Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com MLİYET MUHSEESİ - GİDER KYITLRI - 7 / SEÇENEĞİ UYGULMSI EKİN ÜRETİM İŞLETMESİ'ne ait dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir. Sermayeyi hesaplayınız. Ekin Üretim İşletmesi Dönem aşı ilançosu Kasa 975.000,00 Satıcılar 1.225.000,00 lıcılar 300.000,00 Ödenecek vergi ve Fonlar 480.000,00 İlk Madde ve Malzeme 350.000,00 Sermaye 2.000.000,00 Yarı Mamüller 550.000,00 Tesis Makinave Cihazlar 1.800.000,00 irikmiş mortismanlar (-) 270.000,00 3.705.000,00 3.705.000,00 1. çılış kaydını yapınız. 100 KS 975.000,00 120 LICILR 300.000,00 150 İLK MDDE MLZEME 350.000,00 151 YRI MMÜLLER 550.000,00 253 TESİS MKİNE VE CİHZLR 1.800.000,00 257 İRİKMİŞ MORTİSMNLR 270.000,00 320 STICILR 1.225.000,00 360 ÖDENECEK SOSYL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 480.000,00 500 SERMYE 2.000.000,00 2. Ödenecek verginin 380.000,00 lirası ödenmiştir. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLR 380.000,00 100 KS 380.000,00 3. 650.000,00 liralık ilk madde ve malzeme yarısı peşin, yarısı bir aylık satıcı kredisi ile satın alınmıştır (%15 KDV hariç) 150 İLK MDDE VE MLZEME 650.000,00 191 İNDİRİLERCEK KDV 97.500,00 100 KS 373.750,00 320 STICILR 373.750,00 1
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 4. Üretim ve genel yönetim için kullanılan ilk madde ve malzeme giderleri şöyle gerçekleşmiştir: Direkt İlk Madde ve Malzeme : 330.000,00 Dolaylı Malzeme : 205.000,00 Genel Yönetim (Kırtasiye Gideri) TOPLM : : 25.000,00 560.000,00 710 DİREKT İLK MDDE VE MLZEME GİDERLERİ 330.000,00 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 205.000,00 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 25.000,00 150 İLK MDDE VE MLZEME 560.000,00 5. Personele 200.000 TL avans ücret ödemesi yapılmştır. 196 PERSONEL VNSLRI 200.000,00 100 KS 200.000,00 6. Tahakkuk eden personel ücretleri toplamı 1.000.000,00 liradır. Personel ücretleri ile yapılacak ödemeler aşağıdaki gibidir: Personele ödenecek net ücretler Vergi Dairesi Sosyal Güvenlik Kurumu : : : 500.000,00 200.000,00 300.000,00 Personel giderlerinin ilgili olduğu işlevlere göre dağılımı şu şekildedir: Direkt işçilik : 600.000,00 Dolaylı İşçilik : 280.000,00 Genel Yönetim : 120.000,00 720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 600.000,00 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 280.000,00 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 120.000,00 335 PERSONELE ORÇLR 500.000,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLR 200.000,00 361 ÖDENECEK SOSYL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 300.000,00 7. Üretim bölümü için 85.000,00 lira, yönetim bölümü için 15.000,00 lira amortisman hesaplanmıştır. 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 85.000,00 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 15.000,00 257 İRİKMİŞ MORTİSMNLR 100.000,00 2
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 8. Üretim bölümü için %15 KDV hariç 175.000,00 liralık tamir ve bakım ücreti tahakkuk etmiş, KDV bedeli peşin ödenmiş, gider için henüz ödeme yapılmamıştır. 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 175.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 26.250,00 100 KS 26.250,00 381 GİDER THKKULRI 175.000,00 9. 710-720 - 730-770 no'lu defter-i kebir hesaplarının toplamlarını alınız. Üretim ile ilgili olanları 151 YRI MMÜLLER hesabına, (a-b-c-) Üretim dışı olanları Gelir Tablosunu hesabına yansıtınız. (d) a. 151 YRI MMÜLLER 330.000,00 711 DİREKT İLK MDDE MLZEME GİD. YNSITM 330.000,00 b. 151 YRI MMÜLLER 600.000,00 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YNSITM 60.000,00 c. 151 YRI MMÜLLER 745.000,00 731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YNSITM 745.000,00 d. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00 771 GENEL YÖNETİMGİDERLERİ YNSITM 160.000,00 10. Yarı mamüllerin 1.375.000,00 liralık kısmı toplam 100 adet mamüle dönüşmüştür. 152 MMÜLLER 1.375.000,00 151 YRI MMÜLLER 1.375.000,00 11. Mamüllerden 80 tanesi adedi %15 KDV hariç 20.000,00 liradan satılmış, KDV bedeli ve 1.000.000,00 liralık kısmı peşin tahsil edilmiş kalanı için senet alınmıştır. 100 KS 1.240.000,00 121 LCK SENETLERİ 600.000,00 600 YURT İÇİ STIŞLR 1.600.000,00 391 HESPLNN KDV 240.000,00 3
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 12. Satılan mamüllere ait maliyeti hesaplayarak kaydını yapınız. irim Mamül Maliyeti =1.375.000,00 / 100 = 13.750,00 Satılan mamüller maliyeti =13.750,00 x 80 = 1.100.000,00 620 STILN MMÜLLER MLİYETİ 1.100.000,00 152 MMÜLLER 1.100.000,00 13. Satıcılara 800.000,00 lira ödenmiştir. 320 STICILR 800.000,00 100 KS 800.000,00 14. Personele ödenen avanstan doğan alacak, personele tahakkuk eden borçlardan indirilmiştir. 335 PERSONELE ORÇLR 200.000,00 196 PERSONEL VNSLRI 200.000,00 15. KDV Mahsup işlemini yapınız. 391 HESPLNN KDV 240.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV 123.750,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLR 116.250,00 16. lıcılardan 130.000,00 lira tahsil edilmiştir. 100 KS 130.000,00 120 LICILR 130.000,00 17. Gider ve yansıtma hesaplarını kapatınız. 711 DİREKT İLK MDDE MLZEME GİDERİ YNSITM 330.000,00 721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERİ YNSITM 600.000,00 731 GENEL ÜRETİM GİDERİ YNSITM 745.000,00 771 GENEL YÖNETİM GİDERİ YNSITM 160.000,00 710 DİREKT İLK MDDE MLZEME GİDERLERİ 330.000,00 720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 600.000,00 730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 745.000,00 740 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00 4
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 18. Defter-i Kebir toplanlarını alarak MİZN'ı düzenleyiniz. KOD HESP İSMİ TUTR KLN ORÇ LCK ORÇ LCK 100 Kasa 2.345.000,00 1.780.000,00 565.000,00 120 lıcılar 300.000,00 130.000,00 170.000,00 121 lacak Senetleri 600.000,00 600.000,00 150 İlk Madde ve Malzeme 1.000.000,00 560.000,00 440.000,00 151 Yarı Mamüller 2.225.000,00 1.375.000,00 850.000,00 152 Mamüller 1.375.000,00 1.100.000,00 275.000,00 191 İndirilecek KDV 123.750,00 123.750,00 196 Personel vansları 200.000,00 200.000,00 253 Tesis, Makine ve Cihazlar 1.800.000,00 1.800.000,00 257 irikmiş mortismanlar 370.000,00 370.000,00 320 Satıcılar 800.000,00 1.598.750,00 798.750,00 335 Personele orçlar 200.000,00 500.000,00 300.000,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 380.000,00 796.250,00 416.250,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 300.000,00 300.000,00 381 Gider Tahakkukları 175.000,00 175.000,00 391 Hesaplanan KDV 240.000,00 240.000,00 500 Sermaye 2.000.000,00 2.000.000,00 600 Yurt İçi Satışlar 1.600.000,00 1.600.000,00 620 Satılan Mamüller Maliyeti 1.100.000,00 1.100.000,00 632 Genel Yönetim Giderleri 160.000,00 160.000,00 710 Direkt İlk Madde ve Mazleme Giderleri 330.000,00 330.000,00 711 Direkt İlk Madde ve Mazleme Gid. Yansıtma 330.000,00 330.000,00 720 Direkt İşçilik Giderleri 600.000,00 600.000,00 721 Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma 600.000,00 600.000,00 730 Genel Üretim Giderleri 745.000,00 745.000,00 731 Genel Üretim Giderleri Yansıtma 745.000,00 745.000,00 770 Genel Yönetim Giderleri 160.000,00 160.000,00 771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma 160.000,00 160.000,00 TOPLM 16.518.750,00 16.518.750,00 5.960.000,00 5.960.000,00 5
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 19. Giderleri Kar veya Zarar Hesabına aktarınız. 690 DÖNEM KÂRI VEY ZRRI 1.260.000,00 620 STILN MMÜLLER MLİYETİ 1.100.000,00 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 160.000,00 20. Gelirleri Kar veya Zarar hesabına aktarınız. 600 YURT İÇİ STIŞLR 1.600.000,00 690 DÖNEM KÂRI VEY ZRRI 1.600.000,00 21. Dönem kârı veya zararını belirtiniz. (690 no'lu hesabın defter-i kebir'ini kontrol ediniz) Kâr var ise %40 vergi borcu doğduğunu varsayarak ödenecek vergi tutarını hesaplayınız. Dönem Net Kârı veya Zararı = 1.600.000,00-1.260.000, 00 = 340.000,00 Dönem Kârı Ödenecek Vergi = 340.000,00 x 0,40 = 136.000 Dönem Kârı Vergisi 22. Kârın doğurduğu vergi borcunu karşılık hesaplarına aktarınız. 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YSL YÜKÜMLÜLÜK KRŞILIKLRI 1.600.000,00 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YS.YÜK.KRŞILIĞI 1.600.000,00 23. Kâr veya Zararın Net Kâr veya zarar hesabına aktarılması kaydını yapınız. 690 DÖNEM KÂRI VEY ZRRI 340.000,00 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YS.YÜK.KRŞILIĞI 136.000,00 692 DÖNEM NET KÂRI VEY ZRRI 204.000,00 24. Dönem net kârını bilnaço hesabına aktarınız. 692 DÖNEM NET KÂRI VEY ZRRI 204.000,00 590 DÖNEM NET KÂRI 204.000,00 25. Kârın doğurduğu verginin tahakkuk işlemini yapınız. 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ.YS.YÜK.KRŞILIĞI 136.000,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLR 136.000,00 6
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 26. Satışların Maliyeti Tablosu'nu düzenleyiniz EKİN ÜRETİM İŞLETMESİ STIŞLRIN MLİYETİ TLOSU ÜRETİM MLİYETİ CRİ DÖNEM -Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 330.000,00 -Direkt İşçilik Giderleri C-Genel Üretim Giderleri D-Yarı Mamül Kullanımı 600.000,00 745.000,00 (-) 300.000,00 1-Dönem aşı Stok (+) 2-Dönem Sonu Stok (-) 550.000,00 850.000,00 (-) ÜRETİLEN MMÜL MLİYETİ E-Mamül Stoklarında Değişim 1.375.000,00 (-) 275.000,00 1-Dönem aşı Stok (+) 2-Dönem Sonu Stok (-) 275.000,00 (-) I.STILN MMÜL MLİYETİ 1.100.000,00 TİCRİ FLİYETLER -Dönem aşı Ticari Mal Stoku -Dönem İçi lışlar (+) C-Dönem Sonu Ticari Mallar (-) II.STILN TİCRİ MLLR MLİYETİ III.STILN HİZMET MLİYETİ IV.DİĞER STIŞLR MLİYETİ STIŞLRIN MLİYETİ (I+II+III+IV) 1.100.000,00 7
Mesleki ve Teknik nadolu Lisesi Maliyet Muhasebesi - 7/ Seçeneği Uygulaması Mehmet li GÜLER - www.mehmetaliguler.com 27. Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz. Ekin Üretim İşletmesi Dönem Sonu ilançosu Kasa 565.000,00 Satıcılar 798.750,00 lıcılar 170.000,00 Personele orçlar 300.000,00 lacak Senetleri 600.000,00 Ödenecek Vergi ve Fonlar 552.250,00 İlk Madde ve Malzeme 440.000,00 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kes. 300.000,00 Yarı Mamüller 850.000,00 Gider Tahakkukları 175.000,00 Mamüller 275.000,00 Sermaye 2.000.000,00 Tesis,Makine ve Cihazlar 1.800.000,00 Dönem Net Kârı 204.000,00 irikmiş mortismanlar (-) 370.000,00 4.330.000,00 4.330.000,00 28. Gelir tablosunu düzenleyiniz. -RÜT STIŞLR -STIŞ İNDİRİMLERİ (-) C-NET STIŞLR D-STIŞLRIN MLİYETİ (-) RÜT STIŞ KÂRI VEY ZRRI E-FLİYET GİDERLERİ (-) FLİYET KÂRI VEY ZRRI F-DİĞER FLİYETLERDEN OLĞN GELİR VE KÂRLR G-DİĞER FLİYETLERDEN OLĞN GİDER VE ZRRLR (-) H-FİNNSMN GİDERLERİ (-) OLĞN KÂR VEY ZRR I-OLĞNDIŞI GELİR VE KÂRLR J-OLĞNDIŞI GİDER VE ZRRLR (-) DÖNEM KÂRI VE ZRRI K-DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YSL YÜKÜMLÜLÜK KRŞILIKLRI (-) DÖNEM NET KÂRI VEY ZRRI 1.600.000,00 1.600.000,00 1.100.000,00 500.000,00 160.000,00 340.000,00 340.000,00 340.000,00 136.000,00 204.000,00 8
Defter-i Kebir www.mehmetaliguler.com
Defter-i Kebir www.mehmetaliguler.com