ÖRNEK MONOGRAFİ ŞARŞAR Ticaret İşletmesi 01.12.2016 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlıyor. 100.01.01 Merkez Kasa 80.000 102.01.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap 20.000 153.01.01 Sehpa 60.000 255.01.01 Müdür Masası 40.000 400.01.01 Z Bankası 110.000 DÖNEM İÇİ İŞLEMLER: İşletme, 01.12.2016 tarihinde 001 Nolu fatura ile 23.600 TL tutarındaki malı (153.01.01) peşin olarak satın almıştır (KDV %18 dâhil). İşletme, 01.12.2016 tarihinde 25.000 TL tutarındaki malı (600.01.01 Sehpa) çek karşılığı (101.01 A Firması) satmıştır (KDV %18 hariç). İşletme, 02.12.2016 tarihinde 2.160 TL genel yönetim gideri (770.04.03 Temizlik Boya Bakım Giderleri) yapmış ve bu gideri peşin ödemiştir (KDV %8 dâhil). İşletme, 002 Nolu fatura ile 03.12.2016 tarihinde 30.000 TL tutarındaki malı (600.01.01 Sehpa) 10 aylık vadeli senet (121.01 F Firması) ile satmıştır (KDV %18 hariç). İşletme, 04.12.2016 tarihinde 1.080 TL tutarında pazarlama satış ve dağıtım gideri (760.02.04 Reklam Giderleri) yapmış ve bu gideri peşin ödemiştir (KDV %8 dâhil). ENVANTER İŞLEMLERİ: Dönem sonunda yapılan Envanter sonucu işletmenin dönem sonunda mal mevcudu: 30.000 TL dir. İşletmenin bankadaki parasına 500 TL faiz geldiği ve banka hesabına yattığı anlaşılmıştır. İSTENENLER: 1. Yevmiye kayıtlarını yapınız, 2. Dönem sonu Envanter işlemlerini yapınız, 3. Yansıtma kayıtlarını yapınız. ŞARŞARTİCARET İŞLETMESİ NİN 01.01.2016 TARİHLİ DÖNEM BAŞI (AÇILIŞ) BİLANÇOSU AKTİF PASİF I.DÖNENVARLIKLAR 160 000 III. KISA VADELİ YAB. KAY. - Kasa 80 000 IV. UZUN VADELİ YAB. KAY. 110.000 Bankalar 20 000 Banka Kredileri 110.000 Ticari Mallar 60 000 V. ÖZ KAYNAKLAR 90.000 II. DURAN VARLIKLAR 40 000 Sermaye 90.000 Demirbaşlar 40 000 AKTİF TOPLAMI 200 000 PASİF TOPLAMI 200 000 Sermaye = Varlıklar - (Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar + Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar) Sermaye = 200 000 - (0 + 110 000) Sermaye = 90 000 TL.
GÜNLÜK DEFTER KAYITLARI Sıra No 1 Açıklama Borç Alacak 01.12.205 _ 100.01.01 Merkez Kasa 102.01.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap 153.01.01 Sehpa 255.01.01 Müdür Masası 400.01.01 Z Bankası 500.01 Sermaye Hesabı (Açılış Bilançosunun Kaydı) 80 000 20 000 60 000 40 000 110 000 90 000 2 3 4 5 6 01.12.2016 _ 153.01.01 Sehpa 191.01.18 % 18 İndirilecek KDV 100.01.01 Merkez Kasa (001 Nolu fatura ile peşin mal satın alınması) 01.12.2016 101.01 A Firması 600.01.01 Sehpa 391.01.18 % 18 Hesaplanan KDV (Çek karşılığı mal satılması) 02.12.2016 _ 770.04.03 Temizlik Boya Bakım Giderleri 191.01.08 % 8 İndirilecek KDV 100.01.01 Merkez Kasa (Peşin olarak ödenen genel yönetim gideri) 03.12.2016 _ 121.01 F Firması 600.01.01 Sehpa 391.01.18 % 18 Hesaplanan KDV (002 Nolu fatura ile senetli mal satışı) 04.12.2016 _ 760.02.04 Reklam Giderleri 191.01.08 % 8 İndirilecek KDV 100.01.01 Merkez Kasa 20 000 3 600 29 500 2000 160 35 400 80 23 600 25 000 4 500 2 160 30 000 5 400 1 080 (Peşin olarak ödenen pazarlama gideri) GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA TOPLAMI 291 740 291 740 AKTARILAN TOPLAM Envanter ve Düzeltme Kayıtları 291 740 291 740
7 8 9 10 11 12 13 14 15 621.01 Sehpa Maliyeti 153.01.01 Sehpa (Satılan Malların Maliyeti) 102.01.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap 642.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap (Faiz gelirinin kaydı) 771.01 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hesabı 761.01 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. Yans. Hesabı 770.04.03 Temizlik Boya Bakım Giderleri 760.02.04 Reklam Giderleri (Giderlerin yansıtılması) 632.01 Genel Yön. Gid. Hesabı 631.01 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. Hesabı 771.01 Gen. Yön. Gid. Yansıtma Hesabı 761.01 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. Yans. Hesabı (Yansıtmaların gelir tablosu hesaplarına aktarılması 31.12.2016 391.01.18 % 18 Hesaplanan KDV 191.01.18 % 18 İndirilecek KDV 191.01.08 % 8 İndirilecek KDV 360.15.015 Katma Değer Vergisi (KDV Mahsubu) 600.01.01 Sehpa 642.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap 690.01 Dönem Kârı veya Zararı (Gelir hesaplarının kapatılması) 690.01 Dönem Kârı Veya Zararı 621.01 Sehpa Maliyeti 632.01 Genel Yön. Gid. Hesabı 631.01 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. Hesabı (Gider hesaplarının kapatılması) 690.01 Dönem Kârı veya Zararı 692.01 Dönem Net Kârı veya Zararı (Dönem kârının kaydı) 692.01 Dönem Net Kârı veya Zararı 590.01 Dönem Net Kârı Hesabı (Dönem Kârının bilançoya aktarılması) 50 000 500 2 000 2 000 9 900 55 000 500 53 000 50 000 500 2 000 2 000 3 600 240 6 060 55 500 50 000 2 000
KESİN SAĞLAMA TOPLAMI 471 640 471 640 16 360.15.015 Katma Değer Vergisi 400.01.01 Z Bankası 500.01 Sermaye Hesabı 590.01 Dönem Net Kârı Hesabı 100.01.01 Merkez Kasa 101.01 A Firması 102.01.01 Z Bankası 0001 Nolu Hesap 121.01 F Firması 153.01.01 Sehpa 255.01.01 Müdür Masası (Kapanış Kaydı) 6 060 110 000 90 000 53 160 29 500 20 500 35 400 30 000 40 000 GENEL TOPLAM 680 200 680 200
(Kapanış Kayıtları Yapılmış Haliyle) BÜYÜK DEFTER KAYITLARI B 100 KASA HESABI A 80 000 23 600 2 160 1 080 53 160 80 000 80 000 B 101 ALINAN ÇEK. H. A 29 500 29 500 29 500 29 500 B 102 BANKALAR HES. A 20 000 20 500 500 20 500 20 500 B 400 BANKA KREDİLERİ H. A 110 000 110 000 110 000 110 000 B 600 YURTİÇİ SATIŞLAR H. A 55 000 55 000 55 000 55 000 B 121 ALACAK SEN. HES. A 35 400 35 400 35 400 35 400
B 153 TİCARİ MAL. HES. A 60 000 50 000 20 000 30 000 80 000 80 000 B 191 İNDİRİLECEK KDV H. A 3 600 3 840 160 80 3 840 3 840 B 391 HESAPLANAN KDV H. A 9 900 4 500 5 400 9 900 9 900 B 360 ÖDEN. VERGİ VE FON. H.A 6 060 6 060 6 060 6 060 B 255 DEMİRBAŞLAR H. A 40 000 40 000 40 000 40 000 B 500 SERMAYE HESABI A 90 000 90 000 90 000 90 000 B 770 GEN. YÖN. GİD. H. A 2 000 2 000 2 000 2 000 B 760 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. H. A B 621 SAT. TİC. MAL. M..H. A 50 000 50 000
50 000 50 000 B 631 PAZ. SAT. ve DAĞ. GİD. H. A B 642 FAİZ GELİRLERİ H. A 500 500 500 500 B 632 GEN. YÖN. GİD. H. A 2000 2000 2000 2000 B 771 GEN. YÖN. GİD. YAN. H. A 2 000 2 000 2 000 2 000 B 690 DÖNEM KÂRI/ ZARARI H. A 53 000 55 500 55 500 55 500 B 761 PAZ. SAT. ve DAĞ. GİD. YANS. H.A. B 692 DÖNEM NET KÂRI/ZARARI H. A B 590 DÖNEM NET KARI H. A
ŞARŞAR TİCARET EVİNİN 31.12.2016 TARİHLİ GENELGEÇİCİ SAĞLAMA TABLOSU Sıra No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Hesap Adları 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 121 ALACAK SENETLERİ 153 TİCARİ MALLAR 255 DEMİRBAŞLAR 400 BANKA KREDİLERİ 500 SERMAYE 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 760 PAZ. SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ Tutarlar Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 80 000 26 840 53 160-29 500-29 500-20 000-20 000-35 400-35 400-80 000-80 000-40 000-40 000 - - 110 000-110 000-90 000-90 000 3 840-3 840 - - 9 900-9 900-55 000-55 000 2 000-2 000 - - - Toplam 291 740 291 740 264 900 264 900 ENVANTER VE DÜZELTME KAYITLARI YAPILIRKEN: Satılan Ticari Malların Maliyetinin Hesabı: Ticari Mallar Hesabı Borç Toplamı 80 000 Depodaki Mevcut Malların Maliyeti - 30 000 Satılan Ticari Malların Maliyeti 50 000 KDV İLE İLGİLİ KAYDI YAPARKEN; Hesaplanan KDV Alacak Toplamı > İndirilecek KDV Borç Toplamı Aradaki fark; Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına aktarılır. 9 900-3 840 =6 060 TL.
ŞARŞAR TİCARETEVİ NİN 31. 12. 2016 TARİHLİ KESİN SAĞLAMA TABLOSU Sıra No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Hesap Adları 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 121 ALACAK SENETLERİ 153 TİCARİ MALLAR 255 DEMİRBAŞLAR 400 BANKA KREDİLERİ 500 SERMAYE 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 760 PAZARLAMA, SATIŞ ve DAĞ. GİD. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 360 ÖDENECEK VER. VE FONLAR 621 SATILAN TİC. MAL MALİYETİ 642 FAİZ GELİRLERİ 771 GEN. YÖN. GİD. YANSITMA 761 PAZ. SAT. ve DAĞ. GİD. YANSITMA 632 GENEL YÖNETİM GİD. 631 PAZ., SATIŞ ve DAĞITIM GİD. 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KÂRI Tutarlar Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 80 000 26 840 53 160-29 500-29 500-20 500-20 500-35 400-35 400-80 000 50 000 30 000-40 000-40 000 - - 110 000-110 000-90 000-90 000 3 840 3 840 - - 9 900 9 900 - - 55 000 55 000 - - - - 2 000 2 000 - - - 6 060-6 060 50 000 50 000 - - 500 500 - - 2 000 2 000 - - - - 2 000 2 000 - - - - 55 500 55 500 - - - - Toplam 471 640 471 640 208 560 208 560
AKTİF I. DÖNEN VARLIKLAR 168 560 Kasa 53 160 Alınan Çekler 29 500 Bankalar 20 500 Alacak Senetler 35 400 Ticari Mallar 30 000 II. DURAN VARLIKLAR 40 000 Demirbaşlar 40 000 ŞARŞARTİCARET İŞLETMESİ nin 31.12.2016 TARİHLİ DÖNEM SONU (KAPANIŞ) BİLANÇOSU PASİF III. K. V. YAB. KAYNAKLAR 6 060 Ödenecek Vergi Ve Fonlar 6 060 IV. U. V. YAB. KAYNAKLAR 110 000 Banka Kredileri 110 000 V. ÖZ KAYNAKLAR 9 Sermaye 90 000 Dönem Net Karı AKTİF TOPLAMI 208 560 PASİF TOPLAMI 208 560 GİDER SATIŞLARIN MALİYETİ 50 000 SATILAN MALIN MALİYETİ 50 000 FAALİYET GİDERLERİ 3 000 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 2 000 PAZ. SAT. Ve DAĞ. GİDERLERİ DÖNEM KARI ve DİĞ. YASAL. YÜK. KARŞILIKLARI DÖNEM NET KARI ŞARŞAR TİCARET İŞLETMESİ nin 31.12.2016 TARİHLİ GELİR TABLOSU (K/Z CETVELİ) GELİR BRÜT SATIŞLAR 55 000 YURTİÇİ SATIŞLAR 55 000 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 500 FAİZ GELİRİ 500 GİDER TOPLAMI 55 500 GELİR TOPLAMI 55 500