2011/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE 3 Temmuz 2011-Pazar 09:00-12:00 SORULAR SORU 1: Muhasebe ve Finansal Raporlamada Tahakkuk Esası ne demektir? Kısaca açıklayınız. SORU 2: Muhasebenin Genel Kabul Görmüş Kavramlarından İhtiyatlılık temel kavramını örneklerle açıklayınız. SORU 3: ATAKAN Ticaret İşletmesinin 31.12.2009 tarihli Bilânçosunda yer alan hesaplar ve bu hesapların bakiyeleri ile 01.01.2010 31.12.2010 hesap döneminde gerçekleştirdiği finansal işlemleri ile dönem sonu envanter işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıda verilmiştir. a) Bu uygulamada Kurumlar Vergisi hesaplanmayacaktır. b) Rakamlarda yuvarlaştırma sağlanabilmesi için KDV oranı %20 kabul edilmiştir. c) Stok hareketlerini izlemede Dönem Sonu Envanter (Aralıklı Envanter) Yöntemi kullanılacaktır. d) Gerekli yerlerde Nazım Hesaplar kullanılacaktır. e) Maliyet hesaplarının izlenmesinde Tekdüzen Hesap Planının 7/A seçeneği kullanılacaktır. f) Kayıtlar size verilen hesap planından yararlanılarak, hesap ismi ve hesap numaraları birlikte yazılarak yapılacaktır. Bunlardan sadece biri kullanılarak yapılacak kayıtlar değerlemede dikkate alınmayacaktır. İstenenler: 1- ATAKAN Ticaret İşletmesinin 2010 yılında yapması gereken açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin günlük defter (Yevmiye Defteri) ve büyük defter (Defter-i Kebir) kayıtlarını yapınız. 2- ATAKAN Ticaret İşletmesinin 2010 yılı Gelir Tablosunu ve 31.12.2010 tarihli bilânçosunu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine göre hazırlayınız.
ATAKAN TİCARET İŞLETMESİ 31.12.2009 TARİHLİ BİLÂNÇOSUNDA YER ALAN HESAPLAR VE BU HESAPLARIN BAKİYELERİ Hesap Hesap İsmi Bakiye Kodu Borç Alacak 100 Kasa 18.000,- 102 Bankalar 45.000,- 120 Alıcılar 82.500,- 121 Alacak Senetleri 75.000,- 122 Alacak Senetleri Reeskontu 10.000,- 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 4.000,- 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 4.000,- 153 Ticari Mallar 100.000,- 159 Verilen Sipariş Avansları 10.000,- 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000,- 190 Devreden KDV 1.500,- 252 Binalar 80.000,- 254 Taşıtlar 50.000,- 255 Demirbaşlar 16.000,- 257 Birikmiş Amortismanlar 36.000,- 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri 43.000,- 320 Satıcılar 35.000,- 321 Borç Senetleri 44.000,- 322 Borç Senetleri Reeskontu 6.000,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.200,- 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 2.800,- 400 Banka Kredileri 30.000,- 500 Sermaye 190.000,- 549 Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 8.000,- 570 Geçmiş Yıllar Kârları 69.000,- 590 Dönem Net Kârı 20.000,- TOPLAM 493.000,- 493.000,- ATAKAN TİCARET İŞLETMESİNİN 2010 MALİ YILINA İLİŞKİN İŞLEMLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR: 1- Yamaç İşletmesinden 40.000,-TL + %20 KDV tutarında mal kredili (veresiye, açık hesap) olarak satın alındı. Malın taşınmasını Atakan Ticaret İşletmesi üstlendi ve taşıma firmasına taşıma bedeli olarak 200,-TL + %20 KDV nakit olarak ödendi. 2- Mert İşletmesinden 60.000,-TL + %20 KDV tutarında mal satın alındı. Toplam fatura tutarına karşılık olarak, daha önce verilen 10.000,-TL tutarındaki avanstan geriye kalan tutar için çeşitli vadelerde senet düzenlenerek Mert İşletmesine verildi. 3- Gül İşletmesine 70.000,-TL + %20 KDV tutarında mal satıldı. Fatura tutarının tamamı nakit olarak tahsil edildi. Malın taşınmasını Atakan Ticaret İşletmesi üstlendi ve taşıma firmasına taşıma bedeli olarak 250,-TL + %20 KDV nakit olarak ödendi. 4- Karanfil İşletmesine 80.000,-TL + %20 KDV tutarında mal satıldı. Karanfil İşletmesi fatura tutarına karşılık 50.000,-TL tutarında çeşitli vadelerde kendi müşteri çeklerini ciro ederek verdi ve kalan tutarı daha sonra ödeyeceğini bildirdi. 5- Papatya işletmesine 30.000,-TL + %20 KDV tutarında mal satıldı. Papatya İşletmesi 50.000,-TL tutarında senet verdi. Verdiği bu senetlerin fatura tutarını aşan kısmını daha sonra satın alacağı mallar için avans olarak verdiğini bildirdi.
6- Defterdeki kayıtlı değeri 20.000,-TL ve birikmiş amortismanları da 16.000,-TL olan kamyonet yerine yenisi alınmak amacıyla 3.000,-TL + %20 KDV bedelle peşin satıldı. 7- Geçen yıl tamamı için karşılık ayrılmış olan 3.000,-TL tutarındaki şüpheli alacağın tahsili imkânsızlaştı ve kayıtlardan silindi. 8- Alınan çeklerin tamamı tahsil edilmek üzere bankaya gönderildi. 9- Yamaç İşletmesinden alınan malların 10.000,-TL + %20 KDV lik kısmı istenilen standartlara uygun olmadığı için Yamaç İşletmesine iade edildi. Fatura tutarı işletmenin hesabından mahsup edildi. 10- İşletmede kullanmak amacıyla 15.000,-TL + %20 KDV tutarında bilgisayar ve 10.000,-TL + %20 KDV tutarında muhasebe otomasyon sistemi satın alındı. İki fatura bedelinin tamamı için işletmenin kendi çeki düzenlenerek verildi. 11- Vadesi gelen alacak senetlerinin 55.000,-TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edildi. 12- Bankadan alınan krediye karşılık 40.000,- TL anapara taksiti ve 7.000,- TL de kredi faizi ödendi. 13- Satıcılara 25.000,-TL ve vadesi gelen borç senetleri için de 35.000,-TL ödendi. 14- Bankadan gelen hesap özetine göre, tahsile gönderilen çeklerin tamamı banka tarafından tahsil edilmiş ve 500,-TL masraf düşülüp kalan tutar hesabımıza aktarılmıştır. Verilen çeklerin tamamı banka tarafından ödenmiştir. Karanfil İşletmesinden 46.000,-TL hesabımıza havale gelmiştir. 15- Dönem içerisinde çalışanlar için 36.000,-TL brüt ücret tahakkuk etmiştir. SSK işveren payı 7.200,- TL, SSK işçi payı 5.000,- TL, gelir ve damga vergisi ise 7.000 TL dir. Ücretler kasadan ödendi. 16- Ödenecek SSK primlerinin 13.900,-TL si ve ödenecek vergi ve fonların da 7.600,-TL si banka kanalıyla ödendi. 17- Toplam 600,-TL (%20 KDV dahil) elektrik, su ve telefon faturaları ödendi. 18- Kasada 5.000,-TL nakit bırakılarak kalan tutarın tamamı bankadaki hesaba yatırıldı. 19- Buraya kadarki işlemlerden doğan KDV lerin mahsup ve tahakkuk kaydı yapıldı. DÖNEM SONU ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER: 1- Geçen yıl peşin olarak ödendiği için bilânçoda yer alan 5.000 TL lik tutarın 2010 yılı sigorta gideri olduğu saptandı. 2- Alacak senetleri için 9.000 TL, borç senetleri için 5.000 TL reeskont hesaplandı. 3- Dönemin amortisman giderleri; a) Maddi Duran Varlıklar için 23.000 TL olup, bunun 5.000 TL lik kısmı geçen yıl yenilenen demirbaşa aittir ve b) Maddi Olmayan Duran Varlıklar için de 2.000,-TL dir. 4- Bankadan alınan kredi borcunun kalan 30.000,-TL tutarındaki kısmı gelecek yıl ödenecektir. Bu yıl yapılan faiz ödemesinden sonra bu yılda tahakkuk eden ve henüz ödenmeyen faiz tutarı 1.260,-TL olarak saptandı. 5- Dönem sonunda yapılan sayım sonucunda işletmenin mevcut stoklarının maliyetinin 110.200,-TL olduğu saptandı. 6- Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde işletmenin müşterisi tarafından ödenmemiş olan 5.000,- TL tutarındaki alacak için dava açıldı. Bu alacağın tamamı için karşılık ayrıldı.
CEVAPLAR CEVAP 1: Gelir ve Giderlerin muhasebeleştirilmesinde muhasebede ve finansal raporlamada iki yaklaşım vardır. Birincisi "Nakit Esası" ve ikincisi de "Tahakkuk Esası"'dır. Muhasebe ve Finansal raporlamada Tahakkuk Esası geçerlidir. "Tahakkuk Esası"na göre; a) Bir gelirin gelir olarak kaydedilebilmesi için nakit olarak tahsil edilmiş olması şart değildir. Nakit olarak tahsil edilse de edilmese de, bir gelir tahakkuk etmişse (gerçekleşmişse) gelir olarak kaydedilir. Tahakkuk esasına göre gelir kaydedilen unsur tahsil edilmemiş ise "alacak" olarak kaydedilir. Tahakkuk etmemiş (Gerçekleşmemiş) bir gelire ilişkin nakit tahsil edilmişse bu tahsilatta gelir olarak değil bir borç olarak kaydedilir. Örneğin, 2010 yılı Ocak ayının başında aylık kirası 1.000,-TL den kullanılmayan mevcut depo kiraya verilmiş olsun. 2010 yılı sonuna kadar hiç kira tahsil edilmemiş olsa bile 2010 yılının Gelir Tablosunda, 2010 faaliyet döneminde tahakkuk eden bir yıllık kira tutarı olan 12.000,-TL Kira Geliri nin yer alması gerekir. Tutar tahsil edilmediği için de 31.12.2010 tarihli bilançoda 12.000,-TL Kira Alacağının olması gerekir. 2010 yılında kira tutarı olarak 16.000,-TL tahsil edilmiş ise; 2010 yılının Gelir Tablosunda yine tahakkuk eden kira tutarı olan 12.000,-TL tutarında Kira Geliri yer alacak ve tahakkuk etmediği halde ödenmiş olan 4 aylık kira tutarı olan 4.000,-TL de de 31.12.2010 tarihli bilançoda Borç olarak raporlanacaktır. b) Bir giderin gider olarak kaydedilebilmesi için nakit olarak ödenmiş olması şart değildir. Nakit olarak ödense de ödenmese de, bir gider tahakkuk etmişse (gerçekleşmişse) "gider" olarak kaydedilir. Tahakkuk esasına göre gider kaydedilen unsur ödenmemiş ise "borç" olarak kaydedilir. Tahakkuk etmemiş (Gerçekleşmemiş) bir gidere ilişkin nakit ödenmişse bu ödeme de gider olarak değil alacak olarak kaydedilir. Örneğin, 2010 yılı Ocak ayının başında aylık kirası 1.000,-TL olan bir işyeri kiralanmış olsun. 2010 yılı sonuna kadar hiç kira ödenmemiş bile olsa 2010 yılının Gelir Tablosunda, 2010 faaliyet döneminde tahakkuk eden bir yıllık kira tutarı olan 12.000,-TL Kira Gideri nin yer alması gerekir. Tutar ödenmediği için de 31.12.2010 tarihli bilançoda 12.000,-TL Kira Borcunun olması gerekir. 2010 yılında kira tutarı olarak 16.000,-TL ödenmiş olursa; 2010 yılının Gelir Tablosunda yine tahakkuk eden kira tutarı olan 12.000,-TL tutarında Kira Gideri yer alacak ve tahakkuk etmediği halde ödenmiş olan 4 aylık kira tutarı olan 4.000,-TL de 31.12.2010 tarihli bilançoda Alacak olarak raporlanacaktır. Tahakkuk esasına göre, bir faaliyet döneminde tahakkuk eden gelirler yine aynı dönemde tahakkuk eden giderlerle karşılaştırılarak o dönemin kâr/zarar tutarı hesaplanır. CEVAP 2: Muhasebenin Genel Kabul Görmüş Kavramlarından İhtiyatlılık temel kavramına göre; bir gelirin gerçekleşme ihtimali varsa, gelir olarak yazılmaz ve tahakkuk edinceye (gerçekleşinceye) kadar beklenir. Ancak; bir giderin gerçekleşme ihtimali varsa ve bu ihtimal çeşitli verilerle (istatistiksel veya belgesel) kanıtlanabiliyorsa; gider yazılır ve bu konuyla ilgili olarak karşılık ayrılır. Örneğin, işletme satmış olduğu ürünlere belirli bir süre için parça garantisi veriyorsa; geçmiş deneyimlerine dayanarak bu garanti kapsamında gelecek dönem(ler)de katlanacağı olası parça değiştirme gideri için bu dönemden gider yazıp bu tutarı garanti karşılıkları na kayıt edebilir. Ayrıca, çalıştırdığı personel için gelecek dönem(ler)de olası işten personel çıkarma ve bu işten çıkarma sonucu katlanacağı olası kıdem tazminatı gideri için bu dönemde şimdiden gider yazıp bu tutarı kıdem tazminatı karşılıkları na kayıt edebilir. Bir işletmenin diğer bir işletme aleyhine açmış olduğu bir tazminat davası olsun. Mahkeme yılsonu itibariyle sonuçlanmış ve işletmenin davayı kazanması durumunda da 10.000.000,-TL tazminat kazanması söz konusu olsun. Yılsonu itibariyle işletmenin avukatları davayı işletmenin kazan
ihtimalinin de %95 olduğunu belirtmiş olsun. Bu durumda işletme herhangi bir gelir kaydedemez. Çünkü firma için bir gelir gerçekleşme ihtimali söz konusudur ve ihtiyatlılık temel kavramına göre de bir gelirin gerçekleşme ihtimali söz konusu olsa ve ihtimalinin gerçekleşme olasılığı %99 dahi olsa gelir yazılmaz ve gelirin %100 tahakkuk etmesi (gerçekleşmesi) beklenir. Ancak; işletmeler gereğinden fazla karşılık ayırarak dönem giderlerini gereğinden daha fazla arttırmamalıdırlar.
CEVAP 3:. Yıl içi ve Dönem Sonu Kayıtları Yevmiye Madde No AÇILIŞ YEVMİYE KAYDI 1 100 Kasa 18.000 102 Bankalar 45.000 120 Alıcılar 82.500 121 Alacak Senetleri 75.000 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 4.000 153 Ticari Mallar 100.000 159 Verilen Sipariş Avansları 10.000 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000 190 Devreden KDV 1.500 252 Binalar 80.000 254 Taşıtlar 50.000 255 Demirbaşlar 16.000 322 Borç Senetleri Reeskontu 6.000 122 Alacak Senetleri Reeskontu 10.000 129 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 4.000 257 Birikmiş Amortismanlar 36.000 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksit ve Faizleri 43.000 320 Satıcılar 35.000 321 Borç Senetleri 44.000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.200 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 2.800 400 Banka Kredileri 30.000 500 Sermaye 190.000 549 Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 8.000 570 Geçmiş Yıllar Kârları 69.000 590 Dönem Net Kârı 20.000 YILI İÇİ İŞLEMLERİN YEVMİYE KAYITLARI 2 590 Dönem Net Kârı 20.000 570 Geçmiş Yıllar Kârları 20.000 3 122 Alacak Sen. Reeskontu 10.000 647 Reeskont Faiz Geliri 10.000 4 657 Reeskont Faiz Gideri 6.000 322 Borç Sen. Reeskontu 6.000
1 5 153 Ticari Mallar 40.000 191 İndirilecek KDV 8.000 320 Satıcılar 48.000 1 6 153 Ticari Mallar 200 191 İndirilecek KDV 40 100 Kasa 240 2 7 153 Ticari Mallar 60.000 191 İndirilecek KDV 12.000 159 Verilen Sipariş Avansı 10.000 321 Borç Senetleri 62.000 3 8 100 Kasa 84.000 600 Yurt İçi Satışlar 70.000 391 Hesaplanan KDV 14.000 3 9 760.01 Nakliye Gideri 250 191 İndirilecek KDV 50 100 Kasa 300 4 10 101.01 Portföydeki Alınan Çekler 50.000 120 Alıcılar 46.000 600 Yurt İçi Satışlar 80.000 391 Hesaplanan KDV 16.000 5 11 121 Alacak Senetleri 50.000 600 Yurt İçi Satışlar 30.000 391 Hesaplanan KDV 6.000 340 Alınan Sipariş Avansı 14.000 6 12 100 Kasa 3.600 257 Birikmiş Amortisman 16.000 689.01 MDV Satış Zararı 1.000 254 Taşıtlar 20.000 391 Hesaplanan KDV 600 7 13 129 Şüp Al. Karşılığı 3.000 128 Şüpheli Tic. Alacak 3.000 8 14 101.02 Tahsildeki Alınan Çekler 50.000 Bu kayıt Nazım Hesaplar da kullanılarak yapılabilir. 101.01 Portföydeki Alınan Çekler 50.000
9 15 320 Satıcılar 12.000 153 Ticari Mallar 10.000 391 Hesaplanan KDV 2.000 10 16 255 Demirbaşlar 15.000 260 Haklar 10.000 191 İndirilecek KDV 5.000 103 Verilen Çekler Ödeme Emir. 30.000 11 17 100 Kasa 55.000 121 Alacak Senetleri 55.000 12 18 303 U.V.K. Anapara Tak ve Faizi 43.000 780.01 Faiz Gideri 4.000 100 Kasa 47.000 13 19 320 Satıcılar 25.000 321 Borç Senetleri 35.000 100 Kasa 60.000 14 20 102 Bankalar 49.500 770 Genel Yönetim Gideri 500 101.02 Tahsildeki Alınan Çekler 50.000 14. Kayıtta Nazım Hesaplar kullanılmış ise, bu kayıttan sonra Nazım Hesapların da kapatılması gerekecek. 21 103 Verilen Çekler ve Öd. Emir. 30.000 102 Bankalar 30.000 22 102 Bankalar 46.000 120 Alıcılar 46.000 15 23 770.02 Ücret Giderleri 36.000 770.03 SSK İşveren Payları 7.200 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 7.000 361 Ödenecek SG Kesintileri 12.200 335 Personele Borç 24.000 24 335 Personele Borç 24.000 100 Kasa 24.000 16 25 360 Ödenecek Vergi ve Fon 7.600 361 Ödenecek SG Kesintileri 13.900 102 Bankalar 21.500
17 26 770.04 Elektrik Su Gideri 500 191 İndirilecek KDV 100 100 Kasa 600 18 27 102 Bankalar 23.460 100 Kasa 23.460 19 28 391 Hesaplanan KDV 38.600 191 İndirilecek KDV 25.190 190 Devreden KDV 1.500 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 11.910 DÖNEM SONU İŞLEMLERİNİN YEVMİYE KAYITLARI 1 29 770.05 Sigorta Gideri 5.000 180 Gelecek Aylara Ait Gider 5.000 2 30 657 Reeskont Faiz Gideri 9.000 122 Alacak Senetleri Reeskontu 9.000 31 322 Borç Senetleri Reeskontu 5.000 647 Reeskont Faiz Geliri 5.000 3 32 770.06 Amortisman Gideri 18.000 549 Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 5.000 257 Birikmiş Amortismanlar 23.000 33 770.06 Amortisman Gideri 2.000 268 Birikmiş Amortismanlar 2.000 4 34 400 Banka Kredileri 30.000 780.01 Faiz Gideri 1.260 303 UVK Anapara Taksit ve Faiz. 31.260 5 35 621 Satılan Ticari Mal Maliyeti 80.000 153 Ticari Mallar 80.000 6 36 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 5.000 120 Alıcılar 5.000 37 654 Karşılık Gideri 5.000 129 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 5.000
GİDER HESAPLARININ DÖNEM SONU YANSITMA İŞLEMLERİNİN YEVMİYE KAYITLARI 38 631 Pazarlama Sat. Dağ. Gid. 250 761 Paz. Satış Dağ.Gid Yansıtma H 250 39 761 Paz.Sat. Dağ. Gid Yan. H 250 760.01 Nakliye Gideri 250 40 632 Genel Yönetim Gideri 69.200 771 Genel Yönetim Gid Yansıtma 69.200 41 771 Genel Yönetim Gid. Yan. 69.200 770.01 Banka Komisyon Gideri 500 770.02 Ücret Gideri 36.000 770.03 SSK İşveren Payı 7.200 770.04 Elektrik Su Gideri 500 770.05 Sigorta Gideri 5.000 770.06 Amortisman Gideri 20.000 42 661 Uzun Vadeli Borç. Gideri 5.260 781 Finansman Gider Yansıtma 5.260 43 781 Finansman Gider Yansıtma 5.260 780.01 Faiz Gideri 5.260 DÖNEM GELİR VE GİDER HESAPLARININ KAPATILMASINA İLİŞKİN YEVMİYE KAYITLARI 44 600 Yurt İçi Satışlar 180.000 647 Reeskont Faiz Geliri 15.000 690 Dönem Kar veya Zararı 195.000 45 690 Dönem Kar veya Zararı 175.710 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 80.000 631 Pazarlama Satış Dağ. Gideri 250 632 Genel Yönetim Gideri 69.200 654 Karşılık Gideri 5.000 657 Reeskont Faiz Gideri 15.000 661 Uzun Vadeli Borçlanma Gider 5.260 689.01 MDV Satış Zararı 1.000 46 692 Dönem Net Karı veya Zararı 19.290 590 Dönem Net Karı 19.290 47 690 Dönem Kar veya Zararı 19.290 692 Dönem Net Karı veya Zararı 19.290
KAPANIŞ YEVMİYE KAYDI 48 122 Alacak Senetleri Reeskontu 9.000 129 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 6.000 257 Birikmiş Amortismanlar 43.000 268 Birikimiş Amortismanlar 2.000 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksit ve Faizleri 31.260 320 Satıcılar 46.000 321 Borç Senetleri 71.000 340 Alınan Sipariş Avansları 14.000 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 12.510 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 1.100 500 Sermaye 190.000 549 Özel Fonlar (Yenileme Fonu) 3.000 570 Geçmiş Yıllar Kârları 89.000 590 Dönem Net Kârı 19.290 100 Kasa 5.000 102 Bankalar 112.460 120 Alıcılar 77.500 121 Alacak Senetleri 70.000 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 6.000 153 Ticari Mallar 110.200 252 Binalar 80.000 254 Taşıtlar 30.000 255 Demirbaşlar 31.000 260 Haklar 10.000 322 Borç Senetleri Reeskontu 5.000
ATAKAN TİCARET İŞLETMESİ 1-1 / 31-12 2010 DÖNEMİ GELİR TABLOSU BRÜT SATIŞLAR 180.000 Yurt İçi Satışlar 180.000 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 0 NET SATIŞLAR 180.000 SATIŞLARIN MALİYETİ (-) -80.000 Satılan Ticari Mal Maliyeti -80.000 BRÜT KÂR 100.000 FAALİYET GİDERLERİ (-) -69.450 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri -250 Genel Yönetim Giderleri -69.200 FAALİYET KÂRI 30.550 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 15.000 Reeskont Faiz Geliri 15.000 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) -20.000 Karşılık Giderleri -5.000 Reeskont Faiz Gideri -15.000 FİNANSMAN GİDERLERİ (-) -5.260 Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri -5.260 OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 20.290 OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 0 OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -1.000 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar -1.000 VERGİ ÖNCESİ KÂR VEYA ZARAR 19.290 VERGİ (-) 0 DÖNEM NET KÂRI 19.290
VARLIKLAR ATAKAN TİCARET İŞLETMESİ 31.12.2010 TARİHLİ BİLANÇOSU KAYNAKLAR DÖNEN VARLIKLAR 366.160 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 170.870 HAZIR DEĞERLER 117.460 MALİ BORÇLAR 31.260 100 Kasa 5.000 303 102 Bankalar 112.460 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri 31.260 TİCARİ BORÇLAR 112.000 TİCARİ ALACAKLAR 138.500 320 Satıcılar 46.000 120 Alıcılar 77.500 321 Borç Senetleri 71.000 121 Alacak Senetleri 70.000 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) -5.000 122 Alacak Senetleri Reeskontu(-) -9.000 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 6.000 ALINAN AVANSLAR 14.000 129 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı(-) -6.000 340 Alınan Sipariş Avansları 14.000 STOKLAR ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER 110.200 YÜKÜMLÜLÜKLER 13.610 153 Ticari Mallar 110.200 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 12.510 361 Ödenecek SG Kesintileri 1.100 DURAN VARLIKLAR UZUN VADELİ YABANCI 106.000 KAYNAKLAR 0 MADDİ DURAN VARLIKLAR 98.000 252 Binalar 80.000 ÖZKAYNAKLAR 301.290 254 Taşıtlar 30.000 ÖDENMİŞ SERMAYE 190.000 255 Demirbaşlar 31.000 500 Sermaye 190.000 257 Birikmiş Amortismanlar (-) -43.000 KÂR YEDEKLERİ 3.000 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 8.000 549 Özel Fonlar 3.000 260 Haklar 10.000 268 Birikmiş Amortismanlar (-) -2.000 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 89.000 570 Geçmiş Yıllar Kârları 89.000 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI) 19.290 590 Dönem Net Kârı 19.290 VARLIKLAR TOPLAMI 472.160 KAYNAKLAR TOPLAMI 472.160
Büyük Defter 100 KASA 1) 18.000 240 (6 8) 84.000 300 (9 12) 3.600 47.000 (18 17) 55.000 60.000 (19 24.000 (24 600 (26 23.460 (27 160.600 155.600 5.000 5.000 (48 102 BANKALAR 1) 45.000 30.000 (21 20) 49.500 21.500 (25 22) 46.000 27) 23.460 163.960 51.500 112.460 112.460 (48 120 ALICILAR 1) 82.500 46.000 (22 10) 46.000 5.000 (36 121 ALACAK SENETLERİ 1) 75.000 55.000 (17 11) 50.000 128.500 51.000 77.500 77.500 (48 125.000 55.000 70.000 70.000 (48 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 3) 10.000 10.000 (1 9.000 (30 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1) 4.000 3.000 (13 36) 5.000 10.000 19.000 48) 9.000 9.000 9.000 3.000 6.000 6.000 (48 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI 13) 3.000 4.000 (1 5.000 (37 3.000 9.000 48) 6.000 6.000 153 TİCARİ MALLAR 1) 100.000 10.000 (15 5) 40.000 80.000 (35 6) 200 7) 60.000 200.200 90.000 110.200 110.200 (48
159 VERİLEN ŞİPARİŞ AVANSLARI 1) 10.000 10.000 (7 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 1) 5.000 5.000 (29 10.000 10.000 5.000 5.000 101.01 PORTFÖYDEKİ ALINAN ÇEKLER 10) 50.000 50.000 (14 101.02 TAHSİLDEKİ ALINAN ÇEKLER 14) 50.000 50.000 (20 50.000 50.000 50.000 50.000 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 21) 30.000 30.000 (16 190 DEVREDEN KDV 1) 1.500 1.500 (28 30.000 30.000 1.500 1.500 191 İNDİRİLECEK KDV 5) 8.000 25.190 (28 6) 40 7) 12.000 9) 50 16) 5.000 26) 100 25.190 25.190
1) 80.000 252 BİNALAR 254 TAŞITLAR 1) 50.000 20.000 (12 80.00 80.000 80.000 (48 50.000 20.000 30.000 30.000 (48 255 DEMİRBAŞLAR 1) 16.000 16) 15.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 12) 16.000 36.000 (1 23.000 (32 31.00 31.000 31.000 (48 16.000 59.000 48) 43.000 43.000 260 HAKLAR 16) 10.000 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 2.000 (33 10.00 10.000 10.000 (48 0 2.000 48) 2.000 2.000 303 UZUN VADELİ KREDİ ANAPARA TAKSİT VE FAİZİ 18) 43.000 43.000 (1 31.260 (34 320 SATICILAR 15) 12.000 35.000 (1 19) 25.000 48.000 (5 43.000 74.260 48) 31.260 31.260 37.000 83.000 48) 46.000 46.000 321 BORÇ SENETLERİ 19) 35.000 44.000 (1 62.000 (7 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 1) 6.000 6.000 (4 31) 5.000 35.000 106.000 48) 71.000 71.000 11.000 6.000 5.000 5.000 (48
360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR 25) 7.600 1.200 (1 7.000 (23 11.910 (28 7.600 20.110 48) 12.510 12.510 361 ÖDENECEK SG KESİNTİLERİ 25) 13.900 2.800 (1 12.200 (23 13.900 15.000 48) 1.100 1.100 335 PERSONELE BORÇLAR 24) 24.000 24.000 (23 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 14.000 (11 24.000 24.000 0 14.000 48) 14.000 14.000 391 HESAPLANAN KDV 28) 38.600 14.000 (8 16.000 (10 6.000 (11 600 (12 2.000 (15 38.600 38.600 400 BANKA KREDİ BORCU 34) 30.000 30.000 (1 30.000 30.000 500 SERMAYE 190.000 (1 549 ÖZEL FONLAR (YENİLEME FONU) 32) 5.000 8.000 (1 0 190.000 48) 190.000 190.000 5.000 8.000 48) 3.000 3.000
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 69.000 (1 20.000 (2 590 DÖNEM NET KÂRI 2) 20.000 20.000 (1 19.290 (46 0 89.000 48) 89.000 89.000 20.000 39.290 48) 19.290 19.290 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 44) 180.000 70.000 (8 80.000 (10 30.000 (11 180.000 180.000 621 SATILAN TİCARİ MAL MALİYETİ 35) 80.000 80.000 (45 80.000 80.000 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERİ 38) 250 250 (45 632 GENEL YÖNETİM GİDERİ 40) 69.200 69.200 (45 250 250 69.200 69.200 647 REESKONT FAİZ GELİRİ 44) 15.000 10.000 (3 5.000 (31 654 KARŞILIK GİDERİ 37) 5.000 5.000 (45 15.000 15.000 5.000 5.000 657 REESKONT FAİZ GİDERİ 4) 6.000 15.000 (45 30) 9.000 661 Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri 42) 5.260 5.260 (45 15.000 15.000 5.260 5.260
689.01 Maddi Duran Varlık Satış Zararı 12) 1.000 1.000 (45 690 DÖNEM KÂR / ZARARI 45) 175.710 195.000 (44 47) 19.290 1.000 1.000 195.000 195.000 692 DÖNEM NET KÂR / ZARARI 46) 19.290 19.290 (47 19.290 19.290 760.01 Nakliye Gideri 9) 250 250 (39 761 Paz.Satış Dağıtım Gideri Yansıtma Hesabı 39) 250 250 (38 250 250 250 250 780.01 Faiz Gideri 18) 4.000 5.260 (43 14) 1.260 781 Finansman Giderlerini Yansıtma Hesabı 43) 5.260 5.260 (42 5.260 5.260 5.260 5.260 770.01 Banka Komisyon Gideri 20) 500 500 (41 770.02 Ücret Gideri 23) 36.000 36.000 (11 500 500 36.000 36.000
770.03 SSK İşveren Gideri 23) 7.200 7.200 (41 770.04 Elektrik, Su ve Haberleşme Gideri 26) 500 500 (41 7.200 7.200 500 500 770.05 Sigorta Gideri 29) 5.000 5.000 (41 770.06 Amortisman Gideri 32) 18.000 20.000 (41 33 2.000 5.000 5.000 20.000 20.000 771 Genel Yönetim Giderlerini Yansıtma Hes. 41) 69.200 69.200 (40 69.200 69.200