(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 1)

(Dönemsonu Sınavı Uygulaması - 1) Faaliyetine devam eden ve gıda maddeleri alım satımı ile uğraşan Özer KALEM (tek şahıs) İşletmesi'nin 01.12.2016 tarihli bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki para 80.000,- Kabul edilen poliçeler 11.000,- K Bankasına tahsile verilen bonolar 12.000,- Alıcı D den mal için alınan avans 16.000,- B Bankası na kredi borcu 4.500,- Cüzdandaki vadeli çekler 14.000,- Sermaye? Satıcı F ye yapılan ön ödeme (avans) 1.200,- Depodaki gıda maddeleri 60.000,- K Bankası ndaki ticari mevduat 54.000,- Yapımı devam eden raflar 18.000,- Kasım ayı KDV borcu 3.200,- Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar 110.000,- Birikmiş Amortismanlar 20.500,- - Boş arsa 52.000,- - Kamyonet 16.000,- - Kamyonet 40.000,- - Ticari Marka 4.500,- - Ticari marka (Sözleşme süresi: 4 yıl) 18.000,- Aralık 2016 Dönemi Günlük işlemleri: 01.12 : İşletme, alıcı D ye depodaki gıda maddelerinin bir kısmını aşağıdaki fatura ile satmış, daha önce aldığı avansı (bilançoda) düştükten sonra kalanı için 7 ay vadeli çek almıştır. Mal Satışı 52.000,- İskonto - 2.000,- Net Tutar 50.000,- + %8 KDV 4.000,- TOPLAM 54.000,- 07.12 : İşletme, bilançoda bilgileri yer alan kamyoneti C İşletmesi ne 20.000,-TL + %18 KDV ye satmış, karşılığında aynı tutarda çek almıştır. (Kamyonete ait bilgiler bilançodadır). 10.12 : İşletme, açacağı yeni şube için 6 5 yıllığına bina kiralamış, 01.12.2016 tarihinden geçerli olmak üzere 6 aylık kirası olan 3.540,-TL(KDV %18) yi çek ciro ederek ödemiştir. 11.12 : İşletme, 01.12 de sattığı gıda maddeleri için sevk gideri olarak M taşıma şirketine 1.180,-TL (KDV %18) yi cüzdandaki vadeli çeklerden ciro ederek ödemiştir. Anlaşma gereği taşıma bedelinin 0,40 ı alıcı D ye aittir (yani alıcıdan daha sonra tahsil edilecektir). 12.12 : İşletme, daha önce tahsile verdiği (bilançodaki) bonolardan 3.500,-TL lik kısmının bankaca tahsil edildiğini, toplam bedelin 500,-TL masraf (acyo) kesildikten sonra kalanın hesaba yatırıldığı tespit edilmiştir. 14.12 : İşletme, yapımı devam eden (bilançodaki) rafı için 2.000,-TL + % 18 KDV lik malzeme ödemesini peşin yapmış ve aynı gün tamamlanan rafı teslim almıştır. (Tek yada iki kayıtla yapılabilir). 15.12 : İşletme, satıcı F den aşağıdaki fatura ile gıda maddesi almış, karşılığında daha önce verdiği (bilançodaki) avansı düşmüş, kalan kısım için ise satıcıya borçlu kalmıştır. Mal Alışı (KDV % 8) 71.280,- Özel İskonto - 80,- Net Tutar 71.200,- 18.12 : İşletme, daha önce kabul ettiği poliçelerden bilançoda- 8.000,-TL lik kısmını bono poliçe alacaklısıyla anlaşarak 8.800,-TL ye yenilemiştir. Yenilemeden doğan farkın 100,-TL sini peşin ödemiş, kalanı ise yeni bonoya ilave edilmiştir. 19.12 : İşletme, tahsile verdiği bonolardan (bilançodaki) 3.000,-TL lik kısmını vadesinde tahsil edememiş, bonoyu banka aracılığıyla protesto ettirmiş, 590,-TL(KDV %18) lik noter masrafını bankadaki mevduattan ödemiştir. 20.12 : İşletme, 10.12. de 6 5 yıllığına kiraladığı binaya 4.000,-TL bakım onarım, 6.000,-TL de asma kat (değer artırıcı) yapım harcaması yapmış ve toplam 1.800,-TL KDV ile birlikte tüm ödemeleri peşin yapmıştır. 21.12 : İşletme, boş arsa üzerindeki eski yapıyı 10.000,-TL + %18 KDV ye yıktırmış, toplam bedel için ilgili şirkete 2 ay vadeli çek vermiştir. 23.12 : İşletme, idari hizmetlerde kullanmak üzere alış bedeli 60.000,-TL, Özel Tüketim Vergisi (%10) ve KDV si (%18) olan bir binek oto satın almış; ÖTV ve KDV peşin ödenmiş, kalan bedel ilgili bayiye borçlanılmıştır. Binek otomobile ait özel tüketim vergisi gider olarak, KDV tutarı ise maliyete kayıt edilmiştir. 25.12 : İşletme, B Bankası na olan kredi borcunun bilançoda- tamamını (4.500,-TL sini), 500,-TL lik faiziyle birlikte K Bankası ndaki ticari mevduattan ödemek üzere ödeme emri vermiş, aynı gün emir yerine getirilmiş, ancak bu işleme ilişkin kaydı yanlışlıkla aşağıdaki gibi yapmıştır: Banka Kredileri Hesabı 4.500,- Faiz Gelirleri Hesabı 500,- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı 5.000,- Bu hatalı kaydı aynen yevmiye defteri ve defteri kebire aktarınız ve düzeltme kaydını tek madde ile yapınız. 29.12 : İşletme, 10.12.2016 tarihinde kiraladığı binanın iç tasarımı serbest çalışan mimar Bayan C ye yaptırmış, toplam ücret olan 1.416,-TL ( KDV % 18) nin ilgili tutarından 0,20 oranında gelir vergisi kesmiş, kalan tutarı K Bankası ndaki ticari mevduattan ödemiştir. 30.12 : İşletme, K Bankası ndaki ticari mevduatta kalan parasını işleyen 5.000,-TL faiziyle birlikte nakit olarak çekmiştir. Dönemsonu İşlemleri (): 1. Dönemsonu mal mevcudu 89.000,-TL dir. 2. Tüm maddi duran varlıklara azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Faydalı ömürleri 10 yıldır. 3. Tüm maddi olmayan duran varlıkların bu yıla düşen (2016) kısmını itfa ediniz.

Dönem Sonu Uygulaması 1 in Cevabı: A Özer Kalem İşletmesi'nin 01.12.2016 Tarihli Kuruluş Bilançosu P KASA 80.000 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR 20.500 BANKALAR 54.000 BANKA KREDĠLERĠ 4.500 ALACAK SENETLERĠ 26.000 BORÇ SENETLERĠ 11.000 TĠCARĠ MALLAR 60.000 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 16.000 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI 1.200 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 3.200 ARAZĠ VE ARSALAR 52.000 SERMAYE 294.000 TAġITLAR 40.000 YAPILMAKTA OLAN YATIRIM. 18.000 HAKLAR 18.000 Aktif Toplam 349.200 Pasif Toplam 349.200 1 1.12.2016 100 KASA H. 80.000 102 BANKALAR H. 54.000 121 ALACAK SEN. H. 26.000 153 TİCARİ MALLAR H. 60.000 159 VER. SİP. AVA. H. 1.200 250 ARAZİ VE ARSALAR H. 52.000 254 TAŞITLAR H. 40.000 258 YAP. OLAN YAT. H. 18.000 260 HAKLAR H. 18.000 257/268 BİR. AMORTİS. H. 20.500 - Taşıtların Amortismanı 16.000 - Haklar Amortismanı 4.500 300 BANKA KREDİLERİ H. 4.500 321 BORÇ SENETLERİ H. 11.000 340 ALINAN SİP. AVA. H. 16.000 360 ÖD. VER. VE FON. H. 3.200 500 SERMAYE H. 294.000 Açılış kaydı. 2 1.12.2016 121 ALACAK SENETLERİ H. (Cüzdanki) 38.000 340 ALIN. SİP. AVANS. H. 16.000 600 YURTİÇİ SATIŞLAR H. 50.000 391 HESAPLANAN KDV H. 4.000 3 7.12.2016 101 ALINAN ÇEKLER H. 23.600 257 BİRİKMİŞ AMORT. H. (taşıt) 16.000 689 DİĞ. OL. DIŞI GİD. VE ZAR. H. 4.000 254 TAŞITLAR H. 40.000 391 HESAPLANAN KDV H. 3.600 SF: 20.000 + 3.600 KDV Kalan değer: 40.000 16.000 = 24.000 K/Z: 20.000 24.000 = -4000 zarar 1

4 10.12.2016 632 GENEL YÖN. GİD. H. (Aralık 2016) 500 (3.000 / 6 ay =500 x1) 180 GEL. AY. AİT GİD. H. (2017) (500 x5 ay) 2.500 191 İND. KDV H. 540 101 ALINAN ÇEKLER H. 3.540 5 11.12.2016 612 DİĞER İNDİRİMLER H. (1.000 x0,60) 600 191 İND. KDV H. (180 x0,60) 108 120 ALICILAR H. (1.180 x0,40) 472 121 ALACAK SENETLERİ H. (Cüzdandaki) 1.180 6 12.12.2016 102 BANKALAR H. 3.000 660 KISA VADELİ BORÇ. GİD. H. 500 121 ALACAK SEN. H.(Tahsildeki) 3.500 7 14.12.2016 258 YAP. OLAN. YAT. H. 2.000 191 İND. KDV H. 360 100 KASA H. 2.360 8 14.12.2016 255 DEMİRBAŞLAR H. 20.000 258 YAP. OLAN. YAT. H. 20.000 (18.000 + 2.000 ) 9 15.12.2016 153 TİCARİ MALLAR H. (66.000-80) 65.920 191 İND. KDV H. 5.280 159 VERİLEN SİP. AVA. H. 1.200 320 SATICILAR H. 70.000 10 18.12.2016 321 BORÇ SENETLERİ H. 8.000 321.01 Kabul Edilen Poliçeler (eski) 660 KISA VADELİ BORÇ. GİD. H. 800 100 KASA H. 100 321 BORÇ SENETLERİ H. 8.700 321 Yenilenen Bonolar 11 19.12.2016 121 ALACAK SENETLERİ H. 3.590 121.01 Protestolu Senet (3000 +590) 121 ALACAK SENETLERİ H. 3.000 121 Tahsildeki Senetler 102 BANKALAR H. 590 12 20.12.2016 632 GENEL YÖN. GİD. H. (Bakım onarım) 4.000 264 ÖZEL MALİYETLER H. (Asma kat) 6.000 191 İND. KDV H. 1.800 100 KASA H. 11.800 13 21.12.2016 250 ARAZİ VE ARSALAR H. 10.000 191 İND. KDV H. 1.800 321 BORÇ SENETLERİ H. 11.800 2

14 23.12.2016 254 TAŞITLAR H. (Binek oto + KDV) 71.880 632 GENEL YÖN. GİD. H. (ÖTV) 6.000 100 KASA H. 17.880 336 DİĞER ÇEŞ. BORÇ. H. 60.000 Binek oto : 60.000 Taşıt ÖTV : 6.000 Gider KDV : 11.880 (66.000 X0,18) Taşıt 15/a 25.12.2016 300 BANKA KREDİLERİ H. 4.500 642 FAİZ GELİRLERİ H. 500 103 VER. ÇEK. VE ÖD. EM. H. 5.000 15/b 25.12.2016 660 KISA VADELİ BORÇ. GİD. H. 500 103 VER. ÇEK. VE ÖD. EM. H. 5.000 642 FAİZ GELİRLERİ H. 500 102 BANKALAR H. 5.000 16 29.12.2016 632 GENEL YÖN. GİD. H. 1.200 191 İND. KDV H. 216 102 BANKALAR H. 1.176 360 ÖDEN. VER. VE FON. H. (1.200 *0,20) 17 30.12.2016 100 KASA H. 55.234 102 BANKALAR H. 50.234 642 FAİZ GELİRLERİ H. 5.000 18 391 HESAPLANAN KDV H. 7.600 190 DEVREDEN KDV H. 2.504 191 İNDİRİLECEK KDV H. 10.104 Hes. KDV: 7.600 İnd. KDV: 10.104 KDV farkı: 2.504 (devreden kdv) GEÇİCİ SAĞLAMA OLUŞTURUNUZ. 240 739.704 739.704 3

Özer KALEM ĠĢletmesi nin Tarihli Genel Geçici Sağlaması Hesap Adı Tutarlar Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 KASA HESABI 135.234 32.140 103.094-101 ALINAN ÇEKLER HESABI 23.600 3.540 20.060-102 BANKALAR HESABI 57.000 57.000 - - 103 VERĠLEN ÇEK VE ÖDEME EMĠRLERĠ H. 5.000 5.000 - - 120 ALICILAR HESABI 472-472 - 121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 67.590 7.680 59.910-153 TĠCARĠ MALLAR HESABI 125.920 - - 159 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI H. 1.200 1.200-180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H. 2.500 - - 190 DEVREDEN KDV HESABI 2.504 - - 191 ĠNDĠRĠLECEK KDV HESABI 10.104 10.104-250 ARSA VE ARAZĠLER HESABI 62.000 - - 254 TAġITLAR HESABI 111.880 40.000-255 DEMĠRBAġLAR H. 20.000 - - 257 /268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI 16.000 16.000-258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR H. 20.000 20.000-260HAKLAR HESABI 18.000 - - 264 ÖZEL MALĠYETLER HESABI 6.000 - - 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI - 4.500 4.500 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 4.500 4.500-320 SATICILAR HESABI - 70.000 70.000 321 BORÇ SENETLERĠ HESABI 8.000 31.500 23.500 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI - 60.000 60.000 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 16.000 16.000-360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI - 3.440 3.440 391 HESAPLANAN KDV HESABI 7.600 7.600-500 SERMAYE HESABI - 294.000 294.000 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI - 50.000-50.000 612 DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI 600-600 - 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 11.700-11.700-642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 500 5.500-5.000 660 KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDER. H. 1.800-1.800-689 DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZAR. H. 4.000-4.000 - TOPLAM 739.704,00 739.704,00 510.440,00 510.440,00 4

Aktarılan Tutar 739.704,- 739.704,- 19 621 STMM H. 36.920 153 TİCARİ MALLAR H. 36.920 STMM: 125.920-89.000 =36.920 20 632 GENEL YÖN. GİD. H. 5.198 257 BİR. AMORTİSMANLAR H. 5.198 257.00 Binek Oto Amortismanı 1.198 257.00 Demirbaş Amort. 4.000 Binek Oto: 71.880 x 0.20 = 14.376 / 12 ay = 1.198,- Demirbaş: 20.000 x 0.20= 4.000,- 21 632 GENEL YÖN. GİD. H. 5.700 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR H. 5.700 268.00 Haklar 4.500 268.01 Özel Maliyetler 1.200 Haklar: 18.000,-/4 yıl = 4.500,-TL/yıl Özel Maliyetler: 6.000,-TL/ 5 yıl = 1.200,-TL/yıl 22 600 YURT İÇİ SATIŞLAR H. 50.000 642 FAİZ GELİRLERİ H. 5.000 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI H. 55.000 23 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI H. 65.918 612 DİĞER İNDİRİMLER H. (-) 600 621 STMM H. (-) 36.920 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ H. 22.598 660 KISA VAD. BORÇ. GİD. H. 1.800 689 DİĞ. OL. DIŞI GİD. VE ZAR. H. 4.000 24 591 DÖNEM NET ZARARI H. 10.918 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI H. 10.918 Gelir- gider farkı: 55.000-65.918 = - 10.918 zarar KESİN SAĞLAMA HAZIRLANIR. 919.358 919.358 5

" Hesap Adı Tutarlar Kalanlar(DS Bilanço) Borç Alacak Borç(Aktif) Alacak(Pasif) 100 KASA HESABI 135.234 32.140 103.094-101 ALINAN ÇEKLER HESABI 23.600 3.540 20.060-102 BANKALAR HESABI 57.000 57.000 - - 103 VERĠLEN ÇEK VE ÖDEME EMĠRLERĠ H. 5.000 5.000 - - 120 ALICILAR HESABI 472-472 - 121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 67.590 7.680 59.910-153 TĠCARĠ MALLAR HESABI 125.920 36.920 89.000-159 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI H. 1.200 1.200 - - 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER H. 2.500-2.500-190 DEVREDEN KDV HESABI 2.504-2.504-191 ĠNDĠRĠLECEK KDV HESABI 10.104 10.104 - - 250 ARSA VE ARAZĠLER HESABI 62.000-62.000-254 TAġITLAR HESABI 111.880 40.000 71.880-255 DEMĠRBAġLAR H. 20.000-20.000-257 /268BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI 16.000 21.198-5.198 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR H. 20.000 20.000 - - 260 HAKLAR H. 18.000-18.000-264 ÖZEL MALĠYETLER HESABI 6.000-6.000-268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI - 10.200-10.200 300 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 4.500 4.500 - - 320 SATICILAR HESABI - 70.000-70.000 321 BORÇ SENETLERĠ HESABI 8.000 31.500-23.500 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI - 60.000-60.000 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 16.000 16.000 - - 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI - 3.440-3.440 391 HESAPLANAN KDV HESABI 7.600 7.600 - - 500 SERMAYE HESABI - 294.000-294.000 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI 50.000 50.000 - - 612 DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI 600 600 - - 621 SATILAN TĠCARĠ MAL MALĠYETĠ HESABI 36.920 36.920 - - 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 22.598 22.598 - - 642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 5.500 5.500 - - 660 KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDER. H. 1.800 1.800 - - 689 DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZAR. H. 4.000 4.000 - - 690 DÖNEM KARI /ZARARI HESABI 65.918 65.918 - - 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 10.918-10.918 - TOPLAM 919.358,00 919.358,00 466.338,00 466.338,00 6

25 257/268 BİRİKMİŞ AMORT. H. 15.398 320 SATICILAR H. 70.000 321 BORÇ SENETLERİ H. 23.500 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR H. 60.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR H. 3.440 500 SERMAYE H. 294.000 100 KASA HESABI 103.094 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 20.060 120 ALICILAR HESABI 472 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 59.910 153 TİCARİ MALLAR HESABI 89.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDER. H. 2.500 190 DEVREDEN KDV HESABI 2.504 250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 62.000 254 TAŞITLAR HESABI 71.880 255 DEMİRBAŞLAR H. 20.000 260 HAKLAR HESABI 18.000 264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 6.000 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI 10.918 Kapanış kaydı. 1.385.696 1.385.696 7

AYRINTILI GELİR TABLOSU Cari Dönem A-BRÜT SATIŞLAR 50.000 1-Yurt İçi Satışlar 50.000 B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) (600) 1-Satıştan İadeler ( - ) 2-Satıştan İskontolar ( - ) 3-Diğer İndirimler ( - ) ( 600) C-NET SATIŞLAR 49.400 D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) (36.920) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) (36.920) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 12.480 E-FAALİYET GİDERLERİ (-) (22.598) 3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) (22.598) FAALİYET KARI VEYA ZARARI (10.118) F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 5.000 3-Faiz Gelirleri 5.000 G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ ( - ) (1.800) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) (1.800) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR (6.918) I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) (4.000) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) ( 4.000) DÖNEM KARI VEYA ZARARI (10.918) K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI (10.918) 8