İSMMMO Güncel İnceleme Konuları Zeki Gündüz, 4
www.pwc.com/tr Güncel inceleme konuları
Maliye mükellefleri MERAK la izliyor Seçim kriterleri Risk puanları İncelemeler 3
İzlenen-izlenebilecek alanlar Banka hareketleri, Tapularda devir-teslimler (alım-satımlar), İMKB de alım-satımlar 4
Fişleme devam ediyor İndirilecek KDV düzelttiriliyor, İade alınacak KDV düzelttiriliyor, İndirim veya iade olmuşsa geri (cezalı) isteniyor, Sizi de listeye alabiliyorlar. 5
Tarife dışı engeller KDV iadelerinde yavaşlık, Rakamların sudan gerekçelerle budanması-azaltılması, KDV gizli bütçe desteği-sıfır faizli vatandaş kredisi gibi kullanılıyor. 6
Dernek-Vakıf-Oda-Birlik-Sandık vb. Bankadaki mevduat DT/HB faiz/repo gelirleri Bağış gelirleri - Cenazelerde derneklere yapılan bağışlar - Üyelerce derneğe yapılan bağışlar ÖUC-Fatura KDV KV 7
Vergide güncel sorunlar (1) 119 nolu KDV Genel Tebliği önceki dönemlere de uygulanmaya çalışılıyor. Ciro primlerinin KDV si Önceki dönemle ilgili olup sonraki dönemde tahakkuk eden faturaların KDV si indirilemeyecek mi? Bir sonraki aya kaydolan faturalar nedeniyle kesilen cezalar Bozulan/miadı dolan malların KDV si 8
Vergide güncel sorunlar (2) Credit Note KDV ye tabi mi? Düşük oranlı KDV ye tabi malların bedellerini mal-hizmet diye ayrıştıracak ve ayrı KDV mi uygulayacağız? Tutanaklarda halen yaşanan sorunlar İncelemede süre sınırı kimi bağlar? Kanuna ve tebliğe aykırı raporu işleme koymak gerekir mi? 9
Vergide güncel sorunlar (3) Okuma komisyonlarında dinlenme talebinde bulunma imkanı Olmayan faize gerçek KDV Kara liste uygulaması başka bir adla devam ediyor Vergi Denetim Kurulu bu sene mükellefleri Merak la inceledi Royalty ödemeleri reddedilebiliyor 10
Vergide güncel sorunlar (4) Yurt dışına yapılan hizmet bedeli ödemeleri reddedilebiliyor Hizmet bedelleri know-how bedelidir iddiasında bulunulmaya devam ediliyor İlişkili şirketlerden alınan mal ve hizmetlerle ilgili transfer fiyatlaması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı yapıldı iddiaları KKDF sorunu devam ediyor İki ateş (Gümrük-Gelir) arasında kalmak 11
Vergide güncel sorunlar (5) Demoklasin kılıcı: İhtiyati haciz tehdidi Takdire sevk zamanaşımı bir sene daha uzatma müessesesi haline geldi Takdir komisyonlarını incelemelerde destek unsuru olarak kullanmak yanlıştır TTK hükümleri çerçevesinde tamamlanan sermayenin gelir sayılıp kurumlar vergisi ve KDV ye tabi tutulması Yatırım indirimi stopajı vergilemesinin kar payı vergilemesi olmadığı iddiası 12
Vergide güncel sorunlar (6) Almanya anlaşmasına göre önce kes sonra iade al sistemine mi dönüldü? Almanya mukimi şirketlere yapılan danışmanlık ödemeleri serbest meslek sayılmayacak ancak Alman teşebbüslerinin Türkiye de verdikleri hizmetler Alman şirketlerin Türkiye deki şubelerinin Almanya ya gönderecekleri kar payları artık Türkiye de vergilenemeyecek mi? Anlaşmanın 13. maddesi ile ilgili 5. protokol maddesi 13
Vergide güncel sorunlar (7) %05 götürü gider uygulamasında onlarca yargı kararı görmezden geliniyor Borçla kar dağıtılamaz mı? Borçla vergi ödenemez mi? Gümrükte ödenen KDV indirilmeyecek mi? Derneklerin bağış gelirleri ticari kazanç sayılıp bir de KDV hesaplandı 14
Vergide güncel sorunlar (8) Türkiye de tahsilat zamanaşımı yoktur! Türkiye de tarhiyat zamanaşımı da yoktur! Mali idareye göre yürütmeyi durdurma kararı Yurt dışına hizmet bedeli ödemelerinin kur farkı, stopaj ve KDV ye tabi mi? Yurt dışına ödenen yazılım bedelleri stopaja tabi mi? 15
Vergide güncel sorunlar (9) Vergi incelemelerinde geleneksel sağ gösterip sol vurma uygulamasına devam mı? Mükellefin kendi aleyhine ifadeleri geçersiz olmalı Kendisinden KDV tevkifatı yapılan şirket nasıl vergi ziyaına sebep olmuş olabilir? 16
Tüm meslektaşlarıma 2013 de mutlu ve huzurlu bir yıl diliyorum. [2010] PricewaterhouseCoopers Turkey. All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to PricewaterhouseCoopers Turkey or, as the context requires, the PricewaterhouseCoopers global network or other member firms of the network, each of which is a separate legal entity. PricewaterhouseCoopers Turkey refers to Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. and PricewaterhouseCoopers Danışmanlık Hizmetleri Ltd Şti. which are separate legal entities incorporated in Turkey within the PricewaterhouseCoopers Turkey organisation.