M UHASEB E SM M M STAJA GİRİŞ SINAVI FİNANSAL MUHASEBE FUAT HOCA MONOGRAFİLER w ww.fua t ho ca.net
MONOGRAFİ (1) Mobilya üreten KAYRA A.Ş. nin 31.12.2017 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmektedir. AKTİF (VARLIKLAR) KAYRA ANONİM ŞİRKETİ 31.12.2017 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU PASİF (KAYNAKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR 120 ALICILAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-) İLK MADDE VE MALZEME STOKLARI MAMUL STOKLARI GELECEK AYLARA AİT GİDERLER II. DURAN VARLIKLAR BİNALAR TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR (üretim) 100.000 116.000 120.000 50.000 160.000 100.000 160.000 90.000 48.000 220.000 160.000 III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR SATICILAR ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI GELECEK AYLARA AİT GELİRLER IV. ÖZKAYNAKLAR SERMAYE ÖZEL FONLAR 200.000 46.000 40.000 50.000 770.000 46.000 TAŞITLAR 120.000 DÖNEM NET KÂRI 120.000 DEMİRBAŞLAR 60.000 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-) 32.000 AKTİF TOPLAMI 1.272.000 PASİF TOPLAMI 1.272.000-1-
Sürekli Envanter Yöntemini kullanan işletmede 2018 yılı işlemleri aşağıda sıralanmaktadır; 1. Ödenecek duruma gelmiş vergi ve fonların tamamı nakit ödenmiştir. 2. İşletmede 40.000 TL maliyetli mamul %18 KDV hariç 60.000 TL ye veresiye (kredili) satılmıştır. 3. 1 Temmuz 2017 tarihinde kiralanan büroya ait peşin ödenmiş 1 yıllık kira bedelinden aktifleştirilen 6 aylık kısmı 2018 yılında giderleştirilmiştir. 4. Nisan 2018 itibariyle 2017 yılı kurumlar vergisinin tamamı tahakkuk ettirilerek bankadan ödenmiştir. 5. %18 KDV hariç 50.000 TL tutarında hammadde veresiye(kredili) satın alınmıştır. Alınan hammaddelerin taşınması için nakliyat firmasına %18 KDV dahil 1.180 TL borçlanılmıştır. 6. Üretim bölümü, 60.000 TL tutarındaki hammaddeyi üretimde kullanmak üzere depodan çekmiştir. 7. Genel Kurul kararı ile 2017 yılı karından 8.000 TL I. Tertip yedek akçe 12.800 TL II Tertip yedek akçe ayrıldıktan sonra kalan kısmın tamamı %15 kesintisi yapıldıktan sonra ortakların banka hesaplarına havale edilmiştir. 8. 2. maddede satılan malların yarısı alıcı tarafından iade edilmiştir. 9. Müşteri çeklerinin tamamının banka tarafından tahsil edilip hesaba aktarıldığı öğrenilmiştir. 10. Kasadan 25.000 TL ödenerek 5.000 $ (ABD doları) satın alınmıştır. 11. Faiz geliri niteliğindeki Gelecek aylara ait gelirlerin tamamının bu döneme ait olduğu tespit edilmiştir. 12. Üretim işçileri için aşağıda gösterildiği gibi ücret tahakkuku yapılmış ve tamamı ilgililerin banka hesabına bankadan havale yoluyla gönderilmiştir. ÜRETİM İŞÇİLERİ ÜCRET BİLİGİLERİ Brüt Ücret... : 40.000 Toplam SGK İşveren Primi... : 6.500 Toplam İşsizlik Sigortası İşveren Payı... : 600 Toplam SGK İşçi Primi... : 5.600 Toplam İşsizlik Sigortası İşçi Payı... : 400 Gelir Vergisi Stopajı... : 6.000 Damga Vergisi... : 100-2-
13. 5. maddede satın alınan hammaddelerin yarısı iade edilmiştir. İade edilen hammaddenin tutarı satıcı hesabından düşülmüştür. Söz konusu hammaddeleri satıcıya götürmesi için nakliyat firmasına %18 KDV dahil 118 TL ödenmiştir. 14. Kira sözleşmesi biten bürolar için 01.07. 2018 tarihinde 1 yıllık kira sözleşmesi yapılmış. Aylık 10.000 TL den toplam 120.000 TL %20 stopaj düşüldükten sonra kalan tutar büro sahibine nakden ödenmiştir. 15. İşletme bürosunda kullanılmak üzere %18 KDV hariç 1.000 TL ye masa sandalye satın alınmıştır. Söz konusu varlıklar aktifleştirilmemiştir. 16. Şüpheli alacakların yarısı tahsil edilmiştir. Kalan için takip devam etmektedir. 17. Yıl içinde tahakkuk etmiş ama ödenmemiş vergi borçları ve Sosyal güvenlik kesintilerinin tamamı 6.000 TL gecikme cezası ile birlikte bankadan ödenmiştir. 18. KDV mahsupları yapılmıştır 2018 yılı dönem sonu envanter işlemleri aşağıdaki gibidir; a. Üretim bölümündeki makinenin, pazarlama bölümündeki taşıtın, yönetim bölümündeki demirbaşların yararlı ömürleri (ekonomik ömrü) 20 yıl, fabrika binasının ekonomik ömrü 50 yıldır. Ekonomik ömürler dikkate alınarak amortisman ayrılmıştır. b. Üretilen mamullerin tamamı mamul haline gelmiştir. c- Dönem sonu envanter sonucunda depoda 180.000 TL tutarında mamul olduğu tespit edilmiştir. Farkın mamulün doğal yapısı nedeniyle fireden kaynaklandığı (normal olduğu) tespit edilmiştir. d. Dolar kasasında 4.500$ olduğu tespit edilmiş. Kasadaki farkın nereden kaynaklandığı bulunamamış ve sorumlusu yoktur (envanter gününde, efektif alış kuru ise 1$ = 4,9 TL dir). e. Bilançoda yer alan özel fonların yenileme fonu olduğu ve konu ile ilgili duran varlığın 3 yıl geçmesine rağmen alınmadığı tespit edilmiştir. f. Kurumlar vergisi hesaplanmış (%20) ve vergi karşılık kaydı yapılmıştır. İSTENEN: 1. SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki işletmenin bilançosunu dikkate alarak açılış yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız (Maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre yapınız) 2. İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız 3. İşletmenin geçici ve kesin mizanın yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter ve yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız 4. İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. -3-
1. Dönem İçi İşlemleri: 1 100 KASA 100.000 101 ALINAN ÇEKLER 116.000 102 BANKALAR 120.000 120 ALICILAR 50.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 160.000 150 İLK MADDE VE MALZEME 160.000 152 MAMULLER 90.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 48.000 252 BİNALAR 220.000 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 160.000 254 TAŞITLAR 120.000 255 DEMİRBAŞLAR 60.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. KARŞ. 100.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 32.000 320 SATICILAR 200.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 46.000 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ. YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 40.000 380 GEL. AY. AİT GELİRLER 50.000 500 SERMAYE 770.000 549 ÖZEL FONLAR 46.000 590 DÖNEM NET KÂRI 120.000 2 590 DÖNEM NET KÂRI 120.000 570 GEÇMİŞ YIL KÂRLARI 120.000 3 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 46.000 100 KASA 46.000 4 120 ALICILAR 70.800 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 60.000 391 HESAPLANAN KDV 10.800 5 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 40.000 152 MAMULLER 40.000 Sayfa Toplamı -4-
6 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 48.000 180 GEL.AY. AİT GİDERLER 48.000 7 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 40.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 40.000 8 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 40.000 102 BANKALAR 40.000 9 150 İLK MADDE VE MALZEME STOKLARI 50.000 191 İNDİRİLECEK KDV 9.000 320 SATICILAR 59.000 10 150 İLK MADDE VE MALZEME 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 180 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180 11 710 DİMM GİDERLERİ 60.000 150 İLK MADDE VE MALZEME 60.000 12 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 120.00 540 YASAL YEDEKLER 20.800 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 14.880 102 BANKALAR 84.320 13 610 SATIŞTAN İADELER 30.000 191 İNDİRİLECEK KDV 5.400 120 ALICILAR 35.400 14 152 MAMUL STOKLARI 20.000 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 20.000 Sayfa Toplamı -5-
15 102 BANKALAR 116.000 101 ALINAN ÇEKLER 116.000 16 100 KASA -$ KASASI 25.000 100 KASA - TL KASASI 25.000 17 380 GEL. AY. AİT GELİRLER 50.000 642 FAİZ GELİRLERİ 50.000 18 720 D. İŞÇİLİK GİDERLERİ 730 GENEL ÜRETİM GİDERİ 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖD. SOSYAL GÜV KES 40.000 7.100 6.100 13.100 102 BANKALAR 27.900 19 320 SATICILAR 29.500 150 İLK MADDE VE MALZEME 25.000 391 HESAPLANAN KDV 4.500 20 770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 100 191 İNDİRİLECEK KDV 18 100 KASA 118 21 770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 60.000 180 GEL. AY. AİT GİDERLER 60.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 24.000 100 KASA 96.000 22 770 GENEL YÖN. GİDERLERİ 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 180 100 KASA 1.180 23 100 KASA 80.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 80.000 Sayfa Toplamı -6-
24 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK. KARŞ. 50.000 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KÂRLARI 50.000 25 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 44.980 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 13.100 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. Z. 6.000 102 BANKALAR 64.80 26 920 K.K. EDİLMEYEN GİDER 6.000 921 KKEG KARŞILIĞI 6.000 27 391 HESAPLANAN KDV 15.300 191 İNDİRİLECEK KDV 14.778 360 ÖDEN.VERGİ VE FONLAR 522 28 730 GÜG 12.400 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ 6.000 770 GYG 3.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 21.400 29 151 YARI MAMUL ÜRETİM 119.500 711 DİMM YANSITMA HS 60.000 721 D. İŞ YANSITMA HS. 40.000 731 GÜG YANSITMA HS. 19.500 30 152 MAMULLER 119.500 151 YARI MAMUL ÜRETİM 119.500 31 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 9.500 152 MAMULLER 9.500 32 656 KAMBİYO ZARARLARI 500 100 KASA - $ KASASI 500 Sayfa Toplamı -7-
33 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 2.450 100 KASA -$ KASASI 2.450 34 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARAR 2.450 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 2.450 35 920 KKEG 2.450 921 KKEG KARŞILIĞI 2.450 36 549 ÖZEL FONLAR 46.000 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KÂRLARI 46.000 37 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDER. 6.000 632 G. Y. GİDERLERİ 112.100 771 GYG YANSITMA 6.000 761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. YANSITMA 112.100 38 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000 642 FAİZ GELİRLERİ 50.000 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KÂRLARI 96.000 690 DÖNEM KÂR/ZARAR 206.000 39 690 DÖNEM KÂR ZARAR 186.550 610 SATIŞTAN İADELER 30.000 620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 29.500 631 PAZ.SATIŞ VE DAĞ. GİDERLERİ 6.000 632 GENEL YÖN. GİDER 112.100 656 KAMBİYO ZARARLARI 500 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 8.450 40 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 5.580 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 5.580 (Dönem kârı+kkeg)x%20 Sayfa Toplamı -8-
41 690 DÖNEM KAR/ZARAR 19.450 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 5.580 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870 42 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870 590 DÖNEM NET KÂRI 13.870 43 711 DİMM YANSITMA 60.000 721 D.İŞÇİLİK YANSITMA 40.000 731 GÜG YANSITMA 19.500 761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. YANSITMA 6.000 771 GYG YANSITMA 112.100 710 DİMM 60.000 720 D. İŞÇİLİK 40.000 730 GÜG 19.500 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 6.000 770 GYG 112.100 44 129 ŞÜPHELİ TİC.AL. KARŞILIĞI 50.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 53.400 320 SATICILAR 229.500 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 522 370 DÖNEM KÂRI VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ. 5.580 500 SERMAYE 770.000 540 YASAL YEDEKLER 20.800 540 YASAL YEDEKLER 13.870 921 KKEG KARŞILIĞI 8.450 100 KASA 33.752 102 BANKALAR 19.700 120 ALICILAR 85.400 128 ŞÜP. T. ALACAKLAR 80.000 150 İLK MADDE VE MALZEMELER 126.000 152 MAMULLER 180.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 60.000 252 BİNALAR 220.000 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 160.000 254 TAŞITLAR 120.000 255 DEMİRBAŞLAR 60.000 920 K.K.E. GİDERLER 8.450 Toplam -9-
4. KAYRA İşletmesi nin Büyük Defter Kayıtları: 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER (1) (16) (23) 100.000 25.000 80.000 46.000 25.000 118 96.000 1.180 500 2.450 33.752 (3) (16) (20) (21) (22) (32) (33) (44) (1) 116.000 116.000 (15) 116.000 116.000 205.000 205.000 102 BANKALAR 120 ALICILAR (1) (15) 120.000 116.000 40.000 84.320 27.900 64.080 19.700 (8) (12) (18) (25) (44) (1) (4) 50.000 35.400 70.800 85.400 120.800 120.800 (13) (44) 236.000 236.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR (1) 160.000 160.000 80.000 80.000 160.000 (23) (44) 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (24) 50.000 100.000 (1) (44) 50.000 100.000 100.000 150 İLK MADDE VE MALZEME (1) (9) (10) 160.000 50.000 1.000 60.000 25.000 126.000 (11) (19) (44) 211.000 211.000 151 YARI-MAMUL ÜRETİM (29) 119.500 119.500 (30) 119.500 119.500 (1) (14) (30) 152 MAMULLER 90.000 40.000 20.000 9.500 119.500 180.000 229.500 229.500 (5) (31) (44) 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (1) (21) 48.000 60.000 48.000 60.000 (6) (44) 108.000 108.000-10-
191 İNDİRİLECEK KDV 252 BİNALAR (9) 9.000 14.778 (27) (1) 220.000 220.000 (44) (10) (13) 180 5.400 220.000 220.000 (20) 18 (22) 180 14.778 14.778 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR (1) 160.000 160.000 (44) 254 TAŞITLAR (1) 60.000 60.000 (44) 160.000 160.000 60.000 60.000 255 DEMİRBAŞLAR (1) 60.000 60.000 (44) 60.000 60.000 197 SAYIM VE TES. NOKSAN. (33) 2.450 2.450 (34) 2.450 2.450 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 320 SATICILAR (44) 53.400 32.000 (1) (19) 29.500 200.000 (1) 21.400 (28) (44) 229.500 59.000 (9) 53.400 53.400 259.000 259.000 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR (44) 1.180 1.180 1.180 1.180 (10) 360 ÖD.VERGİ VE FONLAR (3) (8) (25) (44) 46.000 40.000 44.980 522 46.000 40.000 14.880 6.100 24.000 522 (1) (7) (12) (18) (21) (27) 131.502 131.502 361 ÖD.SOS.GÜV.KES. (25) 13.100 13.100 (18) 13.100 13.100 370 D. K. VERGİ VE D. Y. Y. K. (7) (44) 40.000 5.580 40.000 5.580 (1) (40) 45.580 45.580 380 GEL. AY. AİT GELİRLER (17) 50.000 50.000 (1) 50.000 50.000 391 HESAPLANAN KDV (27) 15.300 10.800 4.500 (4) (19) 15.300 15.300-11-
500 SERMAYE (44) 770.000 770.000 (1) 770.000 770.000 540 YASAL YEDEKLER (44) 20.800 20.800 (12) 20.800 20.800 549 ÖZEL FONLAR (36) 46.000 46.000 (1) 46.000 46.000 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI (12) 120.000 120.000 (2) 120.000 120.000 590 DÖNEM NET KÂRI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR (2) 120.000 120.000 (1) (38) 60.000 60.000 (4) (44) 13.780 13.780 133.780 133.780 (42) 60.000 60.000 610 SATIŞTAN İADELER (13) 30.000 30.000 (39) 30.000 30.000 631 PAZ. SATIŞ VE DAĞ. GİD. (37) 6.000 6.000 (39) 620 SATILAN MAMUL MAL. (5) (31) 40.000 9.500 20.000 29.500 (14) (39) 49.500 49.500 632 GEN. YÖNETİM GİD. (32) 112.100 112.100 (39) 6.000 6.000 112.100 112.100 642 FAİZ GELİRLERİ (38) 50.000 50.000 (17) 656 KAMBİYO ZARARLAR (32) 500 500 (39) 50.000 50.000 500 500 671 ÖNCEKİ DÖN. GELİRLERİ (38) 96.000 50.000 46.000 (24) (36) 96.000 96.000 689 DİĞ. OL. DIŞI. GİD. VE ZAR. (25) (34) 6.000 2.450 8.450 8.450 8.450 (39) 690 DÖNEM K/Z 691 D. K. V. VE D. Y. Y. KARŞ. (39) 186.550 206.000 (38) (40) 5.580 5.580 (41) (41) 19.450 206.000 206.000 5.580 5.580 692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. (42) 1 13.870 14.804 13.870 (41) 710 D.İ.M.M. GİD. (11) 60.000 60.000 60.000 60.000 (43) -12-
720 D. İŞÇİLİK GİD. (18) 40.000 40.000 40.000 (43) 40.000 730 GENEL ÜRETİM GİD. (28) 12.400 (18) 7100 19.500 19,500 19.500 (43) 711 D.I.M.M. (43) 60.000 60.000 (29) 60.000 60.000 721 D.İ. GİD. YAN. (43) 40.000 40.000 (29) 40.000 40.000 731 GEN. ÜR. GİD. YAN. (43) 19.500 19.500 (29) 19.500 19,500 760 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. (28) 6.000 6.000 (43) 6.000 6.000 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ (6) (20) (21) (22) (28) 48.000 100 60.000 1.000 3.000 112.100 (43) 112.100 112.100 771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA (43) 112.100 112.100 112.100 112.100 (37) 761 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİD. (43) 6.000 6.000 (37) 6.000 6.000 920 K.K. EDİLMEYEN GİD. (26) 6.000 8.450 (44) (35) 2.450 8.450 8.450 921 K.K.E. GİD. KARŞ. (44) 8.450 6.000 2.450 (26) (35) 8.450 8.450-13-
5. KAYRA İşletmesi nin Kapanış Bilançosu: AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR KASA BANKALAR ALICILAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-) İLK MADDE ve MALZEME STOK MAMUL STOKLARI GELECEK AYLARA AİT GİDER KAYRA İŞLETMESİ NİN 31.12.2018 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU III. KISA VADELİ PASİF (KAYNAKLAR) 534.852 YABANCI KAYNAKLAR 236.782 33.752 SATICILAR 229.500 19.700 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 1.180 85.400 DÖN. KARI ve D. Y. Y. KARŞ. 5.580 80.000 ÖDENECEK VERGİ 50.000 VE FONLAR 522 126.000 180.000 60.000 II. DURAN VARLIKLAR BİNALAR TESİS MAKİNE CİHAZ TAŞITLAR DEMİRBAŞLAR BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-) 506.600 IV. ÖZKAYNAKLAR 804.670 220.000 500 SERMAYE 770.000 160.000 YASAL YEDEKLER 20.800 120.000 DÖNEM NET KÂRI 13.870 60.000 (53.400) AKTİF TOPLAMI 1.041.452 PASİF TOPLAMI 1.041.452-14-
6. KAYRA İşletmesi nin Gelir Tablosu: KAYRA İşletmesi nin 01.01.2018 31.12.2018 DÖNEMİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR 60.000 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 30.000 SATIŞTAN İADELER 30.000 C. NET SATIŞLAR 30.000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 29.500 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 29.500 BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 500 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 118.100 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ (-) 6.000 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 112.100 FAALİYET KÂRI veya ZARARI -117.600 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 50.000 FAİZ GELİRLERİ 50.000 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 500 KAMBİYO ZARARLARI 500 H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) OLAĞAN KÂR VE ZARAR -68.100 İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 96.000 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 96.000 J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 8.450 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 8.450 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 19.450 K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) -5.580 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 13.870-15-
MONOGRAFİ (2) CMK Ticaret Limited Şirketi ne ait 01.01.2019 tarihli açılış bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DERĞERLER 100 KASA 102 BANKALAR 12 TİCARİ ALACAKLAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-) 15 STOKLAR 153 TİCARİ MALLAR 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 181 GELİR TAHAKKUKLARI DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 252 BİNALAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI CMK TİCARET LTD.ŞTİ. NİN 01.01.2019 TARİHLİ BİLANÇOSU III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 27.900 32 TİCARİ BORÇLAR 4.600 320 SATICILAR 23.300 321 BORÇ SENETLERİ 71.250 329 DİĞER TİCARİ 68.000 BORÇLAR 3.250 36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER 1.500 YÜKÜMLÜLÜKLER 360 ÖDENECEK VERGİ 1.500 VE FONLAR 1.800 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK 1.800 KESİNTİLERİ 38 GEL. AYL. AİT GEL. VE GİD. TAH. 600 381 GİDER TAHAKKUKLARI KISA VADELİ YABANCI 350 KAYNAKLAR TOPLAMI 250 101.550 81.450 70.000 13.450 2.000 81.450 IV. ÖZKAYNAKLAR 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 500 SERMAYE 49 KÂR YEDEKLERİ 549 ÖZEL FONLAR 57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) 51.000 21.000 27.000 3.000 3.000 1.700 1.300 1.500 1.500 55.500 100.000 100.000 500 500 27.000 27.000 127.500 AKTİF TOPLAMI 183.000 PASİF TOPLAMI 183.000-16-
1. Her ay yapılması gereken KDV mahsupları tekrarı önlemek amacıyla sadece 31.12.2019 tarihinde yapılacaktır. 2. Geçici vergi hesaplamaları ve tahakkuku ihmal edilmiştir. Şirketteki 2018/3. Geçici vergi döneminden sonraki muhasebe olayları aşağıdaki gibidir. DÖNEM İÇİ İŞLEMLER: 1. Maliyet değeri 600 TL olan mal müşteriye KDV hariç 1.200 TL karşılığında kredili olarak satılmıştır. Malın müşteriye ulaştırılması için KDV hariç 400 TL nakliyeciye borçlanılmıştır. Ancak nakliye masraflarının müşteriye ait olması nedeniyle bu tutar müşterinin borcuna ilave edilmiştir. 2. Yukarıdaki maddede satışı yapılan malın maliyeti 100 TL olan ve KDV hariç 200 TL olan kısmı istenilen niteliklerde olmadığı için müşteri tarafından iade edilmiştir. 3. Malı alan müşteri mal bedelini banka aracılığıyla ödemiştir. Gelen paradan banka aracılığı ile nakliyeciye borçlanılan tutar EFT ile nakliyeciye ödenmiştir. 4. Defter değeri 2.500 TL, birikmiş amortismanı 1.000 TL olan bir demirbaş yenisi alınmak üzere KDV dahil 3.540 TL tutarla satılmıştır. Satış bedeli ve KDV nakden tahsil edilmiştir. 5. KDV hariç 15.000 TL tutarında mal alınmış, malın nakliyesi için KDV hariç 1.000 TL bedele katlanılmıştır. Mal bedelinin ödenmesi için bankaya EFT ile ödeme talimatı verilmiş, nakliye masrafı ise nakden ödenmiştir. 6. Çalışanlara ait ücret tahakkukları aşağıdaki gibidir; Brüt Ücretler... : 5.250 TL SSK İşveren Primi... : 850 TL SSK İşçi Primi... : 1.050 TL Gelir Vergisi... : 750 TL Damga Vergisi... : 450 TL 7. Ücret tahakkuklarındaki rakamlar çalışanlara ve gerekli kurumlara banka aracılığı ile ödenmiştir. 8. Bankadan gelen dekonttan mal alımı ile ilgili EFT talimatının yerine getirildiği öğrenilmiştir. 9. Vadesi geldiği halde ödenemeyen 15.000 TL tutarında borç senedi 90 gün vadeli 17.000 TL tutarındaki yeni bir senetle değiştirilmiştir. -17-
10. Şirkete KDV hariç 3.000 TL bedelli yeni bir muhasebe yazılım programı alınması kararlaştırılmış ve siparişi verilmiştir. Bedelin 1.000 TL lık kısmı avans olarak nakden verilmiştir. ENVANTER İŞLEMLERİ: 1. KDV mahsupları yapılmıştır. 2. Tahsili şüpheli görülerek tamamına karşılık ayrılmış olan bir alacağın artık tahsiline imkan kalmadığı anlaşılmış ve hesaplardan çıkartılmasına karar verilmiştir. 3. Dönemin amortisman giderleri 500 TL olup bunun yarısı geçen sene yenilenen demirbaşla ilgilidir. 4. Gecen yıl borç borç olarak verilen paranın tahakkuk eden ve bilanço aktifine alınan 250 TL tutarında faiz gelirinin bu yıl içerisinde ana para ile beraber tahsil edildiği saptanmıştır. 5. Geçen yıl poliçe bedeli peşin ödenen ve bilanço hesaplarına alınan 350 TL tutarındaki sigortanın bu yıla ait olduğu görülmüştür. 6. Yapılan ticari mal sayımında emsal değeri 400 TL olan fazladan mal bulunmuş ve neden kaynaklandığı anlaşılamamıştır. GEREKLİ BİLGİLER: 1. Şirkette devamlı envanter yöntemi kullanılmaktadır. 2. Şirket normal amortisman yöntemini kullanmaktadır. 3. Şirket tek düzen hesap planında 7/A seçeneğini tercih etmektedir. İSTENENLER: 1. İşletmenin açılış bilançosunu dikkate alarak yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2. İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, yevmiye ve defteri kebir kayıtların yapınız. 3. İşletmenin kapanış bilançosu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. -18-
1. Dönem İçi İşlemleri: 1 120 ALICILAR 1.416 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.200 391 HESAPLANAN KDV 216 2 621 STMM 600 153 TİCARİ MALLAR 600 3 120 ALICILAR 400 191 İNDİRİLECEK KDV 72 329 DİĞER TİC. BORÇLAR 472 4 610 SATIŞTAN İADELER 200 191 İNDİRİLECEK KDV 36 120 ALICILAR 236 5 153 TİCARİ MALLAR 100 621 STMM 100 6 102 BANKALAR 1.580 120 ALICILAR 1.580 7 329 DİĞER TİC.BORÇLAR 472 102 BANKALAR 472 8 100 KASA 3.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 1.000 255 DEMİRBAŞLAR 2.500 391 HESAPLANAN KDV 540 549 ÖZEL FONLAR 960 9 153 TİCARİ MALLAR 16.000 191 İNDİRİLECEK KDV 2.880 100 KASA 1.180 103 VERİLEN ÇEK. VE ÖD. EM. 17.700 Sayfa Toplamı -19-
10 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ 6.100 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 1.200 361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 1.900 335 PERSONELE BORÇLAR 3.000 11 360 ÖD.VERGİ VE FON. 1.200 361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 1.900 335 PERSONELE BORÇLAR 3.000 102 BANKALAR 6.100 12 103 VER.ÇEK.VE ÖD.EM. 17.700 102 BANKALAR 17.700 13 321 BORÇ SENETLERİ 15.000 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 2.000 321 BORÇ SENETLERİ 17.000 14 259 VERİLEN AVANSLAR 1.000 100 KASA 1.000 Toplam -20-
2. Envanter İşlemleri: E1 391 HESAPLANAN KDV 756 190 DEVREDEN KDV 2.232 191 İNDİRİLECEK KDV 2.988 E2 129 ŞÜPHELİ TİC.AL.KARŞILIKLARI 1.500 128 ŞÜPHELİ TİC.ALACAKLAR 1.500 E3 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 250 549 ÖZEL FONLAR 250 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 500 E4 100 KASA 250 181 GELİR TAHAKKUKLARI 250 E5 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 350 180 GEL. AYL. AİT GİDERLER 350 E6 153 TİCARİ MALLAR 400 397 SAYIM TES. NOKSAN. 400 E7 397 SAYIM TES. NOKS. 400 679 DİĞ.OL.DIŞI GEL.KARLAR 400-21-
3. Kapanış Kayıtları: K1 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.700 660 K.V.B.G. 2.000 771 GENEL YÖN. GİD. YANSITMA 6.700 781 FİN.GİD.YANSITMA 2.000 K2 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 6.700 781 FİN.GİD.YANSITMA 2.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.700 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 2.000 K3 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.200 679 DİĞ.OL.DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 1.600 K4 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 9.400 621 S.T.M.M. 500 610 SATIŞTAN İADELER 200 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 6.700 660 K.V.B.G. 2.000 K5 692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. 7.800 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 7.800 K6 591 DÖNEM NET ZARARI 7.800 692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. 7.800-22-
K7 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 1.500 320 SATICILAR 21.000 321 BORÇ SENETLERİ 29.000 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 3.000 321 BORÇ SENETLERİ 1.700 361 ÖD.SOS.GÜV.KES. 1.300 381 GİDER TAHAKKUKLARI 1.500 500 SERMAYE 100.000 549 ÖZEL FONLAR 1.210 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 27.000 100 KASA 5.670 102 BANKALAR 608 120 ALICILAR 68.000 121 ALACAK SENETLERİ 3.250 153 TİCARİ MALLAR 17.700 190 DEVREDEN KDV 2.232 252 BİNALAR 70.000 255 DEMİRBAŞLAR 10.950 259 VERİLEN AVANSLAR 1.000 591 DÖNEM NET ZARARI 7.800-23-
4. CMK TİC. LTD. ŞTİ. nin Büyük Defter Kayıtları: 100 KASA 102 BANKALAR (A) (8) (E4) 4.600 3.000 250 1.180 1.000 5.670 (9) (14) (K7) (A) (6) 23.300 1.580 472 6.100 17.700 608 (7) (11) (12) (K7) 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ (A) (1) (3) 68.000 1.416 400 236 1.580 68.000 (4) (6) (K7) (A) 3.250 3.250 (K7) 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR (A) 1.500 1.500 (E2) 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (E2) 1.500 1.500 (A) (A) (5) (9) (E6) 153 TİCARİ MALLAR 1.800 600 100 17.700 16.000 400 (2) (K7) 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (A) 350 350 (E5) 181 GİDER TAHAKKUKLARI 252 BİNALAR (A) 250 250 (E4) (A) 70.000 70.000 (K7) 255 DEMİRBAŞLAR (A) 13.450 2.500 10.950 (8) (K7) 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (8) (K7) 1.000 1.500 2.000 500 (A) (E4) 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ (K7) 21.000 21.000 (A) (13) (K7) 15.000 29.000 27.000 17.000 (A) (13) 329DİĞER TİCARİ BORÇLAR (7) (K7) 472 3.000 3.000 472 (A) (3) 360 ÖD.VERGİ VE FONLAR (11) (K7) 1.200 1.700 1.700 1.200 (A) (10) -24-
361 ÖD.SOS.GÜV.KES. 381 GİDER TAHAKKUKLARI (11) (K7) 1.900 1.300 1.300 1.900 (A) (10) (K7) 1.500 1.500 (A) 500 SERMAYE 549 ÖZEL FONLAR (K7) 100.000 100.000 (A) (E3) (K7) 250 1.210 500 960 (A) (8) 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI (K7) 27.000 27.000 (A) 600 YURTİÇİ SATIŞLAR (K3) 1.200 1.200 (1) 391 HESAPLANAN KDV (E1) 756 216 540 (1) (8) 621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ (2) 600 100 500 (5) (K4) 191 İNDİRİLECEK KDV 610 SATIŞTAN İADELER (3) (4) (9) 72 36 2.880 2.988 (E1) (4) 200 200 (K4) 103 VER. ÇEKLER VE ÖD. EM (12) 17.700 17.700 (9) 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ (10) (E3) (E5) 6.100 250 350 6.700 (K2) 335 PERSONELE BORÇLAR (11) 3.000 3.000 (10) 780 FİNANSMAN GİDERLERİ (13) 2.000 2.000 (K2) 259 VERİLEN AVANSLAR (14) 1.000 1.000 (K7) 397 SAY. TES. NOKSANLARI (E7) 400 400 (E6) 679 DİĞ.OL.DIŞI GEL.VE KÂRLAR 190 DEVREDEN KDV (K3) 400 400 (K7) (E1) 2.232 2.232 (K7) 771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA (K2) 6.700 6.700 (K1) 781 FİN.GİD.YANSITMA (K2) 2.000 2.000 (K1) -25-
632 GEN.YÖN.GİDERLERİ 660 KV. BORÇ. GİD. (K1) 6.700 6.700 (K4) (K1) 2.000 2.000 (K4) 690 DÖNEM K/Z 692 DÖN.NET KÂRI VEYA ZAR. (K4) 9.400 1.600 7.800 (K3) (K5) (K5) 7.800 7.800 (K6) 591 DÖNEM NET ZARARI (K6) 7.800 7.800 (K7) 5. CMK TİC. LTD. ŞTİ. nin Gelir Tablosu: CMK TİC. LTD. ŞTİ. nin 01.01.2019 31.12.2019 DÖNEMİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR 1.200 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.200 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 200 SATIŞTAN İADELER 200 C. NET SATIŞLAR 1.000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 500 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 500 BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 500 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 6.700 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 6.700 FAALİYET KÂRI veya ZARARI 6.200 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR - G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) - H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 2.000 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) 2.000 OLAĞAN KÂR VE ZARAR 8.200 İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR 400 J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) - DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 7.800 K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) - DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 7.800-26-
6. CMK TİC. LTD. ŞTİ. nin Kapanış Bilançosu: AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DERĞERLER 100 KASA 102 BANKALAR 12 TİCARİ ALACAKLAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-) 15 STOKLAR 153 TİCARİ MALLAR 19 DİĞER K. V. ALACAKLAR 190 DEVREDEN KDV DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI CMK TİCARET LTD.ŞTİ. NİN 31.12.2019 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU 6.278 5.670 608 71.250 68.000 3.250 III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 32 TİCARİ BORÇLAR 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 17.700 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK 17.700 KESİNTİLERİ 38 GEL. AYL. AİT GEL. 2.232 VE GİD. TAH. 2.232 381 GİDER TAHAKKUKLARI KISA VADELİ YABANCI 97.460 KAYNAKLAR TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) 53.000 21.000 29.000 3.000 3.000 1.700 1.300 1.500 1.500 57.500 II. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 252 BİNALAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ AMAORTİSMAN (-) 259 VERİLEN AVANSLAR DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 80.450 70.000 10.950 1.500 1.000 80.450 IV. ÖZKAYNAKLAR 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 500 SERMAYE 49 KÂR YEDEKLERİ 549 ÖZEL FONLAR 57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 59 DÖNEM NET KÂRI ZARARI 591 DÖNEM NET ZARARI ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 100.000 100.000 1.210 1.210 27.000 27.000 7.800 7.800 120.410 AKTİF TOPLAMI 177.910 PASİF TOPLAMI 177.910-27-
MONOGRAFİ (3) Beyaz eşya ticareti ile uğraşan KILIÇ Mobilya Ticaret Limited Şirketine ait 2018 yılı kapanış bilançosu aşağıda verilmiştir. AKTİF (VARLIKLAR) KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. 31.12.2018 YILI KAPANIŞ BİLANÇOSU I. DÖNEN VARLIKLAR KASA 16.000 III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR ALINAN ÇEKLER 22.000 SATICILAR VERİLEN ÇEKLER VE ÖDENECEK VERGİ VE ÖDEME EMİRLERİ (-) (37.000) FONLAR DÖNEM KARI VERGİ HİSSE SENETLERİ 50.000 VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. DÖN. KÂRI. PEŞ. ÖD. VERGİ BANKALAR 210.000 VE DİĞ. YAS. YÜK.(-) IV. UZUN VADELİ ALICILAR 47.000 YABANCI KAYNAKLAR PASİF (KAYNAKLAR) 230.000 48.000 36.000 (23.000) DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 39.000 BANKA KREDİLERİ 80.000 TİCARİ MALLAR 350.000 GİDER TAHAKKUKLARI 4.000 II. DURAN VARLIKLAR V. ÖZKAYNAKLAR BİNALAR 270.000 SERMAYE 500.000 TAŞITLAR 200.000 YASAL YEDEKLER 140.000 255 DEMİRBAŞLAR 50.000 DÖNEM NET KÂRI 160.000 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. (-) (42.000) AKTİF TOPLAMI 1.175.000 PASİF TOPLAMI 1.175.000 1. Her ay yapılması gereken KDV mahsupları tekrarı önlemek amacıyla sadece 31.12.2018 tarihinde yapılacaktır. 2. Geçici vergi hesaplamaları ve tahakkuku ihmal edilmiştir. Şirketteki 2018/3. Geçici vergi döneminden sonraki muhasebe olayları aşağıdaki gibidir. DÖNEM İÇİ İŞLEMLER: 1. 2018 yılı net karı ilgili hesaba aktarılmıştır. 2. Peşin fiyatı 130.000,-TL olan mobilya 4 ay vadeli %18 KDV hariç 160.000 TL ye satın alınmıştır. Karşılığında KDV banka hesabından ödenmiş, 22.000 TL itibari değerli vadesiz çek ciro edilmiş, kalan tutar için 4 ay vadeli çek keşide edilmiştir. -28-
3. İşletme almış olduğu malları taşıtmış, %18 KDV dahil 5.900 TL tutarında fatura karşılığında nakliye firmasına açık hesap borçlu kalmıştır. 4. İşletme satın aldığı malların yarısını beğenmeyerek iade faturası düzenleyerek iade etmiştir. Karşılığında satın alma işlemi sırasında verilen 4 ay vadeli çek geri alınarak kalan borç için 15.07.2019 keşide tarihli yeni bir vadeli çek düzenlemiştir. 5. Bilançoda görülen KDV ve Gelir Vergisi kesintisinden (stopajdan) kaynaklanan vergi borçları banka hesabından ödenmiştir. 6. Peşin satış fiyatı %18 KDV hariç 60.000 TL olan mobilya %18 KDV dahil 94.400 TL ye müşteri C ye satılmış ve karşılığında kredi kartıyla tahsil edilmiştir. KILIÇ Mobilya Tic. Ltd. Şti. nın bankalarla yapmış olduğu anlaşmaya göre kredi kartı tahsilatlarından komisyon alınmamakta ve tutar 1 ay sonra banka hesabına yatırılmaktadır. 7. Bir ay sonra kredi kartıyla yapılan tahsilat işletmenin banka hesabına aktarılmıştır. 8. Kurumlar vergisi beyannamesi düzenlenmiş ve geçici vergiler mahsup edilerek 2018 yılı kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmiş ve banka hesabından ödenmiştir. 9. İşletme sattığı malları tanıtmak için Köksal A.Ş. ye ait fuarfa 1 aylığına 50 metrekare büyüklüğünde bir yer kiralamıştır. %18 KDV dahil 35.400 TL kira bedeli fatura karşılığı 10.000 TL nakit olarak geri kalan tutar ise banka hesabından ödenmiştir. 10. Mobilya alımı sırasında verilen 4 ay vadeli çek ibraz süresi sonunda banka hesabından ödenmiştir. ENVANTER İŞLEMLERİ: 1. KDV mahsupları yapılmıştır. 2. Stok sayımı sonucunda depoda 370.000 TL tutarında mal olduğu tespit edilmiştir. 3. Binanın faydalı ömrü 20 yıl, taşıtların faydalı ömrü 10 yıl, demirbaşların faydalı ömrü 5 yıldır. Taşıtlar pazarlama amaçlı, diğer duran varlıklar yönetim amaçlı kullanılmaktadır. 4. Alıcılardan olan 20.000 TL lik senetsiz alacakların tamamı yazıyla birden fazla istenmesine rağmen tahsil edilememiştir. Senetsiz alacakların 15.000 TL tutarında teminatı mevcuttur. GEREKLİ BİLGİLER: 1. Şirkette aralıklı (tecrübi) envanter yöntemi kullanılmaktadır. 2. Şirket normal amortisman yöntemini kullanmaktadır. 3. Şirket tek düzen hesap planında 7A seçeneğini tercih etmektedir. -29-
İSTENENLER: 1. İşletmenin bilançosunu dikkate alarak yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2. İşletmenin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter, yevmiye ve defteri kebir kayıtların yapınız. 3. İşletmenin kapanış bilançosu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. 1. Dönem İçi İşlemleri: A 100 KASA 16.000 101 ALINAN ÇEKLER 22.000 102 BANKALAR 210.000 110 HİSSE SENETLERİ 50.000 120 ALICILAR 47.000 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 39.000 153 TİCARİ MALLAR 350.000 252 BİNALAR 270.000 254 TAŞITLAR 200.000 255 DEMİRBAŞLAR 50.000 371 DÖN. KAR. PEŞ. ÖD.VERGİ VE DİĞER YÜK. 23.000 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD. EMİRLERİ 37.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 42.000 320 SATICILAR 230.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 48.000 370 DÖN. KAR. VERGİ VE DİĞ. YAS. YÜK.KARŞ. 36.000 400 BANKA KREDİLERİ 80.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI 4.000 500 SERMAYE 500.000 540 YASAL YEDEKLER 140.000 590 DÖNEM NET KÂRI 160.000 1 590 DÖNEM NET KÂRI 160.000 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 160.000 2 153 TİCARİ MALLAR 160.000 191 İNDİRİLECEK KDV 28.800 102 BANKALAR 28.800 101 ALINAN ÇEKLER 22.000 321 BORÇ SENETLERİ 138.000 Sayfa Toplamı -30-
Devir 3 153 TİCARİ MALLAR 5.000 191 İNDİRİLECEK KDV 900 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 4 321 BORÇ SENETLERİ 138.000 153 TİCARİ MALLAR 391 HESAPLANAN KDV 321 BORÇ SENETLERİ 5 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 48.000 5.900 80.000 14.400 43.600 102 BANKALAR 48.000 6 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 94.400 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 60.000 602 DİĞER GELİRLER 80.000 391 HESAPLANAN KDV 14.400 7 102 BANKALAR 94.400 127 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 94.400 8 370 DÖN. KAR. VERGİ VE DİĞ. YAS. YÜK. KARŞ. 36.000 371 DÖN. KAR. PEŞ. ÖD. VERGİ VE DİĞER YÜK. 23.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 13.000 9 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 30.000 191 İNDİRİLECEK KDV 5.400 100 KASA 10.000 102 BANKALAR 25.400 10 321 BORÇ SENETLERİ 43.600 102 BANKALAR 43.600 Toplam -31-
2. Envanter İşlemleri: 1 391 HESAPLANAN KDV 28.800 190 DEVREDEN KDV 6.300 191 İNDİRİLECEK KDV 35.100 2 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 65.000 153 TİCARİ MALLAR 65.000 3 760 PAZ.SAT.VE DAĞ. GİDERLERİ 20.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 5.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 43.500 4 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 20.000 654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000 120 ALICILAR 20.000 129 ŞÜP.TİC.ALACAK KARŞILIKLARI 5.000 3. Kapanış Kayıtları: 1 631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 50.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 23.500 761 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. YANSITMA 50.000 771 GENEL YÖN. GİD. YANSITMA 23.500 2 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 50.000 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 23.500 760 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 50.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 23.500 3 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000 602 DİĞER GELİRLER 20.000 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 80.000 32-
4 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 143.500 621 S.T.M.M. 65.000 631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 50.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 23.500 654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000 5 591 DÖNEM NET ZARARI 63.500 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 63.500 6 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 37.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 5.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 85.500 320 SATICILAR 230.000 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 5.900 400 BANKA KREDİLERİ 80.000 481 GİDER TAHAKKUKLARI 4.000 500 SERMAYE 500.000 540 YASAL YEDEKLER 140.000 570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 160.000 100 KASA 6.000 102 BANKALAR 145.600 110 HİSSE SENETLERİ 50.000 120 ALICILAR 27.000 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 39.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 20.000 153 TİCARİ MALLAR 370.000 190 DEVREDEN KDV 6.300 252 BİNALAR 270.000 254 TAŞITLAR 200.000 255 DEMİRBAŞLAR 50.000 591 DÖNEM NET ZARARI 63.500-33-
4. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. nin Büyük Defter Kayıtları: 100 KASA (A) 16.000 10.000 6.000 (9) (K6) 101 ALINAN ÇEKLER (A) 22.000 22.000 (2) 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ (A) (7) 2.100 94.400 28.800 48.000 13.000 25.400 43.600 145.600 (2) (5) (8) (9) (10) (K6) (A) 50.000 50.000 (K6) 120 ALICILAR 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR (A) 47.000 20.000 27.000 (E4) (K6) (A) (6) 39.000 94.400 94.400 39.000 (7) (K6) 153 TİCARİ MALLAR 252 BİNALAR (A) (2) (3) 350.000 160.000 5.000 80.000 65.000 370.000 (4) (E2) (K6) (A) 270.000 270.000 (K6) 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR (A) 200.000 200.000 (K6) (A) 50.000 50.000 (K6) 371 D.K.P.Ö.V.V.D.YÜK. (A) 23.000 23.000 (8) 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.EM. (K6) 37.000 37.000 (A) 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 320 SATICILAR (K6) 85.500 42.000 43.500 (A) (E3) (K6) 230.000 230.000 (A) 360 ÖD.VERGİ VE FONLAR (5) (8) 48.000 13.000 48.000 13.000 (A) (8) 370 DÖN.KAR.VERGİ VE DİĞ. YAS.YÜK.KARŞ. (8) 36.000 36.000 (A) (K6) 400 BANKA KREDİLERİ 80.000 80.000 (A) 481 GİDER TAHAKKUKLARI (K6) 4.000 4.000 (A) 500 SERMAYE 540 YASAL YEDEKLER (K6) 500.000 500.000 (A) (K6) 140.000 140.000 (A) -34-
590 DÖNEM NET KÂRI (1) 160.000 160.000 (A) 570 GEÇMİŞ YIL KÂRLARI (K6) 160.000 160.000 (1) 191 İNDİRİLECEK KDV 391 İNDİRİLECEK KDV (2) (3) (9) 28.800 900 5.400 35.100 (E1) (E1) 28.800 14.400 (4) 14.400 (6) 190 DEVREDEN KDV 600 YURTİÇİ SATIŞLAR (E1) 6.300 6.300 (K6) (K3) 60.000 60.000 (6) 602 DİĞER GELİRLER (K3) 20.000 20.000 (6) 760 PAZ.SAT.VE DAĞ.GİDERLERİ (9). (E3) 30.000 20.000 50.000 (K2) 621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ (E2) 65.000 65.000 (K4) 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ (E3) 23.500 23.500 (K2) 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR (E4) 20.000 20.000 (K6) 654 KARŞILIK GİDERLERİ (E4) 5.000 5.000 (K4) 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (K6) 5.000 5.000 (E4) 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA (K2) 50.000 50.000 (K1) 771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA (K2) 23.500 23.500 (K1) 631 PAZ.SAT.VE DAĞ.GİDERLERİ (K1) 50.000 50.000 (K4) 632 GEN.YÖN.GİDERLERİ 690 DÖNEM K/Z (K1) 23.500 23.500 (K4) (K4) 143.500 80.000 63.500 (K3) (K5) 591 DÖNEM NET ZARARI 321 BORÇ SENETLERİ (K5) 63.500 63.500 (K6) (4) (10) 138.000 43.600 138.000 43.600 (2) (4) 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR (K6) 5.900 5.900 (3) -35-
5. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. nin Gelir Tablosu: KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. nin 01.01.2019 31.12.2019 DÖNEMİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR 80.000 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 60.000 YURTDIŞI SATIŞLAR 20.000 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) C. NET SATIŞLAR 80.000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 65.000 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 65.000 BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 15.000 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 73.500 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) 50.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 23.500 FAALİYET KÂRI veya ZARARI 58.500 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 5.000 654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000 H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) OLAĞAN KÂR VE ZARAR 63.500 İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 63.500-36-
6. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. nin Kapanış Bilançosu: AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DERĞERLER 100 KASA 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİR. KILIÇ MOBİLYA TİC.LTD.ŞTİ. NİN 31.12.2019 TARİHLİ BİLANÇOSU III. KISA VADELİ 114.600 6.000 145.600 YABANCI KAYNAKLAR 32 TİCARİ BORÇLAR 320 SATICILAR 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR KISA VADELİ YABANCI 37.000 KAYNAKLAR TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) 235.900 230.000 5.900 235.900 11 MENKUL KIYMET 50.000 IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 110 HİSSE SENETLERİ 12 TİCARİ ALACAKLAR 50.000 40 MALİ BORÇLAR 81.000 400 BANKA KREDİLERİ 80.000 80.000 120 ALICILAR 27.000 127 DİĞER TİCARİ 37 BORÇ VE GİDER ALACAKLAR 39.000 KARŞILIKLARI 2.000,00 128 ŞÜPHELİ TİCARİ 371 DÖN.KARI VERGİ VE ALACAKLAR 20.000 DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.(-) 2.000,00 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 5.000 V. ÖZKAYNAKLAR 15 STOKLAR 370.000 153 TİCARİ MALLAR 370.000 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 6.300 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 500.000 190 DEVREDEN KDV 6.300 500 SERMAYE 500.000 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 621.900 54 KÂR YEDEKLERİ 140.000 II. DURAN VARLIKLAR 549 ÖZEL FONLAR 140.000 25 MADDİ DURAN 57 GEÇMİŞ YILLAR VARLIKLAR 434.500 KÂRLARI 570 GEÇMİŞ YILLAR 160.000 252 BİNALAR 270.000 KÂRLARI 160.000 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 257 BİRİKMİŞ 200.000 50.000 59 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI) 63.500 AMAORTİSMAN (-) 85.500 590 DÖNEM NET ZARARI 63.500 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 434.500 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 736.500 AKTİF TOPLAMI 1.056.400 PASİF TOPLAMI 1.056.400-37-
MONOGRAFİ (4) CEM A.Ş. nin 2018/3. Geçici vergi dönemi hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir. HESAPLAR BORÇ ALACAK 100 KASA 201.000 102 BANKALAR 540.000 120 ALICILAR 270.000 121 ALACAK SENETLERİ 348.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 26.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (-) 26.000 153 TİCARİ MALLAR 407.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 60.000 191 İNDİRİLECEK KDV 108.000 252 BİNALAR 370.000 254 TAŞITLAR 260.000 255 DEMİRBAŞLAR 226.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 160.000 300 BANKA KREDİLERİ 170.000 320 SATICILAR 236.000 321 BORÇ SENETLERİ 77.000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 14.000 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 32.000 391 HESAPLANAN KDV 44.000 500 SERMAYE 2.000.000 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ (-) 34.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 62.000 642 FAİZ GELİRLERİ 26.000 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) 57.000 690 DÖNEM KÂR ZARAR HESABI 184.000 TOPLAM 2.969.000 2.969.00-38-
Şirketteki 2018/3. Geçici vergi döneminden sonraki muhasebe olayları aşağıdaki gibidir. DÖNEM İÇİ İŞLEMLER: 1. 133.000 TL+%18 KDV tutarında mal satın alınmış, 100.000 TL için 3 ay vadeli çek ciro edilmiş, KDV si için 2 ay vadeli çek keşide edilmiş ve geri kalanı da bankadan havale yapılarak ödenmiştir. 2. Devlete olan vergi borcu nakit olarak ödenmiştir. 3. Alıcı A ya 180.000 TL+%18 KDV tutarında mal satılmış, malın bedeli bankadan havale ile ödenmiş, KDV si cari olarak borçlanılmıştır. Malın nakliyesi için 4.000TL+ %18 KDV nakliyeciye borçlanılmıştır. 4. 70.000 TL Birikmiş amortismanı, 150.000 TL kayıtlı değeri olan araç yenilenmek amacıyla 90.000 TL+ %18 KDV bedelle satılmıştır. Bedeli nakit olarak, KDV si bankadan EFT yoluyla tahsil edilmiştir. 5. 148.000 TL değerindeki alacak senedi ödenmemiş ve dava konusu yapılarak tamamı üzerinden karşılık ayrılmıştır. 6. Şirketin satmış olduğu 33.000 TL+%18 KDV tutarındaki malların müşterinin istediği mallar olmadığı gerekçesiyle iade edilmiştir. İade tutarı ve KDV si bankadan havale yapılmıştır. 7. Gelecek aylara ait giderlerin 40.000 TL si bu döneme aittir. 8. Banka, şirkete kredi faizi olarak 14.400 TL tahakkuk ettirildiğini bir dekontla bildirmiştir. 9. Şirket çalışanlarına ait ücret bordrosu aşağıdaki gibi düzenlenmiştir ve 2018 yılına ait tüm vergi, diğer yükümlülükler, ödenecek sosyal güvenlik kesintileri ile işçi ücretleri bankadan havale yolu ile ödenmiştir. Brüt Ücretler... : 102.000 SGK İşveren Payı... : 14.000 SGK İşsizlik İşveren Payı... : 4.000 SGK İşçi Payı... : 12.700 SGK İşsizlik İşçi Payı... : 3.300 Gelir Vergisi Stopajı... : 12.860 Damga Vergisi... : 1.640 Sendika Aidatı... : 1.000 İcra Kesintisi... : 500 10. Yönetim bölümünde kullanılan araç için %18 KDV dâhil 44.840 TL nakit masraf yapılarak yeni motor yapılmıştır. Yapılan bu tamirat sonucunda aracın ömrü 1 yıl uzamıştır. -39-
ENVANTER İŞLEMLERİ: 1. KDV mahsupları yapılmıştır. 2. Sayım sonucu ticari mal mevcudunun 350.000 TL olduğu tespit edilmiştir. 3. Borç senetleri için 4.940 TL alacak senetleri için 5.000 TL reeskont hesaplanmıştır. 4. Bu dönem ayrılacak amortisman miktarının 20.000 TL olduğu tespit edilmiştir. 5. Bankadan gelen dekontta banka hesabına 18.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği ve buna ait 2.000 TL gelir vergisinin ise hesaptan tahsil edildiği bildirilmiştir. GEREKLİ BİLGİLER: 1. Şirkette aralıklı (tecrübi) envanter yöntemi kullanılmaktadır. 2. Şirket normal amortisman yöntemini kullanmaktadır. 3. Şirket tek düzen hesap planında 7A seçeneğini tercih etmektedir. İSTENENLER: 1. Şirketin 2018/3. Geçici vergi dönemi defteri kebir hesapları ve sonraki mali olaylara ilişkin gerekli yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 2. Şirketin geçici ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter işlemleri ve kapanışla ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. (Kurumlar vergisi oranı %20 olarak alınacaktır.) 3. Şirketin dönem sonu bilançosunu analize elverişli olarak düzenleyiniz. 4. Gelir tablosunu düzenleyiniz. -40-
1. Dönem İçi İşlemleri: 1 153 TİCARİ MALLAR 133.000 191 İNDİRİLECEK KDV 23.940 121 ALACAK SENETLERİ 100.000 321 BORÇ SENETLERİ 23.940 102 BANKALAR 33.000 2 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 14.000 100 KASA 14.000 3/a 102 BANKALAR 180.000 120 ALICILAR 32.400 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 180.000 391 HESAPLANAN KDV 32.400 3/b 760 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 4.000 191 İNDİRİLECEK KDV 720 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 4.720 4 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 70.000 100 KASA 90.000 102 BANKALAR 16.200 254 TAŞITLAR 150.000 391 HESAPLANAN KDV 16.200 549 ÖZEL FONLAR 10.000 5 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 148.000 654 KARŞILIK GİDERLERİ 148.000 121 ALACAK SENETLERİ 48.000 129 ŞÜP. TİC. ALACAK KARŞ. 148.000 6 610 SATIŞTAN İADELER 33.000 191 İNDİRİLECEK KDV 5.940 102 BANKALAR 38.940 7 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 40.000 180 GEL. AYL. AİT GİDERLER 40.000,00 8 780 FİNANSMAN GİDERLERİ 14.400 300 BANKA KREDİLERİ 14.400 Sayfa Toplamı -41-
Devir 9/a 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 361 ÖD. SOS. GÜV. KES. 369 ÖD. DİĞER YÜKÜMLÜLÜK. 335 PERSONELE BORÇLAR 9/b 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 361 ÖD. SOS. GÜV. KESİNTİLERİ 369 ÖD. DİĞER YÜKÜMLÜLÜK 335 PERSONELE BORÇLAR 102 BANKALAR 10 254 TAŞITLAR 191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASA Sayfa Toplamı 2. Envanter İşlemleri: 120.000 14.500 66.000 1.500 70.000 38.000 6.840 14.500 34.000 1.500 70.000 152.000 44.840 1 391 HESAPLANAN KDV 92.600 190 DEVREDEN KDV 2.840 191 İNDİRİLECEK KDV 145.440 2 621 S.T.M.M. 190.000 153 TİCARİ MALLAR 190.000 3 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 4.940 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 5.000 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 4.940 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 5.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 20.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 20.000 102 BANKALAR 16.000 193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE FONLAR 2.000 18.000 642 FAİZ GELİRLERİ -42-
3. Kapanış Kayıtları: 1 631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 4.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 180.000 660 KISA VADELİ BORÇ. GİDERLERİ 14.400 761 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. YANSITMA 4.000 771 GENEL YÖN. GİD. YANSITMA 180.000 781 KISA VAD.BORÇ.GİD.YANSITMA 4.400 2 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 4.000 771 GENEL YÖN.GİD.YANSITMA 180.000 781 KISA VD.BORÇ.GİD.YANSITMA 4.400 760 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 4.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 180.000 780 KISA VADELİ BORÇ.GİDERLERİ 14.400 3 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 180.000 642 FAİZ GELİRLERİ 44.000 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 4.940 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 184.000 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 412.940 4 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 727.400 610 SATIŞTAN İADELER 33.000 621 S.T.M.M. 190.000 631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ 38.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 242.000 654 KARŞILIK GİDERLERİ 148.000 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 5.000 660 KISA VADELİ BORÇ. GİDERLERİ 71.400 5 591 DÖNEM NET ZARARI 314.460 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 614.460 6 371 DÖN.KARI.P.Ö.V.D.Y.YÜK 2.000 193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE FON. 2.000-43-
7 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 5.000 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 174.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN (-) 110.000 300 BANKA KREDİLERİ 184.400 320 SATICILAR 236.000 321 BORÇ SENETLERİ 100.940 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 4.720 500 SERMAYE 2.000.000 549 ÖZEL FONLAR 10.000 100 KASA 232.160 102 BANKALAR 528.260 120 ALICILAR 302.400 121 ALACAK SENETLERİ 100.000 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 174.000 153 TİCARİ MALLAR 350.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 20.000 190 DEVREDEN KDV 52.840 252 BİNALAR 370.000 254 TAŞITLAR 148.000 255 DEMİRBAŞLAR 226.000 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 4.940 371 DÖN. KÂRI. P.Ö.V. D. Y. YÜK 2.000 591 DÖNEM NET ZARARI 314.460-44-
4. Büyük Defter Kayıtları: 100 KASA 102 BANKALAR (A) (4) 201.000 90.000 14.000 44.840 232.160 (2) (10) (K7) (A) (3) (4) (E5) 540.000 180.000 16.200 16.000 33.000 38.940 152.000 528.260 (1) (6) (9b) (K7) 120 ALICILAR 121 ALACAK SNT. (A) (3) 270.000 32.400 302.400 (K7) (A) 348.000 100.000 (1) 148.000 (5) 100.000 (K7) 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR (A) (5) 26.000 148.000 174.000 (K7) 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIKLARI (K7) 174.000 26.000 148.000 (A) (5) (A) (1) 153 TİCARİ MALLAR 407.000 190.000 133.000 350.000 (E2) (K7) 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (A) 60.000 40.000 20.000 (7) (K7) 191 İNDİRİLECEK KDV 252 BİNALAR (A) (1) (3) (6) (10) 108.000 23.940 720 5.940 6.840 145.440 (E1) (A) 370.000 370.000 (K7) 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR (A) (10) 260.000 38.000 150.000 148.000 (4) (K7) (A) 226.000 226.000 (K7) 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4) (K7) 70.000 110.000 160.000 20.000 (A) (E4) (K7) 300 BANKA KREDİLERİ 184.400 170.000 (A) 14.400 (8) 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERİ (K7) 236.000 236.000 (A) (9b) 100.940 77.000 (A) 23.940 (9a) -45-
360 ÖD.VERGİ VE FONLAR (2) (9b) 14.000 14.500 14.000 14.500 (A) (9a) (9b) 361 ÖD.SOS.GÜV.KES. 66.000 32.000 (A) 34.000 (9a) 391 İNDİRİLECEK KDV 500 SERMAYE (E1) 92.6000 44.000 32.400 16.200 (A) (3) (4) (K7) 2.000.000 2.000.000 (A) 631 PAZ.SAT.VE DAĞ.GİDERLERİ (A) (K1) 34.000 4.000 38.000 (K4) 632 GEN.YÖN.GİDERLERİ (A) (K1) 62.000 180.000 242.000 (K4) 642 FAİZ GELİRLERİ 660 KV. BORÇ. GİD. (K3) 44.000 26.000 18.000 (A) (E5) (A) (K1) 57.000 14.400 71.400 (K4) 690 DÖNEM K/Z 760 PAZ.SAT.VE DAĞ.GİDERLERİ (K3) (K4) 184.000 727.400 184.000 412.940 314.460 (A) (K3) (K5) (3) 4.000 4.000 (K2) 600 YURTİÇİ SATIŞLAR (K3) 180.000 180.000 (3) 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR (K7) 4.720 4.720 (3) 549 ÖZEL FONLAR (K7) 10.000 10.000 (4) 654 KARŞILIK GİDERLERİ (5) 148.000 148.000 (K4) 610 SATIŞTAN İADELER (6) 33.000 33.000 (K4) 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ (7) (9a) (E4) 40.000 120.000 20.000 180.000 (K2) 780 FİNANSMAN GİDERLERİ (8) 14.400 14.400 (K2) 335 PERSONELE BORÇLAR (9b) 70.000 70.000 (9a) 369 ÖD.DİĞ.YÜKÜMLÜLÜKLER (9b) 1.500 1.500 (9a) (E1) 190 DEVREDEN KDV 52.840 52.840 (K7) -46-
621 SAT.TİC.MAL.MALİYETİ (E2) 190.000 190.000 (K4) 322 BORÇ SENET. REESKONTU (E3) 4.940 4.940 (K7) 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (E2) 5.000 5.000 (K4) 122 ALACAK SENET. REESKONTU (K7) 5.000 5.000 (E3) 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ (K3) 4.940 4.940 (E3) 193 PEŞİN ÖD.VERGİ VE FONLAR (E5) 2.000 2.000 (K6) 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA (K2) 4.000 4.000 (K1) 771 GEN.YÖN.GİD.YANSITMA (K2) 180.000 180.000 (K1) 781 FİN.GİD.YANSITMA (K2) 14.400 14.400 (K1) 591 DÖNEM NET ZARARI (K5) 314.460 314.460 (K7) (K6) 371 D.K.P.Ö.V.V.D.YÜK. 2.000 2.000 (K7) -47-
5. CEM A.Ş nin Gelir Tablosu: CEM A.Ş nin 01.12.2018-31.12.2018 DÖNEMİ GELİR TABLOSU A. BRÜT SATIŞLAR 180.000 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 180.000 B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 33.000 610 SATIŞTAN İADELER (-) 33.000 C. NET SATIŞLAR 147.000 D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 190.000 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ (-) 190.000 BRÜT SATIŞ KÂRI veya ZARARI 43.000 E. FAALİYET GİDERLERİ (-) 280.000 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (-) 38.000 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 242.000 FAALİYET KÂRI veya ZARARI 323.000 F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 232.940 642 FAİZ GELİRLERİ 44.000 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 4.940 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 184.000 G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 153.000 654 KARŞILIK GİDERLERİ 148.000 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-) 5.000 H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 71.400 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (-) 71.400 OLAĞAN KÂR VE ZARAR 314.460 İ. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KÂRLAR J. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 314.460 K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIĞI (-) DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 314.460-48-