T.C. MALİYE BAKANLIĞI VERGİ MÜFETTİŞ YARDIMCILIĞI GİRİŞ SINAVI MUHASEBE Sınav Tarihi ve Saati : 3 Mart 2012-14:00 Sınav Süresi : 4 (dört) saat AÇIKLAMALAR : a) Sorular 6 (altı) sayfadır. b) Soru kağıtları, cevap defteri ile birlikte iade edilecektir. c) Hesap makinesi kullanılmayacaktır. d) Yevmiye kayıtlarına açıklama notu koyma zorunluluğu yoktur. e) Tekdüzen hesap planı hesap kodu kullanma zorunluluğu yoktur. f) I. Soru 15 (onbeş), II.Soru 10 (on), III. Soru 55 (elli beş), IV. Soru 10 (on) ve V. Soru 10 (on) puandır. SORULAR SORU I - Aşağıdaki kavramları kısaca açıklayınız. a) Bilanço - Gelir Tablosu b) Ticari Kâr -Mali Kâr c) Sermaye - Öz Sermaye d) Muhasebenin Temel Fonksiyonları e) Özün Önceliği SORU II - Dört ortak tarafından kurulan A Limited Şirketi'nin ortaklarının sermaye taahhüt tutarları ile sermaye taahhütlerini yerine getiriş şekilleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Ortaklar Sermaye Taahhüt Tutarı (TL) Taahhüdün Yerine Getiriliş Şekli Birinci Ortak 50.000 20.000TL si Nakit, 30.000TL si Demirbaş İkinci Ortak 100.000 50.000TL si Nakit, 50.000TL si Alacak Senedi Üçüncü Ortak 150.000 70.000TL si Nakit, 80.000TL si Bina Dördüncü Ortak 200.000 100.000TL si Nakit,40.000TL si Taşıt, 60.000TL si Makine Toplam 500.000 Ortaklar, kuruluş aşamasında sermaye taahhütlerinin tamamını yerine getirmişlerdir. Ayrıca kuruluş aşamasında şirket tarafından nakit olarak %18 KDV dahil 11.800TL harcama yapılmış olup, KDV hariç harcama tutarı aktifleştirilmiştir. 1
İstenenler: Yukarıda yer alan verilere göre; a) A Limited Şirketi'nin kuruluşuna ilişkin yevmiye kayıtlarını yapınız. b) A Limited Şirketi'nin kuruluş bilançosunu düzenleyiniz. SORU III - SER A.Ş. tıbbi malzeme ticareti ile uğraşan bir işletme olup, işletmenin 30.11.2011 tarihli mizanı aşağıdaki gibidir. Hesap Adı Borç Alacak Bakiye Alacak Senetleri 70.000 25.000 45.000 Alıcılar 70.000 40.000 30.000 Alınan Çekler 160.000 70.000 90.000 Banka Kredileri 100.000 230.000 130.000 Banka Kredileri (Uzun Vadeli) 50.000 100.000 50.000 Bankalar 170.000 50.000 120.000 Binalar 135.000 0 135.000 Birikmiş Amortismanlar (Maddi Duran Varlık) 0 36.000 36.000 Birikmiş Amortismanlar (Maddi Olmayan Duran Varlık) 0 2.000 2.000 Borç Senetleri 45.000 94.000 49.000 Demirbaşlar 35.000 0 35.000 Devreden KDV 5.000 0 5.000 Faiz Gelirleri 0 20.000 20.000 Finansman Giderleri 15.000 0 15.000 Geçmiş Yıllar Zararları 7.000 0 7.000 Gelecek Aylara Ait Gelirler 0 15.000 15.000 Genel Yönetim Giderleri 110.000 0 110.000 Gider Tahakkukları 0 18.000 18.000 İştirakler 27.000 0 27.000 Kasa 33.000 20.000 13.000 Kıdem Tazminatı Karşılığı (Uzun Vadeli) 0 60.000 60.000 Komisyon Giderleri 5.000 0 5.000 Ortaklara Borçlar 90.000 136.000 46.000 Ödenecek Vergi ve Fonlar 10.000 25.000 15.000 Ödenmemiş Sermaye 30.000 0 30.000 Özel Maliyetler 13.000 0 13.000 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 20.000 0 20.000 Satıcılar 120.000 170.000 50.000 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 450.000 0 450.000 Satış İskontoları 55.000 0 55.000 Sermaye 0 250.000 250.000 Taşıtlar 95.000 0 95.000 Ticari Mallar 600.000 450.000 150.000 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 10.000 60.000 50.000 Verilen Depozito ve Teminatlar (Uzun Vadeli) 15.000 5.000 10.000 Verilen Sipariş Avansları 27.000 7.000 20.000 Yasal Yedekler 0 4.000 4.000 Yurtiçi Satışlar 0 685.000 685.000 2
Açıklamalar : 1) İşletme sürekli envanter yöntemini uygulamaktadır. 2) KDV oranı %10 olarak dikkate alınacaktır. 3) İşletme, işlemlerini 7/A seçeneğine göre muhasebeleştirmektedir. 4) Kurumlar Vergisi dikkate alınmayacaktır. SER A.Ş.'nin Aralık ayı işlemleri aşağıdaki gibidir. 1. İşletme KDV hariç 60.000 TL'ye malzeme satın almış, söz konusu malzemelerin nakliyesi için KDV hariç 1.000 TL harcama yapmıştır. KDV tutarları ve nakliye bedeli nakit olarak ödenmiş, 10.000 TL'lik tutar için 3 ay vadeli senet düzenlenmiş, 20.000 TL'lik kısmı daha önceden verilen avanstan mahsup edilmiş, kalan tutar ise banka havalesi yoluyla ödenmiştir. 2. İşletme, ortağına maliyeti 50.000 TL olan malzemeyi KDV hariç 70.000 TL'ye satmıştır. KDV tutarı nakit olarak tahsil edilmiş, kalan bedelin 30.000 TL'lik kısmı için 2 ay vadeli senet alınmış, geriye kalan tutar ise işletmenin ortağına olan borcundan mahsup edilmiştir. 3. İşletme, aldığı malların 10.000 TL'lik kısmını istenen kalitede olmaması nedeniyle iade etmiştir. İade edilen mallar karşılığında önceden düzenlenen 10.000 TL tutarındaki senet iptal edilmiş, KDV tutarı ise nakden iade edilmiştir. 4. İşletme, 25.000 TL'lik alacak senedini faktoring şirketine devretmiştir. Söz konusu senet karşılığında, 300 TL tutarındaki komisyon da mahsup edildikten sonra 21.700 TL faktoring şirketi tarafından işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. 5. İşletme, kısa süreli yatırım amacıyla, nominal bedeli 20 TL olan X A.Ş.'ye ait 1.000 adet hisse senedini 22.000 TL'ye Y Bankası aracılığıyla satın almıştır. Söz konusu işlem için banka 500 TL komisyon hesaplamış olup, hisse senedi ve komisyon bedeli toplamı işletmenin banka hesabından ödenmiştir. 6. İşletme, personelinin tahakkuk eden brüt ücret tutarı 10.000 TL'dir. İşletmenin hesapladığı sosyal güvenlik kurumu işveren payı tutarı 2.000 TL olup, işçi payı ise 1.500 TL'dir. Hesaplanan gelir vergisi ve damga vergisi tutarı toplamı ise 1.200 TL'dir. 7. İşletmenin senetsiz olarak sattığı ve bedelini henüz tahsil etmediği malların KDV hariç 10.000 TL'lik kısmı, malları satın alan Z Ltd Şti. tarafından iade edilmiştir. İade edilen malların maliyeti 8.000 TL'dir. 8. İşletme aktifinde yer alan ve kayıtlı değeri 10.000 TL, birikmiş amortismanı 4.000 TL olan demirbaşını KDV hariç 8.000 TL'ye satmıştır. Söz konusu satışa ilişkin tutarın tamamı işletmenin banka hesabına gönderilmiştir. 3
9. İşletmeye, irsaliyesiz mal taşıdığı için 170 TL tutarında özel usulsüzlük cezası kesilmiştir. Ceza tutarının tamamı aynı gün nakden vergi dairesi veznesine ödenmiştir. 10. İşletme önceden tahakkuk etmiş olan 18.000 TL tutarındaki kira giderini banka aracılığıyla ödemiştir. 11. İşletmenin deposunu yoğun yağış nedeniyle su basmış olup, 10.000 TL tutarındaki tıbbi malzeme zarar görmüştür. Takdir Komisyonu'na yapılan başvuru neticesinde komisyon söz konusu malların değerini 4.000 TL olarak tespit etmiştir. Daha sonra söz konusu tıbbi malzeme KDV hariç 5.000 TL'ye satılmış ve KDV dahil bedelin tamamı nakden tahsil edilmiştir. 12. İşletme, yılbaşında müşterilerine eşantiyon olarak dağıtmak üzere masa takvimi ve ajanda bastırmış olup, söz konusu ürünler için KDV hariç 5.000 TL'yi banka havalesi yoluyla ödemiştir. 13. İşletmenin C A.Ş.'den kiraladığı ve 13.000 TL tutarında özel maliyet niteliğinde harcama yaptığı, birikmiş amortismanı 2.000 TL olan depoya ilişkin kira sözleşmesi karşılıklı olarak feshedilmiştir. Depo, sözleşmede yer alan kira süresinden önce Aralık ayında boşaltılmıştır. 14. İşletmenin tıbbı malzeme ithalatı gerçekleştirdiği Almanya'da kurulu W Gmbh, işletmenin yıllık alışları yapılan sözleşme ile belirlenen sınırı aştığından dolayı KDV hariç 10.000 ödemiştir. İşletme bu işlem için 15.12.2011 tarihinde fatura düzenlemiştir. KDV dahil tutar işletmenin banka hesabına 20.12.2011 tarihinde gönderilmiş ve aynı gün Türk Lirasına çevrilmiştir. (15.12.2011 tarihinde 1 = 2,40 TL, 20.12.2011 tarihinde 1 = 2,45 TL'dir.) 15. İşletmenin dönem sonu işlemleri aşağıdaki gibidir. - İşletme, alacak ve borç senetlerini reeskont işlemine tabi tutmuştur. Alacak senetleri için 5.000TL, borç senetleri için de 3.000TL reeskont hesaplamıştır. - Yapılan stok sayımı sonucunda işletmenin dönem sonu stoklarının 145.000TL değerinde olduğu tespit edilmiştir. Söz konusu durumun nedeni tespit edilememiştir. - İşletmenin kısa vadeli yabancı kaynakları arasında yer alan ve işletme faaliyetlerinde kullanmak üzere alınan banka kredilerinin bir kısmı döviz cinsindendir. 31.12.2011 tarihi itibariyle döviz cinsinden kredi borcu tutarı 10.000 'dur. Kredinin alındığı tarihteki kuru 2,25 TL'dir. 31.12.2011 tarihli kurlar ise aşağıdaki gibidir. Döviz Alış Döviz Satış Efektif Alış Efektif Satış 2,40 2,45 2,42 2,46 - İşletmenin maddi duran varlıkları için hesapladığı amortisman tutarı 28.580TL'dir. - İşletmenin dönem içinde aldığı X A.Ş.'ye ait hisse senetlerinin bir adedinin dönem sonundaki borsa rayici 21 TL'dir. 4
- Aralık ayı KDV tahakkukları yapılmıştır. İstenenler: a) Dönem kârı veya zararını hesaplayacak şekilde, SER A.Ş.'nin Aralık ayı yevmiye defteri kayıtlarını yapınız. b) SER A.Ş.'nin 31.12.2011 tarihli bilançosu ile 01.01.2011-31.12.2011 dönemine ait gelir tablosunu düzenleyiniz. SORU IV - BCD Üretim Pazarlama İthalat ve İhracat A.Ş. otomotiv sektöründe faaliyet gösteren ve yedek parça üreten bir işletmedir. 152.111 kodlu yedek parça üretiminde kullanılan X hammaddesinin Ocak 2012 dönemi stok kartında yer alan bilgileraşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Depodan üretime sevk edilmekte olan X hammaddesinin değerlemesinde FİFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemi kullanılmaktadır. İstenenler: Tarih Açıklama Miktar Birim Tutar (Ton) Maliyet (TL) (TL) 01.01.2012 Devir 1.100 30 33.000 10.01.2012 Alış 500 40 20.000 15.01.2012 Alış 2.000 50 100.000 20.01.2012 Üretime Sevk 2.500 - - 22.01.2012 Üretime Sevk 500 - - 25.01.2012 Alış 1.500 60 90.000 a) Yukarıdaki veriler çerçevesinde, Ocak 2012 döneminde üretime sevk edilen ve dönem sonunda stokta kalan X hammaddesinin miktar (ton) ve tutarlarını (TL) bulunuz. b) Depodan üretime sevk edilmekte olan X hammaddesinin değerlemesinde ağırlıklı ortalama maliyet yönteminin uygulanması halinde, Ocak 2012 döneminde üretime sevk edilen ve dönem sonunda stokta kalan X hammaddesinin tutarlarını (TL) bulunuz. SORU V - KLM Limited Şirketi'nin bilançosu aşağıdaki gibidir. AKTİF (VARLIKLAR) TL PASİF (KAYNAKLAR) TL Kasa 100.000 Banka Kredileri (Kısa Vadeli) 100.000 Demirbaşlar 20.000 Satıcılar (Kısa Vadeli) 150.000 Alınan Çekler 60.000 Banka Kredileri (Uzun Vadeli) 12.500 Taşıtlar 17.500 Ödenmiş Sermaye 168.000 Bankalar 90.000 Dönem Net Kârı 7.000 Ticari Mallar 100.000 Alıcılar (Kısa Vadeli) 50.000 AKTİF TOPLAMI 437.500 PASİF TOPLAMI 437.500 5
İstenenler: KLM Limited Şirketi'nin bilançosunda yer alan verilerden hareketle, aşağıdaki oranları hesaplayınız. a) Cari Oran b) Asit -Test (Likidite) Oranı c) Nakit Oranı d) Net Çalışma Sermayesi e) Finansal Kaldıraç Oranı B A Ş A R I L A R D İ L E R İ Z 6