun denetim standartları ve bağımsızlık ilkelerine uyumun Tahsis edilen kaynakların nitelik ve niceliği ile ödenen denetim ücretinin karģılaģtırması yapılacaktır. Bu kapsamdaki politika ve uygulamalara iliģkin, denetim kuruluģumuzun internet sayfasında bilgi verilecektir. KALĠTE GÜVENCE SĠSTEMĠNE ĠLĠġKĠN UYGULAMA STANDARTLARI SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠNĠN LĠDERLĠK SORUMLULUKLARI Sorumlu ortak baģdenetçi görevli olduğu her bağımsız denetim iģinde, bağımsız denetimin genel kalitesi konusunda sorumluluğu üstlenmek, bağımsız denetimin her aģamasında bağımsız denetçilere bağımsız denetimin kalitesi konusunda örnek olmak zorundadır. Gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenlemenin önemini ve bağımsız denetim iģi yapılırken kalitenin iģin özü olduğu hususunu özellikle vurgulayacaklardır. SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠ EKĠPTE YER ALAN BAĞIMSIZ DENETÇĠLERĠN ETĠK ĠLKELERE UYUMUNU GÖZETĠR Etik ilkeler Ģunlardır. Dürüstlük Tarafsızlık Mesleki yeterlilik, mesleki özen ve titizlik Güvenilirlik Mesleki davranıģ

9 Sorumlu ortak baģdenetçiler etik ilkelere uygun olmayan hususların varlığı konusunda dikkatli olmak zorundadırlar. Denetim ekibi ve komitedeki bağımsız denetçilerden, etik ilkelerden sapmanın varlığı halinde, bu durumun sorumlu ortak baģdenetçiye yazılı olarak belirtilmesi beklenir. Aksi takdirde bağımsız denetçiler sorumlu olurlar. Sorumlu ortak baģdenetçi, gerekli olduğu durumlarda, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirerek bağımsız denetçilere bildirmek zorundadırlar. Etik kurallardan sapmalar ile ilgili denetim Ģirketimizin uygulamalarına aģağıda örnekler verilmiģtir. ÇalıĢma Yasağı Bağımsız denetçinin eģi ve çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının, bağımsız denetim yapılan Ģirketlerde ve bunların iģtirak veya kuruluģlarında imza yetkilisi olarak veya önemli konularda karar verme pozisyonlarında çalıģması uygun görülmemektedir. Borç Para Alınması Bağımsız denetçi, eģi, çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının bağımsız denetim yapılan Ģirketten, ortaklarından veya iliģkili olduğu kiģi ve kuruluģlarından faizsiz veya düģük faizle borç para alması veya menfaat temin etmesi yasaktır. Sorumlu ortak baģdenetçiler; Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları, gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir. Çözemediği konuları bağımsız denetim kuruluģu yönetim kuruluna bildirir. Bağımsız denetim kuruluģu yönetimi ile yapılan her türlü tartıģmalar yazılı hale getirilir. MÜġTERĠ KABULÜ, BAĞIMSIZ DENETĠM ĠLĠġKĠSĠNĠN BAġLATILMASI, YÜRÜTÜLMESĠ VE DEVAM ETTĠRĠLMESĠ Sorumlu ortak baģdenetçiler, müģterinin kabulü, iliģkinin devam ettirilmesi konusunda ulaģılan sonuç ve bilgileri yazılı hale getirmek zorundadırlar. Sorumlu ortak baģdenetçi bu konuda hazırlanan bilgi formunu doldurup imzalamak zorundadır. MüĢterinin moralitesi, yöneticilerinin ve ortaklarının dürüstlüğü, bulunduğu sektörün riskli olup olmadığı gibi hususlara bilgi formunda yer verilir. MüĢterinin kabulünden sonra, sorumlu ortak baģdenetçiler iģin kabulünü etkileyen bir bilgi edinmiģse bu durumda konuyu derhal bağımsız denetim Ģirketimizin yönetimine taģıyarak, kuruluģ tarafından gerekli iģlemlerin yapılması sağlanır.

10 BAĞIMSIZ DENETĠM EKĠBĠNĠN BELĠRLENMESĠ VE GÖREVE BAġLANMASI Sorumlu ortak baģdenetçinin, grup olarak bağımsız denetim ekibinin uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak bağımsız denetim iģini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporunu düzenleyebileceği hususlarında tereddütte olmaması gerekir. Sorumlu ortak baģdenetçiler bağımsız denetim ekibini; Alınan uygun eğitim ve bağımsız denetimlere iģtirak yolu ile benzeri nitelikte ve zorluktaki bağımsız denetim iģini anlamak ve gerçekleģtirmek hususunda yeterli deneyime sahip, Bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgiye sahip, MüĢterinin faaliyette bulunduğu sektör dahilinde yeterli bilgiye sahip, bağımsız denetçilerden oluģturmak zorundadırlar. BAĞIMSIZ DENETĠM SÖZLEġMESĠ Bağımsız denetim sözleģmesi, bağımsız denetim Ģirketimizin bağımsız denetim görevini üstlenmeyi kabul ettiğini, bağımsız denetimin amacını ve kapsamını, bağımsız denetçinin müģteriye ve müģterinin bağımsız denetçiye karģı sorumluluklarını ve bağımsız denetim sonunda müģteriye verilecek olan bağımsız denetim raporu türlerine iliģkin hükümleri içerir. Bağımsız denetim Ģirketimiz, müģterileri ile bağımsız denetim sözleģmesi yapmadan önce, üstlenilecek bağımsız denetimin kendilerine getirebileceği riski tespit etmek, bağımsız denetimin kapsam ve planlamasını belirlemek amacıyla gerekli bilgi ve belgeleri sorumlu ortak baģdenetçiler vasıtasıyla araģtırmakla yükümlüdür. Sorumlu ortak baģdenetçiler, bağımsız denetim sözleģmesi imzalamadan önce denetim ücretinin belirlenmesi ile ilgili hususları ve müģteri temaslarını bizzat yazılı olarak yerine getirirler. Bağımsız denetim sözleģmesi, sorumlu ortak baģdenetçi tarafından bütün destekleyici belgeleri ile birlikte yazılı taslak olarak bağımsız denetim Ģirketimizin yönetim kuruluna sunulur. Bağımsız denetim sözleģmesi, denetim Ģirketimizin yönetim kurulu onayı ile ve noter tasdikli imza sirkülerinde belirlenen sorumlu ortak baģdenetçi tarafından imzalanarak yürürlüğe girer.

11 Denetçinin çalıģma alanının önemli ölçüde sözleģme hükümlerine aykırı olarak sınırlandırılması, finansal tablolara iliģkin bilgi ve belgelerin elde edilememesi veya benzeri durumların oluģması yada suiistimal veya suiistimal Ģüphesi olması halinde sözlģeme, yazılı gerekçe gösterilmesi koģuluyla, denetim Ģirketi tarafından sona erdirilebilir. Denetim Ģirketi bu durumu denetimden çekilme gerekçeleriyle birlikte derhal MüsteĢarlığa bildirir. Çekilme halinde denetim Ģirketinin çalıģma kağıtlarını ve gerekli tüm belgeleri, yerine geçecek olan kuruluģa devredilmek üzere MüsteĢarlığa vermesi zorunludur. Muhasebe uygulaması veya bağımsız denetim yöntemine iliģkin görüģ aykırıkları sözleģmenin sona erdirilmesi için gerekçe oluģturmaz. BAĞIMSIZ DENETĠM FAALĠYETĠNĠN YÜRÜTÜLMESĠNDE SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠLERĠN SORUMLULUKLARI Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim faaliyetinin bağımsız denetim standartları ile yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak yapılması sürecinde; Yönlendirme Gözetim Verimlilik ile ilgili hususlardan ve bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtacak Ģekilde hazırlanmasından sorumludur. Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçileri aģağıda belirtilen hususlarda yazılı/sözlü olarak bilgilendirerek bağımsız denetim faaliyetini yönetir. Ekiptekilerin sorumlulukları ĠĢletme faaliyetlerinin özelliği ve doğası hakkında bilgiler Riskle ilgili hususlar Bağımsız denetim iģinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen iģi; Objektif bir bakıģ açısı ve mesleki Ģüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yerine getirmeleri Bağımsız denetim ekibindeki kıdemsizlerin daha kıdemli denetçilere sorular yöneltmesi beklenir. Bu kapsamda ekipte yer alan kıdemsiz denetçilerin kendilerine verilen iģin amacını kavrayabilmeleri için bağımsız denetimin ekip çalıģması ve refakat çalıģması Ģeklinde yürütülmesi sağlanır.

12 SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠNĠN GÖZETĠMĠ Sorumlu ortak baģdenetçinin gözetimi aģağıdaki hususları içerir: Bağımsız denetim çalıģmasında kaydedilen aģamayı takip etmek. Ekip üyelerinin yetenek ve yeterliliklerini göz önüne alarak iģi tamamlamak için sürelerin yeterli olup olmadığı, verilen talimatları anlama düzeyleri ve iģin planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek. Bağımsız denetim sonunda ortaya çıkan hususları, önemliliklerini göz önüne alarak saptamak ve planlanmıģ bağımsız denetim programını buna uygun olarak güncellemek. DanıĢma gerektiren hususları belirleyerek daha kıdemli denetçiler ile konuyu görüģmek. KOMĠTEDEKĠ BAĞIMSIZ DENETÇĠLERĠN GÖZDEN GEÇĠRME SORUMLULUĞU Daha kıdemli ekip üyelerinin daha kıdemsizlerin iģlerini incelemeleri temeline dayanır. Bu konuda bağımsız denetçiler aģağıdaki hususları dikkate alır. Bağımsız denetim iģinin bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygunluğu, Önemli konuların daha ayrıntılı olarak incelenmek üzere ortaya konulduğu, gerekli konularda fikir danıģıldığı ve ulaģılan sonuçların yazılı hale getirilerek uygulandığı, Yapılan iģin zamanlama ve içeriğinin gözden geçirildiği, Bağımsız denetim kanıtlarının yeterli ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek nitelikte olduğu, Bağımsız denetim tekniklerinin amaçlarının gerçekleģtirildiği, SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠLERĠN GÖZDEN GEÇĠRME SORUMLULUĞU Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim raporu nihai hale gelmeden bağımsız denetime iliģkin; ÇalıĢma kağıtlarını incelemek, Denetim ekibiyle, konuları tartıģmak sureti ile varılan sonuçları ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek bağımsız denetim kanıtı toplandığı hususundan emin olması gerekir.

13 Sorumlu ortak baģdenetçi, bağımsız denetim sırasında uygun göreceği her aģamada inceleme yapar. Bu durum, önemli konuların bağımsız denetim raporu tamamlanmadan önce ve zamanında sorumlu ortak baģdenetçinin isteğine uygun olarak çözümlenmesini sağlar. Sorumlu ortak baģdenetçinin tüm çalıģma kağıtlarını incelemesini gerekmez. Ancak yaptığı gözden geçirmenin süresi ve kapsamını yazılı hale getirmek sureti ile çalıģma kağıtlarına mühür ve paraf altında not düģerler. Bağımsız denetim iģinin baģka bir sorumlu ortak baģdenetçiye devredilmesi halinde, devir alan sorumlu ortak baģdenetçi değiģiklik tarihine kadar yapılan tüm iģlerin gözden geçirmesini yapar. Bağımsız denetimin tüm sorumluluğu bu iģlemden sonra yeni sorumlu ortak baģdenetçiye geçer. Bu husus bir belge ile tespit edilir. Birden çok sorumlu ortak baģdenetçinin görev aldığı bağımsız denetimlerde her birinin sorumluluklarının çok iyi tanımlanması ve ekip tarafından anlaģılacak Ģekilde yazılı hale getirilerk bağımsız denetçilere bildirilmesi gerekir. KarmaĢık ve hassas konular da dahil olmak üzere sorumlu ortak baģdenetçilerin; Mesleki kuruluģlardan, Düzenleyici kuruluģlardan (SPK, BDDK gibi) DanıĢma hizmeti alması mümkündür. Bu durumlarda, alınan görüģ ve özelgelere çalıģma kağıtlarında ayrıntılı bir Ģekilde yer verilmesi gerekir. GÖRÜġ FARKLILIKLARI OluĢturulan komite ile birlikte bağımsız denetim ekibinin içerisinde, sorumlu ortak baģdenetçi ile görüģ farklılıklarının olduğu durumlarda konu, denetim Ģirketimizin yönetim kuruluna sorumlu ortak baģdenetçi tarafından yazılı olarak bildirilir. Konu denetim Ģirketi yönetim kurulunda karara bağlanan yönteme ve usule göre çözümlenir ve çalıģma kağıtları buna göre düzenlenir. RAPOR, ÇALIġMA KAĞITLARI VE BELGELERĠN MUHAFAZASI Düzenleyici kuruma ve müģteriye teslim edilmiģ ve denetimi tamamlanmıģ bağımsız denetim raporu, finansal tablolar ve çalıģma kağıtları dosyalar halinde denetim Ģirketimiz arģiv sorumlusuna 10 yıl saklanmak üzere bir belge ile teslim edilir.

14 TAMAMLANMIġ DENETĠM SÜRECĠNĠN SORUMLU ORTAK BAġDENETÇĠ TARAFINDAN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ denetim sözleģmesi bazında, tamamlanan her denetim sürecinin sonunda, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler sorumlu ortak baģdenetçi tarafından; Liderlik konumu Sorumluluk ve görev duygusu Mesleki bilgi düzeyi Performans Hususlarında bir değerlendirme yaparak bir görev raporu düzenleyerek denetim Ģirketi yönetim kurulu baģkanına sunmak zorundadır. Bu rapor, bağımsız denetçilerin terfi ve ücret zamlarında dikkate alınarak iģlem yapılır. F. SON 7 YIL ĠÇERĠSĠNDE DENETLENEN ġġrketler Son 7 yıl içerisinde denetim Ģirketimiz tarafından sigorta ve reasürans ile emeklilik Ģirketi bağımsız denetimi yapılmamıģtır. G.BAĞIMSIZLIK ġartlarinin YERĠNE GETĠRĠLMESĠ HAKKINDA ĠÇ DEĞERLENDĠRME KuruluĢumuz, bağımsızlığı mesleki faaliyetin dürüst ve tarafsız yürütülmesini sağlayacak bir davranıģ ve anlayıģlar bütünü olarak değerlendirilmektedir. Bu amaçla Ģirketimizde, Ģirket ortakları, yönetim kurulu baģkan ve üyeleri ve meslek personelinin mesleki faaliyetlerini doğruluk, tarafsızlık ve mesleki Ģüphecilik ilkeleri çerçevesinde yürütmelerini sağlayacak tedbirler alınmakta ve uygulanmaktadır. Bu kapsamda ilgili Sorumlu Ortak BaĢdenetçi; Denetlenen Ģirketlerden ve bu Ģirketlerle ilgili kuruluģlardan, bağımsızlığı tehlikeye sokabilecek olayların olup olmadığı konusunda gerekli bilgileri alır, Bağımsızlık ilkelerine aykırı bir durumla karģılaģırsa, bu durumun, bağımsızlığı ortadan kaldırma riskinin bulunup bulunmadığını değerlendirir, Bağımsızlığı ortadan kaldıracak bir riskin varlığına kanaat getirirse, bu riski ortadan kaldıracak ya da kabul edilebilir bir seviyeye indirecek tedbirleri alır, Eğer, bağımsızlığı tehlikeye sokan durum ortadan kaldırılamıyor veya kabul edilebilir seviyeye indirilemiyorsa, Sorumlu Ortak BaĢdenetçi konuyu yönetim kuruluna götürür ve denetimden çekilme kararı alınır. Bağımsızlığın temini açısından, kuruluģumuzdaki denetim elemanları, her yıl düzenli olarak bağımsızlık ilkeleri ve bağımsızlığı ortadan kaldıran durumlar konusunda eğitime tabi tutulmaktadır.

15 Ğ. DENETÇĠLERĠN SÜREKLĠ EĞĠTĠMĠNE ĠLĠġKĠN ĠZLENEN POLĠTĠKALAR Ġstihdam edilen denetçilerin sorumluluklarını eksiksiz biçimde yerine getirebilecek niteliklere ve yeterli mesleki bilgi ve deneyime sahip olmaları, denetim Ģirketimizin en temel hedeflerindendir. Bu amaçla, denetim Ģirketimizde göreve baģlayan denetçi ve/veya denetçi yardımcısı iģe baģladığı yıldan itibaren, her yıl, seviyesine uygun konularda, düzenli eğitime tabi tutulmaktadır. Bağımsız denetim Ģirketi yönetim kurulunca oluģturulan eğitim ekibi tarafından, bağımsız denetçilerin yeterli mesleki bilgiye sahip olmasını temin etmek üzere her 3 aylık dönemin son haftasının son iģ gününde düzenli ve sürekli hizmet içi eğitime tabi tutulurlar. Denetim Ģirketimizde, kıdemli denetçi, denetçi ve denetçi yardımcısı olarak çalıģan personelin bu eğitim çalıģmalarına katılmaları zorunludur. Makul mazeretini bildirenler daha sonra eğitimi tamamlamak Ģartıyla bu süre içinde eğitim çalıģmalarına katılmayabilirler. Meslek içi eğitim verenler; Uygulanan eğitim programı, Eğitime katılanların ad ve soyadları, Eğitimin baģarı sonuçları Hakkında her 3 aylık dönemin sonunda denetim Ģirketimiz yönetim kurulu baģkanına bilgi verirler. H. KURULUġ HAKKINDA FĠNANSAL BĠLGĠ Denetim Ģirketimizin tarihi itibariyle finansal durumunu gösteren bilanço ve gelir tablosu aģağıdaki gibidir.

16 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ.'NĠN TARĠHLĠ AYRINTILI BĠLANÇOSU (Tüm tutarlar,tl olarak gösterilmiģtir) AKTĠF (VARLIKLAR) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM I- DÖNEN VARLIKLAR , ,02 A- HAZIR DEĞERLER 710, ,37 1- Kasa 550, ,91 2- Alınan Çekler 0, ,05 3- Bankalar 160, ,41 B- TĠCARĠ ALACAKLAR , ,38 1- Alıcılar , ,38 2- ġüpheli Ticari Alacaklar , ,93 3- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) , ,93 C- DĠĞER ALACAKLAR , ,10 1- Diğer ÇeĢitli Alacaklar , ,10 D- DĠĞER ALACAKLAR 0, ,60 1- Diğer Stoklar 0, ,00 2- Verilen SipariĢ Avansları 0, ,60 E- GELECEK AYL. AĠT GĠD. VE GEL. TAAH. 480,00 578,69 1- Gelecek Aylara Ait Giderler 480,00 547,54 2- Gelir Tahakkukları 0,00 31,15 F- DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 2.500, ,88 1- Personel Avansları 2.500, ,94 2- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0, ,94 II- DURAN VARLIKLAR , ,11 A- TĠCARĠ ALACAKLAR 107,40 308,02 1- Verilen Depozito ve Teminatlar 107,40 308,02 B- MADDĠ DURAN VARLIKLAR , ,00 1- Makine Tesisat Cihaz , ,43 2- TaĢıtlar , ,94 3- DemirbaĢlar , ,39 4- BirikmiĢ Amortismanlar (-) , ,76 C- MADDĠ OLMAYAN VARLIKLAR 845, ,27 1- Özel Maliyet 5.482, ,53 2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 6.133, ,53 3- BirikmiĢ Amortismanlar (-) , ,79 D- GELECEK YILLARA AĠT GĠD. VE GELĠR TAAH , ,82 1- Gelecek Yıllara Ait Giderler , ,82 AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI , ,13

17 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ.'NĠN TARĠHLĠ AYRINTILI BĠLANÇOSU (Tüm tutarlar,tl olarak gösterilmiģtir) PASĠF (KAYNAKLAR) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR , ,75 A- TĠCARĠ BORÇLAR , ,28 1- Satıcılar , ,28 B- DĠĞER BORÇLAR 0, ,22 1- Ortaklara Borçlar 0, ,22 C- ALINAN AVANSLAR , ,75 1- Alınan Diğer Avanslar , ,75 D- ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜML , ,26 1- Ödenecek Vergi ve Fonlar , ,86 2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri , ,40 E- BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI ,37 0,00 1- Dön. Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük. KarĢ , ,36 2- Dönem Karı PeĢin Ödenen Vergi ve Diğer Yük. (-) , ,36 F- GELECEK AYLAR AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAH. 0, ,24 1- Gider Tahakkukları 0, ,24 II- ÖZ KAYNAKLAR , ,38 A- ÖDENMĠġ SERMAYE , ,38 1- Sermaye , ,00 2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 0,00 0,00 3- Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları 9.589, ,62 B- KAR YEDEKLERĠ , ,29 1- Yasal Yedekler , ,07 2- Özel Fonlar 0, ,22 C- GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 0, ,79 D- DÖNEM NET KARI , ,92 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI , ,13

18 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ.'NĠN 01 OCAK - 31 ARALIK 2010 TARĠHĠNDE SONA EREN YILA AĠT GELĠR TABLOSU (Tüm tutarlar,tl olarak gösterilmiģtir) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM A- BRÜT SATIġLAR , ,95 1- Yurtiçi SatıĢlar , ,95 2- Diğer Gelirler 0,00 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ 0, ,36 1- SatıĢ Ġskontoları (-) 0, ,36 C- NET SATIġLAR , ,59 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) , ,56 1- Satılan Hizmet Maliyeti (-) , ,56 B R Ü T S A T I ġ K A R I , ,03 E- FAALĠYET GĠDERĠ (-) , ,19 1- Genel Yönetim Gideri (-) , ,19 F A A L Ġ Y E T K A R I , ,84 F- DĠĞ. FAAL. OLAĞ. GELĠR VE KARLAR 2.541, ,13 1- Faiz Gelirleri 0,00 222,32 2- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 171, ,53 3- Kambiyo Karları 2.058, ,58 4- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 311, ,70 G- DĠĞ. FAAL. OLAĞ. GĠDER VE ZARARLAR (-) -3, ,21 1- KarĢılık Giderleri (-) 0, ,15 2- Kambiyo Zararları (-) -3,41-346,06 O L A Ğ A N K A R , ,76 H- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 7.535, ,02 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 7.535, ,02 I- OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00-41,50 1- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00-41,50 D Ö N E M K A R I , ,28 Ġ- DÖNEM KARI VERGĠ VE YAS. YÜK. KARġ. (-) , ,36 D Ö N E M N E T K A R I , ,92

19 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĠM VE YEMĠNLĠ MALĠ MÜġAVĠRLĠK A.ġ.'NĠN HESAP DÖNEMĠ GELĠR VE GĠDERLERĠN AYRINTILI DÖKÜMÜ (Tüm tutarlar,tl olarak gösterilmiģtir) HĠZMET GELĠRLERĠ ,59 1 Bağımsız Denetim Gelirleri ,00 a) SPK Bağımsız Denetim Gelirleri ,00 b) EPDK Denetim Gelirleri ,00 c) BDDK Denetim Gelirleri 0,00 - IT Gelirleri 0,00 - Denetim 0,00 d) Diğer Denetim Gelirleri , Sayılı Kanun Çerçevesinde Gelirler ,59 - Asli Gelirler ,45 - DanıĢmanlık ,14 3 SPK'na Göre DanıĢmanlık Gelirleri 0,00 DĠĞER GELĠRLER ,15 1 Faiz Gelirleri 222,32 2 Menkul Kıymet SatıĢ Karları 1.218,53 3 Kambiyo Karları 1.136,58 4 Masraf KarĢılığı Gelirler ,70 5 Sigorta Hasar 6.188,22 6 Diğer 193,80 TOPLAM GELĠRLER ,74 HĠZMET MALĠYETLERĠ VE YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) ,75 1 Satılan Hizmet Maliyeti ,56 2 Brüt Ücretler, Huzur Hakları ve SSK ,52 3 Kira Giderleri ,00 4 Vergi, Resim ve Harç Giderleri ,88 5 Yemek Giderleri ,09 6 DanıĢmanlık Giderleri ,33 7 Bina Ortak Giderleri ,17 8 Basılı Evrak ve Kırtasiye Giderleri ,34 9 Mutfak Giderleri ,15 10 Temsil Giderleri ,15 11 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ,53 12 HaberleĢme Giderleri ,33 13 YurtdıĢı Aidat Giderleri ,68 14 Elektrik Gideri ,88 15 Amortisman ve Ġtfa Payları ,34 16 Posta,Kargo Giderleri ,46 17 Ofis Giderleri ,54 18 Bakım Onarım Giderleri ,39 19 Su Gideri ,72 20 Noter Giderleri ,93 21 Banka Masrafları ,01 22 Sağlık Giderleri ,40 23 BağıĢ ve Yardımlar ,15 24 Seyahat Giderleri -823,14 25 YMM Odası Giderleri -705,00 26 ĠĢyeri Sigorta Giderleri -512,06