GÜZİDE ÜLKER MESLEKİ ve TEKNİK ANADOLU LİSESİ MUHASEBE FİNANSMAN BÖLÜMÜ MUHASEBE 1 DERSİ İŞLETME DEFTERİ UYGULAMALARI Mehmet Ali GÜLER Muhasebe Öğretmeni 1
UYGULAMA - 1 COŞKUN Ticaret İşletmesi nin Aralık ayı işlemleri aşağıdaki gibidir. 1) 01/12: İşletmenin dönem başı mal mevcudu 1000-TL.'dir. 2) 03/12: % 18 KDV dahil 236 TL.'lık mal alınmıştır. 3) 05/12: % 18 KDV hariç 400-TL.'lık mal satılmıştır. 4) 07/12: % 18 KDV hariç 40 TL elektrik gideri ödenmiştir. 5) 09/12: % 18 KDV hariç 300-TL'lık mal alınmıştır. 6) 13/12: % 18 KDV dahil 354-TL.'lık demirbaş alınmıştır. 7) 15/12: % 18 KDV hariç 500 -TL.'lık mal satılmıştır. 8) 17/12: % 18 KDV hariç 250 -TL'lık mal alınmıştır. 9) 20/12: Bankadaki mevduattan 80 -TL çekilmiştir. 10) 21/12: Satınalınmış maldan % 18 KDV hariç 100-TL.'lık kısmı iade edilmiştir. 11) 23/12: % 18 KDV dahil 118 -TL.'lık demirbaş alınmıştır. 12) 25/12: % 18 KDV hariç 600 -TL.'lık mal satılmıştır. 13) 26/12: Bankadaki mevduata 80 -TL faiz tahakkuk ettiği öğrenilmiştir. 14) 27/12: Satılmış olan maldan % 18 KDV hariç 150 -TL.'lık kısmı iade edilmiştir. 15) 29/12: Muhasebeciye ücret olarak brüt % 18 KDV hariç 40 TL. ödenmiştir. 16) 31/12: Demirbaşlara % 20 amortisman ayrılmıştır. 17) 31/12: İşletmenin dönem sonu mal mevcudu 200 -TL'dir. İSTENENLER : 1. İşletme Defteri Gelir / Gider kayıtlarını yapınız. 2. İşletme Hesabı Özeti ni düzenleyiniz. 2
UYGULAMA 2 ARDA Ticaret İşletmesi 01.02.2013 te ticari faaliyete başlamıştır. İşletme dönem içinde aşağıdaki işlemleri yapmıştır. 1. Dönembaşı mal mevcudu 5.000.- TL.dir. 2. 02.02.2013'te Defter ve tasdiki için %18 H 150.- TL ödenmiştir 3. 03.02.2013'te %18 H 3.000.- TL mal alınmıştır. 4. 04.02.2013'te Z raporunda %18 D 708.- TL, %8 D 540.- TL %1 D 202.- TL mal satılmıştır. 5. 05.02.2013'te %1 H 200.- TL mal alınmıştır 6. 06.02.2013'te %18 H 500.- TL Buzdolabı almıştır.(demirbaş) 7. 07.02.2013'te. İşletme satıcıya olan 1.000.- TL borcunu ödenmiştir 8. 08.02.2013'te İşletmede çalışan personele 400.- TL net ücret ödenmiştir. 9. 09.02.2013'te 140.- TL SSK ya ödenmiştir. 10. 10.02.2013'te %18 D 118.- TL işletme gideri ödenmiştir. 11. 11.02.2013'te %8 H 600.- TL mal alınmıştır. 12. 12.02.2013'te %18 D 2.360.- TL mal satılmıştır. 13. 13.02.2013'te. %18 D 1.400.- TL, %8 D 800.- TL, %1 D 240.- TL mal satılmıştır. 14. 14.02.2013'te Banka yılsonu faizi net 250.- TL. dir. 15. 15.02.2013'te Demirbaşlara %20 amortisman ayrılmıştır. 16. Dönem sonu stok 7.500.- TL dir. İSTENENLER : 1. İşletme Defteri kayıtlarını yapınız. 2. İşletme hesabı özetini çıkararak Kâr veya zararı aşağıya yazınız 3
UYGULAMA 3 EKİN TİCARET İşletmesi nin 2013 yılı Ocak Ayı işlemleri aşağıdaki gibidir 1 01.01.2013 İşletmenin Dönem Başı Mal Mevcudu 30.000.-TL dir. 2 02.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 6.000.- TL tutarında mal almıştır. 3 03.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 12.000.- TL tutarında mal satmıştır. 4 04.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 300.- TL tutarında telefon faturasını ödemiştir. 5 05.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 150.- TL tutarındaki daha önce satılan mal iade edilmiştir. 6 06.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 5.000.- TL tutarındaki mal Z Raporu ile satılmıştır. 7 07.01.2013 Tarihinde % 8 Kdv Hariç 14.000.- TL tutarında mal alınmıştır. 8 08.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 500.- TL tutarındaki daha önce alınan mal iade edilmiştir. 9 09.01.2013 Tarihinde İşletme Ziraat Bankası Sincan Şubesine 2.000.- TL yatırmıştır. 10 10.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç Maliyeti 3.000.- TL ve Birikmiş Amortismanı 1.000.- TL olan Demirbaşı 2.500.- TL ye satmıştır. 11 11.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 450.- TL Muhasebe ücretini Ödemiştir. 12 12.01.2013 Tarihinde 700.- TL tutarındaki Ocak ayı kirasını ödemiştir. 13 13.01.2013 Tarihinde 1.500.- TL tutarında net işçi ücretini ödemiştir. 14 14.01.2013 Tarihinde 500.- TL tutarındaki SGK primi kuruma ödemiştir. 15 15.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 2.000.- TL tutarında Demirbaş almıştır. 16 16.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 400.- TL tutarında su faturası ödemiştir. 17 17.01.2013 Tarihinde Bankadaki Mevduat hesabımıza 420.- TL faiz işlenmiştir. 18 18.01.2013 Tarihinde Satıcılara olan 4.500.- TL lik borcumuz ödenmiştir. 19 19.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 2.360.- TL tutarındaki mal Z Raporu ile satılmıştır. 20 20.01.2013 Tarihinde %18 Kdv Dahil 2.800.- TL, %8 Kdv Dahil 1.600.- TL, %1 Kdv Dahil 480.- TL mal satılmıştır. 21 31.01.2013 Tarihinde 400.- TL lik bu döneme ait Amortisman kaydını yapınız. 22 31.01.2013 Dönem Sonu Mal Mevcudu 44.250.- TL dir. İSTENİLENLER: 1- İşletme Hesabı Defterinin Gider / Gelir kayıtları yapınız. 2- Dönem sonu itibariyle İşletme Hesabı Özetini Hesabını düzenleyiniz. 4
UYGULAMA 4 ÇETİN TİCARET İşletmesinin 2013 yılı Ocak ayı işlemleri aşağıdaki gibidir. Gelir / Gider kayıtlarını ve İşletme Hesabı Özeti ni düzenleyiniz S.NO TARİH İŞLEMLER 1 01.01.2013 İşletmenin Dönem Başı Mal Mevcudu 15.000.-TL dir. 2 02.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 3.000.- TL tutarında mal almıştır. 3 03.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 6.000.- TL tutarında mal satmıştır. 4 04.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 150.- TL tutarında telefon faturasını ödemiştir. 5 05.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç edilmiştir. 75.- TL tutarındaki daha önce satılan mal iade 6 06.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 2.500.- TL tutarındaki mal Z Raporu ile satılmıştır. 7 07.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 7.250.- TL tutarında mal alınmıştır. 8 08.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 250.- TL tutarındaki daha önce alınan mal iade edilmiştir. 9 09.01.2013 Tarihinde İşletme Ziraat Bankası Sincan Şubesine 1.000.- TL yatırmıştır. 10 10.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç Maliyeti 1.500.- TL ve Birikmiş Amortismanı 600.- TL olan Demirbaşı 750.- TL ye satmıştır. 11 11.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 225.- TL Muhasebe ücretini Ödemiştir. 12 12.01.2013 Tarihinde 350.- TL tutarındaki Ocak ayı kirasını ödemiştir. 13 13.01.2013 Tarihinde 750.- TL tutarında net işçi ücretini ödemiştir. 14 14.01.2013 Tarihinde 250.- TL tutarındaki SSK primi kuruma ödemiştir. 15 15.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Hariç 1.000.- TL tutarında Demirbaş almıştır. 16 16.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 200.- TL tutarında su faturası ödemiştir. 17 17.01.2013 Tarihinde Bankadaki Mevduat hesabımıza 160.- TL faiz işlenmiştir. 18 18.01.2013 Tarihinde Satıcılara olan 8.500.- TL lik borcumuz ödenmiştir. 19 19.01.2013 Tarihinde % 18 Kdv Dahil 2.360.- TL tutarındaki mal Z Raporu ile satılmıştır. 20 31.01.2013 Tarihinde 400.- TL lik bu döneme ait Amortisman kaydını yapınız. 21 31.01.2013 DÖNEM SONU MAL MEVCUDU 24.125.- TL dir. 5
UYGULAMA 5 Ocak 2013 ayında bilgisayar satış ve teknik servis işi ile uğraşan EK-AR BİLİŞİM İŞLETMESİ aşağıdaki işlemleri yapmıştır. İşletme Defteri kayıtlarını ve İşletme Hesabı Özeti ni düzenleyiniz. 1- İşletmenin dönem başı mal mevcudu 12.000 TL dir. 2- İşletme 03.01.2013 tarihinde 50 adet bilgisayarı tanesi 900 TL den almıştır. KDV % 18 hariç. Fatura no: 846 3- İşletme 06.01.2013 tarihinde 1 adet bilgisayarı 1.500 TL den satmıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 56 4- İşletme 08.01.2013 tarihinde 3 adet bilgisayarı tanesi 1.200 TL den satmıştır. Ayrıca montaj için 400 TL almıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 57 5- İşletme 10.01.2013 tarihinde işyeri kirası olarak 2.000 TL bankaya yatırmıştır. Dekont no: 96809 6- İşletme 11.01.2013 tarihinde işletmeye 250 TL elektrik faturası gelmiş ve bunu ödemiştir. KDV %8 hariç. Fatura no: 68006 7- İşletme 12.01.2013 tarihinde bir internet cafenin bakım işlerini yapmıştır, karşılığında 2.500 TL almıştır. KDV % 8 hariç. Fatura no: 58 8- İşletme 13.01.2013 tarihinde daha önceden sattığı bir bilgisayar arızalı çıktığı için bilgisayarın tamirini ücretsiz yapmıştır. 9- İşletme 15.01.2013 tarihinde 1 adet bilgisayarı 1.600 TL den satmıştır. Ayrıca kurulum işlemi için 150 TL almıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 59 10- İşletme 18.01.2013 tarihinde işletmenin bankadaki parasına 2.000 TL faiz geliri gelmiştir. Bu parayı çekmiştir. Dekont no: 968 11- İşletme 20.01.2013 tarihinde işletmenin temizlenmesi için 300 TL tutarında temizlik malzemesi almıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 456 12- İşletme 20.01.2013 tarihinde 1 adet bilgisayarı 1.700 TL den satmıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 60 13- İşletme 21.01.2013 tarihinde 60 adet klavyeyi tanesi 20 TL den almıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 9890 14- İşletme 22.01.2013 tarihinde 10 adet bilgisayarı tanesi 1.500 TL den satmıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 61 15- İşletme 23.01.2013 tarihinde işletmeye 150 TL telefon faturası gelmiş ve bunu ödemiştir. KDV %8. Fatura no: 7046 16- İşletme 25.01.2013 tarihinde bankaya yapması gereken bir ödemeyi ödemediği için 300 TL borcunu ve 50 TL faizini bankaya yatırmıştır. Dekont no: 849 17- İşletme 26.01.2013 tarihinde aldığı klavyelerin 5 tanesi bozuk çıktığı için iade etmiştir. Tanesi 20 TL KDV %18 hariç. Fatura no: 62 18- İşletme 27.01.2013 tarihinde 4 adet bilgisayar parçasını tanesi 60 TL den satmıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 63 19- İşletme 27.01.2013 tarihinde 15 adet monitörü tanesi 400 TL den almıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 457 20- İşletme 28.01.2013 tarihinde çalıştırdığı bir personeline 900 TL maaş vermiştir. Ertesi gün ayrıca personelin 200 TL ssk payını da ödemiştir. 21- İşletme 29.01.2013 tarihinde 3 adet bilgisayarı tanesi 1.700 TL den satmıştır. KDV %18 hariç. Fatura no: 64 22- İşletme 30.01.2013 tarihinde 80 TL lik su faturasını ödemiştir. KDV %8 hariç. Fatura no: 2095 23- İşletmenin dönem sonu mal mevcudu 17.000 TL dir. 6