016 /. DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK YETERLİLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE 8 Ağustos 016 Pazar - 09.00 Sınav Süresi: 3Saat Soru : X A.Ş. nin 015/3. Geçii vergi dönemi hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir. HESAPLAR BORÇ BAKİYESİ ALACAK BAKİYESİ 100 - KASA 189.000,00-10 - BANKALAR 50.000,00-11-ALACAK SENETLERİ 35.000,00-153 - TİCARİ MALLAR 467.000,00-159 - VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 75.000,00-180 - GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 11.800,00-191-İNDİRİLECEK KDV. 9.000,00-5-DEMİRBAŞLAR 19.000,00-54-TAŞITLAR 60.000,00 57-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - 85.000,00 300-BANKA KREDİLERİ - 75.000,00 30-SATICILAR - 163.000,00 31-BORÇ SENETLERİ - 73.000,00 360 - ÖDENECEK VERGİ VE TONLAR - 1,000,00 361-ÖDENECEK SGK. - 6.000,00 391-HESAPLANAN KDV. - 39.615,00 500 - SERMAYE 1.00.000,00 570 - GEÇMİŞ YIL KARLARI - 4.000,00 600-YURTİÇİ SATIŞLAR - - - 61 - SATILAN MAUN MALİYETİ - - 631 - PAZARLAMA SAT.DAĞ.GİD. 16.00,00-63-GENELYÖNETİM GİDERLERİ 7.000,00. - 64-FAİZ GELİRLERİ - 3.000,00 660 - KISA VAD.BORÇLANMA GİD. 43.000,00-690 - DÖNEM KAR ZARAR HESABI 364 385,00 760 - PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİD. - - 761 - PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA - - 770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - - 771 -GEN.YÖN.GİD.YANSITMA - - 780 -FİNANSMAN GİDERLERİ - - 781-FİNANSMAN GİDERLERİ YANSIT. - - T O P L A M.11.000,00.11.000,00 Şirket deki, 015/03.geçii vergi döneminden sonraki muhasebe olayları aşağıdaki gibidir. 1. Şiparişi verilen 75.000,00 TL.+%18 KDV.li mallar teslim alınmış, ödemesi için hesap bakiyesinde görülen verilen sipariş avansları mahsup edilmiş, KDV si bankadan havale edilmiştir.. Banka, şirkete kredi faizi olarak,00 TL.tahakkuk ettirdiğini bir dekontla bildirmiştir. 3. 450.000,00 TL.+%18 KDV.li Tiari mal satışı yapılmış, bu malın taşıması için de 5.000.00+%] 8 nakliye masrafı yapılmıştır. Mal bedelinin 50.000,00TL. ve KDV.si.bankaa tahsil edilmiş, bakiyesi için senet alınmış ve nakliyesi de nakliyeiye müşteri çeki iro edilerek ödenmiştir.
4. Şirket çalışanlarına ödenen üret ve kesintiler aşağıdaki gibidir. Bu ödemeler tahakkuktan sonra bankaa çalışanlara ödenmiştir, vergi ve SGK, ya da olan borçları da öneki borçlan ile birlikte ödenmiştir. Bürüt Üretler : 86.000,00 TL. Sosyal Güvenlik Kesintileri İşveren Payı : 17.00,00 TL. Sosyal Güvenlik Kesintileri İşçi Payı : 1.000,00 TL, Gelir Vergisi Stopajı :11.100,00 TL. DamgVergisi : 653,00 TL. 5. 5.000,00 TL. Iık alaak senedi vadesinde ödenmemiş ve dava konusu yapılarak tamamı üzerinden karşılık ayrılmıştır. 6. 60.000,00 TL.+%18 KDV.Ii Tiari mal alışı yapılmış,bedeli çek düzenlenerek, KDV.si ise bankadan havale suretiyle ödenmiştir, Nakliyesi için yapılan 16.800,00TL. L% 18 KDV. ile 8.000,00TL. lık sigorta bedeli ise borçlanılmıştır. 7. Tiari malların pazarlama reklamı için 37.000,00 TL.+ %18 KDV. müşteri çeki iro edilerek ödenmiştir. 8. Geleek aylara ait giderlerin 30.000,00 TL.sı bu döneme aittir. 9. Şirketin satmış olduğu 35.000,00 TL.+%18 KDV.Ii mallar müşterinin istediği mallardan olmadığı gerekçesiyle iade edilmiştir. 10. İşletme alış maliyeti 150.000,00 TL. ve birikmiş amortismanı 8.000,00 TL.olan bir yük taşıtını 130.000,00 TL.+%18 KDV.Ii olarak satmış ve KDV.sini banka hesabıyla kalanını da çek karşılığı tahsil etmiştir. Bu taşıtın yenilenmesine karar alınmış ve teşebbüse de geçilmiştir. Envanter İşlemleri: 1. Sene sonu tiari mal mevudunun 575.600,00 TL. olduğu tespit edilmiştir.. Bankadan gelen dekontla İşletmenin banka hesabına 0.000,00TL faiz tahakkuku yapıldığı ve buna ait 3.000,00 TL.gelir vergisinin ise hesaptan tahsil edildiği bildirilmiştir. 3. İşletmenin alaaklarından,ootl.lık senede bağlı alaağı dava konusu yapılmış ve tamamı için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir. 4. Bu dönem ayrılaak amortisman miktarının 17.800,00 TL. olduğu hesaplanmıştır. 5. Alaak senetleri için 3.00,00 TL ve Borç senetleri içinde 3.500,00 TL reeskont hesaplaması yapılmıştır. İstenenler: 1- Şirketin 015/3. Geçii vergi dönemi defteri kebir hesapları ve sonraki mali olaylara ait gerekli yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. - Şirketin geçii ve kesin mizanının yapılmış olduğunu varsayarak, dönem sonu envanter işlemleri ve kapanışla ilgili yevmiye ve defterikebir kayıtlarını yapınız. (Kurumlar vergisi oranı %0 olarak alınaaktır.) DİKKAT-.Sirketin dönem sonu bilanço ve gelir tablosu istenmediğinden bu tabloları düzenlemeyiniz. NOT: 1 - Şirketin 015/3.geçii vergi dönemi ve sonrası olaylarla ilgili yevmiye ve defterikebir kayıtları 50 Puan - Envanter Kayıtları 0 Puan 3 - Kapanış kayıtları 30 Puan Başarılar dileriz.
CEVAPLAR 1 153 TİCARİ MALLAR HS 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HS 10 BANKALAR HS 75.000 13.500 75.000 13.500 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 3 10 BANKALAR HS 11 ALACAK SENETLERİ HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 131.000 400.000 450.000 81.000 4 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 101 ALINAN ÇEKLER HS 5.000 4.500 9.500 5 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR HS 103.00 11.753 9.00 6.47 6 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR HS 10 BANKALAR HS 3.753 55.00 6.47 141.00 7 18 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 11 ALACAK SENETLERİ HS 5.000 5.000 8 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 19 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 5.000 5.000
9 153 TİCARİ MALLAR HS 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMR. 10 BANKALAR HS 60.000 46.800 60.000 46.800 10 153 TİCARİ MALLAR HS 39 DİĞER TİCARİ BORÇLAR HS 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 4.800 3.04 19.84 8.000 11 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 37.000 6.660 43.660 1 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 30.000 30.000 13 610 SATIŞTAN İADELER HS 100 KASA HS (39 DİĞER TİC.BORÇ da olabilir) 35.000 6.300 41.300 14 10 BANKALAR HS 101 ALINAN ÇEKLER HS 57 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 54 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR HS 3.400 130.000 8.000 150.000 3.400 8.000
ENVANTER İŞLEMLERİ 61 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR HS 51.00 51.00 10 BANKALAR HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS 64 FAİZ GELİRLERİ HS 17.000 3.000 0.000 18 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 11 ALACAK SENETLERİ HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 19 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 57 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 17.800 17.800 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 1 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 3.00 3.00 3 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 3.500 3.500 391 HESAPLANAN KDV HS 190 DEVREDEN KDV HS 144.015 8.769 17.784
631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 63 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS 761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YAN 6.000 6.000 761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANS 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YAN 760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 770GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 780 FİNANSMAN GİDERLERİ HS 6.000 6.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 64 FAİZ GELİRLERİ HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 450.000 5.000 3.500 505.500 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 610 SATIŞTAN İADELER HS 61 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ HS 63 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HS 660 KISA VAD.BORÇLANMA GİD. HS 730.450 35.000 51.00 78.00 178.000 108.000 3.00 47.850 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ. 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ. 7.887 7.887 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞ. 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 139.435 7.887 111.548 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI 111.548 111.548