XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER

XX. BÖLÜM: MONOGRAFİLER 20.01 Monografi-1 ABC Ticaret İşletmesi nin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir: Aktif ABC İşletmesi nin 01.01.2018 Tarihli Bilançosu Pasif 1. DÖNEN VARLIKLAR 178.000 A. Hazır Değerler 90.000 1. Kasa 2 2. Bankalar 67.000 B. Menkul Kıymetler 10.000 1. Hisse Senetleri 10.000 C. Ticari Alacaklar 24.000 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 1 D. Stoklar 54.000 1. Ticari Mallar 54.000 2. DURAN VARLIKLAR 132.000 A. Maddi Duran Varlıklar 132.000 1. Binalar 120.000 2. Taşıtlar 30.000 3. Demirbaşlar 10.000 4. Birikmiş Amortismanlar (-) (28.000) 3. KISA VADELİ YAB. KAYNAK. 112.000 A. Mali Borçlar 97.000 1. Banka Kredileri 97.000 B. Ticari Borçlar 10.000 1. Borç Senetleri 10.000 C. Ödenecek Vergi ve Diğ. Yük. 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar 4. UZUN VADELİ YAB. KAYNAK. --- 5. ÖZKAYNAKLAR 198.000 A. Ödenmiş Sermaye 150.000 1. Sermaye 150.000 B. Dönem Net Kârı 48.000 1. Dönem Net Kârı 48.000 Aktif Toplam 310.000 Pasif Toplam 310.000

258 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ ABC Ticaret İşletmesi nin dönem içinde yaptığı işlemler aşağıdaki gibidir: 1) İşletme, 12.000 TL ye mal almıştır. Karşılığında TL lik çek keşide etmiş, 4.000 TL lik bono düzenlemiş, 3.200 TL lik banka havalesi göndermiş ve kalanını nakit olarak ödemiştir. (KDV oranı % 10) 2) İşletme, maliyeti 7.000 TL olan malı 11.000 TL ye satmıştır. Karşılığında TL lik çek, TL lik senet ve kalanı için nakit almıştır. (KDV oranı % 10) 3) İşletme, kayıtlı değeri 10.000 TL ve birikmiş amortismanı 8.000 TL olan demirbaşını yenilemek amacıyla 3.500 TL ye nakit olarak satmıştır. (KDV oranı % 10) 4) İşletme, bir markanın kullanım hakkını 4 yıllığına TL ye satın almıştır. KDV bedeli nakit ödenmiş, marka bedeli için çek ciro edilmiştir. (KDV oranı % 10) 5) İşletme, ortak olmak amacıyla X A.Ş. nin adet hisse senedini TL ye satın almış ve ödemeyi bankadaki hesaptan yapmıştır. X A.Ş. nin toplam sermayesi 20.000 adet hisse senedinden oluşmaktadır. 6) İşletme 10.000 TL lik borç senedini bankadaki hesaptan ödemiştir. 7) İşletme, TL ye mal satın almıştır. Mal bedeli ve KDV yi kredi kartından ödemiştir. (KDV oranı % 10) 8) İşletme geçen dönem tahakkuk etmiş TL lik kurumlar vergisini nakit olarak ödemiştir. 9) İşletme, TL banka kredisi borcunu 1.000 TL faizi ile birlikte bankadaki hesaptan ödemiştir. 10) İşletme 1 TL lik alacak senedini tahsil etmiş ve bankadaki hesabına yatırmıştır. 11) İşletmenin daha önce sattığı, maliyeti 2.000 TL ve satış fiyatı TL olan mal, müşteri tarafından iade edilmiştir. Müşteriye iade alınan mal bedeli için çek keşide edilmiştir. (KDV oranı % 10) 12) Daha önce keşide edilen TL lik çekin bankadaki hesaptan çekildiği işletmeye gelen dekonttan anlaşılmıştır. 13) İşletme KDV tahakkuk işlemini yapmıştır.

MONOGRAFİLER 259 Envanter İşlemleri 1) Yapılan sayımda kasada 22.100 TL para olduğu tespit edilmiştir. Farkın nedeni tespit edilememiştir. 2) İşletme geçici yatırım amacıyla elde tuttuğu hisse senetlerini değerlemiş ve yeni değerinin 9.700 TL olduğunu tespit etmiştir. 3) TL lik senetsiz alacak vadesi geçmesine rağmen tahsil edilemediği için dava ve icra takibine alınmış ve tamamı için karşılık ayrılmıştır. 4) İşletme yönetim binası için TL, pazarlama faaliyetinde kullandığı demirbaşı için de TL amortisman hesaplamıştır. 5) Marka kullanım hakkı için itfa payı hesaplamıştır. 6) İşletme alacak senetleri için TL, borç senetleri için 200 TL reeskont hesaplamıştır. Açıklamalar 1) İşletme sürekli envanter yöntemini uygulamaktadır. 2) İşletme maliyet hesaplarında 7/A seçeneğini kullanmaktadır. 3) KDV oranı % 10 hariç alınacaktır. İstenenler 1) Açılış yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yapınız. 2) Dönem içi işlemlerin yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yapınız. 3) Genel geçici mizanı düzenleyiniz. 4) Envanter işlemlerini yapınız. 5) Kesin Mizanı düzenleyiniz. 6) Gelir tablosu ve bilançoyu düzenleyiniz. 7) Kapanış kaydını yapınız.

260 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ Çözüm 01 02 03 01.01.2018 100 KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI 110 HİSSE SENETLERİ HESABI 120 ALICILAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 153 TİCARİ MALLAR HESABI 252 BİNALAR HESABI 254 TAŞITLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 500 SERMAYE HESABI 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI Açılış yevmiye kaydı 01.01.2018 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI Geçmiş yıllar kârlarının ilgili hesaba alınması 153 TİCARİ MALLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI 100 KASA HESABI Mal alış kaydı 2 67.000 10.000 1 54.000 120.000 30.000 10.000 48.000 12.000 1.200 28.000 97.000 10.000 150.000 48.000 48.000 4.000 3.200

MONOGRAFİLER 261 04 05 06 07 08 09 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 100 KASA HESABI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI Mal satış kaydı 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HS. 153 TİCARİ MALLAR HESABI Satılan malın maliyeti kaydı 100 KASA HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI 549 ÖZEL FONLAR HESABI Demirbaşın yenilemek amacıyla satılması 260 HAKLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI Marka hakkının satın alınması 242 İŞTİRAKLER HESABI 102 BANKALAR HESABI Hisse senedi alışı Adet / 20.000 Adet = % 25 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI Borç senedinin ödenmesi 4.100 7.000 3.850 8.000 500 10.000 11.000 1.100 7.000 10.000 350 1.500 500 10.000

262 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 10 11 12 13 14 15 16 153 TİCARİ MALLAR HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS. Kredi kartı ile mal alışı 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 100 KASA HESABI Kurumlar vergisinin ödenmesi BANKA KREDİLERİ HESABI 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HESABI 102 BANKALAR HESABI Banka kredisi borcunun ödenmesi 102 BANKALAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI Alacak senedinin tahsil edilmesi 610 SATIŞTAN İADELER HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HESABI Satış iadesi 153 TİCARİ MALLAR HESABI 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HESABI İade alınan malın maliyetinin iptali kaydı 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS. 102 BANKALAR HESABI Keşide edilen çekin bankadaki hesaptan çekilmesi 600 1.000 1 2.000 6.600 1 3. 2.000

MONOGRAFİLER 263 17 391 HESAPLANAN KDV HESABI 190 DEVREDEN KDV HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI KDV tahakkuku 1.450 1.150 2.600 ABC Ticaret İşletmesi nin Tarihli Genel Geçici Mizanı HESAPLAR TUTAR KALAN Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA 30.950 8.500 22.450 --- 101 ALINAN ÇEKLER --- --- 102 BANKALAR 82.000 28.200 53.800 --- 103 VERİLEN ÇEK.VE ÖD.EMİR. 6. --- 3. 110 HİSSE SENETLERİ 10.000 --- 10.000 --- 120 ALICILAR --- --- 121 ALACAK SENETLERİ 18.000 1 --- 153 TİCARİ MALLAR 74.000 7.000 67.000 --- 190 DEVREDEN KDV 1.150 --- 1.150 --- 191 İNDİRİLECEK KDV 2.600 2.600 --- --- 242 İŞTİRAKLER --- --- 252 BİNALAR 120.000 --- 120.000 --- 254 TAŞITLAR 30.000 --- 30.000 --- 255 DEMİRBAŞLAR 10.000 10.000 --- --- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 8.000 28.000 --- 20.000 260 HAKLAR --- --- BANKA KREDİLERİ 97.000 --- 92.000 321 BORÇ SENETLERİ 10.000 14.000 --- 4.000 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR --- 6.600 --- 6.600 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. --- --- 391 HESAPLANAN KDV 1.450 1.450 --- --- 500 SERMAYE --- 150.000 --- 150.000 549 ÖZEL FONLAR --- 1.500 --- 1.500 590 DÖNEM NET KÂRI 48.000 48.000 --- --- 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI --- 48.000 --- 48.000 600 YURTİÇİ SATIŞLAR --- 11.000 --- 11.000 610 SATIŞTAN İADELER --- --- 621 SATILAN TİC. MAL. MALİY. 7.000 2.000 --- 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 1.000 --- 1.000 --- TOPLAM 495.150 495.150 336.400 336.400

264 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ Envanter Kayıtları 18 19 20 21 22 23 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI HS. 100 KASA HESABI Kasa sayım noksanı 22.450 22.100 = 350 TL noksanlık 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HS. Hisse senedi değer düşüklüğü karşılığı 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 120 ALICILAR HESABI Alacağın şüpheli hale gelmesi 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI Şüpheli alacak için ayrılan karşılık 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Amortisman gideri 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Marka kullanım hakkı için ayrılan itfa payı TL / 4 yıl = 1.250 TL 350 1.250 350 1.250

MONOGRAFİLER 265 24 25 26 27 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HESABI 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HESABI Alacak senetleri reeskont kaydı 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HESABI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ Borç senetleri reeskont kaydı 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 761 PAZAR.SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS. 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI Maliyet hesaplarının ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılması 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS. 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS. Maliyet ve yansıtma hesaplarının kapatılması 200 4.250 1.000 4.250 1.000 200 4.250 1.000 4.250 1.000

266 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 28 29 30 31 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HESABI 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Gelir hesaplarının kapatılması 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI HESABI 610 SATIŞTAN İADELER HESABI 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ HESABI 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HESABI 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HESABI Gider hesaplarının kapatılması 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HESABI 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI Dönem net kârı veya zararının ilgili hesaba alınması 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI HESABI Dönem net zararının ilgili hesaba alınması 11.000 200 28.850 17.650 17.650 11.200 4.250 9. 1.000 17.650 17.650

MONOGRAFİLER 267 Büyük Defter Kayıtları 100 KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI 2 4.100 3.850 500 67.000 1 3.200 10.000 30.950 8.500 82.000 28.200 350 30.950 8.850 82.000 28.200 110 HİSSE SENETLERİ HESABI 120 ALICILAR HESABI 10.000 10.000 --- --- 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 321 BORÇ SENETLERİ HESABI 1 1 10.000 10.000 4.000 18.000 1 10.000 14.000 18.000 1 10.000 14.000 252 BİNALAR HESABI 254 TAŞITLAR HESABI 120.000 30.000 120.000 --- 30.000 --- 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 10.000 10.000 8.000 28.000 10.000 10.000 8.000 28.000 --- --- 8.000 37.000 BANKA KREDİLERİ HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONALAR 97.000 97.000

268 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 153 TİCARİ MALLAR HESABI 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.EMİR. 54.000 12.000 2.000 7.000 3. 74.000 7.000 6. 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 500 SERMAYE HESABI --- 150.000 --- 150.000 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 48.000 48.000 --- 48.000 48.000 48.000 --- 48.000 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI 1.200 500 600 1.100 350 2.600 2.600 1.450 1.450 2.600 2.600 1.450 1.450 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 621 SATILAN TİCARİ MAL. MALİY. 11.000 7.000 2.000 11.000 11.000 7.000 2.000 11.000 11.000 7.000 7.000 549 ÖZEL FONLAR HESABI 260 HAKLAR HESABI --- 1.500 --- --- 1.500 --- 242 İŞTİRAKLER HESABI 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 6.600 --- --- 6.600

MONOGRAFİLER 269 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 610 SATIŞTAN İADELER HESABI 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 190 DEVREDEN KDV HESABI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKS. 1.150 350 1.150 --- 350 --- 654 KARŞILIK GİDERLERİ HESABI 119 MEN.KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞILIĞI 9. 9. --- 9. 9. 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK.KARŞI. --- --- 760 PAZ.SATIŞ VE DAĞ. GİDER. 770 GENEL YÖNETİM GİDER. 1.250 4.250 4.250 4.250 4.250 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 122 ALACAK SENET. REESKONT. 1.250 --- 1.250 --- 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 200 200 200 200 200 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 200 200 ---

270 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 771 GEN.YÖN.GİDER.YANSITMA 781 FİNANSMAN GİDER.YANSITMA 4.250 4.250 1.000 1.000 4.250 4.250 1.000 1.000 631 PAZ.SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 4.250 4.250 4.250 4.250 660 KISA VADELİ BORÇ.GİDER. 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 1.000 1.000 28.850 11.200 17.650 1.000 1.000 28.850 28.850 692 DÖNEM NET KÂRI/ZARARI 591 DÖNEM NET ZARARI 17.650 17.650 17.650 17.650 17.650 17.650 ---

MONOGRAFİLER 271 ABC Ticaret İşletmesi nin Tarihli Kesin Mizanı HESAPLAR TUTAR KALAN Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA 30.950 8.850 22.100 --- 101 ALINAN ÇEKLER --- --- 102 BANKALAR 82.000 28.200 53.800 --- 103 VERİLEN ÇEK.VE ÖD.EMİR. 6. --- 3. 110 HİSSE SENETLERİ 10.000 --- 10.000 --- 119 MEN.KIY.DEĞ.DÜŞ.KARŞ. --- --- 120 ALICILAR --- --- 121 ALACAK SENETLERİ 18.000 1 --- 122 ALACAK SENETLERİ REESK --- --- 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKL. --- --- 129 ŞÜPH.TİC.ALACAK.KARŞIL. --- --- 153 TİCARİ MALLAR 74.000 7.000 67.000 --- 190 DEVREDEN KDV 1.150 --- 1.150 --- 191 İNDİRİLECEK KDV 2.600 2.600 --- --- 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKS 350 --- 350 --- 242 İŞTİRAKLER --- --- 252 BİNALAR 120.000 --- 120.000 --- 254 TAŞITLAR 30.000 --- 30.000 --- 255 DEMİRBAŞLAR 10.000 10.000 --- --- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. 8.000 37.000 --- 2 260 HAKLAR --- --- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. --- 1.250 --- 1.250 BANKA KREDİLERİ 97.000 --- 92.000 321 BORÇ SENETLERİ 10.000 14.000 --- 4.000 322 BORÇ SENETLERİ REESK. 200 --- 200 --- 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR --- 6.600 --- 6.600 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. --- --- 391 HESAPLANAN KDV 1.450 1.450 --- --- 500 SERMAYE --- 150.000 --- 150.000 549 ÖZEL FONLAR --- 1.500 --- 1.500 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI --- 48.000 --- 48.000 590 DÖNEM NET KÂRI 48.000 48.000 --- --- 591 DÖNEM NET ZARARI 17.650 --- 17.650 --- 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 11.000 11.000 --- --- 610 SATIŞTAN İADELER --- --- 621 SATILAN TİC. MAL. MALİY. 7.000 7.000 --- --- 631 PAZ.SAT.DAĞ.GİDERLERİ --- --- 632 GENEL YÖNETİM GİDER. 4.250 4.250 --- --- 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 200 200 --- --- 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS. 9. 9. --- --- 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ --- ---

272 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 660 KISA VADELİ BORÇ.GİDER. 1.000 1.000 --- --- 690 DÖNEM KÂRI/ZARARI 28.850 28.850 --- --- 692 DÖNEM NET KÂRI/ZARARI 17.650 17.650 760 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİDER. --- --- 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSIT. --- --- 770 GENEL YÖNETİM GİDER. 4.250 4.250 --- --- 771 GEN.YÖN.GİDERİ YANSIT. 4.250 4.250 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 1.000 1.000 --- --- 781 FİNANSMAN GİD. YANSIT. 1.000 1.000 TOPLAM 622.400 622.400 345.250 345.250 ABC TİCARET İŞLETMESİ NİN 01.01.2018 DÖNEMİ GELİR TABLOSU A) BRÜT SATIŞLAR 11.000 1. Yurtiçi Satışlar 11.000 B) SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) () 1. Satıştan İadeler () C) NET SATIŞLAR 8.000 D) SATIŞLARIN MALİYETİ (-) () 1. Satılan Ticari Mallar Maliyeti () * BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI E) FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.250) 1. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri () 2. Genel Yönetim Giderleri (4.250) * FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (7.250) F) DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 200 1. Reeskont Faiz Gelirleri 200 G) DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (9.600) 1. Karşılık Giderleri (9.) 2. Reeskont Faiz Giderleri () H) FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (1.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (1.000) * OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (17.650) I) OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR ----- J) OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) ----- * DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (17.650) K) DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI (-) ----- * DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (17.650)

MONOGRAFİLER 273 Aktif ABC İşletmesi nin Tarihli Bilançosu Pasif 1. DÖNEN VARLIKLAR 153.500 A. Hazır Değerler 72.600 1. Kasa 22.100 2. Bankalar 53.800 3. Verilen Çek. ve Öd. Em. (-) (3.) B. Menkul Kıymetler 9.700 1. Hisse Senetleri 10.000 2. Men. Kıy. Değ. Düş. Karş.(-) () C. Ticari Alacaklar 2.700 1. Alacak Senetleri 2. Alacak Senetleri Reesk. (-) () 3. Şüpheli Ticari Alacaklar 4. Şüpheli Tic. Alac. Karş. (-) () D. Stoklar 67.000 1. Ticari Mallar 67.000 E. Diğer Dönen Varlıklar 1.500 1. Devreden KDV 1.150 2. Sayım ve Tesellüm Noksan. 350 2. DURAN VARLIKLAR 130.750 A. Mali Duran Varlıklar 1. İştirakler B. Maddi Duran Varlıklar 121.000 1. Binalar 120.000 2. Taşıtlar 30.000 3. Birikmiş Amortismanlar (-) (2) C. Maddi Olmayan Duran Varlık. 3.750 1. Haklar 2. Birikmiş Amortismanlar (-) (1.250) 3. KISA VADELİ YAB. KAYNAK. 102.400 A. Mali Borçlar 92.000 1. Banka Kredileri 92.000 B. Ticari Borçlar 10.400 1. Borç Senetleri 4.000 2. Borç Senetleri Reesk. (-) (200) 3. Diğer Ticari Borçlar 6.600 4. UZUN VADELİ YAB. KAYNAK. --- 5. ÖZKAYNAKLAR 181.850 A. Ödenmiş Sermaye 150.000 1. Sermaye 150.000 B. Kâr Yedekleri 1.500 1. Özel Fonlar 1.500 C. Geçmiş Yıllar Kârları 48.000 1. Geçmiş Yıllar Kârları 48.000 D. Dönem Net Zararı (-) (17.650) 1. Dönem Net Zararı (-) (17.650) Aktif Toplam 284.250 Pasif Toplam 284.250

274 ÇÖZÜMLÜ GENEL MUHASEBE PROBLEMLERİ Ahmet GÖKGÖZ 32 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜK. KARŞ. 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ 321 BORÇ SENETLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 500 SERMAYE 549 ÖZEL FONLAR 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 100 KASA 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. 153 TİCARİ MALLAR 190 DEVREDEN KDV 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKS. 242 İŞTİRAKLER 252 BİNALAR 254 TAŞITLAR 260 HAKLAR 322 BORÇ SENETLERİ REESK. 591 DÖNEM NET ZARARI Kapanış yevmiye kaydı 3. 2 1.250 92.000 4.000 6.600 150.000 1.500 48.000 22.100 53.800 10.000 67.000 1.150 350 120.000 30.000 200 17.650