20163.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 4 Aralık 2016-Pazar 09:00-12:00 SORULAR Soru : (X) Anonim Şirketi nin 01.01.2015 tarihli açılış yevmiye maddesi aşağıdaki gibi yapılmış, defterikebir kayıtları ise yapılmamıştır. HESAPLAR BORÇ ALACAK 100 KASA 86.300,00 102 BANKALAR 436.350,00 112 KAM.KS.TAHVİL.SENET BONO. 500.000,00 120 ALICILAR 638.376,00 121 ALACAK SENETLERİ 1.273.500,00 153 TİCARİ MALLAR 1.637.470,00 252 BİNALAR 1.790.260,00 253 TESİSİ MAKİNE VE CİHAZLAR 272.300,00 254 TAŞITLAR 563.800,00 255 DEMİRBAŞLAR 321.844,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 476.000,00 300 BANKA KREDİLERİ 267.000,00 320 SATICILAR 926.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 898.000,00 360 ÖDENE.VERGİ VE FON. 286.000,00 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KES. 1.673.000,00 380 GEL. AYLARA AİT GELİRLER 256.000,00 500 SERMAYE 2.500.000,00 540 YASAL YEDEKLER 193.200,00 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 45.000,00 (X) Anonim Şirketi nin 01.01.2015 tarihinden sonraki işlemleri aşağıdaki gibidir. 1 350.000,00 TL.+%18 KDV.ticari mal satışı yapılmış, mal bedeli çekle KDV. ise banka kanalı ile tahsil edilmiştir. 2 254.000,00 TL.+%18 KDV.li ticari mal alınmış, mal bedeli müşteri çekiyle, KDV.si bankadan ödenmiştir.işletme satın aldığı bu ticari mallar için 3.780,00 TL.+%18 KDV Nakliye giderini ve 2.500,00 TL.Sigorta bedelini nakden ödemiştir. 3 - İşletme, 400.000,00 TL.lık alacak senedini bankaya iskonto ettirmiş, karşılığında banka 5.500,00 TL. iskonto bedeli ve 2.500,00 TL.de komisyonunu aldıktan sonra kalanını banka hesabına geçtiğini bildirmiştir. 4-754.000,00 TL.+ %18 KDV.li emtia satılmış, bunun 375.000,00 TL.sı banka yoluyla kalanı da müşteri çeki ile tahsil edilmiştir. 5 - Alıcı satın aldığı ticari malın 28.500,00 TL.+%18 KDV.li kısmını iade etmiş, bu iadeyle ilgili yaptığı 3.200,00 TL.+ %18 KDV. nakliye giderini fatura ederek borcuna mahsup ettiğini bildirmiştir. İncek Kızılcaşar Mahallesi 2669 Sokak No: 19 Gölbaşı - Ankara Tel: 0 (312) 586 00 00 pbx Faks : 0 (312) 586 00 11-586 00 18 http:www.turmob.org.tr
6 İşletme 16.500,00 TL.+%18 KDV.li Kırtasiye malzemesini peşin bedelle satın almıştır. 7 - Satıcılara olan vadesi gelmiş 657.000,00 TL. borcunu 67.000,00 Tl.lık müşteri çeki ciro ederek,500.000,00 Tl.sını da % 18 KDV.li ticari mal vererek ödemiştir. 8 İşletmece bankaya verilen 404.000,00 Tl.lık alınan çekin, bankaca tahsil edildiği ve karşılığında 2.875,00 TL. komisyon bedelinden sonrakinin hesaba geçtiği bildirilmiştir. 9 a ) Bilançodaki 500.000 TL.lık kamu kesimi tahvil ve bonoların 57.500,00 TL.lık faizlerinin vadesinin geldiği belirlenmiş ve bununla ilgili tahakkuk kaydı yapılmıştır. b ) Gelecek aylara ait gelirlerdeki peşin tahsil edilmiş kiraların tamamı bu döneme aittir. 10- İşletme çalışanlarına aşağıda belirtilen ücret tahakkukunu yapmış ve tamamını çalışanlar ile ilgili kurumlara bankadan ödemiştir. Bürüt ücret : 275.000,00 TL., İşveren Sigorta Pirimi : 57.750,00 TL., İşçi Sigorta Pirimi : 46.750,00 TL., Gelir Vergisi Stopajı : 35.238,00 TL., Damga Vergisi : 2.087,00 TL. (X) Anonim Şirketi nin 2015 Dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir : 1- Yapılan fiili sayım ve değerleme sonucunda dönem sonu Ticari mallar mevcudunun maliyet bedelinin 750.500 TL.değerinde, kullanılmamış kırtasiye malzemesi mevcudunun maliyet bedelininde 2.500,00 TL. değerinde olduğu belirlenmiştir. 2 Tahsil için bankaya verilmiş olan Kamu kesimi tahvil ve bonoların faizleri ile birlikte tahsil edilmiş ve hesaba geçmiş olduğu halde, bu konudaki kayıtların yapılmamış olduğu tespit edilmiştir. 3 - Bu dönem sadece demirbaşlar için 27.500,00 Tl.lık amortisman ayrılmasına karar verilmiştir. 4 - Şirket envanter sırasında, genel yönetim giderlerine kaydettiği kira ödemelerinin 6.300,00 TL.lık kısmının gelecek yıla ait olduğunu belirlemiştir İstenenler : Maliyet hesaplarında 7A seçeneğini kullanan (X) Anonim Şirketi nin; 1 - Açılış defterikebir ve dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2 - Geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanterle ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3 - Bu dönem elde edilmiş olan karın ortaklara dağıtılmasına karar verildiğinden bu dağıtım ve kapanışla ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (Vergi yükümlülüğünde % 20 oranını, T.T.K.Madde 519 göre kardan ayrılacak kanuni Yedek Akçe ayırımında %5 oranını, kar dağıtım stopajında % 15 oranını kullanınız. Kapanış bilançosu ve gelir tablosu istenmediğinden, bu tabloları düzenlemeyiniz. NOT: (X) A.Ş. açılış ve dönem içi kayıtları 50 puan, Envanter kayıtları 20 puan, kar dağıtım ve kapanış kayıtları 30 puandır. Başarılar dileriz. İncek Kızılcaşar Mahallesi 2669 Sokak No: 19 Gölbaşı - Ankara Tel: 0 (312) 586 00 00 pbx Faks : 0 (312) 586 00 11-586 00 18 http:www.turmob.org.tr
YEVMİYE KAYITLARI: SINAV KOMİSYONU CEVAPLARI H E S A P L A R BORÇ ALACAK 1 101 ALINAN ÇEKLER 350.000,00 102 BANKALAR 63.000,00 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 350.000,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 63.000,00 2a 153 TİCARİ MALLAR 254.000,00 191 İNDİRİLECEK KDV. 45.720,00 101 ALINAN ÇEKLER 254.000,00 102 BANKALAR 45.720,00 2b 153 TİCARİ MALLAR 6.280,00 191 İNDİRİLECEK KDV. 680,40 100 KASA 6.960,40 3 102 BANKALAR 392.000,00 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 5.500,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 2.500,00 121 ALACAK SENETLERİ 400.000,00 4 102 BANKALAR 375.000,00 101 ALINAN ÇEKLER 514.720,00 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 754.000,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 135.720,00 5 610 SATIŞTAN İADELER 28.500,00 191 İNDİRİLECEK K.D.V. 5.706,00 760 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 3.200,00 120 ALICILAR 37.406,00 6 157 DİĞER STOKLAR 16.500,00 191 İNDİRİLECEK K.D.V. 2.970,00 100 KASA 19.470,00 7 320 SATICILAR 657.000,00 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 500.000,00 391 HESAPLANAN K.D.V. 90.000,00 101 ALINAN ÇEKLER 67.000,00 8 102 BANKALAR 401.125,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 2.875,00 101 ALINAN ÇEKLER 404.000,00 9a 181 GELİR TAHAKKUKLARI 57.500,00 Yayın Tarihi : 31.01.2017 Tashih Tarihi : 02.02.2017 642 FAİZ GELİRLERİ 57.500,00
Sayfa : 2 9b 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 256.000,00 649 FA.İLGİLİ.DİĞER GELİR KARLAR 256.000,00 10a 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 332.750,00 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 37.325,00 361 ÖDENECEK SGK. 104.500,00 335 PERSONELE BORÇLAR 190.925,00 10b 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 37.325,00 361 ÖDENECK SGK. 104.500,00 335 PERSONELE BORÇLAR 190.925,00 102 BANKALAR 332.750,00 D Ö N E M S O N U E N V A N T E R K A Y I T L A R I : E1a 621 SATILAN TİC.MALLAR MALİYETİ 1.147.250,00 153 TİCARİ MALLAR 1.147.250,00 E1b 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 14.000,00 157 DİĞER STOKLAR 14.000,00 E2 102 BANKALAR 557.500,00 112 KAMU KESİMİ TAHVİL VE BON. 500.000,00 181 GELİR TAHAKKUKLARI 57.500,00 E3 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 27.500,00 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 27.500,00 E4 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 6.300,00 570 GEÇMİŞ YIL.KARLARI 6.300,00 Bu dönem Genel giderler arasında olmadığından önceki dönemler karları ile ilişkilendirilmiştir. K A P A N I Ş K A Y I T L A R I : K1 391 HESAPLANAN KDV. 288.720,00 191 İNDİRİLECK KDV. 55.076,40 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 233.643,60 K2 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİD. 3.200,00 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 374.250,00 660 KISA VADELİ BORÇL. GİD. 5.500,00 761 PAZARL. SAT.DAĞI. GİD.YANS. 3.200,00 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 374.250,00 781 FİNANS.GİDERL.YANSIT. 5.500,00
Sayfa : 3 K3 761 PAZARL. SAT.DAĞI. GİD.YANS. 3.200,00 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 374.250,00 781 FİNANS.GİDERL.YANSIT. 5.500,00 760 PAZARLA. SATIŞ DAĞITIM GİD. 3.200,00 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 374.250,00 780 KISA VADELİ BORÇL. GİD. 5.500,00 K4 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.604.000,00 642 FAİZ GELİRLERİ 57.500,00 649 FA.İLGİLİ DİĞER GELİR KARLAR 256.000,00 690 DÖNEM KAR ZARAR 1.917.500,00 K5 690 DÖNEM KÂRZARAR 1.564.075,00 610 SATIŞTAN İADELER 28.500,00 621 SATILAN TİC. MAL MALİYETİ 1.147.250,00 631 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİD. 3.200,00 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 374.250,00 653 KOMİSYON GİDERLERİ 5.375,00 660 KISA VAD.BORÇLANMA GİD. 5.500,00 K6 690 DÖNEM KÂRZARAR 353.425,00 540 YASAL YEDEKLER 17.671,25 691 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 70.685,00 692 DÖNEM NET KARI 265.068,75 K7 692 DÖNEM NET KARI 265.068,75 331 ORTAKLARA BORÇLAR 225.308,44 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 39.760,31 K8 691 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 70.685,00 370 DÖNEM KARI VERGİ VE YAS.Y. 70.685,00 K9 300 BANKA KREDİLERİ 267.000,00 320 SATICILAR 269.000,00 321 BORÇ SENETLERİ 898.000,00 331 ORTAKLARA BORÇLAR 225.308,44 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 559.403,91 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK K. 1.673.000,00 370 DÖN.KARI VERGİ VE YAS.YÜK. 70.685,00 500 SERMAYE 2.500.000,00 540 YASAL YEDEKLER 210.871,25 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 503.500,00 570 GEÇMİŞYILLAR KARLARI 51.300,00 100 KASA 59.869,60 101 ALINAN ÇEKLER 139.720,00 102 BANKALAR 1.846.505,00 120 ALICILAR 600.970,00
Sayfa 4 121 ALACAK SENETLERİ 873.500,00 153 TİCARİ MALLAR 750.500,00 157 DİĞER STOKLAR 2.500,00 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERL. 6.300,00 252 BİNALAR 1.790.260,00 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 272.300,00 254 TAŞITLAR 563.800,00 255 DEMİRBAŞLAR 321.844,00
Sayfa:5 D E F T E R İ K E B İ R K A Y I T L A R I : Borç 100 KASA Borç 101 ALINAN ÇEKLER Alacak (A) 86.300,00 6.960,40 (2-b) (1) 350.000,00 254.000,00 (1-a) 19.470,00 (6) (4) 514.720,00 67.000,00 (7) 59.869,60 (K9) 404.000,00 (8) 139.720,00 (K9) Borç 102 BANKALAR Alacak Borç 112 KAM.KES.TAH.SEN. Alacak (A) 436.350,00 45.720,00 (2-a) (A) 500.000,00 500.000,00 (E2) (1) 63.000,00 332.750,00 (10b) (3) 392.000,00 1.846.505,00 (K9) (4) 375.000,00 (8) 401.125,00 (E-2) 557.500,00 Borç 120 ALICILAR Alacak Borç 121 ALACAK SENETLERİ Alacak (A) 638.376,00 37.406,00 (5) (A) 1.273.500,00 400.000,00 (3) 600.970,00 (K9) 873.500,00 (K9) Borç 610 SATIŞTAN İADELER Alacak Borç 157 DİĞER STOKLAR Alacak (5) 28.500,00 28.500,00 (K5) (6) 16.500,00 14.000,00 (E1b) 2.500,00 (K9) Borç 153 TİCARİ MALLAR Alacak Borç 252 BİNALAR Alacak (A) 1.637.470,00 1.147.250,00 (E1-a) (A) 1.790.260,00 1.790.260,00 (K9) (2-a) 254.000,00 750.500,00 (K9) (2-b) 6.280,00 Borç 253 TES.MAK.VE CİH. Pasif Borç 254 TAŞITLAR Alacak (A) 272.300,00 272.300,00 (K9) (A) 563.800,00 563.800,00 (K9) Borç 255 DEMİRBAŞLAR Alacak Borç 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN alacak (A) 321.844,00 321.844,00 (K9) (K9) 503.500,00 476.000,00 (A) 27.500,00 (E3) Borç 300 BANKA KREDİLERİ Alacak Borç 320 SATICILAR Alacak (K9) 267.000,00 267.000,00 (A) (7) 657.000,00 926.000,00 (A) (K9) 269.000,00 Borç 321 BORÇ SENETLERİ Alacak Borç 540 YASAL YEDEKLER Alacak (K9) 898.000,00 898.000,00 (A) (K9) 210.871,25 193.200,00 (A) 17.671,25 (K6) Borç 360 ÖDENE.VERGİ FON. Alacak Borç 361ÖDENECEK SOS.GÜV.KES. Alacak (10b) 37.325,00 286.000,00 (A) (10b) 104.500,00 1.673.000,00 (A) (K9) 559.403,91 37.325,00 (10-a) (K9) 1.673.000,00 104.500,00 (10a) 233.643,60 (K1) 39.760,31 (k7) Borç 380 GEL AYL.AİT GELİR. Alacak Borç 500 SERMAYE Alacak (9-b) 256.000,00 256.000,00 (A) (K9) 2.500.000,00 2.500.000,00 (A)
Sayfa :6 Borç 180 GEL.AYL.AİT GİDER. Alacak Borç 570 GEÇMİŞ YIL. KARLARI Alacak (E4) 6.300,00 6.300,00 (K9) (K9) 51.300,00 45.000,00 (A) 6.300,00 (E4) Borç 181 GELİR TAHAKKUKLARI Alacak Borç 335 PERSONELE BORÇLAR. Alacak (9a) 57.500,00 57.500,00 (E2) (10b) 190.925,00 190.925,00 (10a) Borç 331 ORTAKLARA BORÇLAR Alacak Borç 621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ Alacak (k9) 225.308,44 225.308,44 (K7) (E1-a) 1.147,250,00 1.147.250,00 (K5) Borç 653 KOMİSYON GİDER. Alacak Borç 642 FAİZ GELİRLERİ Alacak (3) 2.500,00 5.375,00 (K5) (K4) 57.500,00 57.500,00 (9-a) (8) 2.875,00 Borç 391 HESAPLANAN KDV. Alacak Borç 600 YURT İÇİ SATIŞLAR Alacak (K1) 288.720,00 63.000,00 (1) (K4) 1.604.000,00 350.000,00 (1) 135.720,00 (4) 754.000,00 (4) 90.000,00 (7) 500.000,00 (7) Borç 632 GENEL YÖN.GİDERL. Alacak Borç 191 İNDİRİLECEK KDV. Alacak (K2) 374.250,00 374.250,00 (K5) (2-a) 45.720,00 55.076,40 (K1) (2-b) 680,40 (5) 5.706,00 (6) 2.970,00 Borç 760 PAZ.SAT.DAĞ.GİDER. Alacak Borç 770 GEN.YÖNETİM GİDER. Alacak (5) 3.200,00 3.200,00 (K3) (10a) 332.750,00 374.250,00 (K3) (E1b) 14.000,00 (E3) 27.500,00 Borç 780 FİNANSMAN GİDER. Alacak Borç 631 PAZ.SAT.DAĞ.GİD. Alacak (3) 5.500,00 5.500,00 (k3) (K2) 3.200,00 3.200,00 (k5) Borç 660 KISA VAD.BORÇ.GİD. Alacak Borç 781 FİN.GİD.YANSITMA Alacak (K2) 5.500,00 5.500,00 (K5) (K3) 5.500,00 5.500,00 (K2) Borç 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANS. Alacak Borç 771 GEN.YÖN.GİD.YANSIT. Alacak (K3) 3.200,00 3.200,00 (K2) (K3) 374.250,00 374.250,00 (K2) Borç 690 DÖN.KAR-ZARAR Alacak Borç 691 D.KARI YAS.YÜK.KAR. Alacak (K5) 1.564.075,00 1.917.500,00 (K4) (K8) 70.685,00 70.685,00 (K6) (K6) 353.425,00 Borç 692 DÖN.NET KAR. Alacak Borç 370 DN.KARI.VER. YÜK.KAR. Alacak (K7) 265.068,75 265.068,75 (K6) (K9) 70.685,00 70.685,00 (K8) Borç 649 FA.İLGİLİ DİĞER GELİR KARL. Alacak (K4) 256.000,00 256.000,00 (9-b)