MUHASEBE SÜRECİ Açılış Bilançosu Düzenlenir Açılış Bilgileri Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire de kaydedilir Günlük İşlemler Kaydedilir Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire kaydedilir KDV Hesapları (191-391) Kapatılır Farkı; 190 Devreden KDV veya 360 Ödenecek Vergi ve Fonlara aktarılır Genel Geçici Sağlama Oluşturulur Dönemsonu İşlemleri Yapılır STMM Hesaplanır ve kaydedilir Maddi Duran Varlıkların Amortismanı Kaydedilir Maddi Olmayan Duran Varlıkların İtfa Payı Kaydedilir Gelir ve Gider Hesapları Kapatılır Gider Hesapları 690 Dönem Karı veya Zararına aktarılır Gelir Hesapları 690 Dönem Karı veya Zararına aktarılır 690 Dönem Karı veya Zararı kapatılarak 590 Dönem Net Karına veya 591 Dönem Net Zararına (-) aktarılır Kesin Sağlama Oluşturulur Aktif ve Pasif Hesaplar Karşılıklı Olarak Kapatılır Gelir Tablosu ve Kapanış Bilançosu Oluşturulur
VAKA (Dönemsonu Sınavı Uygulaması) Faaliyetine devam eden ve kitap alım satımı ile uğraşan Hüsrev BAŞAK (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2015 tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki mevcut para 50.000,- Binekoto alımından doğan senetsiz borç 25.000,- Binekoto 40.000,- Cüzdandaki vadeli çekler 7.500,- Minibüs 60.000,- B Bankası ndaki ticari mevduat? Alıcı S den alınan sipariş avansı 18.000,- Ciro yoluyla alınan bonolar 11.500,- Depodaki kitaplar 70.000,- Sermaye 270.400,- Firma değeri 8.000,- Aralık 2015 Dönemi Günlük İşlemleri: Birikmiş Amortismanlar - Minibüs 24.000,- - Firma değeri 3.200,- 27.200,- 08.12. : İşletme, deposundaki kitapların bir kısmını aşağıdaki fatura ile alıcı S ye satmış; karşılığında daha önce -bilançodaki- aldığı avansı düşmüş, kalanı ise daha sonra alacaktır. Mal Satışı (KDV % 8) 60.480.- Özel İskonto - 80.- Net Tutar 60.400,- 10.12. : İşletme, yemekhanesinde kullanmak için bir adet buzdolabı satın almıştır. Buzdolabının alış bedeli 1.850,-TL, özel tüketim vergisi 50,-TL, taşıma bedeli 150,-TL ve katma değer vergisi 369,-TL dir. Toplam bedel peşin ödenmiş ve özel tüketim vergisinin gider yazılması kararlaştırılmıştır. 24.12 İşletme, bilançosundaki minibüsü Bay C ye 47.200,- (KDV %18) TL ye peşin satmıştır. Minibüsle ilgili bilgiler bilançodadır. 29.12 İşletme, açacağı yeni şube için 5.900,-TL (KDV %18) lik kuruluş gideri yapmış ve bedelini B Bankası ndaki ticari mevduattan ödemiştir. Ancak bu işleme ilişkin kaydı yanlışlıkla aşağıdaki gibi yapmıştır. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı 5.900,- İndrilecek KDV Hesabı 900,- Bankalar Hesabı 5.900,- Bu kaydı aynen yevmiye defteri ve defteri kebire aktarınız ve düzeltme kaydını tek madde ile yapınız. 30.12 İşletme 4 yıllığına Bay N den kiraladığı binanın Aralık 2015 ve Ocak + Şubat 2016 aylarına ait kira bedeli olan toplam 1.800,-TL den 0,20 oranında gelir vergisi keserek kalan tutarın yarısını peşin, yarısını ise çek düzenleyerek ödemiştir. Dönemsonu İşlemleri: (31.12.2015) 1. Dönemsonu mal mevcudu 40.000,-TL dir. 2. Tüm maddi duran varlıklara azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Tüm maddi duran varlıkların faydalı ömürleri 5 yıl kabul edilmiştir. Bilançodaki binek oto 28.10.2015 tarihinde alınmıştır. 3. Tüm maddi olmayan duran varlıkların 2015yılına düşen kısmını -varsa- itfa ediniz.
Aktif Hüsrev BAŞAK İşletmesi nin 01.12.2015 Tarihli Bilançosu Pasif 100 KASA 50.000,- 102 BANKALAR 93.600,- 121 ALACAK SENETLERİ 19.000,- 153 TİCARİ MALLAR 70.000,- 254 TAŞITLAR 100.000,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (24.000,-) 261 ŞEREFİYE 8.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (3.200,-) 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 25.000,- 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 18.000,- 500 SERMAYE 270.400,- Aktif Toplam 313.400,- Pasif Toplam 313.400,- 1 01.12 100 Kasa Hesabı 50.000,- 102 Bankalar Hesabı 93.600,- 121 Alacak Senetleri Hesabı 19.000,- Cüzdandaki Bonolar : 7.500,- Vadeli Çekler : 11.500,- 153 Ticari Mallar Hesabı 70.000,- 254 Taşıtlar Hesabı 100.000,- Binek Otomobil : 40.000,- Minibüs : 60.000,- 261 Şerefiye Hesabı 8.000,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 24.000,- Taşıt Amortismanı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 3.200,- Şerefiye Amortismanı 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 25.000,- 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 18.000,- 500 Sermaye Hesabı 270.400,- 2 08.12 120 Alıcılar Hesabı 42.400,- 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 18.000,- 391 Hesaplanan KDV Hesabı 4.480,- 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 55.920,- 3 10.12 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000,- Alış Bedeli : 1850,- Taşıma Bedeli :150,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 369,- 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 50,- 100 Kasa Hesabı 2.419,- 4 24.12 100 Kasa Hesabı 47.200,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 24.000,- Taşıt Amortismanı 254 Taşıtlar Hesabı 60.000,- Minibüs : 60.000,- 391 Hesaplanan KDV Hesabı 7.200,- 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar H. 4.000,- 5/a 29.12 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri H. 5.900,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 900,- 102 Bankalar Hesabı 5.900,-
5/b 29.12 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 5.000,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 1.800,- 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri H. 5.900,- 6 30.12 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 600,- 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200,- 100 Kasa Hesabı 720,- 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri H. (-) 720,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 360,- Gelir Vergisi 7 31.12 391 Hesaplanan KDV Hesabı 11.680,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 1.269,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 10.411,- Katma Değer Vergisi GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA (MİZAN) OLUŞTURULUR! 8 31.12 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti H. (-) 30.000,- 153 Ticari Mallar Hesabı 30.000,- STMM = Ticari Mallar Hesabının Borç Kalanı Dönem Sonu Mal Mevcudu = 70.000 40.000 = 30.000,-TL 9 31.12 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 4.800,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Demirbaş Amortismanı : 800,- Binek Oto Amortismanı : 4.000,- 3 T 6 / 3,- TL = 2.000 0,40 = 800,-TL = 40.000 0,40 = 16.000,-TL (12 Aylık) 31.12 10 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 1.600,- 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 1.600,- Şerefiye Amortismanı Ş f / 5 8 / 5 6,-TL 31.12 11 690 Dönem Kârı veya Zararı Hesabı 42.050,- 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti H. (-) 30.000,- 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 12.050,- 12 31.12 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 55.920,- 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı 4.000,- 690 Dönem Kârı veya Zararı Hesabı 59.920,- 13 31.12 690 Dönem Kârı veya Zararı Hesabı 17.870,- 590 Dönem Net Kârı Hesabı 17.870,- KESİN SAĞLAMA (MİZAN) OLUŞTURULUR!
14 31.12 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 720,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Demirbaş Amortismanı : 800,- Binek Oto Amortismanı : 4.000,- 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Şerefiye Amortismanı 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 25.000,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 10.771,- 500 Sermaye Hesabı 270.400,- 590 Dönem Net Kârı Hesabı 17.870,- 100 Kasa Hesabı 94.061,- 102 Bankalar Hesabı 87.700,- 120 Alıcılar Hesabı 42.400,- 121 Alacak Senetleri Hesabı 19.000,- 153 Ticari Mallar Hesabı 40.000,- 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200,- 254 Taşıtlar Hesabı 40.000,- 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000,- 261 Şerefiye Hesabı 8.000,- Aktif ve Pasif Hesapların Karşılıklı Olarak Kapatılması
Borç 100 Kasa Hesabı Alacak Borç 102 Bankalar Hesabı Alacak 1) 50.000,- 2.419,- (3 1) 93.600,- 5.900,- (5a 4) 47.200,- 720,- (6 Borç 120 Alıcılar Hesabı Alacak Borç 121 Alacak Senetleri Hesabı Alacak 2) 42.400,- 1) 19.000,- Kesin sağlamada kalanları görülen Aktif ve Pasif Hesapların kapatıldığı 14. Madde Defter-i Kebire aktarılmamıştır. Bu Borç 153 Ticari Mallar Hesabı Alacak Borç 191 İndirilecek KDV Hesabı Alacak 1) 70.000,- 30.000,- 8) 1) 369,- 900,- (5a 5b) 1.800,- 1.269,- ( 7 2.169,- 2.169,- Borç 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Alacak Borç 254 Taşıtlar Hesabı Alacak 4) 24.000,- 24.000,- (1 1) 100.000,- 60.000,- (4 4.800,- (9 madde de diğer yevmiye maddeleri gibi defter-i kebire tarafınızca aktarılarak; kapanan bütün hesaplar için toplam alındıktan sonra çift çizgi ile eşitlik Borç 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Alacak Borç 261 Şerefiye Hesabı Alacak gösterilecektir. 3.200,- ( 1 8.000,- (1 800,- (10 Borç 262 Kuruluş ve Örgütlenme Gid. H. Alacak Borç 255 Demirbaşlar Hesabı Alacak 5a) 5.900,- 5.900,- (5b 3) 2.000,- Borç 180 Gelecek Aylara Ait Giderler H. Alacak Borç 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri H.(-) Alacak 6) 1.200,- 720,- (6 Borç 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı Alacak Borç 340 Alınan Sipariş Avansları H. Alacak 25.000,- (1 2) 18.000,- 18.000,- (1 Borç 391 Hesaplanan KDV Hesabı Alacak Borç 500 Sermaye Hesabı Alacak 7) 11.680,- 4.480,- (2 270.400,- 1) 7.200,- (4 11.680,- 11.680,-
Borç 590 Dönem Net Kârı Hesabı Alacak Borç 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı Alacak 17.870,- 13) 12) 55.920,- 55.920,- (2 55.920,- 55.920,- Borç 621 STMM Hesabı Alacak Borç 632 Genel Yönetim Gideleri Hesabı Alacak 8) 30.000,- 30.000,- (11 3) 50,- 12.050,- (11 5b) 5.000,- 6) 600,- 9) 4.800,- 10) 1.600,- 30.000,- 30.000,- 12.050,- 12.050,- Borç 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar H. Alacak Borç 690 Dönem Kârı ya da Zararı Hesabı Alacak 12) 4.000,- 4.000,- (4 11) 42.050,- 59.920,- (12 13) 17.870,- 4.000,- 4.000,- 59.920,- 59.920,- Borç 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar H. Alacak 360,- (6 10.411,- (7
GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı 97.200 3.139 94.061 102 Bankalar Hesabı 93.600 5.900 87.700 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) 720 720 120 Alıcılar Hesabı 42.400 42.400 121 Alacak Senetleri Hesabı 19.000 19.000 153 Ticari Mallar Hesabı 70.000 70.000 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200 1.200 191 İndirilecek KDV Hesabı 2.169 2.169 254 Taşıtlar Hesabı 100.000 60.000 40.000 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000 2.000 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 24.000 24.000 261 Şerefiye Hesabı 8.000 8.000 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı 5.900 5.900 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 3.200 3.200 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 25.000 25.000 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 18.000 18.000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 10.771 10.771 391 Hesaplanan KDV Hesabı 11.680 11.680 500 Sermaye Hesabı 270.400 270.400 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 55.920 55.920 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 5.650 5.650 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı 4.000 4.000 TOPLAM 500.799 500.799 370.011 370.011
KESİN SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı 97.200 3.139 94.061 102 Bankalar Hesabı 93.600 5.900 87.700 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) 720 720 120 Alıcılar Hesabı 42.400 42.400 121 Alacak Senetleri Hesabı 19.000 19.000 153 Ticari Mallar Hesabı 70.000 30.000 40.000 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200 1.200 191 İndirilecek KDV Hesabı 2.169 2.169 254 Taşıtlar Hesabı 100.000 60.000 40.000 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000 2.000 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 24.000 28.800 4.800 261 Şerefiye Hesabı 8.000 8.000 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı 5.900 5.900 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800 4.800 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 25.000 25.000 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 18.000 18.000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 10.771 10.771 391 Hesaplanan KDV Hesabı 11.680 11.680 500 Sermaye Hesabı 270.400 270.400 590 Dönem Net Karı Hesabı 17.870 17.870 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 55.920 55.920 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı (-) 30.000 30.000 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 12.050 12.050 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı 4.000 4.000 690 Dönem Karı veya Zararı Hesabı 59.920 59.920 TOPLAM 657.039 657.039 334.361 334.361
GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR 55.920,- 1-Yurt İçi Satışlar 55.920,- 2-Yurt Dışı Satışlar 3-Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) 1-Satıştan İadeler ( - ) 2-Satıştan İskontaları ( - ) 3-Diğer İndirimler ( - ) C-NET SATIŞLAR (A B) 55.920,- D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) (30.000,-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti ( - ) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) 30.000,- 3-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 4-Diğer Satışların Maliyeti ( - ) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 25.920,- E-FAALİYET GİDERLERİ (12.050,-) 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri ( - ) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) 12.050,- FAALİYET KARI VEYA ZARARI 13.870,- F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1-İştiraklerden Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Menkul Kıymet Satış Karları 7-Kambiyo Karları 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Enflasyon Düzeltmesi Karları 10-Faaliyetlerle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 1-Komisyon Giderleri ( - ) 2-Karşılık Giderleri ( - ) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları ( - ) 4-Kambiyo Zararları ( - ) 5-Reeskont Faiz Giderleri ( - ) 6-Diğer olağan Gider ve Zararlar ( - ) H-FİNANSMAN GİDERLERİ ( - ) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 13.870,- I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 4.000,- 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 4.000,- J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları ( - ) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - ) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) DÖNEM KARI VEYA ZARARI 17.870,- K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 17.870,-
Aktif Hüsrev BAŞAK İşletmesi nin 31.12.2015 Tarihli Kapanış Bilançosu Pasif 100 KASA 94.061,- 102 BANKALAR 87.700,- 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (720,-) 120 ALICILAR 42.400,- 121 ALACAK SENETLERİ 19.000,- 153 TİCARİ MALLAR 40.000,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 1.200,- 254 TAŞITLAR 40.000,- 255 DEMİRBAŞLAR 2.000,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4.800,-) 261 ŞEREFİYE 8.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4.800,-) 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 25.000,- 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 10.771,- 500 SERMAYE 270.400,- 590 DÖNEM NET KÂRI 17.870,- Aktif Toplam 324.041,- Pasif Toplam 324.041,-